高校內部審計問題分析

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一、強化高校內部審計的必要性

當前我國絕大部門高校都設置了內部審計機構(監察審計處)，安排了內部審計專職人員，對高校經濟活動的合法性、合規性和廉政建設確實起到了一定的監督作用。首先，高校內部審計通過定期對各職能部門和高校整體的財務收支情況、預算執行情況、內部控制執行情況進行監督、檢查，將經濟活動中的貪污舞弊、弄虛作假行為一一揭發出來，并對相關責任人進行問責及處罰，這樣既懲處了違法違紀人員，又給廣大教職工給予警示，教育大家要嚴格執行規章制度，保護國家財產的安全。其次，高校內部審計通過揭示經濟活動中存在的問題和管理制度上的薄弱環節，提出改進建議和措施，促進高校進一步規范會計核算，健全規章制度，提高管理水平和資金使用效益。在全面深化教育領域綜合改革的決策指引下，只有強化內部審計職能，改革內部審計管理體制，完善內部審計制度，突出內部審計的權威地位，才能促進各級領導干部時刻將法律意識和經濟責任意識放在首位，自覺遵守各項財經法規制度，實現高校穩定健康發展的目標。

二、當前高校內部審計管理的現狀

1.人手少，審計人員業務素質低。現階段很多高校將內部審計與監察紀檢部門合署辦公，內部審計的職能沒有充分展現，缺乏應有的獨立性和權威性。同時專職的內部審計人員配備少，缺乏扎實的審計專業知識，都不是審計專業的科班出生，一般都是處于邊學邊干的狀態，審計業務素質和職業道德不高，對審計程序和審計方法沒有系統地學習，同時高校經濟業務活動日益增多，各種違法違紀行為也層出不窮，現有內部審計人員很難在審計過程中發現問題，即使有時候發現問題，也很難查清或徹底解決問題，最終導致審計結果質量不高，沒人重視審計工作，審計的權威性無法樹立。2.全員審計意識差，缺乏權威性。內部審計工作沒有滲透到高校所有的業務活動和工作流程中，廣大教職工沒有意識到內部審計的制約和促進作用，一直認為內部審計會妨礙各項工作的完成，沒有任何部門或個人主動申請內部審計，都是硬性要求迫于無奈被審計。內部審計作為高校的一個職能部門，跟其他部門同起同坐，都屬于同一級別，在完成校內內部審計時，缺乏獨立性，審計人員在審計過程中受到諸多因素影響，無法客觀、公正地評價并提出建議，即使提出一些問題，也過于籠統模糊，缺乏針對性。高校內部審計工作是否得到重視，主要取決于校長和書記的態度，校領導高度重視，內部審計才能獨立地積極參與到學校發展的各個領域。3.內部審計制度不完善、隨意性大。每個高校教學科研財務等規章制度一般都比較完善，但內部審計體制不健全、規章制度不完整，缺乏全面的內審制度體系。當前每個高校只制定了比較粗的內部審計辦法，而具體細化的審計辦法諸如預算執行審計、科研經費審計、專項資金支出審計等沒有一一出臺。內部審計制度的不完善，將影響到審計結果的質量，導致審計時沒標準，重形式，走過場，審計的隨意性大，審計結論不真實。4.審計技術水平差、層次低。當前高校內部審計工作主要還是通過手工查賬方式，翻閱憑證獲取信息，這種方式耗時費力，效率低。部分大的高校雖然引進了計算機輔助審計的技術，但由于內部審計人員素質和業務綜合能力低，導致計算機輔助審計技術沒有充分發揮，網絡管理和數據處理上未見明顯改善。再加上大部分高校內部審計業務主要集中在事后的財務審計和經濟責任審計兩方面，既沒有根據高校實情開展事前、事中跟蹤審計，更沒有向管理審計、績效審計、內控審計等方面的發展與延伸，審計層次低，效果不明顯。

三、高校內部審計業務活動中存在的問題

1.預算審計參與少。首先，高校省級部門預算和校級預算一般都由財務部門編制，內部審計部門沒有參與，預算編制的合理性、科學性、完整性都財務部門全權負責，學校沒有任何組織機構對其進行評價。其次，預算執行過程中，財務部門定期公告分析各部門預算執行情況，內部審計只是向財務部門索取預算執行報告，沒有履行對預算執行過程進行監督評價，根本不能發現、糾正預算執行過程中存在的錯誤和舞弊行為，無法指導、督促高校預算的執行。最終，高校每年的年終決算也是由財務部門負責，內部審計部門不聞不問，缺乏應有的監督評價，更別說考核獎懲了。2.工程審計水平低。近些年，高校學生人數逐年增多，學校不斷擴大規模，隨之而來的是學校基建維修改造工程越來越多，零星維修工程也逐步增多，而這些基建維修改造工程一般數額大，都需要在結算時進行工程審計，由于內部審計部門的審計人員一般都是財會專業的，缺乏工程審計專業的專職人員，缺乏工程審計專業知識和經驗，同時由于沒有全面參與整個工程施工過程，很難獨立完成工程審計，目前很多高校的做法是聘請外面的事務所進行工程審計，但也帶來了很多問題，比如工程審計進度慢，導致工程結算跨年;工程審計成本增加等。3.科研經費審計不到位。隨著國家對科研研究投入的加大，高校科研經費也日益增多，科研經費成為高校事業收入的重要組成部分，科研經費管理也成為國家及社會關注的重點，科研經費審計理應成為每所高校的重點工作，高校內部審計部門應積極參與到科研經費管理的每個流程，包括科研經費到賬、立項、項目預算、使用、結題。即使部分高校開展科研經費審計，也只是選擇國家級或重大項目進行審計，主要因為金額大，迫于領導的指示，在科研項目結題時進行審計，主要審計是否經費是否全部使用完畢，是否按預算執行等，也是流于形式，沒有實際的效果。4.績效審計未推行。新常態下，高校財政撥款面臨收緊的趨勢，各項經濟活動都要實行科學化、精細化管理，完善高校教育資金績效審計與評價成為必然要求，也是全面推進高?？冃Ч芾怼⑻岣哔Y金使用效益的重要舉措，但當前開展績效審計與評價的高校少之甚少。即使部門高校開展了績效審計但也處于摸索階段，因績效審計體系不完善，沒有相應的規章制度，缺少績效審計評價的標準等，導致高校內部審計很難開展資金使用的績效評價。

四、完善高校內部審計職能的策略

1.強化內部審計意識，保證內部審計權威地位。高校主要領導對內部審計的重視程度直接決定了內部審計的獨立性和權威性，廣大教職工對內部審計的理解與支持程度直接決定了內部審計的工作環境;內部審計人員的素質直接決定了內部審計的職能的充分發揮。因此強化內部審計意識，突出內部審計權威性，是保證內部審計作用的關鍵核心，高校應將內部審計工作灌輸到事業發展的各個領域，讓教職工們發自內心地接受審計，重視審計。2.完善內部審計職責，健全內部審計制度。高校應當緊緊圍繞《審計法》、《教育系統內審工作規定》等法律法規，結合學校實際情況，完善內部審計職責，健全內部審計體制，全面修訂完善本校的內部審計制度，同時制定具體的業務審計辦法，明確內部審計機構和內部審計人員的權利，將每一條規定辦法都要寫明寫細，保證審計有依據、流程按要求、評價有標準，結果有應用，從而實現內部審計工作規范化、制度化、精細化。3.增加內部審人員，提高業務能力。高校內部審計部門的專職審計人員數量嚴重不足，專業素質低，很難滿足當前內部審計的要求。內部審計要充分發揮效用，就要以人為本，首先從內部審計人員著手，內部審計人員的素質、專業水平直接決定著審計質量的高低。因此，人事部門在安排崗位和人員時必須保證內部審計人員的數量，并加強內部審計人員綜合素質培養，注重審計職業道德教育，大力提升審計人員的綜合審計能力。4.重視預算審計，提高資金使用效益。預算是以學校事業發展規劃為核心，優化資源配置，在對人、財、物進行科學合理地配置，最終實現學校的穩步發展，預算工作涉及到各個職能部門、院系以及每一個業務環節，是高?？沙掷m發展的保證。因此必須深化高校預算審計，將審計貫穿于預算全過程，監督預算編制的科學合理性、預算執行的準確性、資金使用的績效評價，促進預算目標的實現。

參考文獻:

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作者:申小梅 單位:南京特殊教育師范學院財務處