會計內控制度及管理分析

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摘要：從我國目前行政事業單位運行的情況來看，行政事業單位內部控制依然較為薄弱，如果不能夠對其進行強化，財務的控制將達不到預期效果，不利于對行政事業單位的資金進行規范監管，單位中的資金使用效果將會因此而降低，有可能造成社會資源分配不公和極大的浪費，損害社會公眾利益。因此行政事業單位需要認清會計內部的管理情況，明確內部的控制制度，有針對性的對內部控制管理優化，使其能夠充分的發揮作用。

關鍵詞：行政事業單位；會計；內部控制；管理分析

行政事業單位作為負責對國家各項事務進行組織、管理、監督、執行的單位，需要遵循一定的規章制度完善職能，才能更好的對社會的公共事務進行管理，提高單位公共服務水平。在目前的市場經濟環境的影響之下，行政事業單位需要結合本單位實際情況，建立和實施內部控制，將會計的建設不斷地加強，能夠有效的監督會計工作，保證工作能夠順利的執行。

一、基本情況

（一）控制會計制度概念不強。單位的財產使用的效率能夠通過會計內控制度得以加強，方便行政事業單位的日常的工作。企業對于會計的控制度沒有較高的認識，主要是因為在行政管理中，不能夠對會計的控制度有所了解，不能夠認識到其內在的積極作用，不能夠對其加以重視。甚至在個別的單位會把內控和預算混為一談，而將會計內部控制制度取消，這對于行政事業單位的發展有嚴重的影響。在行政事業單位中能夠有效實施的內部控制有十分重要的意義。（二）缺點。我國的行政事業單位目前對于會計控制制度的使用十分的少，在操作的過程中會有很多的疏忽，會有漏洞在其中出現，有些企業單位的財務與管理之前會有脫節的情況出現。所以在其內部會有混亂的情況出現，造成權利與責任不明確的情況出現，有財產不當的分配的情況出現，我國的行政單位在建立其制度時不夠重視，僅僅是投入有限的資金，不能夠合理的分配人力資源，造成其作用難以得到完全發揮，無法展示其在與行政中的作用。（三）執行力度不足。因為其不充足的執行力度，造成了單位中較差的內部管理制度，對于經濟活動與日常的工作沒有很強的監督力，導致單位間有混亂的情況出現，使其失去該有的效用。我國的行政事業單位對于預算的部分十分重視，卻忽略了對于違章的懲罰，造成單位人員沒有較強的紀律感，影響到單位的發展。單位內部不足的執行力度，造成行政事業單位監督力下降，會有工作上的錯誤出現。內控的實行，需要得到工作人員的支持，工作人員的素質較低或在思想上不重視內控，沒有專職人員，兼職情況出現，不能夠對制度有較好的認識，造成其內部難以發揮作用。

二、薄弱環節

（一）不明確的預算。我國目前的預算體系不夠健全，無法對細節進行劃分的因素會造成不同的部門對于經費的預算不能夠有效的做到。除此之外，在單位對預算工作進行處理時，因為缺少管理的制度，就會導致在指出的過程中會缺少管理體制，有很大的隨意性，造成實際與預算的差異。目前事業單位沒有對經費標準進行明確的管理。很多的單位有設置標準，因為缺少監督的機制，導致工作人員不能夠根據標準對其進行管理，造成缺少規章標準。除此之外，很多的單位實行“實報實銷”的模式，導致我國的單位資金流失。（二）財務不規范。因為財務人員較低的綜合素質，在入職之前沒能夠對其做培訓，沒有對其進行評估，導致其很難與其他的部門有制約監督的機制。財務部門對于原始數據不能夠嚴格的把關，造成簽章制度不健全，會造成嚴重的后果。

三、原因

（一）不完善的管理機構因為經濟與社會的不斷發展與進步，在很多行政事業單位中開始改革，其中有的原因是因為很多的行政事業單位無法對現在的需求進行滿足。但是有些單位沒有專門設立的財務機構，這些都會造成財務管理需要依附其他的部門，在行政事業單位中會有財務混亂的情況出現。（二）傳統的理念很多的單位目前不適應國際化的方向進步與發展，很多傳統的理念中會有很多的問題出現。在目前很多的單位中都會有理念落后的情況出現，造成管理上出現失去基本的控制能力的情況，具體在財務管理中得以體現，做到大量資金的情況，使單位無法實現真實的財務管理。

四、措施

（一）健全制度。將財務管理的工作規范才能夠將內控的目標實現與完善。從管理會計內部來看，缺少運行的管理機制對于項目的流程來說會有很嚴重的影響，對管理的清晰度有影響，造成其管理的效果會有所制約，因此要建立專業、高效的支出流程與制度，將不同項目的管理制度加大管理力度。嚴格管理單位的資產工作，定期盤查資產，對于未登記的資產要及時的調查與清理。完善管理體系，及時對債務問題進行處理。在單位中能夠對于不同的崗位的分工有所明確，將責任向每一個人員落實，使員工對自身的工作與責任有所明確，避免會有干擾與脫節的現象出現。讓員工對不同的工作有所擔任，按照員工的適應能力與表現對工作評價與考核。（二）使用權責發生制。完善制度層面。在引入權責發生制度之后，行政事業單位需要對應用情況積極的調查，將權責發生制在使用時所出現的問題進行收集、匯總與解決。通過研究完善其內容，將工作的嚴謹性增強，使業務能夠統一。系統的對從業人員進行培訓，行政事業單位與企業相比較其活動較為簡單，對工作人員的要求比其他的單位要求要高，所以在人員選擇上的要求比企業人員要高，其制度的引入將從業人員的要求進行提高。所以，有些部門需要對行政事業單位的人員進行技能培訓，要使其接受會計法規的內容，提升其處理問題的能力，使其對于制度的使用方式全面的了解，將會計的認識基礎提高，通過培訓使其提高自身的專業知識與業務能力。在制度中引入不但是從業人員的工作，決策者也需要做有關的工作。在對權責發生制使用的時候，要與行政事業單位的工作者相配合，單位決策者需要用高漲的熱情，對責任制度積極地學習，將會計業務進行處理，對其提出相應的要求，將發展思路規劃好，將工作的積極性進行調動，全面引入權責發生制。只有像這樣，才能夠將從業人員的積極性進行提高，全面引入權責發生制。

五、結語

總而言之，有效的會計內控制度能夠保證行政事業單位經濟活動合法合規，保證單位的資產安全和增強使用率，保證單位財務信息真實完整，方便日常的行政工作提高公共服務的效率和效果，在行政事業單位全面推行和加強內部控制制度，將有利于實際應用問題進行解決的。

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作者:張旭蕾 單位:大慶市東風中學