民營企業會計信息造假治理對策

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摘要：會計造假對于企業誠信的損害是非常嚴重的，確保實現企業的長遠穩定發展，必須重視對會計造假行為的防范治理。本文針對企業會計信息造假，首先分析了企業會計信息造假的主要形式，并闡述了會計信息造假出現的主要誘發因素，最后就防范會計信息造假等問題，進行了深入探討。

關鍵詞：會計信息；造假；企業誠信

會計造假主要是指一些企業會計人員在多方面因素驅動下，通過一定的違法違規會計方式和會計手段，采取虛擬會計信息的方式，對企業的真實會計信息進行掩蓋，進而欺瞞企業的相關利益主體，逃過國家政府部門的監管，從而滿足企業自身的利益需要。會計信息造假是違法犯罪的行為，通過會計信息造假來牟取暴利，不僅對國家利益造成損害，而且會嚴重損害市場秩序以及相關利益主體的利益，同時也會嚴重影響企業的社會誠信度。因此，對于企業來說，應該高度重視防范治理會計信息造假的重要性，不斷提高企業會計信息真實性，這對于促進提成企業誠信度也具有非常重要的意義。

一、企業會計造假的主要表現形式分析

企業會計信息造假的種類多種多樣，既有虛構交易，也有虛構成本；既有利潤財務欺詐，也有虛假的盈余管理，一般來說，企業會計造假行為中較為常用的手法主要有以下幾種形式：第一，通過財務賬目管理混亂來進行會計造假，有的企業在會計工作中違背會計賬簿設置和會計科目使用規定，有的存在著涂改賬目、做假賬、收不入賬、替換賬頁或者是設置賬外賬等一系列形式，造成了會計核算中出現了虛假行為。第二，通過對各項原始憑證造假來進行會計造假，有的企業在原始憑證的規范性、完整性方面存在著較多問題，還有的不按發票規定開具發票，或者是收據替票等問題，進而造成了經費超支或者是出現了成本虛增的問題。第三，由于資產、負債、成本、收入失真造成的會計造假，具體來說，有的企業沒有嚴格按照權責發生制原則合配比性原則，通過截留、轉移等人為調節收入手段，負債登記不全或者是成本費用失真等問題造成企業出現會計造假問題。

二、企業會計造假行為出現的原因分析

導致企業出現會計造假行為的原因是多方面，既有企業主觀方面的原因，也有企業管理方面的客觀因素，綜合分析主要由以下幾方面的原因：（1）受到利益的驅使。企業出現會計造假最直接的驅動就是利益驅動，有的企業管理層為了獲得各種直接或者間接的、潛在的經濟利益，會違背會計準則規定，進行會計造假，進而損害了企業的誠信。（2）會計基礎工作薄弱。有的企業出現會計造假行為與會計基礎工作不規范有著直接的關系。會計科目設置不夠規范，會計賬簿記錄不夠完整、會計憑證填制不夠嚴謹、成本計算不夠嚴格等等，都為企業會計造假行為出現提供了空間。（3）會計工作人員的職業素養。會計人員的職業道德水平、業務素質水平等，都是企業會計造假出現的重要一方面原因。如果企業工作人員的職業道德素養水平不高，容易出現主動會計造假的行為；如果會計工作人員專業水平不高，容易增加錯賬假賬的可能性。

三、治理會計造假，提高民營企業誠信度的具體措施

（1）增強企業管理層的財務會計法律法規意識。對于企業來說，避免出現會計造假行為，企業的管理層應該增強財務會計法律法規意識，強化對企業財務會計部門的指導約束，確保嚴格按照會計法等法律法規進行企業內部財務會計管理。只有企業的管理層增強財務會計法律法規意識，避免受到利益驅動進行財務造假，才能從根本上有效防范會計造假行為。（2）強化企業的會計內部控制。有效防范企業內部出現會計造假行為，必須重視完善會計內部控制體系，尤其是應該重視在企業會計工作中落實好不相容崗位職責分離制度，一方面落實好崗位責任制度，對崗位職責進行明確的劃分；另一方面，應該在會計體系中建立輪崗制度，通過落實不相容崗位職責分離制度，防范各種崗位內舞弊的行為，進而避免會計造假行為的發生。（3）完善企業的內部治理結構。造成企業誠信管理缺失的一個非常重要的原因就是部分企業的內部治理結構不夠合理，因此提高企業會計誠信度，防范會計造假行為，必須對企業的治理結構進一步完善。具體來說，在企業的股權設置上應該進行多元化的處理，在企業的董事會中適當提高獨立董事比例，強化監事會的作用等一系列的措施，進一步優化企業的內部治理結構，進而杜絕會計造假的組織結構問題，提高企業會計誠信度。（4）強化企業會計工作人員隊伍的建設。防范企業會計造假行為，提高企業誠信度，應該注重強化會計工作人員的職業道德建設和專業素質建設，完善企業的會計誠信體系建設。在企業的會計工作人員的選擇使用方面，應該注重選拔使用遵守職業道德、綜合業務能力水平高的優秀會計工作人員從事企業的會計工作。其次，應該注意加強對企業會計工作人員的培訓，尤其是職業道德教育以及會計準則方面的教育培訓，避免企業出現會計造假行為。（5）重視審計監督的作用。在企業經營管理中避免出現會計造假行為，應該重視審計監督的作用。一方面，應該強化內部審計的作用，增強內部審計的獨立性，促進提高內部審計質量，通過嚴格的內部審計，杜絕會計舞弊行為，進而有效治理會計造假行為。另一方面，應該注重外部審計監督的作用，積極引入注冊會計師開展外部審計監督，督促提高企業的會計信息質量。

四、結語

造成企業出現會計造假的因素多種多樣，防范治理企業會計信息造假，無論是對于企業自身，還是對于企業的利益相關主體以及外部市場、政府監管部門都有著重要的意義。在會計造假的防范方面，應該加強對相關會計法律法規的職業培訓，強化企業內部會計人員的職業道德建設，完善會計制度體系，充分發揮會計監督的作用，以有效防范會計造假行為的發生，促進實現企業誠信水平的提升。

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作者:趙林 單位:力諾集團股份有限公司