風險管理零售行業內部控制研究

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摘要：隨著信息技術的不斷發展，零售行業的銷售渠道也得以快速擴張，發展機遇來臨的同時，風險因素也在不斷增加，在此背景下，零售企業就更應注重內部控制的落實情況，有效落實內部控制以防范風險的發生。由于零售行業的市場競爭日益激烈，且消費者的需求也不斷多元化，企業在滿足消費者需求以實現自身經營規模不斷擴張時也應注意到，有效的內部協調才能使自身在面對市場變化時經營更加高效、風險更加可控，有力的內部控制能使企業有效防范風險，不斷加強企業的市場競爭力。

關鍵詞：風險管理；內部控制；零售行業；管理

一、引言

隨著我國經濟飛速發展，人們的生活水平也獲得了極大提高，這使我國零售行業得到了極大發展。在眼下我國經濟結構轉型的關鍵時期，經濟增速的放緩以及城鎮化水平逐步提升，零售企業若想把握這一時展帶來的發展機遇就必須從內部著手，不斷提升自身的內部控制管理水平，以此防范企業在市場競爭中可能會發生的風險，為企業的發展帶來基本保障，獲取最大化經營效益。為了規避市場風險、提升自身應對風險的能力，完善企業內部控制制度，強化對零售的采購、倉儲、銷售以及財務等各個環節的監控力度，做好企業風險管理，促進企業在日益加劇的市場競爭中平穩良性發展。

二、零售行業內部控制現狀分析

（一）內控體系不夠完善。人們的生活水平隨著社會經濟的不斷發展而不斷提升，零售業也得到經濟快速發展的推動高速發展。對零售行業來說，經營行為最終將落實到零售行為當中，面對的是最終消費者，因此，商品采購、銷售、成本等方面的問題是零售企業的重要問題。企業經營是多環節聯合協作構成的整體，因此內控體系應全面覆蓋到企業經營的各個環節，不完善的內控體系必將導致某些環節出現問題，最終導致企業內部控制失去效用。零售企業以銷售商品實現自身營收，這也使零售企業存在大量零散現金收支，在必需的采購付款階段時應妥善保管相關憑證和單據，同時控制好應付賬款的數額，避免其對企業的信用造成影響或為企業帶來風險。但從現狀來看，不完善內控體制使得財務人員忽視了財務報表中的特殊科目，時常出現如長期掛賬未支付、長期應收未收回等現象，這不僅給銷售方帶來財務壓力，追收或被追收時也要損失大量時間去核查，就算最終完成處置，也導致零食企業的信譽蒙上污點，下次的信用采購行為將會面臨一定難度。（二）內控人員職業素質較低。零售行業的入行門檻低決定了大多數零售企業從業人員的知識水平和職業素質普遍不高，因此普遍對風險和內控沒有深刻意識和把控能力。對零售企業來說，內控制度需要全員參與，普通人員對內控不了解將使內控的執行很難落實。同時，零售企業對各個門店和銷售渠道的管理者通常授予其全面的管理權利，但其卻不需要承擔相應的責任，這種權責失衡的狀態也使各門店和銷售渠道的管理者不受內控制度約束，時常以不符合規章制度的行為來完成工作。除此之外，零售企業的財務相關人員的專業水平也較低，他們通常以賬務核算等為自身本職工作，對財務風險控制的認識也不夠深刻，這也使得零售企業在經營過程中面臨著財務風險。（三）對內控落實的監督力度較弱。目前，大多數零售企業管理層都較為重視內控制度的切實落實，但分析現狀可發現，內控制度的落實仍難達到預期，深入分析就可得知，只有對內控落實進行有力監督，才能促進內控制度的推行實現取得預期成效，當然，未獲得預期成效的原因不僅是監督力度不足，同時還有如制度不夠完善等因素構成，但從監督方面來分析，內控制度的監督分為內部和外部，內部又存在著員工工作積極性和內控參與積極性較低的問題，即使依據內控制度排查出存在的問題，也很難針對問題進行責任追究。

三、基于風險管理的零售行業內部控制完善措施

（一）完善內控體系構建。想要以內部控制來防范經營風險的發生，首先，對內部控制體系進行完善，完善的企業內部控制體系才能保障內部控制的切實落地和有效執行。采購部門和銷售部門是零售企業最重要的兩個部門，因此多數零售企業也對著兩個部門結合實際制定了相關內控制度，但這些制度的執行現狀反映出制度效用并未如預期發揮，這也說明了這些制度存在明顯的不完善，其次，對現有的制度進行完善，不斷提升制度的可行性，以此實現內部控制制度的逐步推進并全面落實，基于這一舉措下，不斷完善內部控制體系建設，逐步細化如采購標準、定價標準等各個關鍵環節，從實際出發逐步提升零售企業的內部控制制度的全面性和可行性，促進零售企業內部控制管理水平的不斷提升，使內部控制制度能有效發揮出風險防范的效用，使企業不斷提升自身對風險的防范能力和管理水平。（二）提升企業員工職業素質和內控參與水平。零售企業的內部控制的落實需要全體員工的共同參與，為了使內部控制有效落實并發揮其有效性，提升企業員工的職業素質，激發員工內部控制意識，將對企業的風險防范起到一定成效。首先，企業以宣傳和培訓的形式激發員工的內控意識，強化員工對每個工作環節的認識，讓員工深刻了解內控制度對企業發展的重要意義以及內部控制對提升其工作效率的有效性。其次，企業管理者提升自身管理水平，深入了解內部控制對其提出的管理水平要求，也可以外聘的形式為企業引進專業內部控制管理人才，以此來提升零售企業的內部控制管理水平。最后，若想保障內部控制的有效落實，企業也必須使內部控制具有公平性，相關制度也應具有有效性，在這一前提下激發員工的內控意識，才能使員工更積極地參與到內部控制的落實當中，進一步促進內部控制管理制度的切實落地。（三）加強對內部控制落實的監督力度。若想使內部控制得到不斷完善、使內部控制制度發揮出其有效性、提升企業的風險管理能力，除了完善的內控制度以及員工的綜合素質之外，也要對內部控制制度的落實加強監督力度，以監督來確保內部控制制度得到切實執行。首先，強化內部監督力度可從調動企業員工積極性入手，這一形式也具有成本低的優勢，且監督力度也較大。實施內部監督時也可從內部審計入手加強對企業財務方面的監督，將核對相關文件和報表形成常規性監督措施，其次，對企業的資金和資產定期進行核算與盤點，及時發現其中存在的問題并找出問題的原因，將問題及時解決。而外部監督是指企業通過外部審計的形式實現對企業內部控制實際執行情況的監督，但外部審計則需要支出較高的監督成本，但這一舉措能對企業存在的財務隱匿或違規現象進行年度報表審計通報，此外采取社會監督的形式對企業的內部控制執行進行監督，這一形式是指企業加強對外宣傳，號召社會群眾對企業的操作行為進行監督。監督力度的加強能直接促進內部控制制度的有效執行，以此實現對風險的有效管理和防范。

綜上所述，伴隨我國社會經濟的不斷發展，對零售企業不斷提出新的要求，零售企業要實現自身的良性長久發展，就必須正面應對時代提出的要求，以此應對市場的不斷變化，把握企業經營的發展機遇。制定符合企業自身需要的內部控制制度，并且不斷完善，以相應舉措來保障內部控制制度的切實執行，從而提高企業的財務管理能力和風險防范能力，促使企業在不斷變化的市場中擁有風險防范和風險管理能力，以此應對市場變化帶來的風險，降低企業的生存壓力，促進企業可持續健康發展。

參考文獻：

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作者:魏敏 單位:成都天府國際機場建設開發有限公司