我國商業銀行非現場審計技術創新研究

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摘要：在信息化浪潮中，人們生活工作的思維方式和行為方式不斷被信息技術所改變。現代信息技術在商業銀行業務中普遍實施，商業銀行業務的數據化、程序化、信息化程度逐步提高，必然將對審計這個以查證核實財務信息的真實、公允為核心的行業帶來挑戰與沖擊。傳統審計暴露出了很大的弊端，已不能滿足銀行業的需求，加大了審計的難度和強度，最終影響審計效果，這就使得信息系統審計在金融機構中的應用成為必然，從而使得非現場審計快速發展。

關鍵詞：商業銀行；非現場；審計技術；創新

一、商業銀行實施非現場審計技術創新的必要性

1.商業銀行自身的信息化程度越來越高，隨著經濟的快速發展，商業銀行近年來資產規模迅速增長，業務量均以10%的速度遞增，同業機構間競爭日趨激烈，新的金融產品和服務層出不窮，銀行業務的復雜度大大提高，銀行的信用風險、市場風險、操作風險日益突出。源于次貸危機的波及全球的金融風暴印證了金融機構是經濟的風險聚集地的結論，從上到下越來越關注商業銀行的合規經營問題。因而，在現有的環境背景下，僅靠傳統的審計方式已很難保證內部審計的質量和全面性，難以適應新環境下的業務發展，亟須進行非現場審計技術方法的創新。

2.由于傳統審計方式以手工現場操作為主，因此具有很大的局限性。主要表現在以下幾個方面：一是業務的聯網運營與數據的應用與傳統低效的現場審計模式之間形成的矛盾；二是風險在業務過程中產生于審計的事后核對及滯后性形成的矛盾；三是風險分布的全面性與傳統審計確定審計目標的隨意性形成的矛盾。目前商業銀行的業務已全部通過計算機來進行處理，而且實現了數據集中，網上銀行、手機銀行、各種業務等新型服務手段和金融產品的出現，各種交易信息和管理信息不斷增多，這些都加大了以往傳統審計的強度和難度，使得審計的效果和效率都大打折扣。

3.近年來，商業銀行股份制公司治理越來越規范，使得內審部門的責任更大，內部審計在銀行公司治理中扮演的角色也越來越重要，這也對內部審計提出越來越高的要求。董事會、高管層、監管部門及股東、社會等諸多方面也越來越關注其監督評價、風險管理和咨詢職能作用的發揮程度。因此，內部審計本身需要不斷創新完善，以適應現代公司治理和業務發展的需要，實現提高審計價值的目的。

二、非現場審計技術方法創新的作用

1.非現場審計技術方法創新改變了審計作業方式方法，大大提高了審計的工作效率。非現場審計技術方法創新是利用大數據及計算機一些審計輔助工具，通過分析審計對象數據和資料，用非現場的方法，在批量查找中發現問題疑點，從而進一步核實驗證，最終突出了審計的質量，強化了審計效果。

2.非現場審計可以由事后風險彌補向事前風險預防轉變。利用對非現場審計技術方法的創新，借助計算機、數據庫等技術及模型分析，使監管人員和業務人員在同一數據庫中同步開展工作，做到動態、連續地收集數據，業務辦理過程中違規行為就可能被及時發現，做到將風險隱患消滅在萌芽狀態，防止做“馬后炮”，減少風險造成的損失。事后可以將對各種風險產生的原因，通過各維度的統計、分析，反映到前端的業務辦理階段，實時、有效地對各項業務進行監控，可以提前預防風險。

3.擴大了審計覆蓋面，減少了違規漏洞。利用非現場審計技術，可以從銀行系統的數據庫中獲取經營管理中產生的所有業務數據和操作流程的記錄。審計范圍可以擴展到所有分支機構，也可對所有業務品種的所有流程進行持續監控，并對異常情況進行全面分析，從而揭示全行存在的風險和異常情況，減少現場審計中以點代面的問題，真正實現多角度、全方位的深度審計。

4.非現場審計技術方法創新可以節約人力、財力，能有效節約成本。運用非現場審計技術方法，使計算機成為實施審計的主要工具和載體，通過計算機聯網，只需投入少量人員及設備，就可對數據資料進行匯總分析。借助信息技術的自動化、實時性，實現依靠人力難以實現的任務。

三、商業銀行做好非現場審計技術創新的思路

1.確保數據獲取渠道的通暢。非現場審計依靠的是業務數據的調取，而商業銀行業務系統較多，使得大量的導入數據和管理數據很難管理，所以從眾多的業務系統中調取出能統一使用的數據成為非現場系統成功的關鍵。非現場審計技術應在數據庫的基礎上，建立審計數據集市，使審計部門可以從銀行的信貸資產管理系統、柜面核心業務系統中將電子化賬務數據標準化，保證信息數據質量的完整、準確及真實。對此，審計部門應加強對各機構基礎信息管理的考核，確保信息的完整、準確。另外，針對審計數據受業務數據變動影響及數據海量增長的影響，審計部門應建立穩定的、工具化的數據接口，采用靜態與動態結合的方式固化常態的審計模型；同時與信息技術部門及業務部門建立有效的溝通機制，及時得知數據及業務發展變化，確保非現場審計數據的及時、準確。

2.積極、主動創新審計模型。內部審計是一個專業性很強的領域，審計模型是審計經驗和審計技巧的結晶。經驗是審計工作中最為寶貴的財富，只有豐富的實踐經驗才能有效地對模型進行創新。非現場審計系統將審計人員的實踐經驗轉變為數學邏輯模型，將科學的分析技術和優秀審計人員的寶貴經驗固化到系統中。審計人員審計時，可以針對一定范圍、一定時間的業務數據運行風險預警模型，自動分析、處理辦理業務過程中產生的數據，查找出被審計機構存在的疑點和風險隱患。因為基礎數據、數據質量以及編程人員審計經驗都會對審計模型的準確性產生影響，因此模型的創新是一個不斷被完善與優化的過程。審計人員需要根據資產、負債等業務的發展不斷完善、不斷地在審計系統中加入有效的審計思路和分析邏輯形成新的模型，力爭做到設計的模型能對業務的風險隱患實施有效、精確的監控，并準確、全面地查找出違規點及風險點，確保各項業務健康發展。

3.正確使用非現場審計輔助工具。非現場審計輔助工具是進行技術方法創新的基礎，目前，非現場審計的輔助工具主要有ACL軟件、SAS數據庫、Oracle數據庫、FOXPRO、SQL查詢語言等。這些審計輔助工具軟件，具有查詢、關聯、去重、篩選等功能，可以對數據進行有效分析，發現可疑數據，獲取分析結果。非現場審計輔助工具在銀行業很多領域都能發揮作用，包括個人及企業的存貸款業務、貸記卡業務、結算業務及同業業務。使用非現場審計輔助工具可以對銀行業務數據進行很多基于內部控制的審計分析操作，一是分析數據，計算匯總日記賬，賬戶余額，收費、利息等；二是異常確定，包括休眠賬戶及交易、一人多貸、借款人交易信息敏感、以貸還貸等；三是匹配和比對，根據借款人地址、電話號碼、身份證進行穿行測試，在不同時間段對余額進行分析比較。對于非現場審計工具的選擇，應結合自身銀行的具體情況，選擇適合自身業務特點、經營規模的工具軟件。

4.將現場審計與非現場審計有效結合。審計系統的非現場分析的結果僅代表此類問題存在的可能性，并非一定完全準確。所以，為保證審計結果的準確，審計人員還應當對非現場預警的結果做出多種可能的判斷，并作必要的現場核查驗證。并應按照風險導向及實質重于形式等重要性原則，對有風險隱患的問題，要在現場做進一步的具體查證，對問題疑點作深入分析，及時發現重大審計問題。

5.非現場審計分析技術的創新。在現階段，我們可以在非現場審計工作中運用以下幾種分析技術：一是智能預警技術。指在系統的預警模塊中，預設標準，把采取的信息數據與之進行比較，若超過標準值自動報警，并自動提示相關信息，審計人員就此有針對性地采取措施。二是數據分析技術。指對大量的數據信息進行匯總分析，找出其潛在的規律和邏輯關系，審計人員可根據結果分析被審計單位的風險管理水平和內部控制水平。三是多維度分析技術。指利用專業分析工具，對業務系統中大量的數據以圖形、報表等直觀方式展示出來，審計人員可以對數據進行計算分析、查詢比對，在此基礎上發現一些薄弱環節，從而選擇審計重點。四是綜合分析技術。指把銀行的計算機審計技術與風險管理技術結合起來分析。要將趨勢分析法、關鍵風險指標法與審計技術結合起來，利用計算機工具的提取功能、計算功能、分析功能、對比功能、篩選功能，確定審計目標，提高審計針對性。

作者:武玲娟 徐立玲 袁永輝 李永進 單位:石家莊信息工程職業學院

參考文獻：

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