內部控制問題與優化策略分析

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摘要:本文首先對行政事業單位和行政事業單位內部控制的概念進行了解釋說明，其次介紹了行政事業單位內部控制的特點以及進行內部控制的重要意義和必要性，最后分析了行政事業單位內部控制存在的問題以及解決策略，旨在說明內部控制對行政事業單位的順利開展起著重要作用，需要高度重視內部控制，保證工作質量和效率。

關鍵詞:行政事業單位;內部控制;問題;解決策略

1.概念解釋

(一)行政事業單位的概念。行政事業單位因其具有特殊性，在廣義和狹義上對其進行分別介紹。從廣義上來講，行政事業單位是包括兩個單位的總稱，分別是行政單位和事業單位。行政單位如我國的政府、法院等，能夠行使國家的行政管理權力，依法成立的，采取公務員的管理體制對工作人員進行管理，所有的財務來源都是由國家統一支配的單位。事業單位如我國的衛生局、教育局、林業局等，為了維持社會的正常運轉或者參與社會的公益項目而組成的公益性較強的組織，事業單位的財政來源分為兩部分，一部分是由國家直接支配的，另一部分是由自己籌資的。從狹義上來講，行政事業單位如社保局、防疫站等都是能夠依法行使國家的權利，進行管理監督，所有的財務來源都是由國家撥款。(二)行政事業單位內部控制的概念。行政事業單位的內部控制是指根據國家制定的法律法規，單位結合自身工作開展的實際情況，為了保證行政事業單位的各項活動能夠有序開展，制定的相關工作流程、規則制度、行為準則等，需要單位所有員工積極配合、積極參與，提高單位的風險意識，降低風險發生的一系列活動。

2.行政事業單位內部控制的特點

(一)內部控制覆蓋面更廣。行政事業單位是比較特殊的、具有公益性較強的組織機構，服務類型、服務對象覆蓋面較寬較廣，商品購買、資產管理等企業的經濟活動以及專有的業務活動如檢查、執法等也變得更加廣泛。內部控制需要覆蓋所有的業務活動，所以，行政事業單位建立內部控制體系所覆蓋的范圍也更廣。(二)為會計核算帶來難度。行政事業單位的財政收入來源一部分是由國家直接撥款，另一部分則是需要單位進行日常經營盈利而來，財政來源的復雜性需要采用特殊的會計標準進行核算，與其他企業只采用通用的會計標準進行核算的相比，增加了會計核算的難度，讓會計核算體系變得更加復雜。(三)內部控制的重心有差異。行政事業單位與企業存在差異，主要表現在，企業經營發展的目的是為了賺錢盈利，所以企業的內部控制的重心是為了盈利，而行政事業單位是一種比較特殊、公益性較強的組織機構，是為了解決社會存在的問題，讓社會能夠更好地服務與群眾而存在的，不是為了賺錢盈利，所以，行政事業單位的內部控制的重心在于更好地為人民百姓服務。

3.行政事業單位進行內部控制的重要意義和必要性

(一)內部控制的重要意義。行政事業單位對內部控制管理理念的完善和建立，有利于單位內部活動的有序開展，提高單位的工作質量和工作效率，保障單位健康穩定的發展。在對內部控制管理理念進行建立時，要充分考慮三個方面的問題，其一，建立內部控制管理理念不能與單位的實際發展情況相脫離，需要全面掌握單位各項活動開展的情況和內容，根據單位實際的發展狀況，建立出科學、合理、可執行的內部控制管理理念，保障資金的合理使用;其二，建立內部控制管理理念需要全面掌握自身的狀況，對單位的工作流程進行分析、改進并完善，全面考慮單位在開展工作的過程中可能遇到的風險問題，保證單位內部控制的管理;最后，建立內部控制管理理念，可以全面打擊貪污、受賄等不良現象發生，提高經濟的使用效率。(二)行政事業單位建立內部控制的必要性。行政事業單位建立內部控制有利于單位建立健康穩定的內部管理體系。內部控制管理體系是由我國財政部門建立的，其目的在于保障行政事業單位在發展過程中面臨的資金風險問題，保障單位發展的經濟效益，保證信息的質量真實可靠，對行政事業單位的內部管理提供方便。

4.行政事業單位內部控制存在的問題

(一)行政事業單位沒有健全內部控制管理制度。俗話說“沒有制度無成方圓”，我國各行各業的穩定健康發展都離不開一套完善可行的管理制度，從根本上規范企業的操作流程，約束企業工作人員的言行舉止。行政事業單位在實際工作中，沒有建立并完善內部控制管理制度，無法對單位內部的工作內容進行規范和約束，相關部門對于單位內部的控制管理只能通過對國家相關政策、法律法規等文件的片面理解，遵照自己對內部控制的認識對單位的各項生產活動進行管理，缺乏健全的內部控制管理制度，增加了單位對內部控制管理工作難度。(二)行政事業單位對內部控制的意識較弱。內部控制這個詞在我國出現的較晚，加之很多行政事業單位的高層領導過分重視政績，導致內部控制在我國行政事業單位的應用較少，且高層領導對內部控制的理論、目的、作用等從未接觸過，所以了解的較少，無法從自身做起，重視內部控制在企業中的作用。很多行政事業單位的財政收入都是由國家直接撥款，沒有涉及成本，所以不用對單位的成本進行管理和控制，只需要財務人員和審計人員合理支配資金的使用情況，導致行政事業單位對內部控制的不重視不在乎。有些行政事業單位雖然建立了內部控制管理制度，但是單位沒有要求嚴格按照制度執行，導致制度的建立沒有發揮出應有的作用。從根本上限制了行政事業單位對內部控制的認識。(三)行政事業單位對風險的發生意識較為薄弱。由于我國的經濟發展受到多種因素的影響與控制，行政事業單位需要建立并完善風險分析和評估機制，對風險的發生能夠有效的預防與控制。但是在行政事業單位開展工作的實際情況中，普遍缺乏風險意識，他們認為單位的財政來源是國家撥款，不需要從事生產經營活動，風險的發生對于他們來說是一件小概率的事情，因此對風險的認識、預防及控制等不重視不在乎，當風險發生時，他們往往只能被動接受風險帶來的損失，無法在風險發生之前對風險進行有效的控制與預防。(四)行政事業單位對內部控制的監督較弱。任何制度的執行離不開監督部門的監督管理。行政事業單位雖然建立了內部控制管理的制度，但是沒有成立專門的監管部門對制度執行的過程進行監督管理，無法及時發現制度在執行過程中的問題與缺陷，同時也無法對內部控制執行的效果進行分析，導致內部控制管理制度的執行力較弱，對單位的內部控制造成巨大的阻礙。

5.行政事業單位內部控制的解決策略

(一)建立并完善單位的內部控制管理制度。要想保證我國行政事業單位順利實施內部控制管理制度，首先必須要建立并完善內部控制管理制度，保障相關部門能夠按照管理制度執行崗位職責。其次，建立內部控制管理制度需要以國家的相關法律法規以及新政策為核心，并結合單位內部的實際情況，制定出符合單位特色、執行性強的內部控制管理文件，保障單位實行內部控制的合法性與科學性。最后，建立了內部控制管理制度還不夠，還需要對制度進行落實、執行，這就需要單位所有員工共同配合和積極參與，樹立內部控制管理制度的威嚴性，為單位順利實施內部控制奠定基礎。(二)提高行政事業單位工作人員對內部控制的重視。行政事業單位可以邀請專業的學者對單位工作人員進行培訓，講解內部控制的理論、目的以及重要性，先要讓單位員工對內部控制這個專業名詞有了解以后，員工才知道為什么要積極配合單位進行內部控制管理活動。單位實行內部控制離不開每一位員工，高層領導首先要重視內部控制的重要性，為單位員工做好帶頭作用，從上至小加強對內部控制的認識，才能保證內部控制管理制度的健全與落實，提高單位實行內部控制的能力。(三)提高行政事業單位的風險意識。風險的發生雖然是一件小概率事件，但是并不代表風險一定不會發生，行政事業單位需要高度重視風險預防與控制，充分認識風險的發生對單位巨大的沖擊，學習并建立風險預警機制和應急機制，提高行政事業單位的風險意識，對風險進行提前預測，并制定合理的應對方案、將應急任務分配到每個人的頭上，明確自身的職責，在風險發生時能夠主動面對，積極處理，減少單位的損失。(四)提高行政事業單位的監督力度。內部控制管理制度的執行離不開單位的監督管理。行政事業單位可以成立專門的監督機構，對內部控制的執行過程進行嚴格的監督管理，及時發現內部控制管理制度的缺陷與問題，并對這些問題進行及時的解決，完善內部控制管理制度，監督機構還需要定期對制度執行的效果進行分析，總結執行結果并提出相關的建議。

6.總結

綜上所述，內部控制對行政事業單位具有重要的影響和作用，雖然單位在實行內部控制的過程中出現了許多問題，但是可以在實踐過程中，不斷分析總結適合自己單位的內部控制管理方法，提高員工對內部控制的認識，加強對內部控制的執行力度，保證單位能夠健康成長。

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作者:高青 單位:青島市招生考試辦公室