企業財務內控管理制度建設措施研究

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摘要：作為企業管理的重要組成部分，財務內控管理可有效引導、規劃、控制企業財務資源及狀態，企業的戰略推進和發展目標實現可獲得有力支持?；诖?，本文將圍繞企業財務內控管理制度建設中的難點及成因進行分析，并深入探討解決措施，希望研究內容能夠給相關從業人員以啟發。

關鍵詞：財務內控管理制度；內部控制環境；內部審計

結合實際調研可以發現，現階段我國很多企業在財務內控管理制度建設方面存在問題，這種問題主要體現在內控環境、內控流程、內控制度等方面。為盡可能提升企業財務內控管理水平，正是本文圍繞企業財務內控管理制度建設開展具體研究的原因所在。

一、企業財務內控管理制度建設中的難點

（一）內控環境存在缺陷。很多企業在財務內控管理制度建設中存在內控環境缺陷，這種缺陷主要表現為財務內控共識度不足、組織架構與人員配置不完善。由于企業管理層不能深入認識財務內控管理的必須性、迫切性、重要性，且未能將其置于戰略層面，很多企業在財務風險管理方面存在問題。部分企業領導單純地將簡單日常報表制作視為財務管理，企業未形成關于財務內控管理統一認識的情況也較為常見，由此引發的部門預算隨意、財務賬款處理嚴重拖延等問題必須引起重視。（二）內控流程存在問題。在財務內控管理制度建設中，很多企業會出現內控流程問題，這種問題主要表現為財務審批流程冗長、財務內控與其他部門脫節。所謂財務審批流程冗長，多表現為項目審批層級太高，過程冗長的財務審批會直接影響審批效率，很容易出現，只簽字不負責任相互推諉現象，由此造成的嚴重時間和資源浪費會直接影響企業生存發展。財務內控與其他部門脫節指的是企業各職能部門銜接不理想，如財務部門的年度預算往往忽視與各部門的溝通交流，各部門計劃與預算、年度目標在匯總與制定過程中將因此出現嚴重偏差，指標的準確性與客觀性也將因此失去，嚴重時將導致部門間誤會加深，績效考核量化也會受到嚴重制約。（三）內控制度存在不足。企業財務內控管理制度建設面臨的內控制度不足問題也不容忽視，這類問題主要表現為工作流程細化不到位、財務內控制度整體性不強。所謂工作流程細化不到位，指的是企業業務流程存在含義模糊及權責不清的條款，以及指向性不明確的工作、未明確劃分的責任人，各環節工作當事人很容易出現互相推諉的現象。同時，不夠細化、不夠全面的財務內控管理流程也存在于很多企業當中，不夠標準的流程很容易引發操作錯誤，技術的精確性、及時性在企業整體統計分析時很難得到保障。財務內控制度整體性不強主要表現為企業過度關注比較集中的問題，忽視系統性、整體性財務內控管理制度建設，形式化、制度朝令夕改等問題也很容易出現，由此催生的一系列負面影響也需要引起重視[2]。

二、企業財務內控管理制度建設難點成因

（一）企業管理層缺乏重視。企業財務內控管理制度建設中的內控環境問題與企業管理層缺乏重視聯系緊密，素質不高、技術出身、財務專業知識缺乏的高層管理人員往往無法深入認識財務內控管理的重要性，僅能夠將財務內控管理定義為財務報表整理、資金收支管理、成本控制、財務內部控制制度等初級層面，這種膚淺認識引發的定位偏差往往會帶來一系列負面影響。（二）企業組織架構設置存在問題。企業內控流程問題的出現與企業組織架構設置不完善存在較為密切關聯，各崗位職責不明確問題也可能隨之出現。企業組織架構與長期戰略目標屬于財務內控管理制度建設的基礎，由此基于財務目標驅動模式，即可系統化開展財務內控管理工作。為保證企業財務內控管理有效性，科學完善的組織架構、合理的業務流程、健全的管理制度均不可或缺，因此企業必須基于各方面要求設置組織架構，并制定科學完善的財務管理制度，但在具體實踐中，很多企業存在崗位應有作用未得到充分發揮的部門，同時存在的崗位缺失情況。如企業的審計處、董事會等，在嚴重官僚主義作風、審計部門的監察監督職能發揮受限等情況下，相互干預、相互推諉現象很容易在企業內部經濟問題調查時出現。（三）制度無法有效落實。企業財務內控管理制度存在的不足與制度無法有效落實聯系緊密，很多企業雖然制定了較為全面的財務內控管理制度文件，但其中很多條款無法真正落實于實際工作中，而落實的制度中也存在很多權責不明晰、規定不明確的內容，交叉管理等問題。以企業預算方面問題為例，受制度無法有效落實影響，企業年度預算計劃制定往往缺乏專人督導實施，預算計劃修正缺乏理性分析的情況也較為常見，受制度不執行或打折扣執行方式影響，企業財務內控管理工作將無法實現預定目標[3]。

三、企業財務內控管理制度建設難點的解決措施

（一）創建良好的財務內部控制環境。為解決企業財務內控管理制度建設難點，首先應創建良好的財務內部控制環境。作為系統性工程，財務內部控制貫穿于企業主要業務流程，具體實施需得到全體員工、各部門、各級領導的配合與支持。財務內部控制環境屬于基本要素，直接影響財務內部控制有效性，因此企業需要在戰略層面納入財務內部控制內容，并在日常工作中給予財務內部控制傾斜。在具體實踐中，企業管理層必須給予財務內部控制宣導和支持，以此嚴格基于制度開展實際工作，以此為基礎帶動全體員工、各級領導干部，真正實現全員參與、人人監督、人人有責，創造良好的財務內部控制實施氛圍。通過這種方式在日常工作中給予財務內部控制傾斜，應從軟硬件條件配置入手，企業需由此積極引進高素質財務管理人才，推進數字化辦公、信息化財務系統建設?；诟鞑块T的通力協助，即可順暢開展財務內部控制，因此必須基于各部門開展針對性地培訓與宣傳工作，專業對接崗位也需要設置于各部門，保證各部門職責范圍內的工作能夠嚴格基于財務內部控制要求開展。只有在良好的財務內部控制環境和企業文化氛圍下，企業全體員工方可保持共同的理念與目標，真正落實財務內控管理制度，財務內控管理制度的應有作用可由此充分發揮。（二）優化組織結構調整、建設內部監察審計部門。為解決上文提及的內控流程等問題，企業可從兩方面入手。一方面，需要對自身組織結構進行優化調整，以此實施輪崗制與崗位責任制。近年來我國各類企業均在組織架構配置中投入了大量精力，相對理想的組織架構為企業的發展提供了有力支持，但受到不夠明晰的崗位職責影響，存在大量有名無實的部門。因此，企業需從組織結構確立入手優化財務內控管理，以此明確各崗位、各部門的職責，為細化到部門和個人，可輔以書面形式傳達。企業需盡量采用扁平化管理優化管理結構，以此推進業務流程優化、審批權限下放、崗位責任心強化，獎懲機制的建設也極為關鍵。對于財務、內部審計等關鍵性崗位，企業需針對性推行崗位輪換制度，通過輪換崗位，即可為員工提供換位思考的契機，同時工作環境優化、工作效率提升、不作為問題規避也可獲得有力支持。另一方面，內部監察審計部門的建設同樣極為關鍵，由此實時審查企業內部財務環境，即可保證規章制度能夠由各項工作嚴格執行，降低企業財務風險發生概率，保護企業財產安全。企業需保證監察審計部門獨立，并保證全體成員接受專業監察審計知識培訓，部門需要擁有最高級別的企業資源調配權利，包括信息數據提取、資產實物查驗等，企業財務內控管理存在的問題即可及時發現，問題的針對性分析、反饋也可及時開展，保證問題能夠及時解決。在內部監察審計部門反復發現問題、獎懲考核、改善行動的過程中，企業財務內控管理運行的順暢性可得到保障，成本縮減、效率提升目的也可順利實現[4]。（三）推進制度的健全和落實。為更好解決企業財務內控管理制度建設難點，還應從審批權限、全面預算管理、管理聯動機制三方面入手?；趯徟鷻嘞?，企業需針對性優化與控制財務審批權限，如采用民主的方式審議、批準企業發展規劃、重大決策、大量資金調動，輔以新增的總會計師崗位以及財務部資產管理工作的高水平開展，即可更好為相關制度的健全和落實提供支持?；谌骖A算管理，應結合企業戰略目標，關注企業一定時期內的資金取得和投放、經營成果及其分配、各項收入和支出等資金運動，針對性開展企業預算的微調。在預算管理制度的制定和落實過程中，企業需專門成立預算管理領導小組，做好預算工作的規劃、實施、考核、監督工作，預算數據的準確性可由此更好得到保障。在具體實踐中，審計部門的監督與考核、各部門的按部就班配合均極為關鍵，為保證整體經濟指標實現，企業需通過考核督促各部門的方式更好踐行預算計劃；管理聯動機制的健全和落實需充分發揮監察審計部門的作用，以此結合人力資源部門的評價，形成閉環控制，企業內部可由此形成人人努力、人人參與的財務內控管理氛圍，透明化財務公開管理、核心數據的精確與安全保障均可在監察審計部門支持下順利實現。

四、結語

企業財務內控管理制度建設需關注多方面因素影響。在此基礎上，本文涉及的創建良好的財務內部控制環境、優化組織結構調整、建設內部監察審計部門、推進制度的健全和落實等內容，則提供了可行性較高的企業財務內控管理制度建設路徑。為更好滿足企業發展需要，信息化建設的相關探索也需要引起重視。

參考文獻：

[1]陳俊英.中小企業財務內控管理制度的問題與改善對策[J].中外企業家,2020(15):42.

[2]劉佳達.中小民營企業財務內控管理制度的建立與完善[J].企業改革與管理,2020(07):195-196.

[3]李高彥.生產型企業財務管理存在的常見問題及對策[J].納稅,2020,14(10):72-73.

[4]王長潑.關于強化財務內控精細化管理的要點探討[J].財經界(學術版),2020(05):110-111.

作者:趙倩 單位:山東新鷗鵬文旅產業發展集團有限公司