淺議廣電集團怎樣有效發展經濟審計

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本文作者：周琳工作單位：浙江廣播電視集團監察審計室

經濟責任審計過程中存在的問題

（一）外部因素1.往往時間跨度長、任務重，又存在滯后性經濟責任審計的審計期間是領導干部的任職期間，少則3、5年，多則10余年，時間跨度長，審計風險高。部分單位干部離任換崗頻繁，且凡離必審，任務更重。而內審人員人數有限，如果忙于應付，應詳查的沒時間查，該延伸的未延伸，勢必影響審計質量和應發揮的作用。同時，經濟責任審計大多在干部離任后才進行，審計部門常處于被動地位，審計結果缺乏約束力。有的審計報告報送相關部門后，未及時得到相應的反饋，審計發現的問題未徹底解決，存在屢審屢犯情況。2.基礎信息來源不暢因被審計方不配合，提供資料不及時、不完整甚至不真實，或被審計單位人員更換頻繁，以往年度事項無法解釋清楚，或單位內部控制不健全，財務資料失真、信息虛假，或審計事項中涉及外單位的，很難向對方調查取證等，造成審計人員錯誤判斷，影響審計結果的公允性，增加了審計風險。此外，由于審計部門權限有限，有些問題僅靠審計手段無法查證。而各部門間相互溝通、協調、共享資源不夠到位，還未能在經濟責任審計工作中發揮整體作戰優勢。3.相關制度基礎有待完善很多單位尚未建立科學、完備的經濟責任審計制，已有的審計制度一般側重原則性規定，具體的細化程序不到位，評價指標體系未形成或不健全。在實際操作中，審計人員往往根據個人經驗判斷，可能導致得出偏離實際情況的審計結論。同時，經濟責任離崗交接書面制度未全面執行，部分單位存在有關前任離崗時的資料匱乏，造成前、后任責任無法劃清的問題。（二）內部因素1.審計手段的局限性經濟責任審計需加工、整理、分析大量信息資料。但目前很多審計人員仍采用手工審計方法，且過分注重報表、賬冊等財務資料，不僅效率低、不能有效突出重點，還無法取得充分、適當的審計證據，使經濟責任審計缺乏應有的深度。單位內部控制制度評審、風險導向審計等新型審計方式尚待加強，審計軟件應用尚待普及，計算機操作技能還有待提升。2.評價質量問題審計評價是審計報告的核心，需建立在完備的審計證據基礎上。實際操作中，往往存在審計內容不全面、對財務之外的經濟活動缺乏監督力度的情況，使審計評價存在片面性。同時，評價指標體系不完善，評價標準存在因審計人員不同而不同的情況，隨意性較大，評價質量不穩定。此外，“直接責任”“主管責任”和“領導責任”的責任劃分牽涉關系復雜，實踐中較難界定。3.審計人員專業素質有待提高經濟責任審計是一項綜合性審計，審計人員不僅要懂會計、審計，還要有經濟、管理、工程、法律等多方面知識儲備，同時還需具備很好的分析判斷和溝通表達能力。專業技能不足，會造成重大經營風險無法識別、發現的問題浮于表面、審計評價用詞不當等問題，使審計質量得不到保障，審計失去應有的作用。

解決問題的思路

（一）加強基礎建設，保障審計有效開展1.引起領導重視，落實成果運用領導的重視是經濟責任審計順利開展的前提。在領導的支持下，審計部門每年根據干部管理需要及自身審計力量情況，突出重點，量力而行，合理提出年度審計計劃，科學立項，報經領導批準后有序執行；并通過合理增加專業人員數量，適當選擇審計軟件等方式提升經濟責任審計的軟、硬件條件。同時，在領導的關心下，單位內部審計環境改善，審計部門的重要性和獨立性提升，審計結果運用機制更有保障。落實審計結果，需將其納入到干部考核檔案，作為干部任免的重要參考依據。對審計中發現的問題，必須整改到位，重大問題報領導班子集體決策；一般問題經領導審批后，由被審計單位以書面整改報告形式反饋審計部門。審計部門則加強對整改情況的抽查回訪。2.加強部門聯動，及時溝通信息建立并完善經濟責任審計聯席會議制度，加強組織、人事、紀檢、監察、財務等各相關部門與審計部門的溝通協調，互通信息。審前，了解掌握被審計干部的人事情況、廉潔自律、是否有信訪舉報等情況；審中，協調解決工作中出現的問題和阻力；審后，及時反饋審計情況，充分運用審計結果，并促進完善單位治理結構和內部管理機制，使審計取得綜合效應。3.健全制度基礎，實施標準化流程建立健全單位內部的經濟責任審計制度和干部離任經濟責任書面交接制度，設立標準化的審計工作程序（詳見下圖），制定具體、可操作的審計實施細則，使審計工作在范圍、內容、程序、評價指標、評價方法、部門協調等方面均有章可循，做到審計規范化。嚴格執行必要的審計程序，避免工作隨意性，切實降低審計風險。如實施標準化流程后，項目開展時必須取得被審干部及所在單位對提供資料真實性、完整性的書面承諾，讓對方明確自身應承擔的責任；采用按干部經濟責任特點及單位實際情況建立的定量與定性結合的評價指標體系后，經濟責任審計評價將統一規范化，使報告更客觀、公正。（二）多管齊下，化解各項審計難題1.分組分工，把握重點審計實施階段，一種比較好的做法是分成兩個審計小組，一組負責與單位的業務、營銷、財務等相關部門管理層及員工進行個別訪談，了解被審干部任期內的工作及廉政情況，了解任期內單位的治理結構與內部控制情況，并對審計中發現的問題進行深入追蹤；另一組則負責查閱任期內報表、賬冊、憑證等賬務資料及會議記錄等文件資料，審核任期內的財務收支和重大經濟決策履行情況。負責訪談的小組通過訪談可以了解財務賬面無法發現的情況或線索，也可更快速、全面地掌握被審干部業績情況；負責賬務的小組則側重財務收支和績效情況。審計過程中，必須突出重點，并圍繞重點查深查透。兩個小組在同一地點辦公，相互交流各自掌握的情況，為把握審計重點提供方向。2.多種技巧分析取證面對經濟責任審計涉及內容的廣泛性、復雜性，審計方法與技巧也要靈活多樣。①利用日常審計成果，避免重復審計。通過查閱被審干部所在單位以往年度的各類審計報告，解剖以往存在的問題，尋找審計切入點。②重視審前調查和審計進場見面會，并公布主審人員電話。對進場見面會上干部的述職述廉報告進行細致分析，捕捉有用信息。③注重內部控制評審和風險導向審計，對內部控制薄弱環節和單位經營風險點實施詳細審計。④賬面審計與實物盤點、觀察、座談、詢問、函證等辦法結合，準確掌握實際情況。⑤強化計算機審計，用好抽樣審計、風險評估等現代審計技術，配合適當的審計軟件，提高審計效率。⑥遇到審計人員不熟悉事項或疑難事項，聘請專家，借助外力協助解決，增強處理問題的精準性。面對重大問題，應群策群力，集體研究。3.有理有據，客觀評價審計評價要做到以下幾點。①用數據說話，評價內容以定量指標為基礎，進行比較分析?？捎弥笜税ǎ簢匈Y產保值增值率、凈資產收益率、不良資產比率、會計信息差錯率、銷售利潤率、成本費用利潤率、應收賬款周轉率、資產負債率、利潤增長率等。②定性評價建立在定量分析基礎上。如，對被審干部廉潔從業情況評價，可通過統計問卷調查回復數據進行量化反映。③以事實為依據，實事求是，全面反映被審干部的工作業績和存在的問題，業績與問題并重，兩不偏廢。④審什么評什么，對超出審計范圍的事項不予評價；對未取得足夠證據支持、未查清的事項不予評價。⑤對問題要分析產生原因、背景，善于透過現象抓住本質，分清責權，為領導決策提供全面認識、做好參謀。4.嚴格審計質量控制審計部門需加強經濟責任審計項目的全過程質量管理，從項目計劃—實施—報告—后續工作等各個環節嚴格執行各項質量控制程序，通過逐層把關，將審計風險控制在可接受的范圍內，提升審計質量。如，審計實施階段，建立指導、檢查與監督制度，及時解決工作中出現的新問題；建立分級復核制度，對審計工作底稿進行三級復核；建立審計報告分層次的審核制度等等。5.提升人員業務素質，重視考核激勵審計人員必須努力提高自身職業素質，才能勝任經濟責任審計工作。通過黨風廉政教育，提升品德修養和廉潔自律意識；通過業務培訓、后續教育、同業交流等方式，加強業務知識學習；通過推行計算機輔助審計項目，增強信息化處理能力。同時，加大考核力度，對其業務質量進行考評，優勝劣汰，激勵審計人員提高經濟責任審計項目質量。