上市公司內部控制問題研究10篇

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第一篇：上市公司內部控制缺陷披露研究

一、上市公司內部控制缺陷信息披露制度的產生

1、社會需求

基于信息不對稱理論，其一，企業經營者掌握的企業信息遠多于投資者，兩者之間即出現了信息不對稱問題，不利于市場經濟健康運行，最終可能導致資本市場的混亂和無序。其二，投資機構和中小投資者也因渠道、時間、成本的差異對信息量的獲取程度差別較大，由此產生的信息不對稱易影響市場的交易成本和收益。最重要的則是因為內部控制信息屬于企業的非財務信息，不易于被量化，投資者除了依賴上市公司內部控制信息披露，可能很難通過其他渠道獲得信息。因此，為了盡量減少由于信息不對稱給市場帶來的波動和不利影響，就應當要求上市公司自愿披露內控信息尤其是內控缺陷信息。

2、自我實現

內部控制缺陷是指企業的內部控制存在漏洞或者薄弱環節?，F有研究通常將其歸為兩類：設計缺陷和控制缺陷。研究將設計缺陷定義為缺少為實現企業目標所不可或缺的控制或是雖有控制卻不能防止或者發現并糾正認定層次重大錯報，即使內部控制正常有效的運行也無法達到企業目標。運行缺陷即現有的內部控制設計是良好的，但由于運行偏離，或是運行過程中不能有效執行，如不恰當合理的授權，缺乏勝任能力和專業素養，最終內部控制執行的結果是使得企業無法達到目標。企業應當了解內部控制，從內部控制評價過程中發現問題，如控制在所審計期間的相關時點是如何運行的？是否得到一貫執行？是由誰執行或是以何種方式執行？不斷的完善企業的內部控制，獲取審計證據證明以設計并正在運行得與某項認定相關的內部控制運行是有效的，進而實現自我提升、持續不斷的健康發展。

二、上市公司內部控制缺陷披露研究綜述

隨著一系列的財務舞弊丑聞的曝光，揭示了由于存在內部控制缺陷而引起企業倒閉、被收購或衰退的嚴重后果，這就注釋了內部控制缺陷是企業不可小覷的內控信息之一。下文將從信息披露的動因和市場反應兩方面對我國現有研究成果的內容進行闡述。

(一)上市公司內部控制缺陷信息披露的影響因素研究綜述

研究至今對內部控制缺陷信息的披露形式并沒有完全統一，主要依據在內部控制自我評估報告中“存在的問題”、“改進與對策”、“進一步完善的措施”等部分，從2010年起陸續研究綜述如下：田高良等研究表明，存在內部控制缺陷的企業一般特征是更加復雜的經營規模、存在更高的會計風險、相對更不完善的內部控制體系；企業如果變更審計師或者經歷財務報告重述時更可能披露內部控制缺陷。此外，研究發現所聘請的審計師質量與披露內部控制缺陷的可能性呈顯著的負相關性。陳紅明、史亞南采用主成分分析法和多元線性回歸分析法實證研究得出結論，股權結構、企業的資本結構和償債能力與內部控制缺陷信息披露呈明顯的相關性。錢紅光、呂文指出內部控制信息披露程度與第一大股東國有股性質負相關，與審計機構權威性正相關，與職工監事人數呈現不顯著相關性。陳宏明研究結論，公司的盈利能力、發展能力和經營能力對內部控制缺陷信息披露也具有一定的影響力。陳杰實證研究證明，高級管理層人員的變動及兼職與內部控制缺陷信息披露顯著相關；公司的規模與內部控制缺陷信息的披露顯著負相關；是否聘請知名且具有資深資質的會計事務所、審計費用與內部控制缺陷信息披露正相關；公司的經營風險、業績水平、公司成長性與內部控制缺陷沒有顯著關系。謝旭等研究，存在內部控制缺陷的公司表現出會計穩健性較弱的特征，在其進行相關的措施對其的內部控制存在缺陷的部分進行有效整改后，繼而會計穩健性較之前會有所提高，這就表明會計穩健性也是內部控制缺陷信息披露的影響因素之一。楊勝娣研究表明內部控制缺陷信息披露可能會對公司財務報告信息質量形成影響。除這些因素之外，有效地企業內部的監督，外部市場的監督，對內部控制缺陷的認定及改進都起到了推波助瀾的作用。

(二)上市公司內部控制缺陷信息披露的市場反應綜述

縱看國內外相關的研究文獻，得到有限量的針對內部控制缺陷信息披露的市場反應研究的文獻。較早關注“SOX法案”下的內部控制缺陷信息披露的ParveenP.Gupta研究發現公司披露內部控制缺陷的信息會致使其股票跌價;而Beneish和Billings經研究卻得到截然不同的結論：內部控制缺陷信息的披露與公司股價并不是顯著相關，即并沒有引起股價的大幅波動。池國華等運用實驗的方法探究了內部控制缺陷信息的披露是否及如何影響個人投資者的風險認知，并得出結論：內部控制缺陷的嚴重程度可以對個人投資者對風險的認知產生顯著影響；如果企業不披露任何缺陷或者披露的是重要缺陷，個人投資者并沒有差異化的風險認知反應。卓曉琳通過事件研究法對比發現，企業與對照企業的累積超額收益率在內部控制缺陷披露前后僅在公告日后較短事件期內存在明顯差異，但是由此引起的負面效應的持續時間并沒有很長。劉中華研究發現，不區分行業類別的話內部控制缺陷信息披露與其所遭受的信貸約束呈顯著正相關；若區分行業類別后，內部控制缺陷對壟斷行業企業的信貸約束并沒有顯著影響，但能顯著提高非壟斷行業的信貸約束。國內學者對內部控制缺陷信息披露的市場反應進行研究，依據的角度不同得出不同的結論：將披露類型進行對比，發現強制性披露更具有研究價值，更深層次的研究得知內部控制強制性披露和自愿性披露交互影響的市場反應比單獨的強制性披露或自愿性披露引起的市場反應更加顯著；依據信息披露詳略程度來看，詳細披露有可能提高投資者的信任度，進而也可能會引起股價上漲。研究發現內部控制缺陷信息披露的市場反應并不全是負面的，我們要正確對待、客觀評價內部控制。

三、結束語

現在的研究關注點已從增強公司內控信息披露的動力及格式和標準的統一轉為研究基于各個視角不同行業的內部控制缺陷信息披露及如何規范披露格式來提高信息的可獲得性。這也意味著國內更多的學者關注上市公司內部控制缺陷信息披露研究，也會得到更廣泛及更有效的研究成果，不僅有助于推動我國加快完善內部控制缺陷信息披露制度和體系的步伐，也有利于進一步提高了內部控制缺陷信息披露的質量及內部控制自我評價報告的信息質量。目前研究局限存在于：研究數據，上市企業對外披露的信息量有限；研究方法單一，難于解決研究對象選取變量之間的內生性、時序性。針對內部控制缺陷信息披露尚未提出針對性的解決和改進建議。進一步對內部控制缺陷信息披露的探討和研究有待拓展其廣度和深度。

作者:梁粉 陳曉園 單位:長春工業大學經濟管理學院

第二篇：證券上市公司內部控制制度的完善

一、目前證券上市公司內部控制存在的問題

(一)證券公司創新業務的快速發展，內部控制制度并未隨之達到有效和完善

快速發展的網絡金融也不斷向證券公司內部控制發出挑戰。隨著我國證券行業逐步步入良性發展軌道，監管部門在風險“可測、可控、可承受”的前提下，逐步實行放松管制、加強監管。證券行業逐步推出新產品、新業務，證券公司創新空間不斷擴大，行業市場化競爭的格局也得到了不斷優化。證券公司從傳統、單一的證券經紀、證券投資咨詢、自營業務、證券投資基金代銷拓展到證券資產管理、代銷金融產品、融資融券、投資銀行、OTC業務等創新業務的發展中。隨著新業務模式的發展，相應的內部控制制度并未迅速達到有效性和完善性的程度。同時，網絡信息產業的發展為金融行業帶來了新的生機，也為證券行業的發展帶來了深刻的全方位變革。網上開戶、網上交易均已實現，各種網絡金融業務也是目前證券公司競相發展的方向，而隨之而來的是網絡安全、系統穩定性等問題，管理風險增大，這些因素對證券公司的內部控制無疑是個新的挑戰。對網絡交易系統和網絡金融業務的風險控制與防范相關的內部控制制度也在不斷摸索和完善中。

(二)證券公司內部控制制度的執行效果并未達到較高的的有效程度，需進一步強化落實機制

通常，證券公司的組織架構為隸屬總部的各個業務部門和設立在全國各地的分公司和證券營業部，在總部授權的情況下，各個分支機構獨立開展業務，這樣就使得在公司內部控制制度體系完善的情況下，制度的執行情況和執行效果成為非常關鍵的環節。因為任何一個分支機構在業務開展過程中存在合規風險，必然會影響公司整體收益，現實情況也印證了這一點，內部控制制度的執行效果并未達到較高的的有效程度，故強化內部控制制度的落實機制就非常重要。

(三)證券公司部分員工執業合規理念和風險防范意識淡薄，影響了證券公司內部控制制度的執行效果

當前，監管部門經常公布對個別證券公司因內部員工違規執業出具的監管通報和處罰意見，對證券公司的整體效益產生了不良影響。究其原因，發現證券公司個別員工的執業合規理念和風險防范意識非常淡薄，對相關政策法規的學習和認知程度遠遠未達到監管部門要求，個別員工的違規執業最終導致給客戶資產安全帶來了極大的風險，對客戶資產造成了不同程度的損失，影響了證券公司內部控制制度的執行，對證券公司的合規經營和公司整體利益造成了極壞的影響。

二、證券上市公司內部控制制度的完善措施

(一)隨著創新業務的開展，及時加強完善內部控制制度體系

尤其注意以下幾點：在創新業務從探索到決策再到推廣的整個過程，公司應建立明確的工作體系和流程，公司合規及風險管理部門應首先依據監管部門的各項監管意圖及措施對創新金融產品和服務進行風險識別，在決策和管理環節著重關注創新業務的潛在風險。風險及合規管理部門應對公司風險承受能力進行預測，權衡好業務開展和風險承受能力之間的關系。證券公司在制定本公司的內部控制制度時，應結合本公司的具體情況，建立起一套系統全面的風險管理制度，監控到分支機構，重要業務的管理等方面，如經紀業務管理制度、證券發行與承銷制度、信息系統及資金管理制度等。同時根據監管部門的最新規定，制定、修訂各種業務管理辦法和業務操作規程。證券公司應建立關鍵業務流程授權控制及職責分工控制。如在財務管理部門、信息管理部門和稽核監察部門等公司關鍵部門，重要業務流程需建立授權授信審批制度，明確授權范圍與責任。職責分工控制要求不相容崗位由不同的人負責，不應一人兼任，以防范發生錯弊的可能性。如業務的批準與執行應互相分工，信息部門在組織上應獨立于使用部門，并且信息部門內部不同崗位也應互相分工，互相監督。

(二)設立良好的控制活動，加強對內部控制制度執行情況的跟蹤和落實

證券公司通常設立稽核監察部門，對公司內部各業務部門及分公司和營業部等分支機構實行定期和不定期的稽核檢查，以監管部門的監管規定為準繩，并依據公司各項規章制度，對公司內部各項制度執行情況，經營和管理效益等各項工作進行檢查，涉及行政管理、財務管理、信息系統管理、合規管理、經紀業務及其他各項業務等多個方面。檢查過程也是對內部控制制度的完善和跟蹤過程，對制度的落實程度及改進情況進行跟蹤，依據跟蹤結果的反饋對內部控制制度進行改進和完善，從而增強內部控制制度的有效性。對高層管理人員和重要崗位也應實行定期和不定期的審查和監督管理，并建立明確的崗位責任制。

(三)加強全員合規理念和風險防范意識的培訓工作

在大力倡導加強風險管理制度建設，完善風險防范機制的同時，應加強對公司員工的合規理念和風險防范意識的培訓工作。在風險管理中人的控制是十分重要的，通過對公司員工進行持續的合法，合規培訓，提高員工對法律，法規和準則的認知水平，提高員工的執業素質和行為準則，提高員工的合規意識。公司通過將相應的合規獎懲考核機制納入員工薪酬體系，從而加強對員工執業合規合法性的考核。全體員工合規理念和風險防范意識的增強，將引導公司整體的風險管理和內部控制不斷上升到新的高度。

三、結束語

公司的良性可持續發展離不開完善而有效的內部控制，證券公司作為金融行業一個重要的組成部分，在股權投資飛速發展的當今，完善證券公司的內部控制制度將極大地促進證券公司在合法合規經營的同時實現其經營效益，保護客戶及公司資產安全完整，從而促進證券行業向著持續和健康發展邁進。

作者:閆博英 單位:民生證券股份有限公司西安南二環證券營業部

第三篇：上市公司內部控制信息披露研究

1文獻回顧與研究假設

早在1990年，Jensen和Murphy就提出將經理人的報酬與公司的經營業績掛鉤有助于減少甚至避免問題。既然經理人與股東之間的問題必然存在，掌握公司控制權的理性經理人會為了最大化個人私利而犧牲公司整體利益(李萬福，2011)，特別是在內控質量不佳的公司應會更加明顯(Fengetal，2009）。陳麗蓉和周曙光(2011)的研究發現內部控制效率的高低是影響經營業績的重要因素。陳林榮（2013）的研究結論彰顯了公司加強內部控制建設對提高高管薪酬激勵有效性的重要作用。內控信息的披露，不僅起到企業經營效率信號傳遞的作用，企業及時有效的信息披露也會加強各自利益相關者對企業適時監督，對經理人的自利行為也會產生抑制作用。本文提出假設1：H1：內控信息披露與高管的自利行為負相關，對高管薪酬與績效之間的關系起正向調節作用。然而，由于我國股權結構的特殊性，造成更為嚴重的委托問題。Kato和Long(2006)認為國有產權會顯著降低薪酬與業績之間的敏感性。由于國企地位特殊，承擔的社會責任多，政治級別色彩濃厚，福利待遇優厚，所以國有企業管理層的薪酬業績敏感性一般較低（盧瑞，2011）。董育軍（2012）亦表明國有控股上市公司的內部控制質量和薪酬業績敏感性的協同性較非國有更為顯著。國企高管利用職務之便，產生自利行為的動機會更強烈。而民企經理人市場化趨勢明顯，在激烈的人才競爭中更有緊迫感，而能夠保住職位的有效方式莫過于努力提升企業績效。企業給予經理人的報酬，一般是按照其為企業所創造的的價值而定。因此，在民營企業中，高管薪酬與企業績效的敏感程度比較高。本文提出假設2：H2：相比民營企業，國有企業的內控披露對薪酬與績效之間的正向調節作用更顯著

2數據選擇與模型建立

本文隨機選取了深滬2012年的200家公司為研究樣本。考慮到其他因素對高管薪酬產生的影響，在模型的構建中加入了高管持股比例、企業規模、股權制衡、財務杠桿以及行業五個控制變量。

3研究結論

本文通過將國有和民營企業進行對比發現：國有上市公司內部信息披露能夠對公司存在的高管薪酬與企業績效脫節的現象起到明顯的正向調節作用，使高管薪酬與企業績效掛鉤，在一定程度上抑制了高管的薪酬自利行為。所以，把控好內部控制質量，對于國有企業來講，未必不是可以約束高管某些自利行為，提高企業運營效率的有力工具。而在民營上市公司中，由于高管薪酬與績效固有的敏感性，使得內控信息披露對其作用變得不再明顯。但這并不意味著內部控制對民營企業失去了價值，在很多方面內控依然是企業正常運營的重要保障因素之一，民企在今后的發展中一定要高度重視內控的作用，穩抓內控建設，做好內部控制的自我評價和外審工作。

作者:任莉娜 單位:濟南大學

第四篇：上市公司內部控制問題研究

一、上市公司內部控制現狀分析

(一)公司組織架構設計不科學

上市公司大多存在組織架構設計不科學，機構重疊、職能交叉的現象。上市公司由于規模較大，企業內部組織機構的設計較繁雜，這種組織機構不適應信息溝通的要求，不利于信息的上傳、下達和在各層級、各業務活動間的傳遞，因而不利于為員工提供履行職權所需的信息；同時，上市公司易缺乏對權限的設置和履行情況進行審核和監督，易出現玩忽職守或資金挪用情況后不能及時察覺，給公司造成巨大損失。因此由內部機構設計不合理導致的內部控制失效會給企業帶來難以估量的損失。

(二)公司內部審計監督不力

內部審計是上市公司內部控制的重要一部分，是對上市公司會計控制的再次審核，虛假的財務報表會擾亂資本市場，同時也會誤導股東投資，給股東投資帶來超出預算的風險，進而影響社會的安定，上市公司財務造假案例屢禁不止，手段變化多端，因此加強公司內部審計顯得尤為重要，但大多數上市公司的內部審計沒有發揮其應有的作用，主要原因為：內部審計機構權限通常受管理機構的干涉和制約，審計人員配備和工作缺乏獨立性；有些公司的內部審計人員并非專業的審計人員而是有本公司財務人員兼任，缺乏專業的審計知識和技能。

二、完善上市公司內部控制的對策和建議

(一)提高風險防控意識

管理層必須重視內部控制的重要性，充分識別企業內部和外部風險，提高企業員工風險管制意識，建立和實施有效的內部控制措施，同時，企業在做經營決策時要充分進行投資項目評估，并結合評估結果，運行相應的防控措施，將風險控制在企業可承受范圍之內。各個職能部門對風險進行分散，全方位最大限度的減小風險帶來的巨額損失。

(二)完善公司治理結構

健全的公司治理結構是有效實施內部控制的基礎，上市公司應當結合國家有關法律法規和企業章程，規范公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的崗位職責權限，形成科學合理的職責分工與制衡機制。董事會負責建立健全內部控制制度及有效實施內部控制，監事會對董事會內部控制的實施情況進行監督，經理層負責組織領導企業日常運行內部控制。同時，企業應當設立專門機構或指定適當機構具體負責內部控制的建立實施及日常工作，這樣才能更好的有效實施內部控制，保證公司健康穩定的運營。

(三)加強內部審計監督

加強內部審計監督可以避免內部人控制、責任作秀、信用缺失、虛假財務報表等現象發生，能夠有效的規范資本市場。上市公司應加強內部審計工作，確保內部審計機構設置、人員配備及審計工作的獨立性。同時，在董事會下應設立審計委員會，用于審查企業內部控制，監督內部控制是否有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。審計委員會負責人應由具有良好的職業操守、相應的獨立性和勝任專業能力的人擔任。內部審計機構結合內部審計監督部門，監督檢查內部控制的有效性。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，有權按照企業內部審計工作程序向董事會及其審計委員會、監事會進行報告。

三、結束語

總之，上市公司應該重視企業的內部控制，只有做好內部控制才能讓公司健康平穩的發展，才能讓企業及時察覺內部的管理及財務問題，以便及時作出調整措施，讓企業避免面臨內憂外患的情況，同時保證資本市場的良好秩序。

作者:李慶豐 單位:河北順德投資集團有限公司

第五篇：上市公司內部控制相關問題研究

一、上市公司內部控制相關問題分析

（一）上市公司內部風險評估的問題

企業日常的生產經營中風險是無處不在的。隨著現代信息技術的不斷提高。企業之間的競爭愈演愈烈，企業所面臨的風險也在不斷加劇，這對企業的內部控制的實施與執行提出了新的要求。作為內部控制的重要組成因素，風險評估的作用非常關鍵。先進的信息技術為企業識別風險、風險評估、風險應對提供了有效的工具，先進的信息管理系統能夠幫助企業收集、整理、總結、分析各種關于企業風險的相關數據與信息，為企業風險的有效識別與評估奠定了基礎。在信息化環境下，先進的信息技術使得企業的業務流程實現了自動化，摒棄了傳統人工方式中存在的錯誤、舞弊等風險的發生。但是，縱觀目前上市公司的現狀，對于風險評估還缺乏認識，風險評估意識差、為樹立風險意識等問題明顯。

（二）上市公司內部控制活動的問題

內部控制活動主要是企業在信息系統的幫助下依據業務需要對企業的組織結構進行調整，對業務流程進行重組，這些必然對企業的內部控制活動產生了影響。先進的信息化工具、完善的信息系統使得企業的內部控制活動逐漸擺脫了傳統的手工方式，逐漸轉化為自動化控制，信息系統自動化的控制減少了人為因素的干擾，大大提高了內部控制活動的效率。但是，目前我國上市公司的內部控制活動很多還是流于形式、并未發生實質性轉變。

二、上市公司內部控制的優化措施

（一）優化上市公司的內部控制環境

構建并完善企業內部組織構架是內部控制執行的重要保障。建立在企業管理組織系統基礎上的內部控制組織體系，是具體解決內部控制中“責任主體是誰？誰來具體執行？誰來監督執行情況？誰來組織執行”等問題的保障。因此，現代企業可以根據自身的經營特點以及行業特點，在精簡企業機構的前提下不斷完善企業內部控制組織體系與工作網絡，為內部控制的執行提供有力保障，并且一定要保證企業內部控制隊伍的穩定性。企業文化是企業的靈魂與發展的核心，是滲透在企業運營活動中的行為規范，企業文化的核心價值理念將成為企業員工思想與行為的指導，是維系企業凝聚力、向心力的橋梁，因此，上市公司內部控制企業文化的建立將對企業內部控制的實施起到重要的作用。

（二）優化上市公司以價值增值為目標的內部控制流程

科學的、合理的、完善的流程是有效執行內部控制的基本前提，內部控制的有效執行不能只將目光集中在那些空洞的、寬泛的原則性規定上，應根據企業的實際情況制定出更加具體的執行操作規范與操作的基本流程。通過對各業務流程的不斷強化，使得執行的脈絡更加清晰、更加簡單明了、各環節密切聯系、環環相扣、便捷流暢，以此來實現內部控制的高效管理。

（三）實現上市公司內部控制的信息化發展

上市公司實施內部控制的主要依據就在于企業的信息化水平的高低，內部控制的信息化作為企業信息化中的關鍵部分需要良好的信息化環境作鋪墊。因此，首先要根據企業的實際情況為企業內部控制機制的優化構筑全新的信息化環境，以此來支撐現代企業內部控制的信息化過程。計算機網絡作為企業進行信息化管理的平臺與保障，更是為企業的內部控制機制的優化構筑了平臺。因此，信息化環境下要求企業的網絡系統必須具有穩定性、安全性、可擴展性、先進性的基本特點。另外，企業信息化的穩定保障還離不開計算機網絡的通暢、服務器運行的穩定、信息系統數據的安全作保障?？傊?，雖然內部控制的理論與實踐發展源遠流長，但是，這并不意味著上市公司的內部控制理論已經趨于成熟、趨于完善。上市公司內部控制的出發點、落腳點、關鍵點、控制點重在執行，因此，各上市公司必須針對自己的實際情況將現代信息技術應用到企業的內部控制中，從而改善企業的管理狀況、增加企業的經濟利益價值并為企業的健康發展提供保障。

作者:昌莉榮 單位:湖北藍鼎控股股份有限公司

第六篇：上市公司內部控制指數初探

一、內部控制指數的建議

（一)上市公司降低內控指數的風險

從上市公司內控指數均值能看出企業發展的好壞，上市公司在運營過程中會遇到各種各樣的風險，想要提高內控指數，企業要做到除了強化內部的管理還需要成立專門的部門來完成對風險識別、風險判斷、風險抵御方案的設計。目的是使上市公司，自身能夠準確、清晰的發現，經營中潛在的風險，以及及時的制定風險抵御方案。最大限度上減少企業的損失，避免企業內控指數的降低。

(二）強化公司內部控制指數管理

一個企業的內部控制環境決定了企業的發展基調，也是提高內控指數的前提。內控環境的好壞直接影響著內部控制制度實施的結果，因此，企業的管理層應該提高內部控制建設的重視程度，完善其內部控制的治理機構，以身作則的貫徹執行內部控制。建立完整內部控制實習體系是重要的內控基礎，想要提高企業的內控指數，企業就應成立專門的內部控制管理部門，通過“制度控制”“過程控制”“系統控制”的方式監督和管理企業內部控制，從而保證內控指數的提高。

（三）加強內部控制化指數的信息建設

企業在追求自身發展的前提下，需要對企業內部控制信息建設、企業自身管理的雙向結合，內部控制化的信息建設已經是提高內控指數的重要前提，也是企業內部控制體系，得以有效地運營的關鍵。隨著內控指數不斷提高，企業整體才能長遠有效地發展，因此企業應從內控信息的基礎上，加強內控信息的規范化、流程化建設。對于內控信息建設予以監督，提高內控指數，保證其長遠有效地建設發展。

二、結語

上市公司的內部控制指數信息取決于多方面的共同協作，相互幫助，首先上市公司內部的董事要建立完善內部的治理機構，在此前提下，對于公司的內部管控措施才能進一步的做到加強，關于上市公司內部信息控制，法律已經有這方面的強制要求，那企業領導就應該嚴格遵守，不要妄圖打擦邊球，這樣不僅阻礙投資者了解相關內部控制信息和財務政策，長期發展下來只會影響企業內部的發展，往長遠來講，也不利于中國的經濟協調發展。

作者:吉艷 單位:江蘇正佰電氣股份有限公司

第七篇：傳媒類上市公司內部控制體系研究

一、傳媒企業內部控制體系建設的意義和核心要求

目前，從已上市的傳媒企業看，多數企業基本建立了符合企業實際情況的內部控制體系，對風險管理起到了積極的指導作用。但是，由于理念的、政策的、體制的原因，部分傳媒上市公司在實際操作中，存在內部控制制度缺失、部分內控制度執行不到位等缺陷和問題。傳媒類上市企業既有面向市場、提升管理能力和經營業績的壓力，也承擔著貫徹國家產業政策和監管要求，傳播正確的輿論導向和社會主義核心價值觀的雙重責任。傳媒企業實行并購重組、上市融資等資本運作，需要規范完善的內部控制體系予以保障。內控政策和法規要求傳媒企業內部控制建設必須突出重點，抓住核心環節和控制點?？傮w來說，傳媒上市公司內部控制體系建設，應突出如下幾個控制核心：

（一）公司治理結構應該與內部控制體系相匹配

傳媒企業需要規范公司治理結構，成立和健全風險管理等專業委員會的職能，發揮審計、稽核等職能部門在內部控制體系中的核心作用。

（二）內部控制應覆蓋業務管理全流程

現有上市公司內部控制政策和監管規定要求，企業應將內部控制覆蓋到業務的各個流程和環節，實現全流程管理。

（三）內部控制應全面貫徹不相容職責分離制度

不相容職責分離是強化內部控制的一條基本制度，它有助于形成不相容職責之間的制衡和監督，從而減少合謀作弊對公司的利益造成損失。

（四）內部控制應具有可操作性和成本效益

內部控制應具有可操作性，并要考慮成本效益。內部控制的最好選擇是：既有較強的操作性，又有一定的前瞻性。

二、傳媒上市企業內控管理的難點

傳媒上市公司根據法律法規要求，貫徹落實相關內控制度，并且隨著新業務的出現，進行了一些規章制度的建立和優化。但是，整體來看，仍然存在一些突出的問題，亟待改進：

（一）部分制度執行不到位

從制度梳理、新聞報道看，部分上市公司在重大問題決策、經營管理中，存在制度執行不到位的現象，有的重大決策缺少獨立董事的有效監督，不利于決策的科學性、規范性。

（二）關聯交易等重點環節存在管理隱患

由于平面媒體重組和上市多數采取了采編和資產分離的方式，采編基本控制在母公司，經營資產注入到上市公司，部分業務上市公司和母公司同時經營，導致關聯性交易增多、大股東占用上市公司資產等問題。

（三）盈利性低制約內控建設的投入和效果

傳統傳媒企業盡管在業務創新等方面做了一些努力，但是與其他行業比較，業務模式單調，收入拓展乏力，經營理念落后，受資金和人力等制約，內控建設效果并不理想。

（四）傳媒企業的母子公司關系復雜，管控體系不順暢

部分重組兼并的傳媒上市企業，多數形成了復雜的公司架構，許多分、子公司面臨著大股東和上市股份公司雙重監管，存在上市與非上市企業以及下屬企業之間的關聯交易等問題。

（五）部分傳媒企業的內控缺少動態調整機制

部分傳媒上市公司的內控制度，多年來沒有進行修訂。但是，企業的業務范圍及實施地點變化頻繁，市場拓展迅速，使得控制制度與業務變化不相適應，容易出現業務發展與制度執行脫節的現象，從而導致內部控制的盲點。

三、傳媒上市公司內控體系建設難點解決方案

上市或擬上市傳媒企業內部控制體系建設的難點主要體現在：同業競爭、關聯交易、公司治理、盈利能力和文化整合五個方面。

（一）規避傳媒上市公司同業競爭的解決方案規避上市傳媒企業不合規的同業競爭，主要有如下解決方案：

1．采取股權轉讓、吸收合并等方式實現重組和上市，規避不合規的同業競爭。

2．嚴格定位，區隔不合規的同業競爭。在重組和上市過程中，傳媒企業和控股股東、參股股東之間，可以簽訂相關協議，進行業務的定位和區隔，避免業務雷同和股東之間的惡性競爭。

3．通過公開承諾，避免不合規的同業競爭。為了規避不必要的同業競爭，股東和重組、上市傳媒企業之間，在同業競爭無法一次性完全規避的情況下，控股集團公司、傳媒股份公司之間可以簽署具有法律效力的一系列協議文件，公開承諾在一定時間內解決和規避同業競爭。

（二）規避關聯交易的解決方案

1．事先設計針對關聯交易的預防救治措施。為規避關聯交易，上市傳媒企業可事先設計預防方案，如：出臺累計投票制度、股東表決權排除制度，防止因為資本、股東多數權被濫用導致的不公平關聯交易產生。

2．完善法人治理結構，規范有影響的交易。傳媒企業通過完善法人治理結構，限制權力的濫用。如：完善股東大會運作規則，健全股東大會制度，建立獨立董事制度，加強監事會的監察職能等。

3．建立關聯交易價格的市場公允性，規范關聯交易。上市傳媒企業應保障關聯交易的市場公允性，確定傳媒股份公司的關聯交易是嚴格按照《公司章程》及有關規定履行了法定的批準程序，遵循了誠信的交易原則，不存在害公司其他股東利益的情形等。

4．及時進行信息披露，規范關聯交易。當傳媒上市公司關聯交易超過一定數量和金額時，通過嚴格遵循有關法律法規，及時、全面、完整地履行信息披露義務，規避可疑的關聯交易。

（三）傳媒上市企業健全公司治理的解決方案

為了解決傳媒上市企業內部控制存在的公司治理問題，可采取如下解決方案：

1．貫徹法律法規和部門規章，完善內控制度，抓好內控制度的執行。傳媒上市企業應該建立健全公司治理結構，相關機構和人員依法履行職責；建立、健全內部控制制度且認真加以貫徹執行，合理保證財務報告的可靠性、生產經營的合法性、營運的效率與效果，并對內部控制制度進行檢查和評估，杜絕越權決策或不履行內部決策程序的事項。

2．貫徹“獨立公開”制度，實現自主經營、獨立核算、獨立承擔責任和經營風險。（1）人員獨立：傳媒上市企業的總經理、副總經理、財務負責人和董事會秘書等高級管理人員不得在控股股東、實際控制人所在企業擔任影響其“獨立性”的職務。（2）財務獨立：傳媒上市企業應建立獨立的財務核算體系，能夠獨立作出財務決策，具有規范的財務會計制度和對分公司、子公司的財務管理制度?？毓晒蓶|應尊重傳媒上市公司財務的獨立性，不得干預公司的財務、會計活動。（3）機構獨立：傳媒上市企業應建立健全內部經營管理機構，獨立行使經營管理職權，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業間不得發生機構混同的情形。（4）規避同業競爭：傳媒上市企業與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業之間不得有同業競爭。（5）關聯交易定價公允：傳媒上市企業應盡量減少關聯交易，無法避免的關聯交易應按照三公原則，定價不偏離市場或獨立第三方標準，難以確定的通過簽訂合同來明確定價標準。因采編資產不能上市，采編成本等應公允定價。

（四）上市傳媒企業規范信息披露的解決方案為了規范信息披露，傳媒企業可以實施以下解決方案：

1．明確內部控制信息披露的相關責任主體。由于傳媒上市企業董事會和經理是企業內部控制的設計者和執行者，對本企業的內部控制最為熟悉，也是企業內最有能力對其進行評估的人，因此可由董事會和管理當局承擔內部控制信息披露的責任，對企業內部控制的建設情況和自我評估報告進行披露。

2．提高內部控制信息披露的自愿性。在強制性進行內部控制信息披露時，各個公司會采取各種辦法逃避信息披露，即“上有政策，下有對策”，從而無法做到完全保證內部控制信息披露的有用性。所以，在強制性進行內部控制信息披露性的同時，要鼓勵企業對內部控制信息進行披露，提高其披露的自愿性。

3．出臺內部控制評價規范。盡快建立一套完善的、符合實際并具有可操作性的內部控制評價指標體系，幫助管理者制定符合自身特點的內部控制評價體系，定期開展內部控制自我評價，及時發現內部控制的不足并不斷改進。

（五）文化有效整合的解決方案

1．對高層實行價值觀的硬性灌輸。為解決可能帶來的文化沖突，傳媒企業應以發展戰略為導向，確立公司核心價值觀，并對公司高層強力灌輸，強制性執行。

2．強化企業文化管理。傳媒企業需在企業文化建設方面形成規范的體系，以此推動發展戰略和經營管理活動。為此，應增強企業文化認同，建立董事長、總經理掛帥的企業文化領導小組，設立專職或兼職的“首席文化官”，明確專門的部門或崗位，主抓企業文化建設與考核，并納入部門和崗位的業績考核范疇。

3．倡導內部控制的文化。重組后的傳媒企業，內部控制體系需要構建，新的市場需要開拓，企業文化的建設應與這些管理重點緊密結合，應以內部控制為抓手，推進企業文化整合和管理。應建立對企業文化建設的內控體系和管理辦法，推動企業文化建設的體系化、規范化。

作者:龔平 單位:中國電子信息產業發展研究院

第八篇：高速公路上市公司內部控制研究

一、高速公路上市公司內部控制的定義及主要作用

1.內部控制的涵義

內部控制主要是指企業單位為了保護資金鏈的完整以及實現企業的優化發展而進行內部的管理實行的機制。高速公路企業的工作人員以及高層領導是企業內部控制的主要實施者和管理者，內部控制并不是由一個人決定的，而是根據高速公路的整個系統來進行運作和看管的。

2.內部控制對高速公路公司的作用

內部控制對高速公路經營公司起到一個主導作用，它能有效的對高速公路的風險及時評估從而將高速公路經營公司內部的薄弱環節進行合理的優化控制，可以說，要想讓我國高速公路經營公司在未來急速發展，那么，內部控制則是防范風險的最佳辦法，隨著我國社會的不斷發展，經濟的急速加快，要想緊跟時代步伐，進行內部控制的前提就是要隨著經濟發展的特點不斷調整以滿足社會發展現狀。

二、高速公路上市公司的特點

高速公路投資量大，成本方面相對于其他企業來說較難控制，其中企業運作的各項環節以及所接觸到的利益又非常多元化，因此高速公路經營公司對企業運作的相關信息要求很高。

1.資金投入高，運行周期長，管理難

資金的穩定和充足是保證高速公路經營公司建設的重要保障，具統計，一條高速公路的投資大概在3000萬以上。自我國2004年開始施行的《收費公路管理條例》中第十四條第二條款中特別聲明，按照收費償還貸款等原則最長不得超過15年，國家確定的中西部省最長不得超過20年。公路企業資產構成設施繁雜，種類多，不僅僅包括公路的建筑物、監控設施、收費設施等基本建設，還包括一些照明、房屋等固定資產。在這其中，公路的構建物所達到的資產比值就占據了高速公路經營公司資產的大部分，而且公路構建物長期處于自然環境之下，長期的損害和侵蝕很難對這種資產進行保護。

2.商業化公益化并存

高速公路的公路收費、設備租賃、園林綠化等多種經營范圍遠遠超過一般的企業公司。根據全國人大常委會修改的《中華人民共和國公路法》第六十六條規定歸還給國家的公路應該是能夠正常運行并無過度損害的，這就說明國家是公路的所有權者。我們之所以說高速公路是公益和商品性并存是因為，高速公路經營公司具有公路的使用權，經營公司通過收費的項目進行成本的回入，這種方式也決定了經營公司必須要按照市場經濟的發展規律和國家政策來實行運作。

三、高速公路上市公司內部控制現狀

1.內部控制組織體系不完整

現如今，高速公路經營公司的內部控制尚缺少一個完整的體系來進行內部控制的運作，內部控制的各項職能都只是分散在其他的一些部門當中，如果這些部門出現失誤，內部控制的環節就會出現錯誤，影響整個經營公司的發展。

2.風險意識概念缺少，陳舊管理體制阻礙內部控制

現如今，隨著社會的不斷發展，對于高速公路經營公司的管理要求也就越來越高?，F如今，經營公司內部控制的理念依然陳舊，內部控制的系統遠遠達不到完整，所有的內部控制環節都是由單位人員自發的在做，卻沒有一個較為先進的內部控制理念。可以說，內部控制是否優良，完全取決于高速公路收費站的相關負責人員是否具有高素質。

3.預算控制沒有發揮積極的作用

就目前而言，我國的高速公路經營公司的預算控制環節還處于普通的水準，每年預算數額沒有實際的規定，就是當通行費的預算一旦確定，則很難進行變更，當有急需的支出時，往往會因為缺少預算而放棄業務的開發，從而不能滿足高速公路的發展。

4.規章制度雜亂無章，更改修訂不及時

高速公路經營公司的規章制度條例復雜，數量眾多。并且，隨著高速公路的發展，這些規章制度每年依舊持續增長著。雜亂無章的規定不但不能解決高速公路經營公司的問題，還會因為這些雜亂無章的規定而讓高速公路的負責人無從下手或者管理出錯。并且，一些內部控制的管理制度沒有根據內外部的環境及時調整，從而影響了內部控制的實際性效果。

四、高速公路上市公司完善內部控制的方法

在上文中我們已經對高速公路經營公司內部控制存在的問題進行了探討，那么如何加強內部控制環節同時滿足企業發展狀況，這就需要企業要提出管理的最低化和最優化目標對公司的本身以及管理的基礎進行系統的構架。

1.優化風險管理，注重未來調控

我們發現，高度公路經營公司所實施的內部控制實質上是根據本公司在運行時積累經驗制定的。又或者，一些公司根據同行的企業所實行的戰略進行借鑒，在根據本公司的發展情況來施行。這樣的內部控制從實行開始就存在一些問題，因為內部控制所關注的是優化企業的管理，防止企業出現以往的錯誤，風險管理的重點是影響目標實現的不確定性，并對可能出現的問題進行調控和避免，如果在內部控制管理體系中融入風險管理，那么內部控制的管理目標會更加全面，這也是高速公路內部控制的方向。

2.體現社會責任，理解企業的宗旨

高速公路經營公司的社會宗旨主體體現為服務于社會大眾、回報全體員工。但是當企業在實踐運行的過程中，又會因此忽略這一宗旨。企業制定宗旨的目的是為了高速公路企業在實踐中能夠時刻把握好前進的方向。內部控制是為了對高速公路經營公司戰略目標的具體化，也是企業目標的細致化。企業的宗旨可以說是為內部控制的運行提供方向。當具體實施內部控制的管理時，要全面性的去理解經營的效率效果，企業不能因為本企業的利益發展而忽視了企業所制定的宗旨，影響員工及國家的利益，導致企業的目標宗旨與實踐背道而馳。當內部控制具體操作時，企業的利益與國家、人民的利益發生沖突時，高速公路企業要以人民國家的利益為主，遵照企業的宗旨，制定內部控制的戰略，從根本上優化內部控制。

3.大力發展企業文化

高速公路經營公司的企業文化是發展內部控制的重要保障?？梢哉f，企業員工的目標、公司的運行目標、人民所需要的目標、社會目標等都是無法統一的，目標的制定往往存在著偏差。這種問題就會導致高速公路企業的風險呈不確定性。高速公路經營公司作為國有企業，目標主旨是為人民服務?，F如今，我們提倡社會的和諧發展，但是利益矛盾是永遠解決不掉并永恒存在的。在這樣的情況下，高速公路企業應該做到示范的榜樣，以構建優秀的企業文化，推進內部控制建設。

4.堅持走群眾路線，反對形式主義

實行內部控制，堅持走群眾路線也是十分必要的。從風險管理的視野看，內部控制的風險來源于企業、國家、個人的目標不一，存在分歧，從而導致不可預見的事情發生。目標不一致性是企業永遠會面臨的問題，它是消失不掉的，只能將目標不一致性降到最低化。筆者認為，堅持以群眾的利益為中心，讓企業的目標、員工的目標都與群眾的目標相連接，使內控不再是被動的行為，而是全員的自覺行動。并且，堅持以群眾為中心，要嚴格拒絕以規章為核心進行建設，高速公路經營企業的管理人員要拒絕形式化主義，走可實際發展路線，才能真正的發展內控制度。

五、結語

內部控制正常運行和管理是由國家規定的政策、程序進行總結設計的、實施內部控制的主要目的是為了實現企業效益的最優化，從而促使高速公路企業的健康運行，當前我國高速公路內部控制環節中出現很多問題，這些問題已經嚴重影響到企業的正常發展，因此，要想更好的解決這些問題，企業的管理者要敢于推陳出新，適時的發展公路企業。

作者:胡艷秋 單位:江蘇京滬高速公路有限公司徐宿管理處

第九篇：上市公司會計人員在內部控制中的作用

一、會計人員在上市公司內部控制中發揮作用的主要原因

從上市公司內部控制活動和內部監督來看，會計本身就具有內部監督和控制的作用。作為具有提高上市公司經濟效益和加強上市公司經營管理職責的會計人員，具有反饋和監督的兩項職能。會計的監督職能主要是指會計人員對上市公司管理進行內部控制的作用，其中還包含了對上市公司的經濟活動進行、指導、控制和促進的職責。會計人員的這兩項職責主要是由會計人員既要對上市公司的所有者負責，又要對上市公司的經營者負責所決定的。一方面上市公司的會計人員要對上市公司的生產經營活動進行全面的了解，要將經營狀況和理財狀況等向上市公司的所有者反饋；另一方面，上市公司的會計人員要通過協助上市公司的經營者通過履行經營責任和理財責任等來最大限度地提高上市公司的經濟效益等。

二、會計人員進行內部控制的條件—分離會計控制權

上市公司要想讓會計人員的內部控制作用得到更好地發揮，就首先要為上市公司會計人員的工作創造一些有利的條件。那么，將會計人員與上市公司其他員工進行分離在某種程度上來說，就成為確保會計人員進行內部控制效果的重要條件。在實際的工作中，很多會計人員是在經營者的領導下，以財務信息的形式服務并且參與上市公司的經營管理，這樣就形成了會計人員在經濟和組織上對經營者的依賴關系。而會計人員作為上市公司的內部控制人員，就會陷入“被領導者去監督領導者”的尷尬局面，這不僅不符合被監督者與監督者的分離原則，而且也造成了會計人員的內部控制作用無法真正地發揮作用的現狀。因此將會計人員與其他員工分離的分離會計控制權不僅通過確保會計人員的相對獨立性實現避免監督領導的尷尬局面，而且也有助于會計人員將內部控制的作用更好的發揮出來。但是企業會計人員想要確保內部控制的有效性，就要保證相關信息的獨立性和真實性，從而最大限度地降低企業的決策風險和獲得更大的經濟效益。

三、提高會計人員內部控制作用的建議

（一）做好上市公司制度方面的建立和完善是加強上市公司內部控制和管理的關鍵環節。①確保上市公司內部控制制度體系的完善性和嚴密性。首先，上市公司的領導層要將牽制制度和制約制度等融入企業經營管理的過程中，并且要做好相應的監督工作。其次，上市公司的各部門要做好各種經營活動之后的監督，會計人員要對各項業務進行計劃性和周期性的審查。最后，上市公司要根據實際需要建立一個由上市公司的領導進行總體控制，并且要與其他部門進行分離的審查委員會。②制定激勵制度。第一，上市公司的領導層要對會計人員進行上市公司內部控制措施的執行情況和效果進行調查與考核。第二，制定一套符合上市公司實際需要的激勵性政策，這也不僅有助于確保上市公司會計人員進行內部控制作用的發揮，而且在很大程度上可以強化對公司內部的控制。③完善上市公司的信息分享系統。完善上市公司信息溝通系統不僅有助于上市公司會計人員了解上市公司的相關信息和做好內部控制，而且上市公司的內部控制人員也在一定程度上會受到監督和管理，從而促進上市公司內部控制的加強。

（二）將上市公司的內部控制制度與管理制度進行有機地結合。第一，上市公司的領導層應該將上市公司的會計制度與社會審計制度的作用進行結合，這也不僅有助于對上市公司內部控制中社會審計制度作用進行更科學的評價，而且也會促進上市公司內部控制制度的完善。第二，將上市公司的內部控制和內部審計作用進行結合，這不但有利于對上市公司財務管理制度的完善，而且可以提高上市公司審計部門的自覺性和解決一些上市公司內部的審計問題。第三，將上市公司的內部控制作用和經濟責任制度進行有效地結合。這樣除了可以讓上市公司會計人員對上市公司的業績進行深入的了解和全面的記錄，而且在某種程度上來說，也有助于上市公司經濟效益的提高。

（三）完善上市公司會計人員的內部控制制度。上市公司的會計人員在進行內部控制任務執行的過程中，當發現內部控制制度中存在的一些問題或者矛盾時，會計人員就要對這些問題或者矛盾進行認真和及時地調查，并且采取有效的措施對這些問題進行解決和化解矛盾等，從而提高上市公司內部控制的作用和幫助上市公司取得更大經濟效益?？傊瑫嬋藛T能夠通過加強對上市公司的內部控制作用來提高上市公司的競爭力和經濟效益。目前我國的許多公司已經意識到會計人員在上市公司內部控制中的重要作用，而且也開始了嘗試和應用，但對于如何有效和充分地發揮會計人員在上市公司內部控制中的作用和促進上市公司的發展，企業就要根據自身的發展情況制定相應的制度和采取有效措施來充分發揮會計人員在上市公司的內部控制作用。非常重要的是上市公司的領導在讓會計人員進行內部控制的時候，一定要將會計人員的控制權進行分離，從而確保會計人員的獨立性。

作者:夏懷保 單位:合肥億帆藥業集團宿州億帆藥業有限公司

第十篇：上市公司內部會計控制的對策

一、內部會計控制存在問題的成因分析

（一）經營管理者思想觀念的問題

長期以來，受傳統管理思想的影響，公司的管理者一般只注重生產經營，對公司的內部會計控制重視不夠，還有的公司管理者認為實施內部會計控制會耗費大量的人力、物力，導致公司成本增加，而不主動建立內部會計控制制度。由于領導者思想觀念的問題，也會導致公司財務人員及其他有關人員對公司內部會計控制的不重視，造成公司內部會計控制制度不完善或形同虛設，這種現象在中小型公司尤為突出。

（二）組織結構的問題

目前，很多公司在組織結構上存在設計不合理、部門缺失、崗位設置不完善、崗位職責分工不明確等問題。有的公司表面上組織結構設計很合理，但由于公司的所有權和經營權未分離，公司領導高度集權插手很多部門的工作，導致一些部門的作用無法有效發揮，致使公司部門間和崗位間難以形成相互制約和監督的關系，這是公司內部會計控制執行不力的主要原因。

二、完善上市公司內部會計控制的對策

（一）健全內部會計控制制度

內部會計控制制度包含的內容較多，一般應包括職務崗位分離制度、采購業務和銷售業務內部控制制度、授權審批制度、財產保護制度等。通過健全內部會計控制制度，可以使公司內部機構設置和人員崗位設置更加合理。職務崗位分離制度要求公司合理設置人員工作崗位，明確崗位的職責權限，對于公司內相互關聯的職務避免由一個人承擔，單個部門或人員不能全權處理一項經濟業務，必須經過兩個或兩個以上部門或人員的核對才能執行，以形成相互監督和制約的機制。公司設計采購業務內部控制制度時，應對采購計劃制定及審批、供應商管理、商品樣品驗收、招標、合約審核、采購流程、應付賬款的管理等方面做出詳細規定，明確有關流程和人員。公司設計銷售業務內部控制制度時，應對銷售人員職責分工、銷售定價政策、客戶信用管理、發貨流程、賒銷控制、貨款回收等方面做出詳細規定。通過建立采購、銷售業務內部控制制度，可以使公司的采購、銷售業務處理程序更加標準，能夠有效地防止采購、銷售業務過程中的漏洞，從而保護公司財產的安全、完整。授權審批制度要求公司明確規定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限等內容，公司內部的人員必須在授權范圍內行使職權并承擔責任。通過健全內部會計控制制度可以使公司內各機構和崗位之間的權責更加明確，更好地約束公司內部人員，確保公司資產的安全和會計信息的真實。

（二）加強內部會計控制執行力

首先，應改變公司領導者的思想觀念，提高對內部會計控制的重視程度。公司領導者對會計控制的重視程度對制度的執行有很大影響，只有領導以身作則，提高執行制度的自覺性，才能帶動公司其他人員有效執行內部會計控制制度。其次，應加強公司內部組織之間的溝通和協作。公司制定的內部會計控制制度再完善，如果得不到內部組織的支持也是徒勞。公司應加強各部門之間的溝通和交流，讓其他部門積極配合財務部門的工作，提高各部門的積極性，及時反饋信息，保證會計控制制度有效執行。最后，建立激勵機制，明確獎懲制度。很多公司內部會計控制執行力不夠與員工缺乏積極性、主動性有很大關系，所以公司應建立以人為本的獎懲制度，把激勵機制和約束機制有效結合起來，優化公司控制環境，建立良好的溝通渠道，根據員工完成工作的實際情況予以獎罰。建立明確的獎懲制度，可以使每個員工有奮斗的目標，進而能積極主動地完成工作任務，保證內部會計控制制度的有效執行。

（三）加強內部會計控制監督

內部會計控制制度要想在公司內有效執行，就要加強內部審計的監督作用。首先，要加強對內部審計的認識，摒棄內部審計可有可無的思想，要認識到公司不論大小都應建立內部審計制度。其次，提高內部審計部門的獨立性，將內部審計部門從財務部門或公司其他部門中脫離出來，并與公司的負責人保持獨立，不受公司領導的制約。同時，開展公司領導任期責任審計，以形成對領導的激勵和約束作用。只有提高內部審計部門的獨立性，才能保證審計結論的客觀性和公正性。最后，完善內部審計人員隊伍，提高審計人員的業務水平。公司內部審計工作不僅包括財務方面的審計，還應包括內部控制制度的審計。審計工作范圍廣范而且專業性很強，這就要求內部審計人員應具有較高的專業知識水平。公司在選定內部審計人員時，要選擇通曉財務知識、法律和金融等相關知識的專業人才，同時還要選拔一些精通公司業務、實踐工作經驗豐富的人員，這樣才能保證審計人員隊伍知識結構多元化。

（四）提高管理者和財務人員素質

公司所有的規章制度都是由人來完成的，內部會計制度制定需再完善，如果沒有人來有效地貫徹執行也是徒勞?；诠竟芾碚吆拓攧杖藛T的業務素質偏低的問題，公司應采取措施盡快提高人員素質，對于管理者可以參加一些有關方面的培訓，提高對內部會計控制的重視程度，學習一些管理方法，提高自身的業務素質和能力。對于財務人員可以在招聘時提高門檻，選擇學歷高、專業基礎知識扎實、工作經驗豐富、責任心強的人員，同時定期對財務人員進行培訓，提高其業務素質和職業道德素質。只有提高管理者和財務人員素質，才能保證內部會計制度的有效執行。當前，公司之間的競爭日趨激烈。公司若要穩定發展，就必須改變內部會計控制可有可無的思想，提高對內部會計控制的重視程度，完善內部會計控制建設，保證內部會計控制的有效執行，加強對內部會計控制監督，提高管理者和財務人員素質。只有這樣，才能提高公司的經營效率，保護財產物資的安全、完整，保證會計信息質量，促進公司健康、穩定發展。

作者:曹燕紅 李裕琢 單位:黑龍江旅游職業技術學院 黑龍江廣播電視大學