企業財務內部審計職能問題研究

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一、企業財務內部審計職能概述

就西方內部審計來說，內部審計的發展經歷了三個階段，在不同階段具有不同的職能。在內部審計開始的階段，由于企業經營層次增多，規模擴大，企業管理層關心的主要是企業財務收支的合規性及財務報表的真實性，以監督各級組織財務收支活動為目的的審計活動更多的是為了查錯揭弊。隨著審計理論的發展、經驗的豐富及環境的要求，現階段的財務內部審計主要有以下職能：首先，是經濟監督職能。監督職能是指以財經法規及制度規定為根據，對審計主體經濟活動中的財務收支及其他事項實施評價和檢查，從而確定并衡量其會計資料及其他資料是否真實、正確，其所記載的經濟活動及收支狀況是否合理、合規、合法、有效，檢查經濟主體是否正常履行經濟責任，有無損失浪費及違法違紀現象等行為。通過追究經濟責任等方法，達到督促被審單位遵守財經紀律、改進管理方式、提升經濟效益的目的。其次，是經濟評價職能。在經濟監督職能發展的基礎上，產生了經濟評價職能?，F代企業財務的內部審計，評價職能已經擁有不可或缺的地位，內部審計就是要在完成監督職能的過程中實現經濟評價職能。經濟評價就是利用審核檢查，確定被審主體的預算、方案、計劃及決策的可行性，經濟活動是否依據之前的目標及決策進行，內部控制制度是否完善有效，經濟效益的高低優劣，從而更加結合實際地提出建議和意見，改善企業的經營管理，提升經濟效益。

二、我國企業財務內部審計存在的問題

（一）無法全面認識內部審計的工作調整

在我國企業財務內部審計工作中，由于缺少相應的財務審計章程，大部分工作實際上都是圍繞企業的發展需要做出財務方面的調控。因此，大多數企業都沒有真正認清企業財務內部審計工作的范圍，更有甚者將其認定為專門挑毛病的工作，從而造成財務審計工作受排斥的現象，嚴重制約了財務內部審計工作的正常開展。從原則上來說，企業的財務審計部門應該是一個具有很強獨立性的組織機構。但我國企業員工的調動缺乏嚴謹性，造成了內部財務審計在工作調整上也存在嚴重的隨意性。其他部門若是人手不足，很容易從審計部門臨時調派，致使審計人員在尚未掌握現有工作運作狀況的情況下，就更換了人員，這使得很多財務內部審計工作都缺乏連續性，難以發揮職能。

（二）企業財務的內部審計范圍被制約

我國的企業財務內部審計工作更多的是傾向于財務會計工作，這也就意味著財務內部審計工作衍變為財務工作的一個分支，完全忽視了內部財務審計工作應當具備的獨立性。另外，服務意識是很多企業財務內部審計工作所缺乏的東西，內部審計人員的工作能力不足，再加上缺少領導的支持，發展緩慢便成了企業內部審計部門不可避免的道路。

（三）內部財務審計工作在企業中的定位錯誤

審計部門是直接隸屬于企業董事會下的部門，承擔著為領導決策提供支持的重要責任。完整的財務審計工作應該貫穿于企業經濟活動的事前、事中及事后。審計部門在事前就對企業的經濟活動給出意見參考是很重要的，這樣可以更容易優化企業經營效率、提升經營管理水平，從而保持企業的競爭優勢，但這也是被絕大多數企業審計工作所忽略的部分。另外，很多內部審計人員都是在整體工作完成調整后，對企業發生的財務收支及其他情況實施報告的，這對財務政策及企業的發展已經很難起到重要作用了。上述種種情況的發生，都是因為財務審計并沒有在工作設置上得到良好的支持，這樣企業財務內部審計工作自然受到嚴重阻礙。

三、加強企業財務內部審計的對策

（一）明確財務內部審計工作的職能及作用

現階段，我國企業財務的內部審計工作大體上是和其他部門共同調控的，應在企業發展的過程中加強企業整體性的調控，這樣不僅能在強化企業財務內部審計的過程中促進企業的經濟發展，更能完善企業的現代化經營管理。因此必須在完善企業內務財務審計的基礎上，注意促進企業的整體性能。這樣可以重新還原財務內部審計工作的職能，并體現于整體財務調控中。在強化企業財務審計職能的過程中，不僅要對調整方案做出一定的測評，更要注意完善企業的治理結構并加強風險管理方面的調控，凝聚所有財務審查的力量，促進公司成員與企業的共同發展，完成財務內部審計人員的角色轉換。

（二）提升企業內部審計工作人員的地位

在企業內部，審計機構的設置不僅要與其他部門平行，更要依據企業的發展情況，使其所擁有的權利地位略高于其他部門，這樣能更有效地對各部門實施監督、控制企業的經濟開銷，直接促進企業的發展。因此，要想提高經濟效能、調動企業的發展，必須尊重企業內部的審計人員，合理進行管理與定位，才能最終將企業內部的整體調控實施到底。結合企業內部財務審計的工作特性，拓寬企業內部財務審計的工作空間及發展空間。

（三）改善企業財務內部審計的方式和方法

在強化企業財務內部審計職能的過程中，不僅要對審計人員的地位做出正確評估，更要進一步完善內部財務審計的方式和方法，這樣一方面可以順利地將內部財務審計工作進行下去，另一方面可以發揮經濟監督的作用，為企業內部調整及企業發展貢獻力量。在對內部財務審計方法做出調整的時候，必須進行創新，合理安排事前、事中及事后審計，對大的項目群體及小的項目要合理地實施整體審計，實現合理分配的目的。對于企業來說，這樣能更好地在審計當中早發現問題，予以及時解決并給出相應的建議及意見。在恰當分析企業的調控與發展的情況下，能夠更快地建立健全各項制度，把經濟管理中出現的問題處理在萌芽階段。

（四）全面提升內部財務審計隊伍的素質

對于企業財務內部審計的發展，財務審計隊伍的素質也至關重要。對于財務審計人員，不僅要使其能夠熟練地使用各類財務軟件，更要使其掌握并精通各類財務知識，相對于企業不同業務領域的發展，財務審計人員也要隨之多元化發展，這樣才能更好地完成財務審計并促進服務管理工作。為了提升審計隊伍的素質，需要定期培訓并教育財務審計方面的員工，或是聘請一些具有豐富經驗的人才擔任內部財務審計職務，將先進的財務管理方法帶到企業來，促進審計隊伍的發展。

本文作者:劉紅艷工作單位:國家新聞出版廣電總局北京廣播電視維護中心