中央銀行會計核算論文

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一、新形勢下中央銀行會計核算內部控制面臨的問題

中央銀行會計核算內部控制特點與新形勢下發展要求間存在諸多矛盾，如會計內部控制體系建設的滯后性與業務發展先進性的矛盾，內部控制手段的單一性與業務靈活性的矛盾。這些矛盾是內部控制面臨的主要問題。

（一）對會計核算內控管理認識不到位

對會計內部控制的理解有偏差，以為會計核算內控只是簡單的制度執行，而沒有從系統整體的角度來分析和把握會計控制。此外，部分人員認為內部控制只是形式上控制或者只是領導部門的事情，將內控管理歸納到稽核、審計和管理層的工作內容中，忽略了一般會計核算人員的作用，沒有做到全員參加。

（二）內控制度執行不力

當前我國中央銀行會計核算內部控制制度相對健全，人員配置也算合理，但是內控制度執行力度不強，防范意識不足，會計人員對內控管理的認識依然存在比較明顯的“疲勞”化傾向，在制度執行的過程當中，時常出現小的控制漏洞，降低了規章制度執行的剛性。雖然單位內部不同部門和崗位之間具有較強的牽制力，不存在大的漏洞，但是崗位設置還存在瑕疵，要以“崗位和職責分離，相互監督制約”進一步調整崗位設置，堅決杜絕相互兼崗、串崗現象。此外，內控制度執行效果沒有達到預期效果，內控效果的反饋和評價體系還有待提高。

（三）監督檢查效果不佳

我國中央銀行已經建立起了一整套的監督檢查體系，并且在實際使用的過程中取得了良好成效，但是還存在諸多不足之處，比如監督檢查體系檢查效果不佳，審計監督檢查略顯薄弱，缺乏整體全方位檢查，風險評估制度不健全。特別是在業務流程的監督方面，沒有對業務風險點、關鍵環節、關鍵部位進行細化分析，監督系統存在小的盲點，或者照搬上級相關制度和管理辦法，與實際工作的銜接有待進一步加強。

二、加強中央銀行會計核算內部控制的幾條措施

（一）改善中央銀行環境，優化內部控制目標

改善中央銀行環境，明確不同部門的職責，確保內控部門監管評價功能。不同部門在工作人員合理配置基礎上，對權限和職責都要進行明確的規定，人員整合要做到人盡其才，檢查指標要按照中央銀行的標準執行。建立內部控制文化，積極推進內部控制為核心的價值觀念，建立“審慎穩健，誠信盡責，創造價值”的核心文化觀念，定期進行培訓，提高員工自身素質。優化內部控制目標，完善賬務核算內部控制制度，形成穩健的發展意識，建立有效的賬務集中核算操作內控制度，做好事前預測、事中控制和事后監管工作，預防控制業務上不必要錯誤的產生。

（二）加強風險評價，建立健全風險控制流程

明確銀行內部的權責，加強風險評價，建立健全風險控制流程，保證各部門各司其職，并且相互牽制，將風險評價細化、落實到每個崗位，樹立“業務發展，內控先行”的理念，業務方面嚴格執行角色互斥和崗位操作牽制制度，業務授權和業務經辦相分離。加強學習，吸取先進的管理經驗，動用一切“能動因素”，提高內部管理的有效性。建立健全風險控制流程，深入研究新系統、新業務，分析核算程序中的重點控制環節和風險點，中央銀行會計核算內部控制應該以業務流程為控制對象，規范流程控制，制定內控制度，真正做到業務和內控“齊頭并進”，增強制度的可操作性和有效性，實現重要事項審批系統自動控制功能，將會計重要事項審批有機融入到業務處理流程中。

（三）加強控制活動的執行，完善信息溝通體制

信息溝通要求對中央銀行的會計信息進行收集、處理和反饋，保證銀行內部控制條理有序，明確管理職責界限。加強控制活動的執行，完善信息溝通體制，建立靈敏、系統的信息溝通機制，確保信息交流溝通的及時性和準確性，形成“以人為本”的管理理念，再造業務流程，強化科技約束力，在人工控制和計算機控制之間尋找結合點，比如整合ABS、固定資產等系統，整合TBS與國庫統計分析系統。加強思想教育，強化會計行為自律，培養適合新形勢下的高素質會計人員。為了提高會計人員的積極性，還應該建立健全激勵機制，把會計人員的積極性和主動性充分地調動起來，使他們都能夠嚴格依法、合規履行職責。加強中央銀行會計核算數據集中系統ACS建設，設立數據處理中心、業務處理中心和信息管理中心?？傂袨楹怂阒黧w，分支機構為業務終端。省中心n省中心1網點1網點n網點2網點1網點2網點n總行............圖1央行會計核算數據集中系統構架圖ACS系統有助于實現中央銀行會計數據的高度集中，通過再造業務流程，實現內部信息數據的網絡化傳輸和共享，并能夠為金融機構提供多元化的服務，提高他們的資金管理水平。同時，系統還可創建嚴密的風險防范和安全管理機制，健全完善的災難備份功能。

（四）強化內外監督，建立健全監督體制

銀行內部控制是企業管理的核心，涉及到內部控制的方法、程序和手段。風險控制方面要求對每個風險環節都要做好準備，未雨綢繆，對風險進行全方位的預警、識別、評估和分析，并且做出相應的防范措施。內部監督要全面，外部監督范圍要廣泛。健全銀行內部監督制度，將賬務核算監督檢查工作落實到位，提高檢查的深度和廣度。健全賬務核算內控監督評價體系。充實審計隊伍，建立健全監督體制，設立科學合理的考核指標，保持監督部門的獨立性和全面性，深入每一個操作點、每一道操作流程，一查到底，不徇私情。落實會計工作的行長負責制和會計崗位責任制，嚴格劃分不同部門的工作職責，加大違章操作的處罰力度。豐富監督手段，強化技術硬性控制力度，化解風險轉移問題，有效防范內部控制風險。

新形勢下，中央銀行會計核算面臨的問題，相關部門應該加強內外監督，健全相關監督制度，加強風險評價和管理制度，不斷改善銀行內部環境，優化內部控制目標，提高內部控制效率，為我國金融行業的發展添磚加瓦。

作者:郭田田單位:中國人民銀行營業管理部