企業內部審計有效性研究

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摘要：作為企業內部管理的重點及核心，內部審計對促進企業的成長有著關鍵的作用及價值，許多企業為了實現自身的現代化運作開始結合新時期企業發展的實質要求，將內部審計與自身發展相結合，不斷地突破傳統審計的桎梏及不足。本文立足于新時期下企業發展的實際需求，對企業內部審計的強化進行分析及研究，以期為推動我國企業的現代化運作提供一定的借鑒。

關鍵詞：新時期；現代化企業；內部審計

一、企業內部審計

企業及社會經濟組織在運作及發展的過程中，除了需要不斷的提升自身的綜合實力及競爭實力之外，還需要加強自我管理及自我監督。隨著我國市場經濟體制的不斷建立及完善，許多企業開始采取有效的管理手段及模式，將內部審計作為自身管理的重要手段，積極地實現自我監督及自我管理水平的提升。其中企業內部審計以自我監督和自我管理為核心，通過內部審查及評價來更好地保障經營管理活動的有效性、合法性及適當性。企業內部審計能夠促進組織內部結構的完善，將風險管理與內部控制相結合，為組織目標的實現奠定堅實的基礎。與其他國家相比，企業內部審計在我國起步較晚，大部分企業還處于初期的探索階段，另外結合實踐調查可以看出，我國企業在進行內部審計時主要以內部評價和監督為主，極少有企業能夠立足于自身發展的實際需求，不斷地拓展鑒證服務及咨詢服務。許多企業沒有意識到內部審計對自身的重要性，因此無法保障審計環節的獨立性及客觀性。除此之外，審計工作人員個人的工作素質較低，無法滿足新時期下企業內部審計的相關要求，同時在實踐審計的過程中所采取的審計方法較為落后及傳統，這些現實問題的存在嚴重影響了企業內部審計工作的有效落實，無法充分地發揮內部審計的作用及價值。為了實現自身的現代化運作，企業必須要正視自身在內部審計過程中所存在的各類不足，樹立良好的審計意識，采取科學合理的審計手段不斷地實現內部審計工作的優化升級，從而在激烈的市場競爭中獲得更多的優勢。

二、新時期我國企業內部審計存在的問題

（一）沒有樹立內部審計意識和理念。一直以來，我國企業在運作及發展的過程中以提高自身的綜合實力為立足點和核心，通過擴大生產規模來保障自身獲得更多的經濟效益。不可否認，利潤及經濟效益是企業實現自身發展的核心及基礎，但是在現代化運作的過程中，企業之間的競爭越來越激烈，同時不同企業的發展環境越來越復雜，為了應對各類風險，企業必須要注重內部審計，通過內部審計來實現自我管理及自我監督。內部審計無法為企業帶來直接利潤及價值，同時由于企業的生產經營環節聯系較少，因此極少有企業能夠樹立正確的審計意識及理念，許多的企業管理者無法意識到內部審計對自身的重要性及價值，一些領導者要么直接忽略內部審計，要么在實踐的過程中過于注重形式工作的落實，無視內部審計制度的完善建立及工作水平的提升。結合本文的調查可以看出，許多企業在內部審計的過程中過于注重監督及管理，甚至直接將內部審計工作與現有的會計工作相混淆，導致自身在業務拓展及人員培訓的過程中無法為內部審計工作提供更多的支持。另外，在內部審計機構設置的過程中，企業也并沒有將處罰權賦予相關的審計機構，最終導致該機構不具有一定的權威性，無法結合企業運作的實際情況保障內部審計工作的獨立性，嚴重影響了審計工作開展及作用發揮，現有的內部審計機構形同虛設。（二）審計工作人員素質較低。與西方發達國家相比，內部審計在我國起步較晚，同時目前還處于前期的發展階段。我國企業在進行內部審計的過程中開始實現了傳統審計項目現代審計的過渡，工作人員開始突破傳統審計手段的桎梏，通過各種計算機技術及互聯網技術的運用來實現智能化審計及科學化審計，在財務收支審計的過程中主要以經營管理審計和內部審計為主，實際的審計工作水平有了極大的提升，并朝著規范化、科學化、綜合化、技術化的方向發展。作為企業的核心部門，審計部門的工作效率會直接影響最終的審計工作質量，其中審計工作人員的工作素質及工作能力是衡量審計部門工作效率的重要標志，新時期企業的內部審計工作內容較多同時要求較高，審計工作人員只有具備良好的工作素質及豐富的工作經驗才能夠完成各項審計工作。但是我國許多企業直接忽略了對審計工作人員的培訓及嚴格篩選，許多的審計工作人員主要由財務部門及其他管理部門轉入，工作人員除了需要完成相應的審計工作之外，還需要在會計及財務部門承擔相應的職責，這一點導致許多工作人員難以將個人的精力集中于審計工作上，實際的審計工作效率和水平較差。其次，極少有企業能夠對審計工作人員進行系統而專業的培訓，審計工作人員缺乏一定的管理及運營經驗，同時對內部審計的工作需求了解較少，個人的業務能力及專業知識不符合審計工作的實質要求。結合我國審計部門所的相關資料可以看出，極少有企業的審計工作人員具備專業的職稱資格，專業人員在總體審計工作人員中所占有的比重較低，因此無法更好地落實管理審計及專項審計，審計工作人員整體素質水平較低不僅嚴重影響了我國企業的快速發展，還導致審計事業及現階段的審計行業難以實現審計資源的優化配置及利用。（三）內部審計范圍較為狹窄。作為企業內部管理及內部監督的重要組成部分，內部審計對推動企業的長遠發展有著關鍵的作用，但是許多企業在進行內部審計的過程中只注重審計數據的完整性及真實性，極少有工作人員會站在更加宏觀的角度結合企業運營及管理的相關要求不斷地提高自身的審計能力及審計水平，審計工作與企業的管理及運營聯系較少。其中財務審計主要以相關數據資料的分析和搜集為主，因此屬于一種事后審計，如果內部審計過于注重財務審計，就會導致企業的長遠發展受到阻礙，同時對于現代化企業來說，在實際運作的過程中面臨著激烈的市場競爭，實際的內部審計范圍越來越廣，審計工作與企業的風險管理及企業治理結構緊密相關，因此如果無法實現內部審計工作范圍的有效拓展，就會導致企業面臨著許多的風險。相比下，西方國家在進行內部審計的過程中建立了相對較為完善的審計體系，同時審計范圍較廣，比如美國企業在內部審計時以財務審計為立足點，積極地拓展相應的審計業務，通過內部控制制度的建立來將戰略規劃決策審計及人力資源管理審計相結合，不斷地提高內部審計的工作質量及工作效率。

三、新時期加強企業內部審計的措施

（一）明確內部審計的重要性，設置科學的內部審計機構。隨著全球化趨勢的不斷加劇，我國企業面臨著來自于國內及國外的雙重競爭壓力，為了在激烈的市場競爭中獲得更多的優勢，現代化企業必須要規范自身的管理及運營，通過完善現有的內部管理約束及監督機制來提高內部審計質量及審計水平。作為企業內部管理的重點及核心，內部審計能夠突破企業的傳統發展模式及桎梏，保障企業能夠應對各類運營風險，將管理改善資產安全保護及生產成本的降低相結合。首先，企業必須要樹立良好的內部審計理念，明確內部審計對自身發展的重要性，完善現有的內部審計機構，將風險管理風險控制與風險治理相結合，保障相關工作程序的完善性及合理性。其次，審計工作人員還需要結合內部監督及管控的相關要求，建立自我約束機制，以此來維護企業的利益。企業的管理者必須要站在宏觀發展的角度，結合自身的實際情況設置內部審計委員會，配備專門的工作人員來進行管理及監督，以此來提高審計效率。（二）提高審計人員的工作效率。審計工作人員的個人工作能力及工作效率直接影響著審計工作的落實，現代化企業必須要組建一批高素質的審計隊伍，嚴格按照不同審計崗位的實際需求選拔優秀的審計工作人員。其次，企業還需要為審計工作人員提供學習和深造的機會，對工作人員進行專業的培訓和教育，不斷地提高工作人員的專業素質，完善審計工作人員的專業知識結構，只有這樣才能夠為審計工作的開展奠定堅實的智力基礎。在組建內部審計隊伍的過程中，企業除了需要配備相應的財務人員之外，還需要結合企業管理及掌控的實際需求，選拔一些具備計算機網絡信息技術的專業人才，促進內部隊伍的專業配置及優化升級，完善審計工作人員的知識架構，促進審計信息的收集及業績提升。（三）拓寬內部審計范圍。隨著市場經濟體系的不斷完善，企業的經營方式越來越多樣，因此內部審計范圍越來越廣?，F代化企業必須要立足這一現實情況不斷地拓寬自身的內部審計范圍，將財務審計、經濟效益審計、經濟合同審計、改造新產品審計、技術開發審計及人力資源審計和環境審計相結合，通過資源的優化配置及利用來實現自身的科學管理，保障自身能夠獲得更多的經濟效益。

四、結語

新世紀下的企業內部審計工作范圍越來越廣，同時難度較大，為了提高內部審計的工作效率及質量，企業管理者首先需要樹立明確的審計意識，建立完善的內部審計管理制度，不斷提高工作人員的工作效率，通過內部審計范圍的拓寬來實現自身的合理運作。

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作者:張惠松 單位:泉州市豐澤區審計局