內部審計風險管控研究

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摘要：事業單位的審計由外部審計和內部審計組成，前者包括國家審計和民間審計，覆蓋范圍比較廣，而后者的針對性較強，針對組織內部。內部審計通過財務人員的建議、監督、分析等方法和措施對事業單位的運營活動進行內部控制、風險管控，從而確保各項運營活動的開展。事業單位如何從內部審計出發，充分利用內部審計在單位風險控制中的作用，是當下事業單位風控的一大熱點和難點。

關鍵詞：內部審計；事業單位；風險控制

一、引言

隨著經濟的快速發展，我國事業單位的經濟活動日趨復雜，提高事業單位的風險控制能力是國家一直以來密切關注的工作。而內部審計因其能夠使事業單位從自身角度出發，較為系統地了解單位的各項經濟活動情況，提高數據信息的真實性，有效的規避風險，從而成為近些年來研究的熱點。由于事業單位是非營利性組織，因此。其運營活動主要指向社會提供各式各樣的服務和公共產品，風控的重點是確保財務資源的安全性以及運營過程中的合理性和合法性。目前，我國事業單位在風險管控中存在著內部審計部門缺乏獨立性、審計人員職業素質難以適應工作的要求、內部審計工作成效不易發揮應有的作用、內部審計方法較為落后等問題，因此，事業單位必須加強內部審計工作，確保事業單位財務資源的安全性，提升經費使用的效率，從而有效規避風險。

二、當前事業單位內部審計存在的問題

（一）內部審計部門缺乏獨立性，人員的職業素質難以適應工作的要求。目前，我國大多數的事業單位審計制度建設和理論體系落后，內部審計缺乏專業、專門的審計人員，即很多事業單位的內部審計工作缺乏獨立性，內部審計崗位大多是由單位的會計人員兼任。而因為事業單位的會計人員缺乏專業的內部審計理論知識和實踐技能，審計工作的難度明顯增大，致使會計人員難以勝任內部審計，從而難以保障事業單位的審計工作質量，而事業單位經營風險則會顯著增加。同時，大多數的事業單位缺乏獨立、專門的審計部門，往往是由財務人員擔任內部審計工作。這不但大大增加了財務人員的工作負擔，也不利于單位的審計工作得以順利進行。除此之外，我國大多數事業單位的審計人員是由會計人員轉崗而來，在審計專業知識、工作經驗和技巧方面不盡人意。有一些審計人員還停留在普通的計算層面，缺乏現代財務軟件等計算機軟件的應用經驗，綜合素質較差，導致進行內部審計時的效率低下，無法適應信息化時代對財務管理、審計的需求。（二）事業單位的內部審計工作成效不易發揮應有的作用。由于審計人員收集到的審計證據不充分，或者因為部分審計數據不可信、不全面，甚至是錯誤的信息，導致審計分析得到的結論并不真實有力，從而致使審計的質量較低。事業單位在實際的審計過程中，通常有以下兩點漏洞：第一點，審計人員由于未對審計報告中的審計重點進行及時、有效的歸集及總結，導致原本的審計價值不經意間流失；第二點，審計人員未對審計方法和審計經驗進行適時的總結及提煉，導致有價值的審計方法和審計經驗沒有得到推廣及應用，因此，事業單位的內部審計工作成效不易發揮應有的作用。（三）事業單位的內部審計方法較為落后。有些事業單位的內部審計技術方法仍停留在傳統的人工審查、計算器審查層面。對于內部審計中的審閱、核實、分析、比較等工作，如果單單經過人腦的加工，審計人員的工作量增加，效率會較低。并且，由于大量的審計工作，會導致出錯率增加?？梢姡瑐鹘y的審計方式已經不適應時代的需要。

三、提高內部審計在事業單位風控中的作用

（一）確保事業單位內部審計機構的獨立性，組建一支專業的內部審計團隊。內部審計是保障事業單位內部控制以及風險管控的有力方法。事業單位應根據國家頒布的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》等法律法規和其他要求，設置獨立的審計部門，配備相關專業的財務人員，完善單位的內部審計制度，確保審計工作的順利進行。當內部審計機構建成、形成科學的內部審計體系之后，審計人員才會有標準可依，不會“無從入手”、“無所適從”。另外，從事財務工作的人都知道，不管是企業還是事業單位，內部審計是一項難度較大、綜合性較強的財務工作。內部審計人員不僅需要具備審計、財務管理、會計和法律等多學科的專業知識，還要在實踐中能夠體現其專業能力。審計部門應有一支專業的審計團隊，要求其為審計學專業出身，對審計人員有明確的職能分工，落實責任制，相應的審計工作要進行績效考核。事業單位要有意識地培養審計儲備人員，提高其業務能力，提高審計人員的管理知識、審計知識、科技知識、金融知識以及信息技術等，豐富其知識結構，使其具備較高的政治素質、職業道德和法律意識，提高內部審計的質量，能夠解決新形勢和復雜的內部審計工作任務，參與單位的各項風險管控狀況。（二）重視成果轉化利用，確保內部審計工作成效發揮相應的作用。事業單位的內部審計部門要建立完整的內部審計體系，提高審計人員的成果轉化利用意識，力保減少或者完全消除審計人員人為的誤差，降低或者避免事業單位的內部審計風險。比如，事業單位可將審計工作的成效納入績效考核中，發揮責任審計制、審計整改問責制對審計人員的監督制約作用，督促審計人員提高風險評估的意識，盡早發現問題所在，能夠對其進行具體、有針對性的防控，增加內部審計成果價值。事業單位審計部門一定要加大審計質量控制和風險管理力度，不打“折扣”，不搞“形式審計”，使內部審計報告更貼合實際需要，支撐審計結論。此外，事業單位的審計部門要強化審計的分析研究。比如，對內部審計中發現的常規性、容易發生的問題，進行深入的分析研究，審計小組可進行討論，提出寶貴的內部審計意見，及時改正，有建設性的意見可分享到公司群，公司進行通報表揚，從而提高審計人員的積極性，在審計過程中抓好審計問題，持續跟蹤檢查相關的審計情況，定時組織“審計問題回頭看”，使有價值的審計方法和審計經驗得到有力的推廣及應用，提高事業單位內部審計成果的運用水平。（三）探索更新內部審計方法，提高事業單位的內部審計效率。信息化時代已經來臨，事業單位要合理的運用信息化技術。在內部審計工作中，融入大數據、云計算等技術，能夠顯著降低單位的風險。大數據技術可讓內部審計的存放和分類更加井井有序，尤其是對于一些以計算機為基礎的財務數據來說，整理更加方便、有效。事業單位的審計具有特殊性，有著獨特、重要的職責，相對企業的內部審計來說，要求更加嚴苛。因此，事業單位的審計人員在掌握了計算機理論知識和操作技能的情況下，可采用專業的財務軟件幫助審計。這樣一來，既可以提高內部審計質量和效率，又可以掌握一門技能，積累相關的審計經驗，規范審計工作。事業單位可按照實際審計數據處理的要求，建立相關的審計信息系統，審計人員有相應的登錄和使用權限，如此一來，可方便審計人員的工作。在使用了財務軟件之后，審計人員在錄入數據后，都會有相應的記錄記載，保留和提供相關的審計線索。比如，在刪除、改動時顯示了改動的時間、人員，使得每一筆處理都有痕跡，審計工作“有據可依”。此外，通過現代科技技術，實現了事業單位內部的信息和資源共享，可及時發現、應對問題，加強單位其他部門和審計部門的溝通和合作。比如有些審計軟件具有分析性復核和審計預警的功能，可以對單位每個月財務報表的變化進行分析，可對比每個月、每年的變動趨勢，各個部門可對異常的變動情況進行分析，找到異常變動的原因，從而查找到審計線索。

四、結語

目前，我國行政體制處于不斷改革發展的階段，內部審計對事業單位的風控有著舉足輕重的作用。雖然我國事業單位在內部審計方面仍存在不少的漏洞，但只要持續提高內部審計意識，建立獨立的審計部門，探索先進的內審方法，就能真正提高風險管控水平，確保財務資源的安全性以及運營過程中財政資金使用的合理性和合法性，保證事業單位的健康、可持續發展。

參考文獻：

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[3]趙莉.內部審計在事業單位內控系統中的作用分析[J].行政事業資產與財務，2017（25）.

作者:楊紅艷 單位:德州市寧津縣水務局