漫談納稅評估在我國的發展

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摘要：本文首先通過對納稅評估的定義、納稅評估在我國的發展及目前存在的問題進行了分析，最后就如何完善納稅評估工作提出了自己的淺見。

關鍵詞：納稅評估問題完善

一、前言

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減、免、緩、抵、退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。1998年，在《外商投資企業、外國企業和外籍個人納稅申報審核評稅辦法》中首次出現了審核評稅的概念，這是我國納稅評估工作的萌芽，是借鑒國外先進經驗的產物。2003年，國家稅務總局出臺了《關于進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見》，文件中明確“要積極開展納稅評估工作”，同時也提出合理劃分日常檢查、納稅評估、稅務稽查工作。2005年，《納稅評估管理辦法（試行）》出臺，標志著我國納稅評估進入到了一個全新的階段。

二、我國納稅評估工作存在的問題

納稅評估工作在國際社會中已經比較普遍，其最初起源于英美等發達國家的稅務審計制度，在發達國家已經形成了比較完善的體制。但我國的納稅評估工作才剛剛起步，稅收征管和納稅監控的信息化程度不高，納稅評估體系還有待完善。

1、對納稅評估缺乏深入理解

納稅評估在我國的開展的時間有限，配套法律法規滯后，一些地方稅務機關對于納稅評估的內涵、作用認識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使納稅評估工作流于形式。更有甚者，將納稅評估與稅收稽查混為一談，納稅評估的作用未能得到充分發揮，更談不上提高納稅評估工作的質量。

2、納稅評估組織機構不健全

目前我國有三套評估系統同時并行，稅政的成品油評估系統、外稅的退稅評估系統及納稅評估系統，每個體系的崗位設置有很大差別，管理制度也不統一。另外，在實際工作中大部分的納稅評估工作由稅收征管員承擔，沒有設置專職的崗位。稅收征管員的本職工作是管理轄區內企業的日常涉稅事宜，其本身的工作繁雜，專業素養也有待進一步提高。這就有可能導致納稅評估工作僅僅停留在對企業提供的帳、表等表面數據的分析對比上，而不能挖掘出經濟事項中深層次的涉稅問題，評估工作的監督作用沒有充分發揮。

3、納稅評估方法有待完善

現行的納稅評估體系是采用的行業內平均值作為評價指標，行業內平均值實際上與企業真實納稅標準有一定差距。評估對象的規模大小，企業產品類型、企業所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素都對“行業峰值”產生較大影響；除此之外，部分評估指標計算公式，如綜合稅負率計算公式、單位產成品原材料耗用率等指標都存在著漏洞，納稅評估指標及評估方法的局限性嚴重制約著納稅評估工作的結果和開展方向。

三、完善我國納稅評估工作的幾點建議

1、加強納稅評估的宣傳推廣

納稅評估制度的推廣完善首先要求稅務機關內部能正確理解納稅評估的含義，充分認識納稅評估在稅收征管中的作用。通過建立一整套的內部培訓考核體制，將納稅評估理念滲透到基層稅務機關。在加強內部學習的同時，將納稅評估與納稅輔導相結合，對企業進行跟蹤服務，提高財務人員辦稅水平，降低企業風險，促進稅企雙贏。

2、完善納稅評估法律體系

納稅評估需要一個健全的法律環境，首先應明確納稅評估在《稅收征管法》中的地位，確定納稅評估為稅務稽查的前置程序，使評估工作有章可循，有法可依。其次，在金融、信用、會計等相關法律中加強對企業的約束，將納稅評估工作外延到企業的經濟活動中，為納稅評估工作的順利開展打下基礎。

3、規范納稅評估工作流程

現階段納稅評估崗位設置缺乏統一指導，各地稅務機關根據各自對于納稅評估工作的理解設置納稅評估崗位，崗位設置不合理，一人多崗或者空崗缺崗現象并存。建議按照納稅評估工作業務流程的需求統一納稅評估崗位設置，明確崗位職責和管理權限。同時，有必要分清楚各環節之間資料傳遞的步驟、時間限制以及責任，通過講權責落實到個人來約束各崗位之間的傳遞和銜接，促進部門間的協調配合。

4、完善納稅評估指標體系

有效的納稅評估應該建立在掌握豐富的信息資料和科學的指標分析基礎之上。通過設置科學的納稅評估指標體系，滿足對納稅人進行歷史背景資料縱向比較、同行業背景資料橫向比較、正常及非正常背景資料比較、國內外同類背景資料比較及相關背景資料比較等一系列評估分析的需要。確定納稅評估指標時，除了注重科學性，還應考慮實用性。實用性要求考慮到數據采集的口徑和期間變化、采集指標與納稅人納稅能力的相關性、信息的可比性以及行業特點的方面。

5、重視稅務師事務所在納稅評估工作中的重要作用

目前，我國的納稅評估工作由稅務機關負責開展。在稅收征管體系還不完善的情況下，納稅評估工作的往往沒有得到全面系統的貫徹實施。建議稅務機關在開展納稅評估工作的時候，可抽調具有相關資質的稅務師事務所參與。一方面，注冊稅務師對于企業的經營管理有更為直觀的認識，有助于發現更多隱藏在經濟活動下的涉稅問題；另一方面，借助注冊稅務師的專業能力，能進一步提高稅收征管效率，節約稅務行政成本。

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