基層產業扶貧項目績效評價審計分析

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產業是脫貧之基、富民之本、致富之源，產業扶貧是增強貧困地區造血功能、幫助貧困群眾就地就業脫貧的長遠之計。產業扶貧項目績效評價審計對于促進項目順利實施、提高財政資金使用績效、確保項目成效極為關鍵。

基層產業扶貧項目管理和績效評價審計存在的問題

（一）產業扶貧資金項目管理存在的主要問題。1.項目管理不到位。一是項目申報沒有深入排查，申報程序簡化。個別鄉鎮沒有嚴格按照項目庫建設文件要求，自下而上地層層審核項目，鄉鎮在接到村級上報脫貧攻堅項目清單后，沒有認真組織嚴格審查，把關不嚴，個別行業主管部門也沒有對鄉鎮上報項目的科學性、可行性進行實地查看和項目論證。造成有的項目預算資金過多，有的項目預算資金不足，使得扶貧項目在實施過程中變更或預算調整較難，財政扶貧資金不能發揮最大的效益。二是項目資料不規范。部分項目資料凌亂，個別資料存在丟失現象。特別是產業直補資金兌付時，無實施方案，無農戶個人銀行單據，無領款人簽字確認，無法鑒別真偽。同時，產業園農戶沒有入股合同，無貧困戶簽字確認，入園務工貧困戶工資性補助沒有工資發放表或者領條等佐證資料。特別是村互助小組資料混裝或散裝，未編制文件目錄，不方便查詢。2.財務核算不規范。一是互助資金借款手續不全，逾期借款防控措施不嚴。有的互助資金賬務處理手續不全，部分借款憑證無銀行單據，無個人收據、借款聯保協議、身份戶口證明，無法證明系個人借款。有的逾期借款時間長，無法收回，也未采取措施收回，影響資金的滾動使用。扶持資金以現金支付，發放股金分紅無公示。有的互助資金收付憑證附件不全，財務管理混亂，存在大額現金支出、無發票支出的問題，支出發票沒有支出清單，發票內容模糊不清，還存在資金擠占挪用的嚴重違紀問題。二是產業直補資金兌付不規范。手續不全，資金兌付無法鑒別真偽性，如產業資金存入個人賬戶，又提取現金支付；互助資金項目存在大額現金支出、無發票支出的問題，且支出發票沒有支出清單。（二）產業扶貧資金項目績效評價審計存在的主要問題。1.個別部門敷衍了事。一些縣級項目主管部門對招聘的社會審計，限定短時間完成不切實際的項目績效評價審計任務。如新型經營主體帶動項目和3+X產業發展獎補項目等，涉及幾十個理論鎮（辦），要求社會審計在一月內完成任務。社會審計從利益和成本考慮，為了按照工期完成任務，到項目鎮只是完成復印項目資金撥付使用資料和項目管理資料，不做績效審計取證單和項目鎮蓋章，就草草結束現場績效評價審計任務，對項目存在的深層次問題視而不見。有的績效評價主管部門好大喜功，要求社會審計將績效評價審計結果選項都確定為優秀層次。2.項目績效評價審計方案不切實際。有的縣級績效評價主管部門投入績效評價審計的工作人員非常少，基本上都是依據社會中介提供的績效評價審計方案，但每年的項目都有所不同，社會中介沒有時間沉下去搞試評完善項目績效評價方案，出于利益考慮一般都是參考過去的項目績效評價方案。部分績效評價主管部門之間缺乏溝通協調，對績效評價方案審查不細，導致項目績效評價方案與項目實際不對應。現場參與績效評價的人員照本宣科，導致項目績效評價結果不真實、不實際。3.社會審計質量良莠不齊。一些社會中介不具備績效評價的資格和素質，項目競爭存在亂象，具備資格業務嫻熟的社會中介反倒不得中標。有的社會中介不具備績效評價審計條件，靠拉關系搞項目，拼湊撐起一個公司，績效評價質量可想而知。此外，目前對績效評價審計的收費標準不統一，部分地區收費標準過低，對參加績效評價的社會中介沒有吸引力，即使參加也只是應付，這也影響績效評價的質量。

完善產業扶貧項目管理和績效評價審計的思路

（一）優化績效評價審計實施方案。財政或項目主管部門應承擔起績效評價審計的主體責任，制定符合鄉鎮經濟發展現狀的績效評價審計實施方案。要認真學習，深刻領會開展績效評價審計的意義，弄懂政策要義，把握績效評價審計的重點，深入調查研究，制定符合實際的績效評價審計實施方案。大膽吸收既懂政策、又懂工程管理和財務收支審計的專家參與，組成績效評價審計考核組，反復論證，承擔績效評價審計實施方案和績效評價審計質量的考核，確?？冃гu價審計的針對性、實效性。（二）嚴格項目申報。一是項目在申報時要進行可行性論證，經過摸底排查后才能上報。對于符合程序上報的項目，財政部門在資金下達到位后，要加強監管，避免財政扶貧資金安排后不能發揮應有的效應。二是建立健全扶貧項目庫管理制度，開展項目復核，把好項目入庫“質量關”。圍繞建庫原則，根據脫貧目標任務目標要求和項目實施情況，建立并逐步完善項目動態調整機制，強化項目庫動態篩查、清理，進一步提高項目入庫、實施的精準度。三是加強部門之間溝通協調，積極應對化解問題。項目組織部門要加強溝通協調，一方面要加強與農戶的思想溝通，另一方面要加強部門與部門之間的溝通，對接項目鎮工作，及時摸清情況，采取有力措施解決好項目計劃和實際執行之間的矛盾。比如獎勵補助性質的資金，農戶不愿自行實施的，可以采取農戶自愿委托他建的方式，在扶貧資金支付上可以按農戶自愿簽訂的委托協議支付。（三）把握審計重點。一是查看互助資金協會制度落實的有效性和合理性，檢查中省、市區關于互助資金政策的落實情況。重點關注互助資金與產業扶持政策落實、項目投向的資料歸集歸檔的完整性和合理性，揭示項目管理不到位，資料不完善的問題。堅持邊檢查、邊整改、邊規范、邊提高的原則，規范政策落實和項目管理，從而達到政策和項目資料完整、有序編制目錄、方便查詢的目標。二是查看產業扶持資金和互助資金項目資金的投向合理性和資金使用的效益性。重點關注是否存在截留挪用、貪污私分、胡支亂花的違紀違規問題，確保資金使用的績效和資金安全完整；關注互助資金與產業扶持資金財務核算的規范性和合理性，加強會計基礎建設，確保會計核算的真實性合規性；重點關注互助資金業務辦理流程，檢查互助資金借款的程序和借款手續的完備性，揭示借款手續不全，導致資金安全隱患的問題；關注互助資金借款使用績效，重點檢查互助資金借款率、貧困戶借款率落實。（四）檢查資金分配使用。1.檢查資金分配使用。檢查資金下達文件時間與實際撥付和使用時間節點，把握各環節資金停留的時間與國家規定是否相符，揭示資金滯留的原因，揭示工作不作為造成的資金損失問題；檢查配套資金的落實情況，重點檢查村組和企業承諾的配套資金是否落實到位，揭示配套資金不落實，導致項目停滯，影響項目效益發揮的問題；檢查資金的使用，著重檢查項目財務管理，是否存在財務管理不規范，如記賬憑證附件不全，項目資金撥付進度和節點不符，檢查資金結余，有無資金滯留現象，分析資金結余的原因，揭示因工程延期、工程實施進度緩慢，導致的大量資金不能按期支付的問題；檢查項目預算資金和實際到位資金的變化，重點檢查村級實施項目和企業實施項目的財務管理，揭示財務管理混亂、大額現金支付、白條列支，甚至不開具發票列支的違規問題。2.檢查項目分紅的真實性。隨機走訪受益貧困戶，了解產業效益和分紅兌現的情況，揭示虛報冒領、套取扶貧產業資金的違紀違規問題。尤其要嚴格分紅花名冊的審查，有針對性的選擇收益群眾訪談或明察暗訪，了解花名冊的真實性，檢查資金兌付的信息，重點核查現金發放情況，揭露虛報冒領、貪污私分、侵占群眾利益的問題。既要保護收益人的利益，又要查清侵占、私分的違法違規問題。3.檢查入園務工人員的工資發放。重點核實務工人員的身份信息，檢查務工合同的真實性，核實工資發放表的真實性，尤其對代簽代領工資必須要函詢，明察暗訪實際領款人進行核實，如實披露侵占、拖欠務工人員工資的問題。特別關注工程勞務費發放情況，檢查勞務費發放花名冊，領款人簽字和預留信息等，揭露利用虛假名稱信息、冒名頂替而虛報冒領套取扶貧資金的問題?？梢酝ㄟ^隨機抽樣、電話函詢、登門走訪，了解項目實施的真實性、效益性，征求收益對象意見和呼聲。4.緊盯財務管理薄弱環節。關注賬務體系設置，檢查會計核算的規范性。著重檢查產業扶持項目與互助資金項目賬務體系設置的科學性，科目設置是否能夠清晰反映各類扶持資金收支變化，尤其是專項應付款明細科目能否清晰反映資金去向，對各類投資方式采取不同的科目核算，是否按照資金用途分別設置明細科目核算，是否存在明細科目不清晰、資金“混搭使用”，無法準確分析資金使用的合規性、真實性、效益性的問題。

作者:陳文紅 王平 趙欣 單位:漢中市審計局