預算單位資金管理措施

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摘要：資金管理是預算單位業務管理的核心，加強預算單位資金管理既是全面提升財政科學化精細化管理的要求，也是促進預算單位提高自身管理水平的需要。本文對預算單位資金管理中存在的問題進行分析，并有針對性地提出資金管理的措施與思路，旨在進一步加強財政資金管理，確保財政資金的使用更加規范。

關鍵詞：預算單位；資金管理；措施

隨著經濟的發展及國家對基層單位財政保障的增強，財政對預算單位（主要指行政機關和事業單位）的撥款逐年增多，同時暴露的預算單位資金管理問題也越來越嚴重，迫切需要加強對預算單位的資金監管。

一、預算單位資金管理的重要性

資金管理是國家對預算單位資金來源和資金使用進行計劃、控制、監督、考核等項工作的總稱，是預算單位財務管理的重要組成部分，也是有效保證資金正確使用的前提和基礎。1.資金管理可以有效預防預算單位內部控制失效首先，有些預算單位內部控制不健全。由于財政資金涉及的預算單位范圍廣，數量多，單位的規模也不等；部分單位由于規模小，受人手限制，存在資產管理人兼資金管理人，或者業務經辦人兼資金管理人，出納兼會計等情況，無法建立起全面有效的內部控制。有的單位即使達到一定的規模，但是由于單位負責人思想認識不夠，沒有把建立內部控制提高到加強單位內部管理、提高資金使用效率的認識層面，內部控制形同虛設。其次，有些預算單位缺少監督主體。由于預算單位的資金大部分是由國家財政撥款形成，沒有完善的內部控制監督機制，增大了預算單位的違規風險，因此加強對預算單位資金的管理，強化外部監督，落實獎懲措施，是促使單位按照既定的目標管好用好財政資金的有效手段。2.資金管理可以統籌收入與支出，提高資金使用效率在實際工作中，一些單位私存小金庫，收入不入賬等現象時有發生；在資金支出上，存在重要錢，輕管理的思想，導致近年來資金在單位賬戶上沉淀的數額很大、沉淀時間長、使用效率低下等諸多問題的出現。對預算單位資金的管理是對收入和支出統籌兼顧，真正做到將有限的資金及時用到最需要、最重要的地方，最大程度發揮財政資金的效能，全面提高資金使用效率。因此，加強對預算單位資金的管理，是提高預算單位財務管理水平、提高財政資金使用效率、杜絕腐敗的有效手段。

二、預算單位資金管理存在的問題

1.濫發津補貼現象嚴重由于預算單位的資金大多都是財政無償撥付，所以有的單位出于本位主義，總是想方設法提高個人待遇，增加支出額度，例如：各種名目的加班費、值班費，超標準發放差旅費，取暖費及防暑降溫費等；還有的單位在發放年終十三個月工資或年休假工資時，把單位平時所發放的各種獎金和費用都包含在內，增加發放基數，提高個人收入。這些情況增大了辦公成本，降低了財政資金的使用效率。2.?？畈荒軐Ｓ茫灿觅Y金現象嚴重預算單位普遍存在重要錢，輕管理的思想，資金到達預算單位賬戶以后隨意擠占、挪用的現象普遍存在，有的是基本支出挪作項目資金，有的是將公用支出挪作人員支出，有的是單位應付臨時急需，有的則是習以為常，資金使用很不規范，潛在風險很大。有些預算單位各種專項資金數額較大，資金到位后，由于自身管理不規范，很多專項資金被挪作他用，造成項目沒實施而項目資金已被用完的現象時有發生。3.期末資金結余過大，轉移結余資金的手段多樣有些預算單位年底有很多的結余資金。財政部下發《關于推進地方盤活財政存量資金有關事項的通知》明確規定：部門預算結余以及結轉兩年以上的資金，由同級財政收回統籌使用。很多單位由于害怕資金被財政部門收回，或者由于年底存在結余，財政部門削減下年的經費預算，于是想方設法轉移結余資金，讓自己賬戶余額為零。比如，有的單位偽造憑證，將資金從國庫支付系統直接支付，還有的單位將資金從國庫支付系統直接支付到出納或會計的銀行卡上暫時存儲，躲避財政部門的監管。4.資產和往來款管理不規范，浪費嚴重很多單位認為資產只要購置進來，用與不用，在與不在和自己關系不大，加上內部控制的缺陷以及預算會計本身的限制，預算單位資產閑置、丟失、毀損的現象非常嚴重。如有的單位的資產賬簿登記不全，有的單位的資產沒有完整的報廢核銷手續或領用登記手續，造成賬簿上有記錄而實物資產已不知去向等等，資產浪費現象嚴重。另外，很多單位的會計平時只負責記賬登賬，缺乏財務管理的意識，職工借款及其他應收應付款項沒能及時清理，時間一長，就成了壞賬，導致很多財政資金白白流失；還有很多單位鉆往來款的空子，把收入支出虛掛在往來賬上，設置小金庫，成為單位貪污腐敗的溫床。5.財政動態監管職能缺位國庫支付系統的建立為財政動態監管提供了信息技術支撐，但是由于財政需要監管的單位太多，資金量太大，財政部門人力有限，加上缺少法律或政策的支持以及問責制度的缺失等原因，致使大多數國庫支付中心只進行簡單的支付業務流程，沒能充分發揮對財政資金的監督審核職能，使很多違規資金得以順利支付。

三、加強對預算單位資金監管的措施

1.建立嚴格的內部控制制度建立全面有效的內部控制制度是降低預算單位資金風險、防止腐敗的有效途徑。單位負責人對本單位的內部控制的建立健全和有效實施負責。同時，要加強宣傳教育，使預算單位負責人能夠充分認識到建立起全面的內部控制制度的重要性，建立起全面有效的單位內部控制制度并執行。如制定合理、具體的財務支出簽批報銷制度，辦公用品領用制度等，由單位全體人員嚴格執行等等。2.強化財政監督內控的有效運行關鍵在于監督。財政部門應當對單位內部控制的建立和實施進行監督檢查。財政監督是通過先進的手段和專業人員進行事前、事中、事后全方位的監督，因此，財政監督是預算單位資金安全有效運行的防護墻。（1）強化對事前預算和制度建設的監督。通過制定科學的預算標準來規范預算單位的人員經費及公用經費，控制濫發津補貼等現象。同時對預算單位內部控制制度建立情況加強監督，比如重要崗位分離、資產管理、出納輪崗等措施要求預算單位上報具體的辦法，并每年進行抽查或評比，發現問題及時處理，并追究相關單位負責人的領導責任。（2）強化事中動態監督。國庫集中支付系統成立以后，通過先進的支付系統，能夠及時全面了解預算單位的資金動態，因此，建議從法律或政策層面詳細具體地說明國庫支付中心的審核監督職能范圍和職責權限并強化問責制度，讓不合規的資金止于支付中心。（3）強化事后績效考評。制定詳細的績效考評細則，對預算單位的費用支出及專項資金支出進行分項考評，并落實相關責任進行獎懲，實現對資金到位情況、使用情況、項目效益情況進行跟蹤檢查，最終為實現財政資金的有效配置提供科學依據。3.完善預算會計制度，夯實會計基礎完善預算會計制度，逐步引進權責發生制的政府會計制度，通過科學詳細的會計記錄，完整反映預算單位所擁有的資產和承擔的債務，為資金管理提供依據，同時按權責發生制的原則對支出費用進行分析,考核單位的受托成本和辦公效率，為建立全面的績效評價體系打下基礎。4.嚴格清查資產，及時清理往來賬財政部門要督促預算單位建立嚴格的資產與往來賬的管理制度，督促預算單位每年對資產的配置、維護、報廢情況及資產的利用情況進行全面清查；對掛賬的往來款及白條抵庫情況進行全面清理，除非情況特殊，往來賬必須當年結清，不得跨年結轉，并將檢查清理情況上報財政局等相關部門。財政部門不定期地對預算單位的資產及往來賬管理情況進行抽查或檢查。5.進一步提高財政管理的信息化和智能化水平財政管理要充分利用現代數據管理技術和信息技術，大力加強財政大數據系統平臺建設，以實現財政業務流、資金流、數據流的統一，通過大數據的分析，為財政管理與決策提供支持。

總之，對預算單位資金的監督與管理任重而道遠，不僅要依靠預算單位自身加強內部管理，更要依靠財政部門與審計、紀委及各種社會力量通力合作，加強外部監督，為保障財政資金安全、提高財政資金的使用效率提供良好的社會環境。

作者:李從萍 單位:舒城縣財政局國庫支付中心

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