完善內控體系提升競爭論文

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在市場經濟快速發展的今天，有效控制經濟運行實現企業經營目標，是當前企業急需解決的實際問題。控制問題涉及外部監管和內部控制兩方面，其中內部控制是企業控制的重點和外部監管的基礎。通過實施財務控制和管理控制，能夠保證企業的信息質量和資產的安全完整,進而防范經營風險，提高經營成果,從而有效提升集團公司的經營管理水平和可持續發展能力。

一、企業實施內部控制的必要性

企業應大力構建內部控制體系，主要是基于以下考慮：

1.國際資本市場大力強化內部控制。安然、世通等財務舞弊和會計造假案件的發生，嚴重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序。研究結果表明，內部控制存在缺陷是導致企業經營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為此，許多國家通過立法強化企業內部控制，內部控制日益成為企業進入資本市場的“入門證”和“通行證”，我國境外上市公司紛紛花巨資聘請海外機構設計內部控制制度，以適應上市地的監管要求。這就促使我國企業必須適應整頓和完善經濟秩序的需要，建立完善的內部控制體系。

2.經濟健康發展迫切呼喚加強內部控制。內部控制作為公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措，在企業發展壯大中具有舉足輕重的作用。但從現實來看，許多公司管理松弛、內控弱化、風險頻發，資產流失、營私舞弊、損失浪費等問題比較突出。雖然財政部已連續制定了《內部會計控制規范――基本規范》等數項內部會計控制規范，但是隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業面對的市場風險，會計控制必須向風險控制發展。

3.政府部門高度重視企業內部控制制度建設?？偫碓谑畬萌珖舜笏拇螘h上作《政府工作報告》時強調，要“完善公司治理，健全內部機制”；2004年底和2005年6月，國務院領導同志連續兩次就強化企業內部控制問題作出重要批示，2006年7月15日，財政部、國資委等多部門聯合發起成立企業內部控制標準委員會，相關單位和專家學者積極參與，為構建公司內部控制標準體系提供了組織和機制保障；同時一系列內部控制科研課題的開展，也為構建企業內控標準體系提供了技術支撐和理論指導。

二、現階段企業內部控制體系分析

企業應審時度勢，構建內部控制體系，把內部控制作為貫穿經營管理和風險控制全過程的系統工程來建設。內部控制涉及的領域非常廣泛，覆蓋管理層面、業務層面的幾乎所有活動，遠遠突破已有的內部牽制、會計控制的范圍，但建立全面內部控制和全面風險管理需要一個長期的積累過程，因此現階段，企業應運用人本管理理念，構建以會計人員為主導、以財務報告內部控制為核心的全員參與和重視的內部控制體系。具體分析如下：

1.企業的經營管理活動，歸根到底要通過財務報告來反映，抓住財務報告內部控制這條主線，在一定程度上也抓住了經營管理和內部控制的重點和核心。同時內部控制的主體雖然包括董事會、監事會、管理層及全體員工，但最終是以會計人員為主導的。

2.保證財務報告真實可靠，是企業的法定責任，是維護社會公眾利益的基礎環節，強化財務報告內部控制，是提升企業市場形象與誠信度、維護社會公眾利益的基本要求。

3.從政府監管和資本市場監管的角度看，即使是當今世界最發達的國家，也將財務報告內部控制作為企業管理層內部控制自我評估和注冊會計師評價的主體。滿足了財務報告內部控制的要求，能夠合理保證企業財務會計信息披露的真實公允，能夠有效維護社會公眾利益，促進資本市場健康穩定發展。

三、構建企業內部控制體系需要注意的問題

內部控制體系的實施，能使集團公司的各項管理水平不斷提高，經營風險得到有效控制與防范，整體經濟效益進一步得到改善。但在建立和實施過程中，應注意以下幾點：

1.內部控制體系建設需要過程。在我國，內部控制雖然不是一個新話題，但畢竟現實意義上的內部控制與先前的內部牽制有著本質區別，況且各企業在法制意識、制度基礎、風險理念、經營風格等發面與歐美企業還存在較大差異。因此企業內部控制體系建設需要一個逐步適應、分步實施、不斷完善的過程。

2.內部控制體系實施要考慮成本。企業內部控制必須考慮各部門的接受程度和承受能力，考慮實施的成本。境外上市公司為達到上市地內控監管要求而付出巨大成本，國內企業內部控制體系實施的相關專業人才的缺乏等問題都應該予以充分考慮。

總之，現階段企業應根據國家政策引導和內外部經營環境的變化，進一步落實財務報告內部控制，在整合監管資源，降低控制成本的前提下，將風險控制和業績評價列入內部控制體系之中，以不斷完善內部控制體系，在激烈的市場競爭中提高自身的競爭能力。