基層財政國庫集中支付內控建設分析

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摘要：國庫集中支付能夠有效消除傳統的基層財政管理工作當中存在的普遍性問題，增強基層財政管理能力、消除一系列違法違規現象，規范財政資金使用并提升資金使用效率。本文從基層財政國庫集中支付內部控制建設的原則與現實意義出發，結合實際談談如何加強基層財政國庫集中支付內部控制建設工作質量。

關鍵詞：基層財政；國庫集中支付；內部控制

在國庫集中支付全面推行之前，基層財政支付一直存在著諸多方面的管理問題與漏洞，如基層財政資金使用過程中的各環節信息反饋滯后、支付方式時間以及具體內容不透明、支付過程煩瑣及流程眾多等，不僅無法實現財政資金及時有效到位，同時也極大增加了管理風險，給財政資金使用的安全管理留下隱患。國庫集中支付的全面推行，大大緩解了上述許多問題，一改傳統管理局面，迅速提升了基層財政資金管理的科學性與規范性。但在得益于國庫集中支付制度的同時，內部控制工作仍然不能放松。而從當前管理實際情況來看，基層財政國庫集中支付內部控制建設工作仍然有待進一步加強。

一、基層國庫集中支付內控工作現狀

基層財政國庫集中支付工作開展質量高低既關系著我國全面建設的具體質量，同時也是衡量國庫集中支付這項制度全面推行效果的重要觀察指標。目前，我國基層財政國庫集中支付經過數年的推行與探索，在基層財政資金管理上取得了一定的成績，也為規范基層財政資金使用做出了自己的貢獻。但仍然存在一些問題值得我們進一步思考與研究。1.缺乏健康內控環境。所謂內控環境，主要包括兩方面內容，首先是管理環境?；鶎迂斦Y金國庫集中支付內部控制管理體系不僅僅只是一項獨立的管理工作，它的服務與監管對象是國庫集中支付制度極其具體操作流程。國庫集中支付又涉及基層財政管理的方方面面，因此，內部控制工作也應當形成涉及政府內部眾多部門及流程的管理體系，而管理體系的運行自然離不開管理環境的配合與支持，也就是各管理部門的配合與支持。但從目前情況而言，內部控制在許多時候被認為是一種無謂的束縛和找麻煩的行為，尤其涉及財政資金使用的內部控制，資金使用部門更是在許多時候會產生厭煩與抵觸情緒，從而大大影響了內部控制工作開展的效率與質量。造成這一問題的原因，不僅在于管理意識上的保守與落后、領導層對內控工作開展的不積極不主動。同時也在于管理制度上各部門間的相互脫離與獨立，從而容易形成各自為政、信息閉塞，不利于信息傳遞與矛盾沖突化解。其次是文化環境。現代社會，簡單機械的制度約束已經不能完全讓人感到信服，隨著社會意識多元化、每個人對價值的追求也不盡相同。我們需要從更深層面，也就是意識和文化層面來實現更好的引導，從而讓工作人員尤其是基層工作人員通過文化教育和感性體悟，化解對制度所產生的理解偏差與不滿，提升對管理制度的理解與配合度。但是就基層實際工作開展情況來看，不僅文化建設仍然未能有效與內部控制相結合，甚至在個別地方，文化建設流于形式根本沒有發揮出應有的作用。2.崗位設置不科學?；鶎迂斦鴰旒兄Ц秲炔靠刂浦贫鹊挠行绦小瓤毓ぷ髻|量積極提升離不開科學的監督牽制崗位的設置，從而實現崗位與崗位之間的相互監督約束，提升工作效率以及降低崗位與人員管理風險，因此，在內部控制建設工作中必須重視重要崗位的職務分離。但是目前許多地方的崗位設置存在諸多不合理現象，首當其沖的就是崗位兼容現象明顯，一人兼任多職問題突出缺乏有效監管，且因為長期滯留同一崗位而出現違規違紀、貪污、瀆職等職務犯罪。這不僅無益于增強內部控制對基層財政國庫集中支付的監管工作，甚至會造成惡劣影響，直接危及基層政府的職能履行與社會聲譽。3.內控工作具體內容不規范。國庫集中支付通過由國庫直接支付給收款人的方式，有效減免中間過程，提升財政資金使用的透明度與安全性，基層財政國庫集中支付內部控制的管理重點主要包括預算指標內控、用款計劃內控、支付方式及權限內控以及資金清算核算內控等幾個方面。但當前一些地方的工作開展存在許多問題，如預算指標管理流于形式，科目不清、類型不明，在用途的管理上也十分模糊，預算指標嚴重缺乏科學性與合理性，難以發揮應有的管理作用。在用款計劃管理方面，多是偏重于對用款計劃申請中目的性的審查，加之基層建設勢頭正盛，許多時候用款計劃審批不夠嚴格，從而放松了對用款計劃其他方面的科學評判與分析，這樣不僅容易造成預算撥款的不規范、管理失序，同時也存在滋生腐敗現象的危險。最后，資金清算與核算也是基層財政國庫集中支付工作的重要一環，同時也是內部控制工作的關鍵點。但目前基層財政國庫集中支付在資金清算與核算存在著比較明顯的速度慢、不精確、風險高等諸多問題。究其原因，主要是因為其在信息管理技術的開發與應用方面相對滯后，從而直接影響了資金清算與核算工作質量。

二、內部控制建設對推行國庫集中支付的重要性

從起點到重點的財政資金支付模式是國庫集中支付的典型特點，該模式的確立能夠有效杜絕資金分配過程中的截留現象及隱患，能夠有利于財政資金使用上的科學統籌與合理化配置，同時增強對資金管理的精細化與精益化。國庫集中支付的點對點模式，也能夠有效避免傳統支付模式下資金信息傳遞時間過長以及資金支付信息不透明等制約工作質量提升的諸多問題。而國庫集中支付制度的有序推行，同樣離不開內部控制建設的及時跟進。加強內部控制制度建設能夠充分保證國庫集中支付制度運行過程中的合法性與合規性、能夠保證財政資金信息的安全與完整、能夠有效防范違法違規腐敗等不良現象發生，同時也能股通過規范性約束監督職能履行，大大提升基層政府各項社會公共服務職能的履行質量，大大提升政府的社會形象與聲譽。

三、內部控制建設具體措施思考

前文我們對國庫集中支付內部控制工作所存在的一些問題進行了梳理與探討，對內部控制制度建設本身所存在的不足進行了積極分析，同時我們了解了內部控制制度建設對基層財政國庫集中支付制度有序運轉所具有的重要意義。因此，我們需要有目的、有方向性地強化內部控制制度建設的具體細節，并通過輔助機制建設，充分保證各項管理制度與措施的堅決執行。1.優化內控環境、改造管理意識。內控工作的推行離不開良好的內控環境，前文我們對當前內部控制工作所處的普遍環境和其中存在的問題進行了簡要分析。加強內部控制環境的優化必須從幾方面入手。首先，調整管理結構，基層財政在內部控制管理問題上往往采用的是領導層給出意見，財務管理部門負責監督執行。但國庫集中支付涉及專業知識并需要花費更多管理精力，由財務管理人員負責監管的模式無法滿足相關工作對內部控制的實際管理需要，因此，必須建立一個專門的針對國庫集中支付的內部控制管理機構，實現管理的專業、專一與精細。其次，要加強內部控制制度對國庫集中支付良性運行以及政府財政資金優化使用的教育與宣傳引導，同時加強內部人員思想整治教育，積極組織學習國庫集中支付相關知識和內部控制相關理論，切實提升政府工作人員的總體能力與業務水平，保證內部控制制度的有序運行。最后，要積極通過文化建設與內部控制相結合的形式，將內部控制制度的重要精神進行有效傳達與滲透，讓工作人員從過去被動接受管理的固有意識模式中解放出來，通過加強崗位建設、內部控制知識學習及實踐操作，提升工作人員對內部控制的認識，實現轉變態度與思想的根本目的。2.嚴把崗位關，嚴格權責劃分。首先，依據內部控制的崗位設計原則，在崗位設計上必須堅決堅持崗位不相容，對各個關鍵性崗位必須堅持一職雙崗的崗位制衡設計模式，堅決杜絕有失監督約束的獨立崗位存在。其次，堅持從崗位職能及管理需求出發，進行更為科學的崗位設置，從國庫集中支付制度模式分析出發，崗位設置必須具有審核、支付、會計等幾個基本崗位。審核崗位主要負責用款計劃審核、支付方式審核以及各種單據憑證審核，并負有相應責任。支付崗位主要負責支付憑證的核查及具體支付工作，同時加強賬面記錄的規范。會計崗位負責賬目匯總、分析，以及財務報表的編寫工作，并對單位最高領導直接負責。3.優化內部控制管理體系及內容。預算指標管理必須堅持完整性、科學性、合法性原則，在科目設置上必須有效細化科目的功能性、用途、數額以及經濟效果的表述，從而實現預算指標的系統與準確，為后續工作提供支持。用款計劃審批必須嚴格杜絕超支、濫支以及資金性質混亂現象，審批工作不僅應重視經濟性及合理性，更要加強社會效益、民生效益等非財務指標的審核力度。4.改革升級資金清算核算模式。基層財政資金國庫集中支付規模大、體量大，且涉及領域及部門眾多。資金清算核算工作的體量也十分龐大。為此，必須通過專門軟件的開發應用，實現軟件對于國庫集中支付各項功能的有效落實，幫助財務人員從繁重機械的簡單核算工作中解放出來，將精力轉移到更高層面的匯總分析工作上面。此外，還需要加強財務風險監控的信息化水平提升，通過數據庫建設，實現財務數據二十四小時監控，及時發現問題并解決問題。

參考文獻

1.柳燕.財政國庫集中支付內部控制問題解析.會計師，2018（4）.

2.徐明彥.國庫集中支付下的內部控制淺析.行政事業資產與財務，2014（2）.

作者:楊榮欽 單位:云南省德宏州財政局