淺談建設項目工程質量審計要點

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摘要：近年來，工程質量事故屢屢發生，進一步加大工程質量的監督力度，已經成為社會各界的普遍共識。工程質量審計能實現質量監督的再監督，促進工程質量水平進一步提升。鑒于項目建設一般周期長、涉及環節多等特點，開展工程質量審計應結合項目各階段情況確定審計要點。

關鍵詞：建設項目；工程質量；審計

“百年大計，質量為本?！惫こ藤|量目標能否實現是基本建設項目成敗的關鍵。國家相關部門從工程勘察、設計、監理、施工及檢測等方面已制定了嚴格的規章制度，但近年來工程事故仍時有發生，如2016年江西豐城“11•24”重特大事故，現場死亡74人，造成惡劣的社會影響。因此，進一步加強工程安全和工程質量監督力度，已在社會各界達成共識。筆者認為工程審計將起到積極推動作用。傳統意義上的工程審計主要關注工程項目的合法合規性和工程造價控制，然而對于工程質量則很少關注。這不僅與我國審計發展模式有關，也與各級審計人員長期形成的審計觀念有關。實際上，審計具有獨立性優勢，它能處于獨立立場對工程項目的參建單位履行質量管控職能進行監督，從而實現對工程質量的再監督，進一步提升工程質量水平。《內部審計實務指南第1號資建設項目內部審計》已在工程管理審計條款明確了工程質量控制的審計內容；同時，《“十三五”國家審計工作發展規劃》中明確，在公共投資審計方面“突出立項決策、項目審批、征地拆遷、環境保護、工程招投標、物資采購、資金管理使用和工程質量管理等重點環節”。近年來，國家審計機關在鐵路、公路、水電等投資建設項目審計中，嘗試開展了工程質量審計，并逐步積累了部分經驗。由此可見，工程質量審計將逐步成為建設項目審計的一項重要內容。項目建設周期一般較長，往往要經歷從投資決策到竣工驗收等諸多環節，因此，開展工程質量審計應結合項目各階段情況確定審計要點。

1投資決策階段的質量審計要點

在投資決策階段，工程質量控制主要體現在：一是對項目功能的控制，二是對使用價值質量的控制。由于部分工程建設項目自決策時就存在質量定位不明確等情況，工程質量目標往往難以滿足建設單位的需要。投資決策階段的工程質量審計要點主要有以下幾方面：（1）可行性研究報告的研究深度以及決策的準確性、科學性，以及是否開展多方案的論證；（2）項目選址是否符合地質狀況、環境包含、原材料采購、物資運輸等的要求；（3）可行性研究報告是否符合項目建議書或業主的建設目標要求；（4）投資決策否符合國家經濟發展建設的方針政策；（5）自然、經濟、社會環境等主要基礎資料能否滿足可行性研究報告內容、深度、計算指標的相應要求。

2勘察設計階段的質量審計要點

工程設計質量是決定工程質量的關鍵環節，勘察設計質量的好壞直接決定了建筑產品質量目標能否實現。因此，設計階段是影響工程項目質量的重要環節之一。工程設計的技術可行性、工藝先進性、經濟合理性以及結構安全可靠性等，將直接決定工程實體的工程質量以及項目建成后的使用功能和使用價值?？辈煸O計階段的工程質量審計要點主要有以下幾方面：（1）勘察設計單位是否按招投標規定確定；（2）勘察設計單位資質、質量保證體系及工程經歷是否滿足工程等級和工程規模等，是否存在轉包、違法分包等情況；（3）勘察設計采用的工藝、技術、方法等能否保證設計產品的安全性、經濟性、可靠性等，以及設計成果能否滿足設計深度和施工要求等；（4）勘察設計單位內部是否實行專業復核制度，并按規定簽署意見，設計方案是否經過充分論證和方案比選并報送主管部門批準；（5）勘察設計文件是否按規定經審查機構審查，是否滿足消防、環保、地震、節能等方面要求；（6）設計變更事項理由是否充分，是否嚴格履行審簽程序等。

3招標投標階段質量審計

招投標過程是建設工程質量形成過程的重要組成部分。通過對招標投資活動中的質量行為的監督和審計，能更好了解和掌握各建設主體的資質、信譽、質量保證體系，確保各方在其法律規定的業務范圍內從事建設活動，從而保證和提高工作質量、工序質量和工程質量。招投標階段的工程質量審計重點關注以下內容：（1）建設單位是否按規定通過公開招標選擇施工單位或供貨商，是否存在應招標而未招標，應公開招標而未公開招標；（2）投標人資質等級標準示范具備承擔招標項目的能力、資質證書與營業執照是否一致，近年來施工工程業績情況，有無違紀違規情況；（3）招標文件是否明確供應材料或設備的數量、規格、型號、質量標準等條款；（4）招標文件是否要求投標人明確質量保證措施；（5）招標中是否存在任意壓縮合理工期、隨意壓級壓價現象，中標價格是否低于成本價或市場價；（6）簽訂的合同是否與招投標文件質量條款一致。

4施工階段工程質量審計要點

施工階段是實現設計目標，根據設計文件建成工程實體、形成最終產品的階段。該階段是形成實體質量的決定性環節，將直接影響工程項目的最終工程質量。因此，施工階段是進行質量控制的重點和核心階段，是工程質量審計的重中之重。該階段工程質量審計主要從建設單位、施工單位、監理單位等各方責任主體質量行為入手，主要關注以下幾方面：（1）建設單位辦理工程質量監督手續情況；（2）勘察設計單位參加地基驗槽、基礎、主體結構工程質量驗收情況；（3）施工單位項目部質量管理人員（項目經理、技術經理、質檢員）以及施工配備到位等情況；（4）施工組織設計或施工方案編制審批及執行情況；（5）施工現場相關操作規程、技術標準及國家、行業有關規范、標準的執行情況；（6）工程技術標準及審查合格的施工圖設計文件的現場實施情況；（7）項目監理機構的人員資格、配備及到位情況；（8）對材料、構配件、設備投入使用或安裝前進行審查情況；（9）見證取樣送檢制度的具體執行情況；（10）監理人員對工程重點部位、關鍵工序等實施旁站監理情況；（11）工程檢驗批、分項、分部（子分部）工程質量驗收情況；（12）工程質量問題和工程質量事故處理情況；（13）工程資料管理情況，工程資料與工程建設是否同步等。

5竣工驗收階段的質量審計要點

工程竣工驗收是對工程施工質量通過檢查評定、試車運轉等，檢驗施工質量是否達到設計要求，是否達到決策階段確定的質量目標和水平，并通過驗收確保工程項目質量。因此，工程竣工驗收是保證最終工程產品質量的最后關口。該階段質量審計重點關注以下內容：（1）工程竣工驗收是否嚴格對工程實物質量、工程檔案資料進行檢查，是否對工程的各項使用功能進行抽查、試驗；（2）對驗收中認定的不合格工程，建設單位是否要求進行返工或加固修補；（3）建設單位是否按照合同約定兌現質量獎項承諾，是否對違約責任進行追究；（4）竣工項目是否完成工程質量認證。工程質量審計是一項覆蓋面廣、專業性強的系統工作，應當對工程質量形成的各個環節、各個方面以及各參與方進行審計監督，即開展全過程、全方位、全員工程質量審計。對此，審計人員應從傳統工作模式中拓展出新的審計思路，加大過程跟蹤審計的力度，積極探索工程質量審計的方式方法，盡快形成比較完善的工程質量審計操作細則，真正發揮審計“免疫系統”的功能作用。

作者:焦生 單位:神華集團

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