論商業銀行會計風險防范

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摘要：近年來，隨著改革開放的發展，我國的市場經濟呈現出了一幅欣欣向榮的景象。在市場經濟中，金融市場是整個市場經濟體系的大動脈，而金融市場的發展很大一部分來源于商業銀行，但是商業銀行存在著很多風險，其中最重要的是會計風險。銀行的會計制度是規范銀行會計行為的準則，因此，對于商業銀行會計的風險與防范已經刻不容緩。

關鍵詞：商業銀行；會計風險；防范措施

一、前言

在整個市場經濟活動中，商業銀行充當著一個中介的作用，是貨幣借貸雙方的“中介人”，因此，商業銀行的科學發展是很有必要的。但是，隨著經濟的發展，商業銀行的風險也逐漸暴露出來，其中最嚴重的當屬會計風險，近期的好幾次金融案件都跟銀行會計制度有著莫大的關系。在這種情況下，當務之急探討商業銀行的會計風險問題，并根據已經存在的問題找到相應的防范措施，進一步加強商業銀行的會計制度。

二、商業銀行會計的概述

1.商業銀行會計的職責要求。商業銀行會計的主要任務是核算，對于核算的內容，不僅包括商業銀行的內部業務，也包括商業銀行的對外業務，其中以對外業務的核算為主體。對于核算的范圍，商業銀行會計的核算對象不僅有商業銀行本身，還有各個部門的經濟活動情況，其中以宏觀經濟活動為商業銀行會計核算的主體。正是因為商業銀行會計核算的主體是對外業務的宏觀經濟活動，才使其具有了社會性、綜合性、客觀性的特征。2.商業銀行會計的風險概述。所謂商業銀行會計風險，就是指在現有的商業銀行會計制度下，由于多方面因素的影響，導致銀行的實際收益與會計業務預算下的收益相差過大，從而使銀行承受了損失。根據表現形式的不同，商業銀行的會計風險主要分為以下幾種類型：會計核算風險、數據系統風險、聯行業務風險、票據結算風險以及會計人員的道德風險等。

三、商業銀行會計風險產生的原因

要想對會計風險做出防范，首先需要了解會計風險的成因。商業銀行會計風險產生的因素主要有以下幾個方面：1.內部控制制度更新不及時。當前，隨著我國經濟的高速發展，會計核算也越來越復雜，會計內部控制制度建設存在操作性不強和滯后性的弱點。特別是2006年新的會計準則實施后，許多業務的規定發生了較大的變化，但我國商業銀行相關的規章制度沒有及時修訂，制度的建設跟不上業務發展的需要，導致有些業務實際操作中帶有盲目性、操作性不強等現象。而對業務起到監督控制的會計內部控制制度建設更是存在缺乏系統性、有效性的問題。2.商業銀行內部的監督力度不夠。隨著市場經濟的競爭逐漸加大，各類市場經濟發展的不足也在一點一點浮現出來。因此，對于依然出現的風險問題，商業銀行需要建立一套完善的監督制度來掌控出現的會計風險。然而，就目前而言，我國的監督力度仍然不夠，監督制度也不夠完善，監管部門缺乏相應的經驗，對于出現的風險不能提前預知并作出相應的對策。3.商業銀行會計人員的素質參差不齊。商業銀行的快速發展使得會計隊伍在不斷擴大，然而，隊伍的急速膨脹使得會計從業人員專業水平參差不齊，隊伍的年輕化也讓會計人員缺乏實戰經驗，同時職業道德水平也高低不一。在這種情況下，很容易出現銀行會計人員的犯罪現象。

四、商業銀行會計風險的防范措施

在會計風險的壓力下，如何做出相應的防范措施是目前商業銀行的主要目標之一，針對會計風險產生的因素，應該做出以下幾個方面的防范措施。1.建立健全會計管理體制。首先，制度是根本。只有完善會計的管理制度，才能讓商業銀行的會計發揮出應有的作用。其次，一個健全的管理體制，不僅有利于管理者更好地去經營，還可以有效減少因制度方面出現的漏洞。2.加強商業銀行會計的管理力度。會計的一大職能就是監督，只有加強會計的監督力度，才能對會計事務進行嚴格的監控。同時，嚴格有效的監督還可以力求將會計風險消除在日常的工作中，這樣可以減少銀行的損失，為銀行求得更大的利益。加強銀行的監督力度，不僅要完善會計的監督體系，還需要對監管部門和監管人員進行相應的培訓，使得監管部門可以合理分工，提高監管的效率。3.應用數字化手段，加強銀行的信息作用。時代在進步，技術在發展，企業的運作也應該應用先進技術來使企業得到更好地發展。對于商業銀行的會計信息，可以應用數字化手段，使信息更加的及時、可靠、完整，然后充分利用這些會計信息，根據信息所反映的潛在風險做出相應的對策。4.加強銀行會計隊伍的建設，提高會計人員的素質。對于銀行的會計隊伍，首先要設置選拔的要求，盡量配置高才干的人員；其次，對于會計人員的思想道德素質，也需要進行思想教育，增強他們的自我約束能力，提高思想道德素質。此外，還需要對這些人員進行培訓，提高他們的專業知識，增加經驗；還可以設立相應的獎懲制度，提高他們的積極性。

五、結語

商業銀行的會計業務貫穿于銀行的各個業務中，對于銀行的發展有著不可代替的作用。因此，防范商業銀行的會計風險，迫在眉睫。只有深入研究商業銀行的會計風險，了解風險產生的因素所在，然后做出相應的防范措施。從管理體系、監督力度到會計技術和會計人員，只有不斷完善商業銀行會計風險的防范工作，才能減少風險的出現，從而保證商業銀行的發展。

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作者:陳南方 單位:福建龍巖農村商業銀行股份有限公司