基層央行績效審計的難題及策略

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基層央行開展節能減排績效審計的力量頗顯不足。一方面，基層央行審計部門的人才結構難以滿足節能減排績效審計要求。目前，基層央行審計部門普遍缺乏節能減排專業人才，據對某市中支審計部門統計資料顯示，在現有審計人員中，90%左右是金融、財會專業出身，審計部門人才結構單一的缺陷十分突出，這也可以從目前審計人員具備的專業技術職稱中得到驗證，而這一情況在基層央行審計部門尤其突出。另一方面，基層央行現有審計人員的知識結構難以滿足節能減排績效審計要求?；鶎友胄袑徲嬋藛T在知識結構上過多的偏重財稅金融知識，其它知識則非常匱乏，特別是節能減排績效審計，它涉及到能源、工程技術、管理、經濟、法律等多項相關專業知識，要求實施績效審計的審計人員必須是掌握多種知識的復合型人才。如對節能減排數據進行審計時，需要審計人員掌握能源消耗的計量統計分析對節能減排設備安裝改造、工程建設造價進行審計時，需要審計人員具備工程造價方面的專業知識和執業資格；對節能減排工程合同管理的情況進行評價時，則需要審計人員具備合同法等法律方面的知識和經驗等。

基層央行節能減排績效審計相關制度規定還不夠完善?，F階段人民銀行的法規、制度主要是規范被審計單位金融工作的真實性與合規性，基層央行長期以來都是以監督金融工作的真實性與合規性作為審計的主要工作重點，績效審計轉型也是近幾年的事，且績效審計方面的規范相對比較籠統、滯后。由于基層央行開展節能減排績效審計工作時間較晚，目前還沒有形成統一、科學、完整和權威性的績效審計準則及評價標準，造成基層央行審計人員在具體工作中感到缺乏依據和標準，一定程度上影響了節能減排績效審計工作的開展。而且，節能減排績效審計與真實合規性審計在審計范圍、內容和方法上都有很大不同，如真實合規性審計的證據客觀性較強，審計風險較小，而節能減排績效審計評價由于審計對象的不同、行業專業知識的缺陷、審計方法的限制、節能減排法律法規規章掌握不透，審計評價存在較大風險。

基層央行缺乏可借鑒的節能減排績效審計經驗。節能減排績效審計是基層央行審計轉型工作的新課題。目前，各基層央行節能減排績效審計還處在探索階段，對于節能減排績效審計的理論研究做得尤其不夠，開展績效審計多是參照經濟發達地區或上級行審計部門的審計經驗，來探索本單位、本轄區節能減排績效審計模式，缺乏可借鑒的績效審計經驗?；鶎友胄写蠖鄶祵徲嬋藛T長期從事金融工作的真實性、合規性審計，近年來審計工作雖然已經向績效審計轉型，但業已形成的固定思維模式，在某種程度上嚴重影響了基層央行審計人員接受新事物、拓展新領域的積極性，在實際工作中大都滿足于對資料真實性、對工作合規性的審查與判斷，審計的成果更多地局限于糾錯防弊，缺乏對節能減排工作效益性的分析與評價。

加大宣傳力度，優化基層央行節能減排績效審計基礎環境。加強節能減排績效宣傳是優化基層央行績效審計基礎環境的重要途徑?；鶎友胄懈骷夘I導要在重要工作會議上大力宣傳節能減排工作績效及績效審計的重要性，審計部門及審計人員要深入基層、深入一線積極做好宣傳工作，不斷加強與被審計單位（部門）的溝通交流，在建立績效評價標準、取得審計證據、形成審計結論以至提出審計建議等一系列工作環節上，虛心聽取被審計單位（部門）管理者、執行者的意見建議，爭取各方理解和支持，不斷強化基層央和干部職工的績效意識和績效審計意識，切實優化基層央行節能減排績效審計的基礎環境。

加大培訓力度，提升基層央行節能減排績效審計能力素質?；鶎友胄袑徲嫴块T配備充足、合格的審計人員，是有效開展節能減排績效審計的基本條件?；鶎友胄幸扇〖袑W習與自學相結合的方式，組織審計人員認真學習國家節能減排、產業結構調整、行業節能減排具體技術標準等政策、法規和規章，切實提高基層央行審計人員政策的把握和運用能力?；鶎友胄幸贫ㄇ袑嵖尚械呐嘤栍媱?，采取請進來、走出去、以會代訓、以查代訓等方式，積極開展節能減排績效審計講座和培訓，切實提高基層央行審計人員實際操作能力?；鶎友胄幸ㄟ^各種培訓，使審計人員能夠更新觀念、知識和技能，盡快適應開展節能減排績效審計工作的需要；要通過一定的獎勵措施，鼓勵基層央行審計人員自學專業知識，獲取專業資格證書；重視調整審計人員結構，增加多專業經歷的專業人才，在行員補充時建議引進復合型人才；加強對基層央行審計資源的整合力度。

加大建設力度，規范基層央行節能減排績效審計評價體系?；鶎友胄泄澞軠p排績效審計準則、實施細則和其他規范，能夠反映基層央行節能減排理論的研究成果和實際的審計經驗，可以幫助基層央行審計人員在業務開展過程中保持應有的職業謹慎并恰當合理地開展節能減排績效審計工作，從而提高審計質量，降低審計風險?；鶎友胄袑徲嫴块T要以現行的法律規章制度、行業專業標準和規定以及審計人員的職業判斷等作為績效審計評價的尺度，積極廣泛地開展節能減排績效審計探索和實踐，在不斷的摸索和嘗試中篩選、確定、創立符合實際需要的節能減排評價指標，逐步形成較為科學合理、系統完善的節能減排績效審計指標體系。同時，建議上級行針對人民銀行節能減排工作目標和特點，建立起一整套科學可行的績效審計評價指標體系，統一人民銀行節能減排審計評價的口徑和標準。

加大創新力度，增強基層央行節能減排績效審計的有效性。由于人民銀行節能減排績效審計工作起步較晚，目前還沒有成熟的經驗和完整、系統的審計方法，為此，基層央行必須突破傳統的思維方式，加大對節能減排績效審計方式方法的創新力度?；鶎友胄泄澞軠p排工作涉及到每個支行（部門），涉及到每位干部職工，涉及到家家戶戶，涉及到工作的方方面面，情況比較復雜，必須充分開展審前調查，不斷摸索經驗和方法并完善審計實施方案。由于節能減排績效審計范圍廣、項目多，既有節能項目，又有減排項目，每個大項目中又包含諸多小項目，如節能類就有水、電、油、煤、汽等子項目，基層央行必須抓住重點，統籌計劃，認真確定審計項目，使其具有代表性和合理性?；鶎友胄幸J真積極汲取地方和上級行審計部門節能減排績效審計的工作經驗，結合本單位審計實踐，不斷探索新時期基層央行節能減排績效審計的方式方法，促進基層央行節能減排工作的有效開展。

作者：吳桂生邱凌云單位：人行宜春中支