會計核算中心內部會計控制制度的優化

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一、當前會計核算中心內部會計控制制度的基本現狀

縱觀當前會計核算中心內部會計控制，會計核算中心內部會計控制制度是開展財務管理的基礎和保障，對促進行政事業單位在長遠穩定發展有著深遠影響，其中最為顯著的優勢就是能夠實現自我保護以及自我監督。而進行會計內部控制工作的主要目的就是為了合理管理各種資金，而在這一工作環節中就應當借助各種制度作為輔助，從而開展專業化約束，像制定財務管理制度、監督制度以及考核制度，落實在第一時間處理現存問題，確保行政事業單位效益最大化。所以說，行政事業單位要想在社會快速發展的背景下，順應社會的進步潮流，就應當創建內部控制制度，全面實施財務會計內部控制制度，并把其結合在一起，從而形成一套專業完整的支撐體系。但是，我們發現當前依然存在各種問題，主要體現在以下四點。(一)注重會計形式的規范性，而內容卻缺乏更多關注。核算資料的形式是否具備合法性以及合理性，是會計核算工作人員所關注和重視的主要問題，但是對票據內容填寫是否具有完整性、專業性、報批審批程序以及支出標準是否符合相關規定卻缺乏足夠重視和更多關注。與此同時，對票據內容是否具有真實性缺乏專業的判斷，以至于真假票據混入報賬時有發生。如果單憑依據票據形式上的規范審查進行判斷是不夠的，還要實現對票據的日期、內容以及簽署人等進行全面掌握，以此來提升審核的準確性[1]。(二)工作程序缺乏專業性和合理性。對于會計核算中心的工作來說，是較為復雜、系統的，要求工作人員對報賬單據集中處理，并且還要審核憑證，進行會計核算工作等。而結算單位所發來的會計報表由于缺少足夠的時間來開展復核，復核工作人員則將自身的關注點放在對備用金以及銀行存款、零余額賬戶用款額度等方面的審核和結算上，沒法進行全面細致的稽核，導致流程簡化。在這一工作背景下，稽查只有審核結算人員和工作人員，缺乏相互牽制以及監督機制，很有可能會引發一些財務風險，導致各種數據信息的傳輸不夠及時準確，真實性也有待核實。(三)缺乏專業技能較強、綜合素質較高的會計工作人員。當前會計核算中心的工作人員業務水平參差不齊，并且部分人員缺乏專業的的業務能力以及綜合職業素養。懂得管理的復合型財務人才少之又少，部分工作人員對有關財經法規和經濟法律的理解認識不夠全面深入，也未形成自主學習意識，從而導致財務信息失真。(四)財務軟件的功能不夠全面在實施會計集中核算之后，各核算中心逐漸推行會計電算化，但是卻沒有將其實用性全面的展現出來，而且并未制定具有針對性和專業性的安全制度，有可能造成部分違法分子會隨意篡改或修改程序，破壞數據，給不法分子提供了可乘之機。

二、優化會計核算中心內部會計控制制度的對策探析

注重優化完善會計審核中心內部會計控制制度是具有現實意義的，因為會計內部審核制度是促進事業單位進行經濟活動的保障，所以應足夠關注和重視。但是不可否認，在當前社會快速發展的背景下，各事業單位所進行的內部會計管理工作需要面臨著各種問題，各問題的存在不僅影響財務的正常分配，還會嚴重阻礙財務管理工作的開展，從而對事業單位的穩定進步形成阻礙，這就要求落實優化完善會計審核中心內部會計控制制度來提升經濟發展水平。(一)提升財務人員的內部控制意識。要想實現在現行行政事業單位會計活動中將內部會計控制體系優化完善，就應當形成完善的內部會計控制意識，確保內部會計控制的意識顯著提升，落實根據行政事業單位會計工作所提出的各項要求進行各項工作。在當前社會快速發展的背景下，社會對行政事業單位內部會計控制提出了新的要求和標準，只有落實其整個會計控制工作有效落實，才將會給單位財務長遠穩定發展提供更加專業、科學的規劃。而作為行政事業單位會計活動的管理人員和領導，應當要以一種正確的眼光看究現存的會計控制模式，并將關注的重點放在內部會計控制上，實現將內部控制會計控制來當作整個會計活動的關鍵核心，實在顯著提升行政事業單位內部會計控制了整體水平的背景下，確保行政事業單位有著廣闊進步空間。內部會計控制是一個單位為了實現有效鑒別、分析、記錄以及報告業務等各種活動而構建的會計手段，是內部控制的主要內容之一。內部會計控制提出的要求是具備內容完善的會計記錄、具有及時性的會計反映業務和修改活動的專業描述、對業務和各種活動的揭示，所以能夠實現保護單位資產的安全性和完整性，顯著提升會計信息的整體質量，減少風險。會計核算中心工作的最終目的是實現各部門的財政資金得到有效利用，規范會計的各項行為，優化更新財務管理，顯著提升財務資金的整體利用率，合理構建公共財政框架，最終形成統一的財政集中支付制度的目標。因此，為了完善會計核算中心內部會計控制制度，應當不斷提升工作人員的內部控制意識，積極采用各種具有針對性的手段來達到這一目標。內部控制制度是整個會計核算中心的關鍵依據以及主要標準，在會計核算工作中所有的工作人員都應當積極履行工作規范以及標準，避免存在超越制度規定的行為。另外，還應當認識到自身的責任和義務，具備很強的責任心和上進心，并且不斷提升專業素養以及業務水平，為最大限度地滿足會計核算中心內部控制的個性化要求提供保障[2]。與此同時，應在積極考慮會計核算中心自身特點的背景下合理規劃各個崗位，并在這一過程中明確各級工作人員的權限和職責，最終形成相互牽制以及約束的機制；嚴格落實不相容職務分離的規定，安排不同的工作人員擔任不相容的職務，實現各崗位的職責更加明確清晰，避免有管理人員“獨攬大權”。構建內容完善全面的憑證復核制度，其中要交派給專門的工作人員復核各會計初審通過的原始憑證。在這一過程中，如果發現有不專業、不合理的地方，應在第一時間糾正，在確保沒有錯誤后再加蓋“已復核”印章。通過這種手段不僅能夠有效減少不同會計報銷標準不一致的行為，還能減少報賬單位和會計工作人員兩者相互串通以及營私舞弊的不良行為。與此同時，設立記賬憑證復核崗位，針對所有記賬憑證中會計科目的適用性以及金融方面正確性進行審核。在社會經濟快速發展的背景下，信息技術在社會各個領域中有著廣泛的應用空間，所以應大力實施會計信息化，把數據差錯輸入和重復處理等現象從根本上減少直至杜絕，避免存在較高的差錯率，從而顯著提升財務處理的精準性和專業性。核算單位和會計核算中心兩者之間存在一定聯系時，要落實回避制度，實施會計集中核算制，提升會計工作人員的獨立性，促使各會計工作人員能夠更加高效地履行自身財務監督職能。在當前社會快速發展的背景下，信息技術的采用能夠確保各數據處理部門的工作質量和效率大幅度提升，但是各崗位要實現嚴格授權，并積極采用加密手段進行控制，從而減少違法操作行為的發生。崗位操作應當由專人統一開展，密碼設置的形式要具有更高的難度系數，比如落實由字母加數字加符號共同組成的密碼，甚至采取定期不定期更換密碼等方式，從而提升計算機數據的保密性與安全性。(二)注重規范和加強會計基礎工作。在財務工作中，會計基礎工作是至關重要的，它是財務工作的起點，同時也是經濟管理工作的前提。財務工作人員在審核報賬單位的票據時，應當根據內部會計稽核制度，認真細致地審核各類財務收支業務與會計法以及有關財經法規制度和行業財務規定是否高度相符。而且，對于會計基礎工作來說，不應當單純局限于對各種憑證的制單和審核，還要求財務工作人員對各類經濟事項的流程全面掌握。只有不斷提升財務人員的職業素養以及專業水平，才能運用所掌握的財務知識和職業判斷來處理好每筆財務業務，達到理想的工作效果，實現專業、科學地評價經濟事項的合法性、合理性、合規性以及完整性。由此可見，只有落實會計基礎工作規范化、專業化，才能提升財務數據的質量，為核算中心模式下內部會計控制制度營造良好條件，確保行政事業單位內部會計控制制度的有效性。行政事業單位要想有效地規避各種風險，并且提升防范意識就應注重強化內部管理工作，要堅持遵循從稽核角度為出發點，嚴格審核賬目和會計報表。如果在審核工作中發現存在問題，要及時追究各人員的責任，并在第一時間進行有效處理，促使會計核算數據和預算標準保持高度一致性，推動行政事業單位會計核算效率的大幅度提升。還應當優化單位內部管理工作，積極實施稽核體系，提升會計信息的整體質量，充分進行會計控制工作會讓會計核算工作更加具備精準性以及真實性，構建財務工作人員獎罰體系，激發工作人員的工作熱情，提升業務水平。在當前我國經濟建設快速發展背景下，隨之會對內部會計控制實施提出要求和考驗，這就要求在始終關注原有內部會計控制規劃的背景下，還要發揮出信息化技術的利用優勢，將信息化技術合理地采用到內部會計控制系統建設活動當中，重視信息化建設工作。(三)積極推廣會計集中核算制度。所謂會計集中核算，其實是指在核算單位的資金使用權以及財務自主權始終保持不變的前提下，由省會計核算中心或系統會計核算中心集中辦理各個預算單位的具體報銷業務，以及進行會計核算和監督管理等。對于會計核算中心來說，對各單位財務收支所采用的手段一般為集中管理和分戶核算。依據當前我省的實際情況展開探究，各地財務工作人員在省份公司共同組成會計核算中心，并且每天會對地市層面上傳的憑證集中開展審核支付處理工作，通過這種手段將會顯著提升審核會計基礎資料的準確性。會計核算中心對報賬過程存在共性或者對個別賬務問題開展深入全面的研究和討論，實現在得出相關結論后，再對全省各地市統一指導，會計集中核算制度將會實現優化會計核算以及會計監督，規范核算單位的報賬流程，并且還會始終關注和重視核算單位的業務往來以及資金的實際用途，確保各部門之間加強溝通和交流，為促進內部會計控制制度的有效實施提供保障。(四)組織專業過關和素質較強的工作團隊。內部會計控制工作的落實應當要組織一支專業性技能較強、綜合素質較高的專業人員進行執行，在行政事業單位當中要始終堅持根據內部會計控制工作的個性化要求來合理分配相關工作人員，確保各工作人員對自身職責有著明確的認知，提升工作人員責權分配的合理性、專業性。而且還應在內部會計控制工作中避免一言堂問題的發生，具備良好內部管理是促進內部會計控制工作有效開展的基礎，并且在內部會計控制體系建設工作中作為建設主體，要有一種終身學習意識，善于反思，總結經驗，以此來提升專業水平以及綜合素養。像對于單位領導以及管理人員來說，應提升層級人員思想意識，注重采取有效手段強化職工規范意識，始終堅持遵循結合內部會計控制的各項要求以及標準開展，確保各部門相互交流溝通，共同配合，在處理各問題時在第一時間提出疑惑，避免不公正問題的發生。作為一名合格的會計人員，不但要具備一定的專業技能和較高的綜合素質，勝任各項工作，還要具備良好的職業操守，且要擔負起執行內部會計控制制度的主要職責。會計人員的業務能力以及職業操守等將直接決定著內部控制制度的實際執行效果，因此，組織專業過關以及素質較強的工作團隊是至關重要的。在組織工作團隊時，應著重從行政事業單位的實際發展現狀和經營業務的需求考慮，定期組織會計人員參加各種業務培訓，落實會計人員繼續教育，提升會計工作人員的業務水平以及職業能力。而作為會計人員自身，也要具備一種終身學習的意識和行動的自覺，積極努力學習當前各種新的政策、法規、財務制度以及會計專業知識，在學習中總結，在總結中運用，不斷提升自身的專業勝任能力和職業判斷能力。(五)優化更新考核制度。在行政事業單位會計內部控制當中最為專業以及科學的管理手段是把監督管理職權落實到位，并且還應采取有效手段控制體制加強管理，最終創設更加專業的內部審計部門。需要注意的是，監督管理小組組要對會計內部的各種情況系統研究和分析，像日常收支情況以及綜合情況，各項工作的開展都會為明確事業單位的決策標準提供保障。而且還要實現對決策標準開展考核工作，通過考核掌握其管理職責是否能夠符合相關要求。需要注意的是，對事業單位的財務審計權限要開展深入研究和分析，以此來落實在及時把審計規范手續落實，通過開展上述各項工作會實現更加全面、專業的對職業崗位考核積極明確崗位資質的從業標準，主要目的是為了提升事業單位內部考核的整體控制水平，那么隨之將會對會計收支業務開展專業化管理。除此之外，事業單位會計內部控制會涉及到各種票據，在面對各種票據時，要成立專門的小組對票據開展分類處理工作，促使行政事業單位提升財務管理水平。良好的內部會計控制制度的有效執行，不僅需要每個人自覺維護，同時單位管理層還要落實考核制度。必須制定切實可行的考核制度，定期開展考核工作，形成內部激勵約束機制，促進內部會計控制制度的落實。對部分不配合以及惡意擾亂財務秩序的財務工作人員，或者違反財經紀律的各種行為，嚴格落實考核規范，獎優罰劣[3]。

通過上述問題分析，我們充分地意識到完善會計核算中心內部會計控制制度的重要性。內部會計控制是各行政事業單位治理的主題，是各行政事業單位穩定發展的前提保障。在社會經濟快速發展的背景下，各行政事業單位有著更加廣闊的發展空間，為順應社會發展潮流，我們就更應注重優化完善內部會計控制制度。但是，由于當前會計核算中心內部會計控制中依然存在著規范性不足、工作程序不專業以及會計工作人員的專業性技能整體較為薄弱等問題，這就要求能夠在后續工作中提升工作人員的內部控制意識、注重規范和加強會計基礎工作、積極推廣會計集中核算制度、組織專業技能較強、綜合素質較高的工作團隊以及優化更新考核制度，為確保行政事業單位的穩定發展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]白薇.行政事業單位會計核算中心內部控制制度研究[J].現代商貿工業,2016(11):111-112.

[2]廖篤慧,李越.淺析會計核算中心內部控制制度的建立[J].財政監督,2017(02):43-44.

[3]陳勁華.論會計核算中心內部控制制度的建設[J].商場現代化,2015(14):224.

作者:張鳳珍 單位:寧夏回族自治區健康教育所