行政事業單位內部控制建設風險與策略

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摘要：本文首先闡述了風險矩陣法的具體含義，對風險矩陣法有一個大體的了解；其次，闡述根據風險矩陣法，行政事業單位內部控制出現的風險與問題，闡述制約行政事業單位內部控制的關鍵問題；最后，闡述針對行政事業單位內部控制風險問題提出應對策略，為行政事業單位的內部控制體系建設提供借鑒參考，促進我國行政事業單位的平穩發展與進步。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；風險；應對策略

一、內部控制的相關概念

內部控制是指單位內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約，最終促進行政事業單位良好發展的管理活動，內部控制主要目的是保護行政事業單位的經濟資源的安全與完整，提升單位內部經濟效益和員工工作效率，通過有效的內部控制，行政事業單位可以實現以下目標。首先，可以有效保證行政事業單位財產安全，財務公正透明，由于內部控制是對行政事業單位內部的財務業務處理進行監督控制，因此，從這個角度來講，內部控制可以實現單位內部的財產安全穩定。其次，內部控制有利于實現行政事業單位領導層科學決策，因為內部控制需要定期形成報告提供給領導層，領導層通過報告可以充分了解組織內部的經營情況，有利于提高決策的科學性。最后，內部控制可以有效應對組織內部風險，由于內部控制可以對組織內部實現有效的監督，因此，通過對各個環節進行監督，可以識別出潛在的風險，或者在發生風險的第一時間采取合適的風險應對方案，最終有效實現風險控制，提高組織安全水平。

二、行政事業單位內部控制出現的風險

由于內部控制效率對行政事業單位的發展具有重要的作用，而風險矩陣法是一種風險分析方法的重要工具，因此，可以通過風險矩陣法對行政事業單位內部控制風險進行風險定位，確定風險的影響程度與風險等級，從而制定風險應對方案。發展風險矩陣法是一種能夠把危險發生的可能性與損害的程度大小通過一系列的分析評估判定進行定性的風險分析的方法，通常情況下，風險矩陣法可以用一個二維的表格對潛在的風險進行定性的分析判定，它是一種將風險定性分析判定的方法，主要運用于風險評估的領域范圍，通過這種方法，可以定性地分析項目的潛在風險，操作較為便捷，因此得到廣泛的應用。1.內部控制體系不健全，制度不完善。在行政事業單位中，雖然單位內部組織架構較為完善，但是由于其內部控制執行較晚，并且在內控管理上管理層重視不足，沒有專業的內控專家根據行政事業單位的情況進行內控設計，因此，行政事業單位的內部控制體系不完善，相關內部控制制度并沒有建立，員工在進行內控工作時無法可依，無章可循，容易引發內控風險，主要表現在以下幾個方面。首先，行政事業單位沒有完善的內控管理制度，一個有效的內控管理制度可以規范員工的行為，員工在具體進行內控工作時也可以有所參照，但是在行政事業單位中，由于領導對內控重視程度不足，沒有根據行政事業單位的情況去制定內控制度，因此，員工在進行工作時沒有參考標準，容易發生錯誤，工作效率較低，其次，沒有建立一個內部控制部門，內部控制部門是根據內控制度來進行監督和審查的部門，通過內部控制部門提交的報告，可以有效對其他部門進行監督。但是如果沒有建立完善的內控部門，就會導致分工不明確，審查監督效率較低，行政事業單位員工沒有工作積極性，吃大鍋飯現象較為嚴重，在這種情況下，由于其風險是根本性風險，體系與制度是一切工作的前提，因此，風險等級為嚴重，其發生的概率為有一定發生的可能性，根據風險矩陣法中的二維表格，可將此風險定義為中度水平。2.員工業務水平較低，內部監督沒有真正落實。在行政事業單位的發展中，專業人才的配備至關重要，人才是內部控制智力與動力的引擎，所有的規章制度與部門體系的構建，都離不開內控專業人才的工作，因此，內控人才在行政事業單位的內控完善中至關重要，但是，目前我國的行政事業單位的內控員工業務水平較低，其內控制度沒有真正落實，主要表現為以下幾個方面。首先，在行政事業單位對各個部門進行監督管理上，內控員工沒有確定相應的審查標準，也沒有建立定期審查的制度，導致其他部門的工作錯誤時有發生，阻礙了整體運行的效率。其次，在內控員工的業務水平上，由于沒有受過相關的內控培訓，單位對內部控制員工的綜合素質沒有加以重視，容易產生內控員工工作敷衍，監督不盡職盡責的局面，導致整體員工的責任意識和自主精神沒有加強，工作效率有待提升，工作較為散漫，在這種情況下，由于專業人才可以通過人才招聘和定期培訓進行提升，風險等級為一般，其發生的概率為有一定發生的可能性，根據風險矩陣法中的二維表格，可以確定此風險的位置為可承受風險，可以通過一系列的改進措施來進行優化。3.資金管控缺乏制度，容易發生舞弊現象。在行政事業單位中，財務信息的收集，處理以及監督對行政事業單位的運行至關重要，資金的處理水平直接影響著行政事業單位的發展。但是，目前資金管理與監督缺乏明確的制度，大部分監督只是流于形式，容易導致賬實不符的情況，主要表現為以下幾個方面。首先，資金管理缺乏明確的制度，在進行資金的劃撥等業務時需要一套完善的監督制度對資金的使用情況進行定期審查，確保?？顚Ｓ?，避免徇私舞弊的情況發生，但是在部分行政事業單位中缺乏對資金的管理制度，容易給一些工作人員漏洞可鉆，一些財務人員為一己私利，損害了行政事業單位的利益。其次，沒有根據行政事業單位進行預算管理。資金的預算管理對行政事業單位的整體運行至關重要，通過預算管理可以有效劃撥資金，提升資金的使用效率，但是在行政事業單位中，沒有有效的預算管理體系，員工認為預算管理是財務部門的工作，在制定預算計劃時也沒有根據行政事業單位的發展情況進行制定，預算計劃的實際執行難易程度沒有進行充分考核，單位內部也沒有對預算進行充分重視，使得制定的預算計劃成為一紙空文，導致資金使用水平較低，資金浪費嚴重。在這種情況下，由于資金管控可以通過相關的制度進行完善，員工也可以通過思想和業務培訓提升對資金管理的重視程度，因此，風險等級為一般，其發生的概率為由一定發生的可能性，根據風險矩陣法中的二維表格，可以確定風險的位置為可承受風險，可以通過一系列的培訓工作和制度完善來改善這種情況。

三、針對行政事業單位的內部控制風險提出的應對策略

1.建立完善的內控監督制度，完善內控流程由于內控制度是單位進行內控工作的基礎，是整個內控工作的核心，因此，需要建立一套與行政事業單位的發展相適應的內控制度與內控體系，可以從以下幾個方面來進行改進。。首先，需要根據行政事業單位的發展情況和戰略目標進行內控制度的完善與改進，制定出一套完善的，與各個部門的工作相協調的內控制度，通過內控制度使員工有章可循，并且可以通過單位的網站以及日常工作中的宣傳隊員工普及內控工作的重要性，加強對內控工作的重視程度。其次，需要建立專門的內控部門，這個部門由單位領導垂直領導，其監督工作直接對領導負責，避免其他部門對監督工作產生影響，保證工作的獨立性，通過內控人員對其他部門進行定期有效的監督，可以提升總體的管理水平和效率。2.提高員工的業務水平，加強相關業務培訓人力資源一直是事業單位發展進步的重要資源，由于行政事業單位的內控員工專業水平較低，因此，需要加強員工的業務水平，可以從以下幾個方面進行改善。首先，在員工招聘上，需要建立招聘標準，招聘內控工作經驗較為豐富的員工，并且在招聘工作中可以選擇第三方招聘機構根據行政事業單位的需求進行招聘，提高招聘工作的透明度。其次，對內控員工要定期組織相關培訓，首要工作就是灌輸員工正確的內控觀念，對內部控制工作要加以重視，然后針對內控工作的內容與性質針對員工開展定期培訓，提升他們的業務水平和綜合素養，最終有效提升行政事業單位的內控水平，促進行政事業單位的進步。3.建立完備的資金管理制度，加強資金管控資金是行政事業單位發展的核心資源，通過有效的資金管理，可以提高行政事業單位的效率，協調各方資源，避免發生貪污腐敗的情況，可以從以下幾個方面進行協調完善。首先，需要根據行政事業單位的情況建立完備的資金管理制度，制度的建立不僅需要財務管理部門的進行制定，而且要綜合管理層的規劃各個部門的具體情況進行制定，通過制定資金管理制度，不僅可以明確行政事業單位內部的資金使用情況，還有助于員工根據制度進行資金劃撥與使用，內控部門的員工需要對資金的使用進行嚴格把控，避免賬實不符等情況的出現。其次，制定預算管理計劃，一份有效的預算管理計劃是各個部門工作的前提，也是領導層做出未來工作計劃的參考依據，因此，財務管理部門需要綜合各部門制定完備的預算計劃，內控部門要在實際的資金工作中進行控制糾偏，保證預算計劃的順利實施，通過財務管理制度和完善的預算計劃，可以有效提升資金使用透明度，加強資金控制管理，最終實現行政事業單位的健康發展。

參考文獻

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作者:王昊 單位:四川省達州市畜牧技術推廣部