公立醫院財務會計內控管理優化路徑

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摘要:隨著我國醫藥衛生體制改革的深入，公立醫院內部控制非常薄弱的現象凸顯出來。新的醫院財務制度進一步提出加強醫院公益性、科學化和精細化管理的方向。加強醫院財務會計內部控制，能有效保障醫院財務會計信息的質量，保障醫院資產的安全性和完整性，并能有效提高醫院資金的使用效益，促進醫院良好發展。文章擬從公立醫院財務內部控制的概念和現狀出發，提出了規范內控管理，完善內部監督考核，健全內控信息系統，提升管理人員綜合素質等的優化路徑。

關鍵詞:醫院;財務會計;內控

單位內部控制的目標主要包括:合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。醫院財務內部控制是指醫院為了保證醫療業務活動的有效進行和資產的安全完整，保證醫院經濟運行合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經濟效益和社會效益，促進醫院實現發展戰略的重要舉措。醫院的運營與發展需要采取合理的方法來維護與管理，內部控制便是其中之一。

一、公立醫院財務內部控制制度的現狀和存在的主要問題

（一）財務內部控制制度不完善

內部控制制度缺乏規范性，風險評估體系不健全，存在薄弱環節。相當一部分醫院存在信任逾越監督、不相容職務未分離、員工工作分配不合理、權利高于控制體系等問題。例如監督過程中因摻雜個人感情而未做到審查或考核客觀公正；出納員不僅做出納工作，還負責會計檔案保管工作；業務核算、編制報表、稅務處理等工作均由一人負責；醫院領導為實現個人利益，不顧醫院發展和職工利益，權利凌駕于內部控制職權之上等等。部分醫院風險意識十分薄弱，內部缺乏規范的風險識別、評估與應對體系，風險評估與應對機制的不健全，使醫院缺乏相應的防范和應對風險的能力。

（二）預算管理形同虛設預算管理形同虛設，管理水平亟需提高

新的醫院會計制度要求公立醫院所有收支全部納入預算管理。目前，大部分公立醫院存在以下幾方面的問題：（1）無組織機構或職責界定、無規范制度，無配套績效評價體系；（2）年度預算的編制與實際發展計劃脫節，年度預算的編制較早，這時各部門的計劃尚未訂立出來，使得預算的編制沒有切實可行的第一手資料，預算內容不實；（3）預算的執行不力，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，核算數據支持不足，無法及時分析，與績效考核不能統一，只停留在基本的、總括的分析評價階段。

（三）管理不重視管理不重視，人員素質參差不齊

管理對醫院內控不重視主要表現在以下幾個方面：（1）管理者對內控管理工作不夠重視，開展內部控制工作只是為了表面迎合供給側改革，形式上應付相關部門的檢查，并未按照醫院實際情況嚴格執行內控制度，使得內部控制流于形式；（2）管理人員通常將重心放在了如何提高經濟效益上，而忽視了對資金的有效管理，管理內容不全面，導致管理工作質量不佳，使得醫院發展成本提高。目前，很多醫院重視臨床人員的素質培訓和技術更新，而輕視行政管理人員的專業技術，會計人員普遍沒有接受過高級財務管理培訓，沒有各業務流程操作經驗，不能有效地捕捉細節處出現的新情況和新問題。

（四）內部信息化程度低

醫院內部信息化程度低，嚴重制約內控管理工作效率的提升。目前，部分醫院仍采用傳統的財務會計內部控制管理方式，缺乏對信息管理系統的運用；或者信息管理設施落后，系統軟件功能不能滿足醫院日常經濟活動需要，以及管理人員相關知識欠缺，而醫院仍未尋求或研發新的內控信息處理系統，并注重信息技術應用人才的培養。管理系統信息關聯程度低、各級授權審批程序繁雜費時、信息管理人員知識不足等一系列問題，嚴重阻礙了信息的溝通與交流，從而影響財務會計內控管理工作的進行。（五）監督與考核機制缺失監督與考核機制缺失，內部審計開展困難重重當前許多醫院的內部監督與考核獎懲機制并不成熟，部分醫院的內審部門不能獨立于其他部門，或內審部門形同虛設，導致內部監督工作難以有效執行，發揮其應有的作用。內部監督體系的不完善，考核獎懲機制的不健全，一定程度上使內控執行工作流于形式，執行狀況無法達到預期效果，從而影響到醫院整體的管理運營工作。

二、財務會計內控管理在醫療衛生體制改革下的優化路徑

（一）加大宣傳培訓力度，增強財務內部控制意識

新醫改精神要求：維護醫院的公益性，提高財務管理人員對內控管理工作的重視程度，使其了解醫改下科學合理的內控管理對醫院穩定發展和規避風險的重要性；對管理機制的構建進行深入探討，對內部進行詳細的了解，才可以真正做到將管理機制落實到方方面面。然后對財務人員進行繼續教育，使其明確自身崗位職責，適時組織相關人員進行專業知識和業務技能培訓，提高其專業勝任能力和業務水平，并引入最新經濟政策下財務會計內部控制管理理念，增強其積極參與內控管理工作的意識，醫院領導更要重視財務人員的素質培養，重視會計人員職業道德教育和業務培訓，保證財務人員服務于醫院長期發展。強化管理人員和工作人員的內部控制意識，完善現有的內控管理體制以及制定有效的內部控制制度，使醫院的規章制度能夠貫徹執行。

（二）規范內部控制管理規范內部控制管理，加強內控環境建設

結合單位的實際情況，構筑嚴密的內部控制制度。醫院內部控制制度的建立必須遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益原則。深刻領會內部會計控制制度的內容，掌握并不斷完善內控方法。只有內部控制機制完善，并有效運行，其監督作用才會充分發揮出來。在此基礎上，注重以下三方面的結合：（1）建立科學的財務會計制度和內控方法，完善會計崗位責任制。按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確規定各部門各職位的權限與職責，要求做到各司其職、相互制約，建立有效地制衡機制；相互牽制、相互制約的控制制度要融入醫院業務事項全過程；（2）設立專門的事中監督、事后監督崗位，即除正常的財務核算外，應定期對相關崗位業務工作進行全面、細致的檢查；（3）強化內部審計的作用，建立有效的以查為主的監督防線。醫院需要按照會計要求加強風險防范與規避意識，健全風險評估與應對機制，有效識別來自醫院內外部的各種風險，準確評估識別到的風險并制定科學的風險應對策略。

（三）完善考核獎懲辦法

醫院應重視內部考核獎懲制度建設，通過建立健全督促工作進程、評定級別、考核工作人員業績相結合的考核評價辦法，調動人員積極性，提高醫院業務質量，促進醫院發展。

（四）建立健全內控信息系統建立健全內控信息系統，組織培訓信息管理人員

當今時代是個信息化的時代，醫院內部管理需要積極探索內部控制管理新模式、新方法，建立健全信息管理系統，實現數據共享，提高信息處理和傳遞的效率，建立財務系統與其他系統的聯系，確保信息的一致性與及時性。除此之外，醫院要根據醫院的發展與業務的拓寬，檢測現有系統是否滿足當前以及未來經濟業務，對信息管理系統進行定期維護和優化升級。醫院還應組織培訓信息管理人員，加強內部溝通與交流，建設完善有效的內部溝通與反饋機制；建立長期有效地考核機制，獨立運營，并保證內部管理機制得到實施。時刻關注政策變化、市場動向與競爭對手動態，并及時傳達相關信息和采取相應措施。

三、結語

完善內部控制的組織形式和實施體系內部控制建設是一項系統工程，需要醫院黨委各級領導、內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。各財政部門應同相關政府部門聯合研究制定一套科學、權威、統一的內部控制規范體系，使得各級醫院有法可依、規范操作，建立內部控制的自我評價和激勵約束機制。同時，還要發揮非政府組織在衛生服務上的監管作用，既可以在衛生服務體系中發表不同群體的觀點和意見，也可以促進和監督公立醫院信息的公開化和透明化。在醫療衛生體制改革的政策下，醫院要抓住時代機遇，迎接市場挑戰，及時整頓和完善財務會計內部控制管理工作，加強內部環境建設，保證內部控制管理工作與供給側改革要求的一致性，促使醫院自身發展方向與國家經濟政策相適應，這樣才能為醫院的可持續發展奠定良好的基礎，使其在日益激烈的市場競爭中穩步前進。

參考文獻:

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作者：陳鑫焱