高校校辦企業內部控制制度研究

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摘要：隨著我國計劃經濟向市場經濟浪潮的轉變，全國各大高校也邁上了創辦企業的道路，近十年來是我國高校校辦企業發展的黃金時期，企業數目迅速增加，企業效率也不斷提高。但是隨著高校校辦企業的快速發展，校辦企業的一些問題也暴露了出來，其中最為重要的就是高校校辦企業的內部控制問題，如何正確對待高校校辦企業內部控制這一問題成為解決高校校辦企業發展阻礙問題的關鍵。

關鍵字：高校校辦企業;內部控制;存在問題;解決方案

我國目前高校校辦企業基本聚集在研究型大學，在這種高校，科研實力比較強，科研成果較多，具有較大的優勢，并且，科技企業是高校校辦企業的主體。到2014年，一大批高?？萍计髽I已經成為海內外知名企業，在社會享有較高的聲譽，從各種調查數據來看，科技企業在我們國家高校校辦企業中占有相當大的位置，其競爭優勢也比較明顯。從我國校辦企業的地位來看，加強校辦企業的管理是非常必要的。

一、高校校辦企業的現狀

（一）高校校辦企業的發展歷程

我國高校校辦企業的發展歷程主要可以分為四個階段，第一階段就是萌芽階段，基本上從20世紀50年代到20世紀80年代，在這一階段校辦企業大多是非獨立核算事業單位；第二階段屬于發展階段，位于20世紀80年代到20世紀90年代，在這一階段，校辦企業發生較大改變，開始轉變傳統的工業結構，開始轉變為科技型企業；第三階段屬于擴張階段，位于20世紀90年代到21世紀初，在這一階段，由于國家政策的鼓勵，很多校辦企業開始快速發展并開始擴張自己的產業，發展一片大好；第四階段就是21世紀初到現在，這一階段屬于規范化階段，隨著時間的積累，高校校辦企業逐步邁上正軌，現在高校校辦企業逐步向產業化，正規化，科技化邁進，科技企業逐步占據主體地位。

（二）高校校辦企業的發展特點

高校校辦企業是以高校投資為主體的企業，企業核心人員由學校委派，其他工作人員主要面向社會進行招聘。校辦企業主要包括三個方面的職能，第一，使資本保值升值；第二，承擔實踐教學和科學教學的任務；第三，面向市場，搞好管理。對于高校校辦企業的特點，主要有以下幾點：（1）規律性。由于高校校辦企業是學校的附屬單位，所以在其發展上必須按照教育規律辦事。（2）科技性。高校校辦企業主要以高科技為主要研究方向，科技含量較高，具有較強的科技性。（3）非盈利性。高校校辦企業都不是單純的以盈利為目的，都是為了配合教育發展的需要，堅持事企分開。

二、高校校辦企業內部控制存在的問題及原因

（一）內部基礎設施不完善

首先，我國的高校校辦企業創辦以來已有50~60年的歷史，誕生于建國初期，由于初步建立時期基礎條件差，內部控制環境薄弱，受計劃經濟的影響，校辦企業發展模式單一，管理機制不完善；其次，高校校辦企業直接受制于各大高校，企業不能充分發揮自身靈活性的特點，導致權責分配失調，并且高層管理人員大多是由專業性高學歷的教授擔任，年齡大，知識老化，不能充分發揮現代企業的管理作用；還有，底層員工學歷低，工資待遇一般，又缺乏相應的獎勵機制，導致員工工作積極性低，工作效率不高，產出有限。以上幾點是高校校辦企業內部基礎設施方面的問題，抑制了高校校辦企業的發展速度，削弱了同其他企業的競爭力。

（二）風險評估機制不完善

一個企業要想建立有效的內部控制，必須建立相應的風險評估機制。風險評估機制作為保證企業內部控制的重要環節，在這方面具有不可替代的作用。高校校辦企業由于以學校作為后盾，所以企業本身所做的風險評估機制并不完善，高校校辦企業風險評估機制不完善主要表現在以下幾個方面：（1）對突發情況防范、認識不足。一個優秀的企業是不會在任何一個細節上犯錯，這一點正是高校校辦企業的缺點，由于長時間處于學校，很多因素考慮不周，導致企業處于危險地位。（2）內部管理失控導致成本上升。管理抑制都是高校校辦企業的弱勢，高層管理不到位，底層員工工作積極性不夠，這就導致工作效率的低下，產出與投入不成比例，企業利潤較低。（3）質量監管不到位導致返廠率高。產品制作過程中監管力度低，產品作廢返廠率高，不僅浪費原料，還浪費了時間。由于種種原因，導致高校校辦企業的風險評估不到位，大大降低了高校校辦企業的實力。

（三）企業內部信息流通不暢

企業生產需要一個可以整體操控的部門來把所有環節串在一起，保證所有部門之間的信息流通，交流順暢，只有這樣才能提高企業的工作效率。我國的高校校辦企業在這一點做的很不到位，企業各部門相對獨立，各自為政，彼此信息相互孤立，這樣長期下來，很多政策、任務都不能得到很好的落實，內部人員彼此也不了解，凝聚力差，不和諧的企業文化氛圍直接影響每一位員工，導致他們工作不積極，不利于校辦企業的長久發展。

（四）內控監督不到位

在高校校辦企業的內部控制中，監督部門是必不可少的，但是在我國的高校校辦企業中，內部控制監督存在較大的問題，主要表現在以下幾個方面：（1）員工思想認識不到位，制度建設和執行存在偏差。這主要成因是企業對員工缺少相關的知識培訓，少數的員工在人生觀、道德觀、價值觀上出現了偏差，一定程度上損害了他人和集體的利益。（2）員工法律意識淡薄，責任心不強。有一些部門，尤其是財務部門，很多員工忽視工作制度，很多操作行為不具有規范性，時常還會出現工作失職的情況，輕則造成經濟損失，重則擔負法律責任，這主要就是員工法律意識和責任心不夠所引起的。（3）檢查監督執行受挫，獎懲制度不完善。一個優秀的管理層是賞罰分明的，但是在高校校辦企業中這一點是不到位的，沒有形成一套完備的獎懲系統，這就導致監督系統很難執行。綜合以上幾點，對高校校辦企業加強內部控制監督非常有必要。

三、高校校辦企業加強內部控制的對策

（一）加強教育，提高素質

大量的實踐結果證明，在高校校辦企業的日常工作中，增加相應的教育培訓對提高員工的整體素質具有較大的幫助，通過對員工進行培訓，不僅能夠提高員工的素質，還提升了企業的競爭力，讓高校校辦企業在與其他企業競爭的同時更具有優勢。在對員工進行培訓的時候，需要分類進行，首先要進行相關法律知識的培訓，讓員工知法懂法，在法律允許的范圍下進行工作；其次是要進行職業道德方面的知識培訓，保證員工在原則問題上不會出錯，堅守道德底線；再次要進行基礎技能的培訓，員工只有對自己工作內容充分的了解才能更好地去工作。教育是需要全方位、有層次地進行，只有這樣才能保證企業內部員工的純潔性，保證在工作的過程中不出大的錯誤。

（二）完善制度，權責分明

要想加強企業的內部控制，必須要做到權責分明。高校校辦企業必須努力做到以下幾點：（1）落實流程，分工明確。梳理現有的各項制度，明確每一項業務，每一個環節，嚴格細分，工作落實到人，讓每個人都明白自己應該做什么，不應該做什么。（2）嚴格落實崗位責任制。崗位責任制度能夠有效地進行職位的相互制約，堅持民主集中制原則，避免權力的過度集中，避免混合操作的現象，使權責利分明。（3）重要職位實行崗位輪換制。實行崗位輪換制雖然前期會浪費一定的時間熟悉業務，但是有效地避免了重要職位的腐敗化，保證了上層建筑的穩定性。（4）建立安全防護制度。及時發現經營過程中所遇到的問題，做好防護工作，防患于未然，減少不必要的損失，降低業務經營的風險。只有先完善了相關制度，才能保證高校校辦企業的高速運轉。

（三）加強監督，賞罰分明

認真抓好內部控制，加強監督非常必要。加強監督主要需要做到以下幾點：（1）加大對內控制度執行的力度，增加監督次數和監督頻率，只有時刻都關注這一問題，才能發現問題，解決問題；（2）對癥下藥，提出改進的意見和整頓措施，針對不同的群體實行不同的改進方案，抓住關鍵，依法追究處罰；（3）重點監督，罰一儆百。監督不僅僅是針對普通員工，也需要對校辦企業的高層管理進行監督，罰一儆百，做到上下一致，賞罰分明；（4）完善獎勵機制，切實落實。適當的獎勵可以激發員工的工作積極性，提高工作效率，帶動高校校辦企業的發展。

（四）總結經驗，推進管理

在高校校辦企業發展的過程中，不僅要注重以后的發展，還要回顧以往的發展歷史，不斷地總結經驗，提高管理能力。在推進管理的過程中要努力做到以下幾點：（1）積極順應國家政策。隨著國家相關政策的提出，很多高校校辦企業都應該積極的順應國家政策的優惠方向進行發展，因為這樣不僅能夠提高自身的發展速度，還能推進國家相關產業的發展；（2）加強資產管理。高校校辦企業雖然由學校主辦，但是其主體依然是企業，必須像其他正規企業一樣，完善相關基礎設施，加強資產管理，進行準確完整的備案，確保資產清楚明了；（3）建立有效的考核制度。有效的考核制度對員工和管理層來說并不是一個負擔，而是一個評判標桿，可以引導更多的人參與到競爭中來，形成良好的企業競爭環境，推動校辦企業的發展?？傊?，不僅要向前看，還要時不時回頭看一看，總結經驗教訓，更好地前行。小結本文結合筆者多年實踐工作經驗，就高校校辦企業內部控制問題提出了自己的一些看法，分別從高校校辦企業的發展歷程和發展特點入手，分析了高校校辦企業的優劣勢，進一步推出了高校校辦企業目前存在的問題和解決方案。不難看出，我國高效校辦企業目前正處于發展的有利階段，在國家政策的大力支持下，校辦企業自身也發現了自己的缺陷，努力做出了改進，在高校校辦企業的內部控制問題上做出了很大的改進，對建立現代校辦企業管理制度，提高經濟效益，維護學校利益具有重大意義。

作者:劉敏

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