領導經濟審計工作的構思述評

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本文作者：張麗艷工作單位：中國醫學科學院審計處

經濟責任審計應客觀、全面地呈現被審計領導干部任期內所在單位的經濟管理狀況，要避免片面只談問題，不談成績。兩辦文件明確“經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區、本部門（系統）、本單位科學發展為目標”，“對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價?！庇行徲嫿M片面地認為審計就是查問題，在進行領導干部經濟責任審計時把聚焦點僅僅放在存在的問題上，而對單位取得的成績卻避而不談，似乎任期內取得的成績與審計無關，這是一個更大的誤區。經濟責任審計報告只有全面反映出領導干部任期內單位取得的成績和存在的管理問題，才能得出客觀、公正的評價。如果審計報告只談問題，不談成績，就會打擊領導干部致力于發展單位事業的熱情，損害單位的長期利益，產生負面效果，違反了審計促進單位經濟發展的初衷。

對具體經濟事項的評價應抓住問題的主要矛盾，要關注事物的發展趨勢。如果某項經濟決策有很好的社會效益和經濟效益，實現了國有資產的大幅增值，但在小的方面存在瑕疵，就應重點描述積極方面，對存在問題從進一步完善的角度提出建議，如此方能鼓勵領導干部敢做事、做好事。如果基于審計就是查問題的片面思想，就該經濟決策的積極效果不做評價，僅反映其不夠完善的地方，評價就不夠全面客觀。

審計中應堅持歷史的、具體的統一，要用發展的觀點看問題。任何事物的發展都要經歷一個從不完善到完善的過程，對于那些橫向比較有特色、縱向比較有進步的經濟管理事項，應給予積極肯定，不足之處應給予善意建議。如：某單位原來的經濟合同管理散亂無章，缺少歸口管理部門和對合同整體情況的統計，控制薄弱，個別合同以部門名義對外簽訂，有些合同條款明顯不利于單位利益，合同是否足額到款也缺少監督?，F在該單位為加強合同管理制定了合同管理的規章制度，對合同統一編號，重要經濟合同實行多部門會簽制度，明確規定不得以職能部門名義對外簽訂合同，要求合同主辦部門建立合同執行情況臺賬，并將經濟合同在財務、審計部門備案以便于不定期檢查。雖然該單位在制度執行上還不夠嚴格，但相對于以前的雜亂無章的情況，現在合同管理工作顯然已經上了一個臺階，也說明被審計單位領導重視了合同管理工作，應給與積極肯定，此外就進一步加強制度執行工作給出善意提醒。切不可不談合同管理的進步趨勢，而僅描述合同制度執行不夠，否則就是沒有抓住問題的主要矛盾，會給人吹毛求疵的印象，不利于鼓勵單位積極改進管理流程。

經濟責任審計工作要在“真”字上下功夫。審計工作中要堅守職業道德，獨立、客觀、公正地開展業務；要建立嚴格的審計質量控制程序，不能隨意省略必要的質量控制環節；審計評價應有充分的審計證據支持，做到言必有據。不僅要注重對問題證據的收集和審核，而且對工作成績的評價也要有相應的支持材料和審核過程。具體來說應重點做好以下工作：①審計底稿的編制要事實清楚、定性準確，涉及的數據、問題或成績都要有確鑿的支持證據作為原始附件，切忌主觀臆斷，隨意夸大事實。②審計底稿需要有審計人員、復核人員簽字，并請被審計單位相關部門或人員簽字確認，以體現審計的公開透明，保證審計報告素材的真實性、準確性。③審計外勤結束后，應舉辦口頭意見反饋會議，由審計組成員和被審計單位領導和相關部門領導參加，雙方就初步審計情況和問題進行充分溝通，這對審計意見的客觀性和公正性是一個相應的保障。④審計報告的形成過程要有審計組成員的充分討論，要有審計報告的復核過程，以保證客觀公正。⑤審計報告印發之前，務必向被審計單位和領導干部本人發送審計報告征求意見稿，對于審計報告的反饋意見，如果被審計單位提出了充分的證據支持，審計組討論后認為可以修改的措辭語句應予以修改。⑥印發正式審計報告后要注意做好審計檔案的歸集管理，將審計報告及征求意見稿、被審計領導干部本人及其所在單位對審計報告的反饋意見、被審計領導干部述職報告、審計底稿及依據、相關審計通知等重要資料歸檔備查。經濟責任審計工作對于增強領導干部依法履行經濟責任意識、完善領導干部管理和監督機制，促進懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義，其最終目標是要促進單位經濟的科學發展。審計人員在實踐中要不斷探索領導干部經濟責任審計的科學方法和評價體系，幫助被審計單位完善經濟管理流程，預防風險，提高管理水平，如此才能更好地體現出審計工作的職業價值。