公立醫院貨幣資金管理研究

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摘要：貨幣資金是公立醫院流動資產不可或缺的一部分，是醫院正常運營發展的血液。加強貨幣資金的管理對杜絕資金挪用、貪污、侵占等行為起關鍵作用。本文分析了醫院加強貨幣資金管理的意義及當前醫院貨幣資金管理存在的弊端，并進一步提出提高貨幣資金管理水平的途徑。

關鍵詞：醫院；貨幣資金；內部控制；信息化

隨著我國市場經濟的發展，國家醫改的不斷深入，作為公益型事業單位的公立醫院，其先進的經濟管理模式已成型。公立醫院享有更多的經營自主權，醫院的收入來源、經濟業務種類繁多且發生頻繁，貨幣資金結算方式從原先現金、轉賬擴展到網銀、自助機、POS機、微信、支付寶、公務卡、采購平臺結算等等。而且加強貨幣資金管理是預防犯罪和保護醫院財產的重要手段。

一、加強醫院貨幣資金管理的重要意義

（1）保護醫院資產安全，防范資產的流失。醫院貨幣資金包含庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等方面，具有流動性最強，流動量最大的特點，是資產中最難管理的一部分。如果在某個環節疏于管理，就會給不法分子可乘之機，出現貪污、挪用、占有、監守自盜、小金庫、賬外賬等違法犯罪現象，造成醫院財產流失，給醫院的正常運營形成阻礙，在社會上產生惡劣影響。（2）提高醫院運營效率，防范資金管理風險。定期分析貨幣資金使用的各種比率，對資金的安全性、效益性進行對比分析；結合貨幣資金的預算制度，制定醫院設備采購、材料藥品的采購、人員支出、公用支出使用計劃，使流動資金流動的情況明確化，有利于了解經營風險的程度、成因，以此減少經營風險發生，切實保障醫院財產的安全與完整，防止資金短缺的金融風險。（3）提升財務管理能力，防范會計信息失真。提供真實、準確、完整的貨幣資金管理信息，是財務管理的基本要求，是保障醫院醫療服務活動順利開展必不可少的條件。醫院必須不斷完善貨幣資金管理制度，保證貨幣資金財務信息的統計、歸類、匯總等真實完整、安全準確、科學合理，真正反映醫院經營狀況。（4）適應時展的需要，實現醫院發展戰略。時代在發展，經濟形勢也在變化。在醫院運營中，我們必須不斷健全貨幣資金管理方式，結合財務管理的分析來實現科學合理使用貨幣資金，根據各部門的工作目標，實現醫院的發展戰略。

二、當前醫院貨幣資金管理存在的弊端

（1）貨幣資金管理認識不到位。管理者對貨幣資金管理重要性認識不夠，警惕性不高，雖然對貨幣資金管理有所認識但未真正理解和執行貨幣資金內部控制的管理機制，有章不循、明哲保身，管理效率不高。（2）貨幣資金內部控制制度未完善，貨幣資金安全受威脅。醫院服務的對象是廣大人民群眾，醫療費用收款方式隨現代網絡信息化的發展擴展為多種網絡方式。其一，在門診收入、住院收入中容易導致結算、繳款環節出現私自挪用、貪污的行為。其二，多種網絡的收款方式如自助機、POS機、支付寶、微信、網銀等，網絡的結算方式存在網絡黑客攻擊風險，存在POS機套現、多扣款、扣款不成功或誤傳扣款不成功信息等風險要素，結算業務的多元化發展，給貨幣資金內部控制制度的完善帶來挑戰。（3）信息化的軟件、硬件建設滯后，貨幣資金監督困難。信息化管理已滲入財務管理的各個領域，由于醫院的建設投資主觀上傾向于對醫療設備、醫療技術人才的投入，對信息化硬件、軟件及信息化人才有一定的忽略。而且信息化硬件、軟件的投入金額較大，國家財政撥款較緊張，各種客觀原因造成貨幣資金的信息監督跟不上步伐。醫院的貨幣資金周轉量龐大，一旦引入信息系統，醫院的貨幣資金內控監督就大部分依靠信息系統來完成，信息人員及資金收付的工作人員的專業水平又不高，對信息系統運作缺乏了解，產生對信息系統的過度依賴的情況，無法明確對賬查賬的思路，不法分子乘虛而入，侵吞國家財產。（4）部門間信息阻礙，收入管理的部門不統一。醫院部門眾多，收入來源多種多樣，部門間存在互相不通報收入信息情況，發生了除財務部門之外的部門對貨幣資金的收入支出，貨幣資金的流向失去了控制，即所謂的“小金庫”違法行為，如某醫院體檢部門個人私自與體檢單位現金結算，侵吞體檢收入，而有些科室攬私活收業務費集體侵吞，監督部門可能知情或假裝不知情，聽之任之，導致貨幣資金游離在醫院經營管理范圍之外。（5）往來款管理松懈，影響資金利用效果。受國家政策影響，醫療應收款項目含職工醫療、城鄉居民醫療、民政補助醫療、企業工傷醫療等往來款欠費。醫保、農保醫療應收款回款時間、金額由醫保局審核后決定，醫院方無主動催討能力。企業工傷、交通事故解決時間長，拖欠時間不可估計，雙方當事人等經常會拖延不管形成呆賬，應收款金額越來越大。醫院為了方便患者，開通了綠色通道，患者欠費、逃費現象時有發生，醫院對欠費逃費的追繳政策無力。藥品、材料等庫存占用無科學預算，盲目進貨，占壓醫院大量資金。設備購置不考慮投入占比分析及可行性效益分析，盲目投入設備，造成投資過大。

三、醫院加強貨幣資金管理的對策

1.完善貨幣資金監督管理的組織架構，增強貨幣資金管理意識。由既懂財務專業又擅長審計的人員組成一個專門的內部貨幣資金監督機構，保證內部審計工作的獨立性與有效性。內部審計機構要脫離財務部門的管理，由院長直接管理，不受其他部門的干擾。內部審計部門除對貨幣資金的財務賬目進行審核外，還要稽核內部環節，檢查財務內部控制制度的有效性。加強財務隊伍的素質建設。再完善的內部監督制度，如果作案人員集體隱瞞，也可能掩蓋犯罪事實，所以培養一批職業道德高尚的財務人員與具有豐富財務知識的財務人員同等重要。業務素質低下、法律意識淡薄、職業道德差的財務人員容易被金錢誘惑而迷失心智，掩耳盜鈴，走向犯罪。向管理層灌輸貨幣資金管理的概念與意義，貨幣資金管理既保證國家財產的安全，同時又可發揮貨幣時間價值，產生貨幣資金的時間價值效益。2.強化醫院貨幣資金的內部控制制度，保證資金的安全。醫院貨幣資金復雜，風險因素繁多，應建立及完善各項內部控制制度，從規范制度上入手防范。（1）貨幣資金的賬賬相對制度。定期核對銀行存款與銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，及時核對支付寶、POS機、微信、自助機雙方明細賬，對發生的未成功扣款、重復扣卡、非正常退費的賬目必須個人、銀行、醫院三方核對。（2）貨幣資金的盤點制度。定期盤點銀行存款、備用金、庫存現金余額，所有開設戶頭賬目應納入財務統一管理，嚴格戶頭開設的審批，嚴禁賬外賬，嚴禁私設小金庫。（3）收入繳存制度。門診收入與住院收入是醫院收入的主要來源，收入發生后要及時開票，及時入賬，日清日結，結算起止時間由軟件后臺設置，嚴密銜接，不得擅自改動。按月稽查匯總報表，檢查個人統計報表的準確性，復核報表中應收醫療款掛賬賬目。（4）支出審核制度。按醫院具體設置情況建立資金支出審批制度，院長、副院長按分工及限額范圍審批，各職能部門按權限簽名，重大事項集體聯簽。（5）審核崗位設置制度。設置支出審核崗位，審核人員由專業性強、經驗豐富、堅持原則的人員擔任，審核支出規范性、合法性，及是否在預算支出范圍，簽字是否齊全等。（6）票據管理制度。認真學習財政票據支出管理辦法，執行門診住院收據、往來款收據的領用制度，核銷制度，專人管理，票據的總賬、明細賬設置齊全，另設置票據核查崗位，對票據作廢退費等嚴格審查。（7）重要崗位輪換制度?？茖W設置會計、出納、往來款、審核、核算等崗位，保證財務核算正常有序，各崗位之間互相監督制約，定期輪崗。（8）退費管理制度。制訂嚴謹又方便的病人退費管理制度，從軟件及人工雙管齊下審核退費的真實性，預防收費人員從中舞弊。（9）不相容職務相互分離制度。財務各崗位各負其責，一人不得多責，不相容職務相互分離，領導與財務工作人員應回避關系，有制約的崗位也應回避。3.提高信息化管理水平，堵塞網絡漏洞。加強硬件管理，及時更新電腦服務器等硬件設備，防止因設備落后引起的網絡卡頓、繳費失敗、信息誤傳等擾亂統計工作準確性。不斷提升防火墻的防御能力，防止病毒、黑客攻擊醫院HIS網絡，貨幣資金安全受到威脅。醫院局域網內電腦禁止其他U盤插入并設置登錄密碼，限制未受權操作。建立軟件核查系統代替龐大的手工核查工作量，減少財務人力缺乏或手工工作疏忽引起的審核錯誤。信息人員必須有較強的專業能力、良好的職業道德。4.建立各部門收入信息上報渠道，防止收入的流失。醫院所有的收入都應由財務部門統一管理，遵循財政“收支兩條線”規定，由財務部門將收入繳入財政專戶。任何除財務部門外的部門和個人不得私自收受現金，轉賬繳入的由財務提供統一結算賬戶。醫院各部門業務繁多，產生的收入應及時上報財務，避免有些醫院出現“科室小金庫”或個人私吞體檢收入等舞弊犯罪行為。各部門上報渠道可通過院周會、電話、微信、QQ、院內辦公系統等，暢通收入信息交流。5.有效控制往來款，發揮資金效用。大量往來款的存在，影響貨幣資金的真實信息，工傷應收款、病人欠費等，往來款時間長，容易形成呆賬，損害醫院利益。因此，應組織人力加速資金的回收。往來項目，應設立輔助核算，對應收款按時間分類進行分析，收回時按一對一輔助項目進行沖退，定時對總賬、明細賬稽核，保證賬賬相符，賬實相符。

參考文獻

1.劉軍燕“互聯網”下醫院貨幣資金內部控制的風險與對策.財務與會計，2017（21）.

2.張健.加強醫院貨幣資金控制內部管理的相關思考.財務審計，2017（11）.

作者:田曉宣 單位:浙江省永康市第二人民醫院