事業單位財務會計內部控制論文

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一、事業單位財務會計內部控制的重要性

在事業單位中，財務會計的內部控制這一項內容是事業單位正常運作的中心環節，不僅可以保證事業單位的資金鏈能夠安全運營，而且有利于事業單位的良好發展，實現財務會計內部控制的會計目標。此外，財務會計內部控制的實現能夠使事業單位及時了解自身的經濟管理信息以及發展狀況，從而有效地監督事業單位的資金使用情況。完善的財務會計內部控制能夠使事業單位明確自身的經營管理目標和財務控制目標，在一定程度上能夠使事業單位財務會計內部控制水平不斷提高，從而為事業單位的有序發展提供蓬勃的動力。

二、事業單位財務會計內部控制中存在的不足之處

(一)事業單位對財務會計內部控制的重視程度有待提高

事業單位的主要經濟活動包括預算、收支、采購、資產、基建、合同業務。而財務會計在上述業務中均處于重要的控制環節。從微觀角度考慮，財務會計流程中相關人員的思想觀念間接地影響著單位的發展前景。目前許多事業單位的財務人員缺乏對財務會計內部控制的認識，忽視其重要性。比如，部分事業單位在表面上設置了財務間的相互控制，比如會計每張的憑證都實現了審核，但該審核流于形式，存在部分做賬會計或者用實體人的賬號批量審核自制憑證，或者干脆請相關信息部門虛擬設置審核賬號依然由其自己批量審核自制憑證的情況，校驗功能無法有效落實，財務信息的準確性、真實性就更無法保障。所以，注重財務工作鏈條中相關人員改變思想觀念，強化各設置崗位的具體責任，重視財務會計內部控制的有效實施迫在眉睫。

(二)事業單位財務會計內部控制制度有待完善

隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》的頒布，自2014年1月1日起，我國越來越多的事業單位根據自身內部結構的特點以及未來發展狀況建立了財務會計內部控制制度，但是存在制度銜接不完善的問題。事業單位因其管理關系的特殊性，通常需要受到上級主管部門和同級財政部門的雙重管理。財務會計內部控制制度若被顧名思義在單位內部，必然會給單位管理帶來了漏洞。比如固定資產的管理。根據財政部令第36號《事業單位國有資產管理暫行辦法》第二十六條的規定，“事業單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規定限額以上的資產處置，經主管部門審核后報同級財政部門審批；規定限額以下的資產的處置報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案”。如果單位固定資產的報廢處理未被納入單位財務管理的內部控制管理體系。將其走到報外部門環節就不予跟蹤，很可能造成固定資產核銷不完整、核銷手續不到位，最終導致單位固定資產賬實不符，財務信息不可靠，資產管理不到位。

(三)事業單位財務會計崗位設置合理性尚待提高

由于事業單位人員編制管理的特點，多數國內事業單位在財務會計人員配置上的話語權和主動權不完整，歷史遺留導致多數小型事業單位的財務部門在短期內還是保留了僅有一名出納、一名會計的情況，一些不符合《會計法》規定的一人多崗問題被迫出現。這一現象與內部控制理念中不相容崗位相互分離這一規定背離：會計的記賬憑證由誰審核本身還是一個問題，怎么能談得上財務對其他高風險相關業務的監督。比如，在資金管理方面，自收自支的事業單位的由于人員限制，由出納一個人既負責開票，又負責收錢，那么，陰陽發票就難以避免：出納可以輕松地接觸到陰陽發票差額所指向的錢款，而不需要跟任何人溝通協調，以至于事業單位就會可能發生擅自挪用資金或者擠占資金的現象，而且這些資金的來龍去脈就會變得很難核實。因此，事業單位內的有關業務環節有什么不對勁時，要從財務信息中尋找相關負責人就會存在一定難度。財務崗位沒有合理設置，內部控制的制衡機制就存在漏洞，國有資產就存在流失漏洞。

三、事業單位財務會計內部控制的實現途徑探討

(一)給予這一項工作足夠的重視

事業單位管理人員必須重視單位內部的財務會計控制工作，同時將實施財務會計內部控制工作作為事業單位管理和運營的重要環節。事業單位的管理層要樹立正確的財務會計內部控制觀念，提高財務人員對內部控制和管理的認識，積極創造一個良好的工作環境，帶領事業單位財務人員做好處理會計信息以及資金管理的工作。此外，事業單位管理人員也要嚴格要求自己，重視財務會計內部控制工作，并且不斷學習，從而提高自身的風險意識，為財務會計核算的安全性和穩定性提供有力的保障。事業單位財務會計人員要嚴格管理財務會計資料，根據資料信息謹慎處理會計數據，通過意識的重視留有工作的痕跡，嚴格按照會計法律法規的相關要求來開展財務會計方面的內部控制工作。

(二)對財務會計內部控制的有關制度進行完善

要讓事業單位資金管理能夠安全有效地運營，事業單位必須將完善財務會計內部控制制度作為單位的首要任務。在制定和完善會計內部控制制度的過程中不僅要明確目標內容，而且要合理分工，更要重點關注業務流程延伸至外部環節的銜接流程，保障財務流程的完整性和時效性。為財務人員按照事業單位財務會計內部控制工作能夠有節奏地開展與落實奠定基礎。事業單位各部門領導和管理人員必須深入基層從實際出發，及時處理財務會計流程存在的問題，對癥下藥，保障業務流程執行的完整性和有效性，以增強事業單位在經濟管理方面的能力與水平。此外，對于事業單位的財務會計內部控制體系也應當根據實際情況不斷調整，要對單位的各個領導與工作人員在財務資金方面的相關責任進行清晰明確，重大財務事項有，則應當采用民主集中制這一辦法來處理問題，嚴格防止一支筆現象出現。事業單位更要考慮其受雙重管理的特殊性，加強與主管單位、同級財政部門的對賬機制，強化對賬工作的內部控制，細化財務管理工作。

(三)合理設置財務會計崗位，加強監督管理

一方面，事業單位在設置財務會計崗位之前，要結合單位自身的發展情況和財務會計工作的需求合理地設置和安排會計工作崗位，每位財務人員明確自己的崗位職責的基礎上，形成關鍵崗位流程牽制；另一方面，對于編制受限，人員受限的事業單位，應當在單位財務會計內部控制制度中強化監督機制，強化內部審計、監察部門對財務工作定期、不定期的監督管理工作。規范的監督體系可以完善事業單位財務會計內部控制，降低財務風險。

四、結束語

隨著社會的不斷發展和市場經濟的不斷提升，為了適應外部環境的變化，事業單位必須不斷對單位內部管理人員及財務人員貫徹財務會計內部控制意識，增強財務會計內部控制的力度以及管理水平，完善事業單位財務會計內部控制制度，合理設置財務會計崗位，加強內部控制的監督評價，確保財會崗位的相關工作能夠按照程序進行，讓事業單位在經營管理以及內部控制等方面的水平得以提高，促進事業單位的可持續發展。

作者:李建芳 單位:上海市松江區財政局