芻議基層央行內審問題及路徑

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(一)加強內審隊伍建設，提高內審人員素質

首先，要實行內審人員準入制度。建議總行統一制定內審人員從業標準，實行資格考核，頒發內審從業人員資格證書，只有取得資格證書的人員才能上崗。通過實行內審人員準入制度，提高內審從業人員的準入門檻，逐步優化內審人員結構，形成一支精干高效、各有專長的內審隊伍。其次，要提升內審人員的職業勝任能力。要積極組織內審人員參加上級行和內審協會舉辦的各類業務培訓班和研討交流活動，為內審人員提供增長知識、積累經驗、開闊視野、豐富閱歷的機會，并持續開展“學準則、找差距、促轉型”活動，鼓勵內審人員參加國際注冊內部審計師(CIA)培訓和考試，扎實推進學習型內審組織建設，努力打造一支職業化、專家型、復合型的內審干部隊伍，為內審轉型工作持續推進提供強有力的人才保障和智力支撐。再次，要建立內審人員正向激勵機制。應探索建立和實行內審人員績效工資考核管理辦法，按照行為規范、基礎工作、審計項目、調研信息、重要工作和亮點工作及創新工作取得成果等內容，對全體內審人員的工作實績進行量化考核和績效工資分配，并根據工作實績的大小決定內審人員行政職務的晉升，從而提高內審人員的工作熱情，打通內審人員的成長通道。

(二)完善審計評價體系，提升內審轉型質量

基層央行內審轉型的核心是審計類型與審計內容的轉變，主要是由傳統財務、業務合規性審計向風險導向、內部控制審計及績效審計轉變，真正發揮內審在加強風險控制、完善現代治理、增加組織價值、提升績效水平等方面的建設性作用。一是要探索和完善風險導向和內部控制審計的內容和方法。應從風險管理八要素、內部控制五要素等方面補充和完善風險導向和內部控制審計的內容，將“風險引導審計、審計關注風險”的理念，貫穿于審計計劃、審計實施和審計報告等內部審計全過程。進一步創新審計方法，重點在風險評估辦法、風險管理文化、內部控制環境、信息溝通與交流、內部監控等方面引入切實有效的審計方法。二是要不斷總結和完善績效審計目標、方法和體系。應重點圍繞基層央行制定和執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務、實施業務管理、內部資源配置等情況設置績效目標和指標體系，運用定量和定性指標相結合方法，在合規性的基礎上，開展經濟性、效率性和效果性審計評價，并建立績效責任追究機制。三是要進一步建立和完善審計項目管理制度。通過制訂出臺《內審項目質量控制辦法》、《內部審計質量評估辦法》等辦法，認真落實審計質量控制的各項措施，強化審計項目全過程特別是重點環節的質量控制。

(三)應用先進審計方法，增強內審轉型技能

一是基層央行內審人員應以查閱資料記錄、憑證賬表為主，向更多地運用個別詢問、多層次座談、調查問卷、外調走訪、先進標桿比較以及功能效果測試等多種審計方法轉變，大膽運用層次分析法(AHP法)、德爾斐法(也稱專家調查法)、BP神經網絡模型、平衡計分卡、模糊綜合評判法等先進審計手段開展審計實踐。二是盡快推廣總行開發的計算機輔助審計系統等非現場審計工作模式，按照“邊使用、邊完善”的原則，不斷補充和完善各類業務審計的模型和腳本。通過實踐，改變內審人員依靠手工審計的習慣，推動審計信息化手段的廣泛運用。三是鼓勵內審人員立足實際，適量使用Access、Dbase或者SQL數據庫、Excel表單、I-DEA和ACL等數據分析軟件開展審計。四是從長遠看，人民銀行應在整合各大業務系統的基礎上，開發基于同一開發環境、數據庫結構的在線審計軟件，適時對各類業務的合規性、內部控制和風險管理情況進行預警，提供審計線索，提升內部審計的針對性和快速反映能力，盡可能地減少組織損失，完善組織治理，增加組織價值。

(四)加大審計成果運用，建立審計問責機制

發揮內審的職能作用重在審計成果轉化運用。應圍繞服務于央行工作目標這一基本要求，嘗試將審計成果與基層行領導班子和領導干部考核、干部選拔運用和干部監督管理、廉政建設等緊密結合起來，并注重運用審計成果完善干部問責機制，通過對審計發現問題責任人實行有效問責，發揮審計成果的約束和警示作用，有效提升內審監督的威懾力，強化對違規問題的整改力度，杜絕審計發現問題的屢查屢犯。首先，要優化內部審計問責環境。從制度設計來看，總行應加強頂層設計，制定下發內部審計問責制度或出臺指導性文件，為基層行開展審計問責提供有章可循的政策依據，確保基層行審計問責工作的有效實施。從制度執行來看，基層行內部審計問責工作的執行離不開行領導的鼎立支持，也離不開各職能部門的密切協作。其次，要嚴格內部審計問責程序。全面推行央行內部審計問責制度，就要逐步建立一套科學規范的審計問責程序，可漸進式地采取立項、調查、申辯、決定、通知、執行、結果等七個相互銜接的階段，以規避一些無果的行政爭議。

作者：王一丁單位：中國人民銀行益陽市中心支行