財政稅收體制改革探討

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一、財政稅收體制的概念

財政稅收是我國主要的國家財政來源，其在我們的國家發展和社會進步中起到了關鍵作用，財政稅收屬于一種國家職能。從字面意思來分析，財政稅收可以分為財政和稅收兩個部分。財政是一個國家的重要基礎，國家取得財政收入的方式方法很多，例如稅收、收費、罰沒、發行貨幣國債等，而最重要的收入來源莫過于稅收收入。因此，完善一國的財政稅收制度顯得十分必要。

二、我國財政稅收體制現存問題

我國的財政稅收制度總的來說，是取之于民而用之于民。隨著時代的進步發展和社會主義市場經濟體制的不斷完善，為了不斷貼合我們的世情國情，我國的財政稅收工作也在不斷的改革完善。然而從目前情況來看，我國的財政稅收體制依然不夠健全，存在著一定的缺陷和管理不足。這些缺陷和不足在實際操作上影響著財政稅收工作職能的發揮。

(一)財政稅收預算不夠健全

凡事預則立，不預則廢，一個完善的國家財政稅收制度理應從科學的預算機制開始，好的預算，可以對國家的年度財政稅收進行科學指導，使得財政稅收工作更有目的性，保障好稅收工作順利進行。但是，我國財政稅收預算機制并不完善，相關的長期財政稅收預算規劃尚未得到足夠重視，年度的財政稅收預算則因為覆蓋范圍較小，權威性較差，以致于經常出現預算資金被挪用，年度預算無法得到很好貫徹執行。

(二)財政稅收轉移支付不夠規范

我國的財政稅收轉移支付制度為實現區域間各項社會經濟事業的協調發展；縮小區域經濟發展差距；調節區域收入，從而直接調整區域間經濟發展的不協調、不平衡狀況的方面起了非常積極的作用。但長期以來，我國政府部門內部的財政資金轉移往往采取非公開的方式進行，不公開透明的資金轉移，導致了資金轉移支付時出現各種各樣的問題，例如資金轉移的審批手續復雜、資金轉移的時間往往較長、資金轉移的模式落后于社會發展、資金轉移的利用率比較低、資金轉移過程中一些違法、違規現象的發生。

(三)財政稅收支出比例結構不夠合理

國家財政稅收的支出主要是用于經濟建設、福利建設等社會公共方面。而在我國，許多政府部門，尤其是各級地方政府部門，卻大量地把稅收資金投入到地方的經濟建設當中去了，地方經濟建設固然重要，但是把稅收資金作為地方經濟建設的新財源就值得商榷了。正是由于地方政府將財政稅收收入用于地方經濟建設項目投資的比例不斷增大，那么其在社會公共服務上的投資就會不斷減少，長期累積下來，將會導致財政稅收出現嚴重的比例失調，嚴重影響社會公共建設，制約社會進步發展。

(四)財政稅收監管有缺失

逃稅、漏稅和偷稅的現象總是在我國的稅收工作中不時出現，一些企業和個人利用各種各樣的方法手段逃稅、漏稅和偷稅，更或甚者，還有一些企業虛造財務信息進行騙稅，這些行為無疑給國家的財政收入造成了重大損失，而當前這些現象頻繁發生，屢禁不止，這樣不僅直接造成國家稅收損失，還會損害依法繳稅納稅的企業、個人的積極性。

三、我國財政稅收體制改革方法探究

如上所述，我國的財政稅收體制仍然不夠健全，如何深化財政稅收體制改革，完善其中存在缺陷或者管理不足，促使國家財政稅收職能得以發揮最優功能。筆者認為應當從現存問題入手，探究我國財政稅收體制改革創新的方法。

(一)進一步完善財政稅收預算體制

財政稅收預算體制改革是我國財政稅收體制改革中的一項重要內容。財政稅收體制改革，最終是要建立一套專門的財政預算管理體制，以此促進財政稅收預算編制，財政稅收預算的執行和監督都能夠在一個科學、嚴密的系統中規范運行，同時加大預、決算公開制度，真正打造陽光財政。

(二)進一步規范的財政稅收支付轉移制度

建立規范的財政稅收支付轉移制度，筆者認為，政府應該首先完善財政稅收轉移支付的結構比例，有效結合專項轉移支付和一般性轉移支付，將財政稅收一般性轉移支付的比例適當提高，通過加強增值稅分享制度以及合理補充稅收返還制度，來保證國家轉移支付資金的穩定性。另外，實施財政稅收轉移支付，還應當與地方的社會發展水平、收入水平以及地方的人均特征等結合起來，通過科學測算來確定某個地方的財政稅收轉移支付資金分配。同時，國家還應當進一步陽光運行財政稅收支付轉移的全過程。

(三)進一步優化財政稅收支出結構

國家和地方各級政府在分配支出財政稅收時，不能僅僅照顧市場經濟建設的需要，而要充分考慮各方面的因素，充分遵循市場化、公共性、引導性原則，考慮社會穩定發展和居民生活支出需要，同時明確財政稅收的支出范圍，優化其支出的結構。進行財政稅收支出時，要加大對重點工作、重點項目的幫扶力度，資金應當更多的進入涉農、民生區域中去，大力促進科教衛生事業，為社會居民提供更好更全面更完善的公共服務。

(四)全面完善監督管理體制

針對部分企業和個人的偷稅、逃稅和漏稅行為，一方面，國家建立完善的稅收監督制度，首先從立法層面入手，對于偷漏稅行為予以嚴格規制，接著從實踐層面懲戒一批偷逃漏稅的典型，震懾妄圖采取各種方法偷逃漏稅的不法分子。讓國家的稅收應收盡收，維護國家的經濟利益。

作者:劉玉軻 單位:安徽省阜陽市潁州區程集鎮財政所