管理會計在企業資金管理的應用

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在企業管理中的作用不言而喻。沒有資金,企業則無法支付員工工資、采購貨款、辦公開支、各項稅費,沒有資金,企業將無法正常運轉。資金的運轉,屬于企業運營的重要環節,資金的來源、應用和使用效率,可以反應企業的償債能力、盈利能力、營運能力,以及多元化拓展、擴大規模等發展潛力。筆者結合多年的工作經驗,主要探討通過管理會計的視角,促進資金管理效果更好的實現,從而服務于企業價值增值的發展目的。

一、資金管理在企業管理中的重要作用

資金管理主要包括資金的籌集、使用和現金流管理等。資金管理相比于其他方面來說,更維系著企業的生產和發展。(一)資金是一切利潤的來源和歸宿。企業通過資源消耗,來賺取利潤,只有將利潤最終轉化為資金的形態,才最終實現了盈利結果。資金管理貫穿于企業經營的始末。(二)資金是企業主要風險所在。資金的風險無處不在,比如在資金管理中,資金分配不均、資金使用效率低下,資金流失等現象時有發生。企業破產的原因,大部分都與資金鏈斷裂有關。有效的財務管理必然包含對財務風險,尤其是資金風險的把控能力。通常來說,資金信息是會計信息的重要組成部分,而資金流動的過程,體現了企業實現價值創造的過程。通過對資金信息進行整合和分析,不僅可以探究出企業價值創造的全過程,還有利于企業對于整個供應鏈和價值鏈系統的把握。資金信息與企業其他數據相比,相對獨立,資金鏈條更加清晰,更有助于形成以資金信息為紐帶,涵蓋業務信息、上下游客商信息、外部資本市場信息在內的完成的信息源,更有助于管理會計信息池的形成,以及對數據的加工和分析工作的開展。因此,筆者認為管理會計從資金管理著手,更簡便易行,更具有可操作性。

二、企業資金管理中亟待解決的問題

(一)資金賬戶混亂、資金信息零散。隨著企業規模的日益擴張,企業經常會出現銀行賬戶較多、資金配置不合理、資金管理混亂的狀況。由于財會數據滲透在業務的各個環節,資金信息相對零散,部分資金使用缺乏有效利用,存在資金閑置以及被無效占用的情況,資金管理中缺乏對資金的流動過程進行跟蹤監控。(二)資金管理意識不足。當前,負責企業資金管理直接操作的多是財會人員,而資金管理人員通常作為管理部門,缺乏在資金管理細節方面的考核,企業資金管理提高效益的動力不足,合理籌劃資金管理的意識有待加強。(三)缺乏資金的合理規劃,資金管理效率尚待提高。企業在日常經營中,對資金的計劃不足,缺乏統籌規劃。缺乏對資金持有量的合理規劃以及對業務單元使用資金的合理監控,造成部分資金閑置或不足的情況,資金使用效率相對低下。管理會計的目標是服務戰略、創造價值。資金管理服務于企業的經營,理應與管理會計的目標一致。資金管理人員通常具有一定的管理會計知識和能力,在資金管理上,如果利用管理會計理論和實踐進行指導,必將進一步推進企業資金管理的水平。

三、管理會計在資金管理中的應用探析

管理會計自從西方引進以來,包括全面預算管理、平衡計分卡、作業成本法、標準成本法等已經實踐多年。伴隨《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》和《管理會計基本指引》的,管理會計在我國進入了空前高速的發展階段。各企業結合經營管理的實踐,改善企業自身的管理行為,發揮管理會計在企業經營中的作用成為當務之急。(一)增強對管理會計的重視程度。管理會計不僅是財會部門的事,也不只是資金使用部門的事,管理會計在全公司的推廣需要公司高層的重視,需要從高層管理者到底層業務人員的全力合作和配合。企業資金管理人員要增強對資金的敏感程度和意識,要加強對資金的預測及分析能力。(二)企業需要建立基于互聯網和大數據的資金信息處理系統,對資金數據進行信息化管控。隨著全球經濟一體化、互聯網技術蓬勃發展,企業的管理日趨精準化、智能化。一方面,通過采用資金的集中管理模式,實現集團范圍內資金的整合和調配,促進資金的優化配置。將下屬單位的賬戶和資金進行集中管控,確保集團公司內各單位之間的信息溝通及時、順暢、有序,有利于發揮規模效應和管理會計的其他價值實現。另一方面,通過對數據的分析,有助于企業進行科學分析資金的運動,并進行科學監控,查找資金管理過程中的異常點和風險點,可以提高企業決策的能力。通過對大數據的數據搜集、整理和分析技術,可以將對資金的事后分析,轉化為對事前的預測,即通過對資金使用效果的分析和預測,來判斷資金是否使用,以及資金使用量的大小,平衡資金的風險和收益。(三)完善全面預算管理中對資金的預算。資金預算是資金管理的必要內容,包括資金的來源、使用和成本等方面。在財會管理實踐中,資金預算是全面預算管理的一部分,但資金由于其特殊性,受到外在金融環境和市場環境變動的制約,必須不斷對資金預算進行適時調整,才更有利于日常資金的管理。依據滾動預算等方式,增加歷史數據、行業數據、對標數據等數據支撐,將有助于提高資金預算的準確性,使得資金規劃更加具有時效性、精細度更高。(四)改進績效管理,健全資金管理績效考評體系。以資金管理為突破口,可以更有效地將其他有價值的信息納入業績考評中來,從而進一步完善企業的業績考評體系。資金是企業最重要的資源,一般來說,為了評價業務單元的業績,除了對其利潤進行考核以外,還要考核其對資源的消耗程度,包括資金的支出與效益是否匹配,資金的使用時間是否恰當合適,資金的使用成本是否經濟合理等,建立多元的資金效益評價體系。如,從資金的來源上,主要建立以評估資金成本為中心的,包含資金渠道、資金持久性獲得、融資的創新性等內容。從資金的使用上,要區別用于流動資產還是非流動資產,流動資產側重于短期的收益,長期資產則更應注重資產對企業帶來的長期獲利能力的評價,包括但不限于長期項目的當前收益分析、未來獲利能力評價、社會效益和對企業其他業務的協同影響等方面。企業做好對資金信息的規劃、執行和使用效果的評價工作,有助于資金使用單位和資金管理部門在資金管理上的價值實現。(五)發揮資金管理會計報告在企業經營管理中的重要作用。管理會計又稱“內部報告會計”,通過對包含會計信息在內的各種信息進行處理、報告、控制和預測,對企業經營活動進行決策和規劃,以達到提高經營效益的目的。因此,通過定期及不定期形成包含資金管理情況的管理會計報告,來給予管理層以決策支持,滿足管理者執行經營戰略的需求。與其他內容的管理會計報告相比,資金管理的專項報告需要更加及時、高效,才更具有實踐意義。(六)注重管理會計人才和資金管理人員的雙重技能培訓。當前經濟發展的變化速度之快,對財會人才的發展提出了更高的要求。一般來說,對于資金管理人員來說,既要求其具備必要的財會能力,還要求具有經濟、金融、企業管理方面的知識。同時,結合管理會計的需要,還需要其具備業務知識、信息化知識以及敏銳的職業判斷和風險識別能力。企業在培養高素質的資金管理人才時,可考慮對相關人員實行多崗位培養,可以到采購、生產、市場等非資金管理崗位上短期鍛煉,增強資金管理人員融入業務的能力,豐富他們的實踐經驗和業務視野。

四、結語

管理會計強調資源的有效利用和企業價值的增值。而企業創造價值的過程,離不開資金,價值增值最終在會計報表上的體現是資金的增加。因而,資金管理可以說是管理會計中應用的出發點和落腳點。資金管理是財務管理的核心。當下全球經濟一體化、互聯網+、工業4.0、大數據等帶來經濟領域的全新革命,正在以前所未有的深度和廣度影響到企業經營的方方面面。從資金管理的發展趨勢來看,越來越多的企業采取資金集中化的管理方式,并借助更專業的信息化手段,更專業、精細化的管理思維,來應對各種新趨勢、新變化。而未來預計隨著企業競爭的日益激烈,將管理會計的理念融入到資金管理的各環節中,將更迫切,更有助于企業資金管理價值最大化的實現。

作者:佟鳴 單位:中農集團控股股份有限公司

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