高校內部審計質量提升探究

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[摘要]隨著高校的不斷擴大發展，高校內部審計的任務也在不斷加重。通過調查得知，目前廣西高校內部工程審計存在著內審機構設置不獨立、內審人員配備不足等普遍問題。依據調查結果，提出加強內審獨立性和提高審計質量的改進措施。

[關鍵詞]廣西高校；內部審計；現狀調查；審計質量提升

今年，我們對廣西十幾所高校（包括本科類院校與高職院校）內部審計機構進行了調查，調查采用問卷與咨詢相結合的方式開展。對調查取得的信息進行總結，將有效信息進行匯總后，得到相應的調查結果，并根據調查結果提出改進和提升審計質量的措施。

1廣西高校內部審計現狀

1.1廣西高校內審機構設置未完全獨立，審計部門成立時間較短。經調查了解到，廣西區內本科院校內部審計機構基本獨立，而高職院校內審機構獨立情況發展較滯后，只有一部分高職院校實現了形式的分離，職能的完全分離還做不到；且未完全實現由校長主管審計，審計獨立性未得到充分體現。1.2人員配備不足，制度建設仍處于起步階段。廣西區內的本科院校基本都配備了專職內部審計人員，人數配備在3-10人左右，但大部分高職院校仍然是紀檢監察室與審計室合署辦公，審計僅配備1人甚至沒有專職審計人員，從事審計工作的為兼職人員，與崗位相適應的專業性也遠遠不夠。同時，經調查了解到，大部分高校尤其是高職院校均未設置內部審計規章制度，有些高校雖已經開始設置，但仍在試行階段，制度的針對性和詳細程度仍不足。1.3對審計外包普遍比較依賴，存在一定風險。除了幾所較大的區內本科院校具有專業人員，可自行開展審計財務審計、工程審計以外。大部分高校特別是高職院校基本采用委托第三方的方式進行審計外包。委托第三方開展審計的效果也各不相同。在調查的過程中，部分高校內審人員提出，委托第三方雖然可以獲得專業支持，但是也存在著一定的風險，無法對第三方的審計質量進行把控等。1.4審計的內容、范圍各不相同，審計介入的程度也不同。經過調查，了解到各個高校對于審計工作的理解存在著很大不同。首先，對審計重點工作為監督工作的理解基本一致，但如何開展監督，監督介入的程度上，各個高校區別非常大。有的高校只對工程開展審計，甚至只做工程結算審計；有些高校也開展合同審計、物資采購審計，但僅對合規合法性進行審計；有些高校審計覆蓋面較廣，審核范圍包括財務審計、工程審計、采購審計等，對預算合理與否、執行情況也開展審計。對審計工作的理解不同，審計的效果也不盡相同。

2審計質量提升的措施探究

2.1建立健全高校內部審計規章制度，進一步明確內部審計的職能和監督范圍。一方面，《中國內部審計準則》“第1101號——內部審計基本準則”和“第2301號內部審計具體準則——內部審計機構的管理”中明確提出：內部審計機構應當制定內部審計章程；內部審計機構應當根據組織的性質、規模和特點，編制內部審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作的要求。另一方面，從國家的層面上看，內部審計的具體實施指導意見仍較為缺失。因此很多高校在制定本單位內部審計工作規范或制度時，依據還是1997年頒布的《教育系統內部審計準則》、2004年出臺的《教育系統內部審計工作規定》（教育部令第17號）、2009年施行的《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》。盡管如此，高校仍應該不斷建立健全內部審計規章制度，進一步明確內部審計的職能和監督范圍。各高校應當根據本單位的實際情況，包括單位各機構設置、資金流、人員配備等情況，以及成本——效益原則，制訂符合本單位實際情況的內部審計工作制度，以期規范內部審計的職能和監督范圍，以規章制度的形式指導工作，審計的邊界在哪里，應做什么，不應做什么，做到什么程度，承擔什么責任，不斷提高制度的可操作性，使內部審計工作做到有規可循。2.2增強內審權威性和獨立性，完善機構設置及人員配備。首先，內審的權威性是發揮內審作用的重要保證，內部審計機構應由高校校長直接管理。其次，內部審計是我國審計監督體系的重要組織部分，內部審計機構是內部控制的重要一環，也是內部監督的重要環節。顧旭蕾（2013）在研究中指出，內部審計機構的獨立性體現在：一是被審計對象與機構人員絕對不存在絲毫經濟利益關系，為審計機構配置的資源應具有高度獨立性。其次，內部審計機構作為監督機構，必須完全獨立于其他機構才能充分發揮作用。也只有獨立于其他機構的監督才是監督。內審機構的獨立，是保證單位在執行、監督、評價環節的關鍵崗位相分離。最后，為了增強內部審計的作用，應不斷加強內部審計的機構設置及人員配備。2.3加強審計外包管理方法，有選擇地委托第三方輔助開展內審業務。隨著高校內部審計工作的日益增多，內審外包的情況越來越普遍。區內除了較有實力的幾家本科院校能自主開展內審業務以外，絕大部分的高校尤其是高職院校基本完全依賴于第三方開展。在內審外包的過程中，對外包質量的管理顯得尤為關鍵。第一，應對比選擇信譽高，負責任，業界口碑較好的第三方；第二，對審計質量進行考核，提高第三方對高校業務的重視，進一步加強審計質量的管理；第三，不斷提高內審人員專業知識水平和溝通能力，充分反饋高校實際情況，同時了解審計的內容，才能將第三方的作用充分發揮出來，起到錦上添花的作用。2.4審計關口前移，重視全過程審計的介入力度。部分高校對內部審計的理解仍停留在對紀檢監察的理解上，認為審計是“找麻煩”的部門。沒有意識到內審是一個風險防控的部門，是保護高校經濟發展的護航部門。所以內審作為監督、咨詢部門，應充分提高內審對各項業務介入的程度，將審計關口前移，將可能出現的問題扼殺在萌芽階段，更能提高內審的效果。沒有問題是最好的業績。充分發掘內審自身優勢，利用先進的管理思想和技術手段，促進整體管理效率和經營效果的提升。2.5加強專業知識的培訓力度舉辦各種培訓班或講座，加強對有關人員的培訓，提高專業水平。要充分利用高校具有各種專家學者的優勢，不定期舉辦與審計崗位相結合的專業知識講座、培訓，如財務類、工程類等方面的培訓班，要求有關人員參加培訓，不斷學習和提高審計業務水平，提高內審的質量。

3結語

針對廣西高校內審機構設置未完全獨立，審計部門成立時間較短，人員配備不足，制度建設仍處于起步階段，對審計外包普遍比較依賴，存在一定風險，審計的內容、范圍各不相同，審計介入的程度也不同等現狀，提出了建立健全高校內部審計規章制度，進一步明確內部審計的職能和監督范圍，增強內審權威性和獨立性，完善機構設置及人員配備，加強審計外包管理方法，有選擇地委托第三方輔助開展內審業務，審計關口前移，重視全過程審計的介入力度，加強專業知識的培訓力度等改進和提升審計質量的措施，供行業參考。

【參考文獻】

[1]顧旭蕾.論科研事業單位內部審計的現狀及對策[D].上海：華東理工大學，2013.

[2]周旭.淺談高校內部審計現狀及對策[J].科教文匯(中旬刊)，2014（02）.

作者:馮婧 單位:廣西國際商務職業技術學院審計室