企業經營效率有效性分析

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一、上市公司集團化運作財務統一核算的必要性

隨著我國市場經濟規模的不斷擴大，對外開放程度的逐步提升，國外競爭者不斷涌入，市場上產品同質化較嚴重，同業競爭不斷加劇。同時，國家產業政策根據本國經濟結構進行不斷調整，市場價格根據市場供需實時變動，企業經營外部環境不確定性較大，上市公司面臨著政策風險、市場風險、財務風險、內控風險等多種形式的風險。面對以上種種挑戰，上市公司作為現代公司制度的典型，應及時轉變經營管理理念，根據時代需求調整其財務管理模式，實行集團化運作、集約化管理，在中長期內形成企業的核心競爭力。傳統的財務核算模式已難以適應上市公司集團化運作的管理需求，也不能滿足集團內母子公司進行及時信息交流的需求，集團內部母子公司各自獨立設置會計賬簿，進行獨立的賬務核算，在進行賬務信息交流時存在信息的嚴重滯后。各分、子公司進行賬務處理的核算口徑存在差異，這就導致賬務信息的不一致性，難以保證集團整體賬務信息的準確性。同時，集團整體財務信息是通過合并各分、子公司的財務報表，難以反映其中具體的經營信息，降低了企業信息的完整性。相較之下，財務統一核算能夠實現集團財務信息的準確核算，為企業管理者提供及時、可靠的核算信息，進而提高企業經營管理的效率。

二、上市公司集團化運作財務統一核算的前提條件

上市公司集團化運作實現財務統一核算的前提條件主要有：（1）統一的賬務管理制度。集中的賬務處理應集中在報表、憑證、交易三方面內容，一項經濟活動發生時，確保相關信息直接傳輸至公司財務總部。該筆業務的憑證經分、子公司相關工作人員審核并通過集中統一的賬務信息平臺錄入，經授權后交由總部進行賬務處理；（2）完善的集團組織機構，采用扁平化的組織結構。在公司組織框架方面，施行事業部制和矩陣制，實現總部統一領導管理下，各事業部作為利潤單位，實行獨立經營、單獨核算；（3）會計電算化、財務管理軟件的普及及應用。統一、集中式的賬務處理平臺，能夠實現對一項經濟活動進行及時、準確的賬務處理，保證會計核算信息真實、完整、準確、可靠。同時，實現會計核算信息的及時傳遞、交流，為企業決策者提供完整、及時的財務信息。

三、上市公司集團化運作財務統一核算對企業經營效率的影響

（一）財務統一核算帶來公司規模經濟效益

財務統一核算能夠使得集團母公司以發展戰略的角度，宏觀上對集團內部資源進行合理分配，從而實現資源配置的最優。由于上市公司存在較多的子、分公司，如何統籌優化其資源配置成為企業經營的重要內容之一。同時，資源在其母子公司的分配也將影響其戰略目標的實施，并最終影響其長期競爭力的培養與形成。實行財務統一核算，能夠使得母公司站在公司發展戰略的高度，在充分了解分、子公司的生產經營狀況的基礎上，合理分配生產資源，提高公司要素回報率，從而實現公司規模經濟效益，降低企業中、長期經營成本。

（二）財務統一核算帶來公司管理協同效益

財務統一核算能夠實現集團內部成員間的管理協同優勢。統一的財務核算，首先能夠反應集團內部各部門、各成員企業的經營狀況、管理優勢、技術水平差異等。在充分了解集團內部經營情況的前提下，集團總部可對成員企業的產品、技術、管理、市場、資金、人才等生產要素進行優化與整合，通過技術、組織、市場、資金、人才等要素的協同管理，獲得公司管理的協同效益。

（三）提高會計核算質量，為集團制定經營策略提供信息支撐，提高集團決策的科學性

統一的財務核算制度將確保集團整體財務信息的準確性，準確可靠的財務信息是企業生產經營決策的信息基礎，提高了企業經營決策的合理性、科學性。財務統一核算能夠保證集團內部各分、子公司賬務信息處理的一致性、完整性、準確性以及實時性，核算流程更加規范化、科學化、合理化。核算信息通過發達的信息網絡進行及時的傳遞，確保集團總部管理人員能夠及時掌握各成員企業的財務狀況，為其做出經營決策提供信息保障。同時，針對成員企業生產經營過程中可能存在的異常情況，可進行及時分析，并提出糾正措施。通過集中式的賬務處理平臺，可將反饋信息第一時間傳達至目標企業，便于分、子公司及時解決生產經營過程中遇到的問題。

（四）控制企業經營風險的基礎上，有效降低企業經營成本

上市公司集團化運作賬務統一核算在經營風險的控制方面起到的作用主要體現在：通過賬務統一核算，集團總部能夠及時了解并檢測各成員企業的財務指標，對其償債能力、盈利能力等指標實現實時監督，一旦發現某項指標存在異常，可及時采取補救措施，將可能存在的風險控制在源頭。衡量企業償債能力的指標主要有資產負債率、流動比率、速動比率、現金比率、資本周轉率等，通過集團統一賬務核算，集團母公司可第一時間獲取該類財務指標，實現母公司對分、子公司財務狀況的實時、全面了解，及時化解可能存在的財務風險。上市公司集團化運作賬務統一核算在經營成本的控制方面起到的作用主要體現在：1）賬務的統一核算，使得企業采購更加合理，避免了重復購置的浪費現象。集團母公司將根據各成員企業的生產經營情況制定更加科學、合理的采購計劃，對采購資金進行合理配置；2）賬務的統一核算將提升各成員企業庫存管理水平，對各成員企業的庫存管理提出更高的要求。統一核算賬務將對各成員企業形成有效約束，并采取積極措施提高庫存管理的質量與水平；3）統一的賬務核算使得各成員企業間的資產流動成為可能。集團母公司可根據各分、子公司資產使用情況，將某公司閑置的固定資產轉移至另一需要該資產的公司，這樣就提高了集團內部固定資產使用率，避免了固定資產閑置導致的資產浪費，并降低了集團整體資產購置成本；4）賬務統一核算，實現了集團母公司對各成員企業的成本費用的動態監控，通過橫向對比分析，發現成本費用較高的企業或生產環節，通過制度或技術優化，有針對性地降低企業生產經營成本。

（五）強化資金控制，降低資金成本和資金風險

上市公司實行賬務統一核算，能夠提高集團整體信用狀況，從而有效降低集團融資成本。財務統一核算能夠保證集團對各成員企業資金的使用與管理，實現對分、子公司資金的有力控制，從而達到對集團各分、子公司存量資金的有效使用。盤活集團內部各分、子公司的存量資金，打通內部融資渠道，減少對外部融資的依賴。通過對內部資金的合理配置，提升了集團整體的資金實力，強化了集團整體償債能力，集團信用度得到有效提高。憑借較高的信用等級，可以以較低的價格從貨幣市場、資本市場融入所需資金，降低集團資金成本。融資渠道的多樣化、融資成本的有效控制，再加上集團內部資金配置的優化，能夠降低集團總體財務風險，提升集團資產、負債的流動性，滿足企業正常經營所需的運營資金。

作者:徐利玲 單位:華菱星馬汽車（集團）股份有限公司

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