完善內部控制機制論文

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近日，審計署的一份審計報告使建設銀行成為媒體關注的焦點。對于審計發現的問題，建行領導高度重視，并以此為契機，促使建行從制度和機制上采取根本性措施，全面完善內部治理結構的整改，以提高其整體管理水平。

聞過則改警鐘長鳴

記者了解到，審計署這次審計查出的問題大多是建行以前年度在特定歷史環境下發生的，如小金庫問題80％以上發生在上世紀90年代，違規經營問題也有70％以上是2001年以前發生的。

目前，建設銀行的整改工作基本完成，對暴露的問題均進行了嚴格查處，已初步處理責任人474名。

對審計署暴露的隱瞞收入、盈虧不實、私設小金庫等違反財政法規問題，建設銀行除責成各有關分行根據規定補繳稅金和調整賬目外，還按照違規收支情況相應扣減違規分行的管理費用，并進一步調整了對一級分行的財務授權，保證對重大支出項目的財務控制。同時，為維護財經法紀，堵截財務管理漏洞，建設銀行加強了財務監管力度，組織了對帳外固定資產、房改損失等的專項清理，并正在修訂完善配套的財務管理制度，促進財務行為制度化、規范化。

對違規放貸、違規簽發銀行承兌匯票和違規開立信用證等違規經營問題，建設銀行各級機構逐一進行整改，加大督導、檢查和處罰力度，同時對有關制度進行了修訂和完善。對于審計署審計報告中提到的個人信貸風險問題，建行下發了《關于加強貸款管理，防范和處置“假個貸的通知》，進一步完善了現有的個人消費貸款辦法，并組織進行了專項檢查，加大對虛假消費貸款風險的防范、控制和化解工作。

此次審計署指出的很多違規問題，建設銀行在審計之前已經在內部審計檢查中發現并正在進行查處。如廣州地區部分支行存在的虛假按揭貸款問題，基本上是2000年以前發生的，廣東省分行檢查發現后，對該虛假按揭貸款問題進行了多次清理，目前63名有關責任人員被分別給予行政或經濟處罰，并有效化解了大量的“假按揭貸款風險。

同時，為嚴肅查處各類重大違法違紀問題，監督和促進依法合規經營，建設銀行重新修訂了《中國建設銀行工作人員違規行為處理辦法》，要求做到執規必嚴，違規必究，加大對案件和違規違章問題的處理力度。對于重大案件，由總行監察室和相關業務主管部門赴現場監督辦案，一級分行領導親自組織查處，嚴肅處理。對審計署報告反映的21起經濟案件線索，建行已處理8起，處理責任人39名；正在進行處理的7起；待處理的6起。對其中問題性質嚴重的原汕尾市公安局某副局長出具虛假證明，騙取銀行資金的問題，建設銀行追究了8名有關人員責任，包括處級干部3人，科級干部2人。

五項改制規范內控

正如建行行長張恩照所言：“規范管理是現代商業銀行財務管理的基本要求，是銀行各項經營管理工作的基礎。為此，建行實施了”五管其下的整改措施，開始取得了明顯成效。

——完善治理結構，健全經營機制。首先，選擇人事制度與激勵約束機制改革作為建設銀行綜合改革的突破口；其次，制定了一系列規范機構管理和推進機構改革的計劃，確立了機構管理規范化、機構評價分析、機構調整規劃和城市行機構扁平化管理等方面的改革方案，并逐步付諸實施；三是建立科學有效的風險管理和內控體系，提高全行的基礎管理水平；四是建立符合現代商業銀行要求的財務管理體系，努力實現管理職責明確、績效評價合理、資源配置高效、成本管理科學、風險控制有力、信息披露完整的財務管理目標。

——堅持把管理和內控作為發展的保障，進一步提高風險防范能力。2002年初開始，建設銀行與武漢大學合作研究開發“中國建設銀行內控與風險防范體系，現已建立起符合建設銀行自身實際的內部控制標準，正在部分機構試點，準備逐步在全行系統內全面推行。該體系的建立，將全面系統地提升建行內部的控制水平，為全行的風險控制工作打開一個全新的局面。同時，在前兩年對全部2萬多個基層機構內控審計的基礎上，建設銀行今年啟動了對各一級分行和二級分行內部控制狀況的審計評價，將進一步促進全行內部控制的有效運行。據了解，建設銀行已打算請外國審計師事務所進行審計。

———健全信貸經營管理機制，嚴格監督檢查。今年5月，建設銀行在全行系統開展了對所有信貸資產、非信貸資產質量和管理情況的全面檢查工作，進一步查找管理上的薄弱環節，有效推動內部管理工作。

——推行基層機構會計主管委派制，確保會計信息真實準確。建設銀行正在全行推行基層機構會計主管委派制，由上級機構向基層網點派駐會計主管，保證會計人員依法行使職權，解決一些基層負責人利用職權，授意、指使、強令會計人員篡改會計數據，假造賬冊，設立賬外賬，轉移銀行資產的問題。同時，建設銀行將不斷完善有關制度，規范會計核算程序和辦法，加大監督檢查和處罰力度，并在會計人員中倡導“誠信為本的精神，提高會計人員的守法意識，樹立依法核算、按章操作的良好風氣。

——開展有章不循、違章操作專項治理，防范各類案件的發生。建設銀行將強化案件防查責任制，突出對重點部位、重點環節、重點機構和人員、重點區域和時段的防范。通過學習教育，使廣大員工掌握與崗位有關的規章制度，提高業務素質、道德素養和遵章守紀的自覺性；通過查找風險隱患，堵塞管理漏洞，提高管理水平，基本杜絕有章不循、違章操作行為；通過專項治理，努力在全行上下形成重規范、守法紀、按章辦事、依法合規經營的良好風氣。

立足整改面向未來

建行有關人士表示，在前期整改的基礎上，建設銀行將進一步完善制度體系，加大檢查力度，從機制上杜絕違規行為，防止屢查屢犯，全面提高經營管理水平和內部控制能力，提高風險的防范能力。

記者了解到，審計署對于建設銀行不斷改進和完善的審計工作給予了比較高的評價，對其在工作中取得的成績也給予了充分的肯定。

今年5月底，按五級分類口徑，建設銀行不良貸款率比年初下降2.59個百分點，達到為13.31％，在四大國有商業銀行中處于最低水平。