內部審計改善企業風險管理

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內部審計是企業內部進行風險防控的重要手段，在企業風險管理環境下強化內部審計，以風險為導向進行內部審計，加強內部審計在企業風險管理方面的建設，不僅可以提升風險預防的有效性，更能充分利用內部控制的優勢，進一步促使企業早日實現經營目標。隨著社會不斷地發生經濟、政治和技術環境的變化，企業面臨的風險和不確定性明顯放大，逐漸積累形成了一個高度復雜的潛在風險組合，如果管理不善，可能會導致失去時機，從而削弱甚至徹底摧毀一個組織的商業模式和品牌。在內審過程中以ERM視角進行企業治理，可以進一步保證企業的有效發展。

企業內部控制和風險管理概述

CIIA的《中國內部審計準則》延用了IIA的定義，“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動”，在內部審計活動中采用客觀標準的審計手段，對企業的業務活動、內部控制深入審核考察，以及對風險管理的有效性進行公正評價，進而促使企業在組織治理、增加價值和實現目標等方面有所作為。與此同時，風險管理等內容在內審中的重要性在《準則》中被反復強調。企業風險管理（ERM）是針對企業在實現企業將來的戰略目標的過程中，盡力將各類不穩定因素產生的不良影響控制在可承受范圍內的方法和過程，并強調優先處理引致最大損失及最可能發生的、而相對風險較低的押后處理，進而確保和促進組織的整體利益實現。風險管理是管理、控制可能影響組織的潛在事件，囊括涵蓋了企業經營活動的方方面面。以風險為導向開展內部審計，在企業全局的角度拓寬了審計活動發生的輻射范圍，并更加清晰地呈現企業的整體經營狀況，方便針對相關要素開展治理活動。

內部審計對企業風險管理的作用

內部審計總是立足于企業全局整體的考量，發揮著審計監督的綜合效能。內部審計部門可以更加客觀全局地衡量風險，推動企業開展風險管理，提供風險控制建議給業務管理部門，參與風險管理過程，主動協調風險管理的不同環節，并使得風險在整個組織中最小化，改善被審計單位改善經營狀況。內部審計部門作為獨立部門，更加公正地為風險管理提供最基礎的支持。內審部門直接對企業最高領導層負責，針對企業內部的監督職能，如能有效地發揮其監督作用，通過內部審計提出的風險管理決策對整個企業負有直接責任，不會因為個別部門而導致不科學、不合理的風險決策，這有助于加強企業經營管理。審計人員應利用專業分析和敏銳判斷，對組織內部控制系統設計和執行進行客觀評價，合理地評價企業經營管理過程中的風險管理和治理措施。內部審計在落實經營層戰略目標過程中，發揮著中流砥柱般的作用。對企業戰略目標的理解和認識是開展內部審計工作的基石，以法律法規和公司戰略的標準來評估被審計對象，以風險導向貫穿內審，從企業當前或未來可能面臨風險的角度來測評企業自身控制系統的設計合理性和執行情況，并從影響企業目標實現的各種系統風險和非系統風險入手，充分評價風險管理與控制是否存在影響企業實現其目標的趨勢。

強化內部審計的對策

強化內部審計的獨立性。審計的靈魂在于其處于企業的獨立性，具有獨立性的內部審計才能有效支持企業風險管理。內部審計部門要依據企業自身特點去制定不同的、完善的內部審計工作制度，在可行范圍內適當減少內審部門與企業內部其它機構、部門的不必要聯系，嚴格按照相應標準和規范開展管理工作，依據相關規定合理切實提高內審問責力度。強化風險管理、內部控制觀念。風險管理視角下的內部審計活動著重于定量分析風險水平高低，內部審計在內部控制與風險管理中的職能演進，已由早期單純的合規性測試和財務風險控制，轉向各類風險的確認和控制評價上，再到通過持續監督和內控評價等全面參與到企業內部控制與風險管理的建設中。內審不是簡單的復核和監督檢查體系，而是內部控制與風險管理的重要組成部分，內部審計要努力促進企業完善治理、增加價值和實現目標。內部審計的過程中適當運用風險識別辦法。風險防控是內部審計的重要目的，內審人員要意識到風險管理的重要性，有效運用一定的風險識別手段，對風險進行檢測、評估，主要針對企業資產情況和資金流動兩個維度展開分析、評估。首先，使用趨勢分析法可以對企業內部財務數據進行多方面比較分析，通過對比不同財務對象的差異情況，或具體分析某一對象的趨勢，掌握企業經營發展情況。以財務公司貸款業務為例，采用流程分析法可以進行風險識別，逐一識別貸款業務活動中的風險點，依據內在邏輯聯系進行流程梳理，并制定有針對性的審計活動計劃。

改善內部審計、風險管理的企業環境

由于我國企業內部審計、風險管理以及內部控制等觀念發展較為遲緩，企業往往認為內部審計是一個非增值的成本中心，從而忽略以風險為導向的內部審計在企業中所發揮的重要作用。企業首先要更正內審的傳統觀念,認識、理解內部審計在企業經營管理過程中的重要性，不斷建立健全審計制度、完善審計體系，企業內部建立風險管理系統，強化對內部控制的理解。內部審計人員能夠找到自身工作職能責任的準確定位，并以此不斷提升自我審計工作的質量和風險應對能力。

在現今的經濟社會環境下，沒有一家公司是處于“真空”狀態下的，總是面臨著各種各樣的風險和危機。在企業治理中，內審部門應當積極主動攜手內部控制和風險管理的相關內部機構，通過風險管理等各項增值服務，充分發揮內部審計的獨特優勢。這樣，風險管理視角下的內部審計工作既監督企業內部控制和風險管理，又推動企業內部控制和風險管理的完善健全，為企業的有效發展奠定堅實基礎。

作者:張超成 彭琳 田劉 毅杰 單位:1.南京審計大學金審學院 2.西安工業大學