高職院內部經濟責任審計論文
時間:2022-09-17 04:04:08
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一、影響高職院經濟責任審計質量的因素
1.審計目標相對單一
經濟責任審計目的與常規審計有所不同,常規審計主要目的是維護財經法紀,改善內部管理,提高經濟效益,其出發點是被審計單位的經濟秩序。而經濟責任審計作為一項監督評價機制,目的是分清被審計單位領導干部任職期間在本單位經濟活動中應當負有的責任,加強領導干部的監督,推動領導干部防腐拒變、廉潔勤政,促使領導干部不斷提高管理水平。高職院以培養人才為中心,以教學、科研為重點,對中層領導干部經濟責任審計工作要求定位不高。缺少學校的重視與支持,經濟責任審計的作用無法充分發揮,經濟責任審計工作的順利實施得不到堅強的保障。
2.審計職能相互關聯
高職院審計處是學校主管內部審計工作的專職部門,根據有關法律法規,在學校決策層的領導下,獨立監督和評價學校及其所屬單位財務收支、經濟活動的真實性、合法性和效益性,對上級主管部門和學校決策層負責并報告工作。但是,高職院審計職能的獨立性在諸多方面仍受到限制,如審計部門與同樣隸屬于校領導管理的其他職能部門有著千絲萬縷的工作關聯,審計人員的人事關系、薪酬關系、績效關系等受其他職能部門管理,這些關聯關系影響了經濟責任審計工作的客觀性。
3.審計風險亟待控制
高職院中層領導干部經濟責任審計以各部門負責人為審計對象,以財務收支審計為基礎,以財務信息為手段,重點關注各責任部門的經濟行為是否符合各項法律法規和財經制度的要求。對于完整、真實的財務資料,審計人員可按照工作程序作出正確判斷。如果沒有會計記錄或會計記錄不全面,隱密私設“小金庫”“、賬外賬”,經濟責任審計的質量將會受到嚴重制約。
4.審計承諾流于形式
審計人員向審計對象送達審計通知書時,應當要求審計對象以書面形式就與審計事項有關的會計資料的真實、完整和其他相關情況作出承諾。審計對象簽署審計承諾書是經濟責任審計的必經程序,目的是進一步規范審計工作。有的審計對象只要收到承諾書就簽,對具體承諾內容不重視,隨意性很強;有的審計對象思想負擔較重,不愿簽署承諾,借口推脫。如果承諾不真實、不全面,勢必誤導審計人員工作的方向。
5.審計評價結果滯后
經濟責任審計的任務是依據有關法律法規、財經制度對審計對象作出客觀公正的任期時的經濟責任評價。從原則上來說,領導干部任期屆滿或者任期內調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前,應當接受任期經濟責任審計。從審計實踐來看,審計評價與結果滯后于組織部門選拔、任用干部,形成任用和審計相脫節。由于工作需要或其他因素影響,大部分經濟責任審計在組織形式上采用“先離后審”,審計工作尚未開展,組織部門的任命文件已經下達。領導干部在離任或升遷后才被審計,導致審計工作的時效性得不到保證,審計成果的利用、轉化失去了現實意義。
6.審計隊伍建設薄弱
高職院中層領導干部經濟責任審計是受學校組織部門的委托而開展的,組織部門對審計時間和范圍給予明確規定,審計部門沒有自行安排審計時間和范圍的權力。組織部委托審計的時間具有不可預測性,再加上集中的“先離后審”任務和薄弱的審計力量,在緊張的審計時間內集中完成大量工作非常困難,產生審計評價客觀性不足與審計質量高要求之間的矛盾。另外,從審計隊伍自身素質來看,審計人員業務水平參差不齊,而且經濟責任審計的方式方法仍在不斷探索之中,有的審計人員對各項法律法規、財經制度的理解認識還停留在舊制度的時點上,使得經濟責任審計質量的提高很難有所突破。
二、提高內部經濟責任審計質量的措施
1.創新理念,提升經濟責任審計的地位
審計部門肩負著為學校教育事業保駕護航的重大責任,提高審計監督服務質量是學校促進黨風廉政建設、加強內部管理的需要,是推進領導干部認真履行經濟責任、規范經濟行為的有效保障。黨的十八大報告中指出,要建立健全權力運行制約和監督體系,健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度。學校審計部門應以此為契機,在科學發展觀的指導下,加強與學校決策層的溝通,揭露經濟責任審計中產生的問題,分析各項違法違紀行為的原因,總結各部門采納審計意見后產生的效果。只有通過對審計工作不斷了解,決策層才能充分認識到經濟責任審計工作的重要性。
2.堅持原則,切實發揮審計部門的職能作用
高職院審計部門除了獨立履行監督職能外,與其他兄弟部門一樣,更多的是要發揮服務作用。服務質量的提高依賴于規范的工作流程,規范的工作流程可以避免方方面面的利益沖突,進而保證審計的獨立性。首先,應該制定各年度經濟責任審計計劃,繞開突擊式的集中審計,將事前、事中、事后審計有效結合。其次,成立經濟責任審計專項小組,召開經濟責任審計布置會議,制定項目方案,對實施審計的對象、范圍、內容、要求等作出明確規定,并向學校決策層匯報。再次,在審計工作實施過程中,審計人員應該堅持原則,以客觀事實為依據,以各項法律法規、財經制度為準繩,對各審計項目嚴格按審計工作流程操作,分清審計對象的經濟責任,公正地作出審計評價。
3.和諧審計,創造良好的經濟責任審計氛圍
科學發展觀的核心是以人為本,審計工作同樣需要創造和諧的工作氛圍。審計監督的目的是為了防范風險和糾正錯誤,調查、取證只是工作的手段。審計人員應加強與審計對象的溝通,提高他們對經濟責任審計工作的理性認知,消除抵觸心理,轉變觀念,走出“誰有問題才審誰”的思維誤區,增強工作信心。經濟責任審計一般從財務審計入手,財務信息如果反映不全面、不真實,就會給審計工作帶來風險。因此,審計人員不能僅簡單地采用“就賬論賬”的傳統方法查賬,還要與紀委、組織部門的信訪舉報、干部考核等相結合,全面了解審計對象的基本情況,深入調查可疑事項,事實求是評價,并將評價結果征求審計對象的意見,允許其對有關事項說明,尊重其提出修改建議的權利,最終在理解、溝通的基礎上完成各項審計任務。
4.因地制宜,建立行之有效的獎懲制度
《中華人民共和國國家審計基本準則》第二十一條規定“:審計機關應當建立健全承諾制度,向被審計單位送達審計通知書時,應當書面要求被審計單位法定代表人和財務主管人員就與審計事項有關的會計資料的真實、完整和其他相關情況作出承諾”。高職院審計部門也應當按規定遵照執行,要求審計對象就經濟責任審計資的真實性、完整性承諾,這也是正確界定審計人員責任與審計對象責任的方式。審計對象應端正態度,嚴肅對待,認清責任,配合審計部門提供相應審計材料。審計部門在承諾的基礎上,通過將調查采集信息與審計對象承諾后信息相對比,通過篩選,找出審計重點,充分提高經濟責任審計工作效率。
5.公開結果,重視經濟責任審計結果的轉化
在實際工作中,大部分高職院在經濟責任審計中采用的都是“先離后審”,“先離后審”便于工作的自然銜接,不至于造成管理上的脫節。但“先離后審”耽誤審計時間,有些問題與前任領導溝通后還需再與現任領導協調。推行審計結果的公開,可以加強公開透明的力度,及時劃清前任領導與后任領導的責任,促進各項違反國家財經法規行為得到有效的整改與落實。審計結果公開后還要重視結果的利用,應當建立相應的獎懲制度,學校要對審計結果和建議進行研究,按照制度作出獎懲決定,并把審計結果納入干部個人檔案永久保存,作為在干部提拔、考核的重要依據。通過公開審計結果,全校師生對領導干部的履責情況有所了解。只有將經濟責任審計工作最大限度置于廣大教職工監督之下,審計監督才能真正成為遏制各項違法亂紀行為的威懾力量。
6.完善機構,提高審計人員的綜合素質
經濟責任審計范圍廣、時間長、任務重,審計人員的素質如何,直接決定著經濟責任審計工作的效率和質量。審計部門應制定相關制度,明確審計部門的工作職責、工作內容,進一步充實審計力量,培養政治素養和業務素養兼備的審計人才。在任務集中、力量薄弱的情況下,可以部分委托社會機構進行審計,或者邀請校外專業人員臨時參與進來,節約審計時間。審計部門應把對審計隊伍建設寫入到部門工作計劃中去,在思想上教育審計人員要遵守職業道德,自覺履行監督職責,當好維護財經秩序的審計尖兵。在業務上用最新的財務、審計、管理、法律等方面的知識武裝自己,加強業務學習與培訓,建設一支思想過硬、業務精湛、配合默契的審計隊伍。
作者:魯憶單位:南京工業職業技術學院
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