內部控制管理范文10篇

一、引言

在當下，經濟發展的步伐已經逐漸深入各行各業，為了更好地適應時代的發展，改革勢在必行。而面對供給側改革，財務會計行業的發展也越來越順利，其地位與重要性日益增加，但所肩負的責任越來越重大。加強財務會計部門的內部管理控制，營造良好的工作氛圍成為各企業迎接供給側改革的第一步。

二、供給側改革的背景

財務會計通過對企業已經完成的資金運動全面系統的核算與監督，為外部與企業有經濟利益關系的投資人、債權人和政府有關部門提供企業的財務狀況與盈利能力等經濟信息為主要目標而進行經濟管理活動。供給側改革作為一種促進經濟發展的新途徑，其內涵是消除無效供給、擴大有效供給和提高全要素生產率。企業應當提高產品服務質量，擴大有效供給，發揮市場在資源配置中的作用，達到資源配置優化，營造公平有序的市場競爭環境，順應供給側改革有序發展，保證經濟增速和社會穩定。無論是大型國有傳統企業，還是中小型高新技術企業，作為市場的主體企業，必將受到以“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”為主題的供給側改革的重要影響。在供給側改革的背景下，建立和完善相關的內部控制管理制度，一方面可以為財務會計部門的日常正常工作提供保障，依章辦事；另一方面可以為個別的企業決策者、利益合作者等提供及時有效的財務信息，減少資金方面的事物；最后可以保證日常的會計資料地完整性、正確性，提高財務信息的精確度、信息的質量。

三、內部控制管理在供給側改革下財務會計部門存在的問題

供給側的改革，帶動財務會計部門的內部控制管理的工作，但是由于實行的時間不太長，在實際的實施過程中就會面臨著以下幾點的困境。1.管理者對財務會計部門的內部控制管理工作的忽視。當供給側改革成為大潮流，公司管理者們逐漸重視起來對財務會計部門內部控制管理工作。但是這種情況下的重視，相當一部分的管理者是基于應付心理，只是表面順應供給側改革，對真正的控制管理工作不上心，沒有做出具體的、大幅度的、有效的措施，導致控制管理工作缺少支持，落后于供給側改革的步伐。2.相關的控制管理制度的缺乏。供給側改革，最為強調的就是管理制度的建立和完善。在對財務會計部門進行內部控制管理時，只有制定出明確的規章制度才能夠起到它真正的作用。但是現實表明，在大多數的企業中，針對這方面的控制管理制度表現的很無力。并且一些企業已經完成了制度的制定，但在真正實施過程中卻缺乏行動力，使得制度的制定徒有其表。3.內部控制管理的專業型人才缺失。對于財務會計部門的內部控制管理工作，并不是隨便一個人就可以勝任的，它需要工作人員有較大的專業性知識儲備、較高的實踐操作經驗積累，還要有基本的素質教養等。而目前來看，人們對這方面認識有限，因此這方面的人才顯得寥寥無幾。4.內部控制管理的意識淺薄。供給側改革，不僅僅是一種實施的措施，更是對企業經營意識上的改革創新。近些年，財政部針對財務會計方面頒布了相關的政策，強調基本規范意識，并為此做了大量的推廣工作，例如內在風險控制體系、內部控制管理試點的建立等。[3]但是事實證明，在實際操作過程中即便面對不符合本企業實際的依然是生搬硬套，不符合實際，反而拉了管理工作展開的后腿。

摘要：在醫院財務管理工作中，制定完善的內部控制管理制度，積極推進內部控制管理工作，能夠為醫院內部各個部門順利開展工作提供有力的保障。同時加強醫院財務內部控制管理還能有效的為廣大患者提供優質的醫療服務。因此，本文通過對醫院財務會計內部控制管理工作進行闡述，分析了當前醫院內部控制管理工作中存在的主要問題，并針對這些問題提出了應對策略，期望能夠解決當前的主要問題，促進醫院的發展，使其滿足社會發展的需求。

關鍵詞：醫院；財務會計；內部控制管理；問題；策略

財務會計管理對提高企業的經濟效益，促進企業的發展具有重要的作用，尤其是在醫院內部實行財務會計管理對醫院的正常運行能夠起到直接的影響作用，因此，一定要在醫院內部積極實行內部控制管理工作，以便滿足醫院的發展需求，適應社會的發展速度，提高財務會計管理質量，從而提升醫院團隊的整體服務質量。但是從目前的發展現狀來看，醫院的財務會計內部控制管理工作在實施的過程中還存在許多問題，導致工作無法有序的進行，因此，醫院要深入分析這些問題，以便盡快探尋到有效的應對策略，來保證此項工作的順利開展。

一、醫院財務會計內部控制管理概述

財務會計內部控制管理是隨著社會的不斷發展，企業管理制度不斷變革而產生的一種新型的管理方式，它使企業內部各個部門之間形成了相互促進、相互制約的關系，并隨著自身的不斷完善而制定出一套科學的、系統的、規范的管理制度。財務會計內部控制管理可以根據醫院的實際發展情況，制定出符合醫院發展要求的管理方式，以此來優化內部組織結構，提升工作效率，從而使醫院的整體工作效率和質量得到提升。同時它還能對醫院的各項工作制度起到規范的作用，明確各部門的工作職責，健全各項規章制度，任命可以勝任本工作崗位的管理人員。由此可見醫院財務會計內部控制管理在醫院的發展過程中具有重要的意義和價值，它既能保證各項工作的有序開展，保證資金的合理規劃，嚴厲杜絕了貪污腐敗現象的發生，保證了財產方面的安全。

二、醫院財務會計內部控制管理問題

摘要:隨著我國經濟的飛速發展，我國藥品企業的經濟結構更加復雜化。在外界作用與藥品企業內部環境的共同影響下，藥品企業的財務內部控制管理的重要性也越來越明顯。依據藥品企業的情況，企業的財務內部控制管理應當包括資金監管、資金運轉、資金投資等財務方面的資金控制。對于藥品生產企業的財務內部控制管理進行分析，控制財務風險，從而可以使得藥品企業更加穩定的發展。

關鍵詞:藥品生產企業;財務;控制管理

企業財務內部管理的含義是，在企業的各項資金流通的過程中，對于內外部等各種條件做到最大限度的控制。如果藥品企業的財務內部控制管理不到位，則會出現企業財務風險。在經濟飛速發展的時代，藥品企業迅速崛起，競爭激烈，財務不穩定將使得藥品企業失去市場競爭力，后果十分嚴重。因此進行財務內部的控制管理，對于藥品生產企業的穩定運營和發展十分重要。

一、藥品生產企業的財務內部控制管理工作重要性

、我國藥品生產企業進行財務內部控制管理主要是從資金控制、債務控制、盈利控制、經濟效益控制等方面進行。同時，根據財務不穩定現象出現的各種起因，可以分為投資不穩定、資金回收不穩定、籌資不穩定等，對于不同的不穩性原型，企業采取的解決辦法也不盡相同。對于籌資穩定性而言，主要是由企業高層的經營觀念、投入資金方式、盈利方式決定的。一些企業的資金來源過于復雜，為藥品企業的財務情況造成了不穩定性。盲目的進行資金的籌備，會使得企業的債務產生高額的累積。對于企業的發展十分不利。有些企業在進行項目投資時，由于沒有現實考慮充分，資料沒有完全掌握，準備工作不充分，市場需求度沒有全面考察，導致投資的資金無法收回，這種財務內部控制管理工作的失誤也會造成公司的發展受到阻礙。就藥品生產企業的現狀來看，除了企業內部主要存在的籌資問題、投資風險等財務內部控制管理工作的問題。也有外界競爭壓力過大導致企業進行不理智競爭的問題。藥品市場的競爭隨著我國經濟的發展越發激烈。為了開拓更大的藥品銷售量，在競爭中占有更大的銷售市場，賒銷這一種銷售方式被越來越多的藥品生產企業所采用。這種投資方式對于藥品企業的財務內部控制管理十分的不利。由于這種投資方式投資風險大、不確定因素多并且資金回收較慢，很容易導致公司的資金周轉出現問題。資金周轉的相對不流通會降低醫藥生產企業的運營能力、債務償還能力、新產品開發能力等等。特別是新產品研發能力的受阻將導致公司的發展受到十分大的阻礙。

二、藥品生產企業的財務內部控制管理工作的常見問題

摘要：當今時代經濟發展已經邁入了新的發展階段，隨著世界經濟體系逐漸成熟，各國之間的經濟聯系也愈發密切。在此經濟發展大背景下和經濟發展大形勢下，我國企業面臨著日益激烈的競爭環境，機遇與挑戰并存。如何在激烈的競爭環境中把握機會實現狹路相逢勇者勝的經濟目的，是當前各大企業迫切需要考慮的現實性問題。而無疑做好企業內部強化管理是提升企業競爭力的必要措施，下文就如何強化企業內控管理展開詳細探討。

關鍵詞：企業內控管理；競爭；經濟形式；經濟聯系；機遇；信息發展

既然要講內部控制管理，就不得不提到內部控制制度。企業內部控制制度指的是企業為了使得各項業務活動能夠起到相互制約和相互聯系的作用而制定的一系列規章、措施以及方法。內部控制制度是新形勢下現代企業實現企業內部控制管理的產物。企業要想在外部日趨激烈的競爭環境中不斷提升自身的競爭實力，就需要不斷強化內部控制管理，切實提高產品質量，提升工作效率。

1新形勢下企業內部控制管理中存在的問題

在國際經濟發展越發迅速，國內市場競爭也愈發激烈的市場經濟情況下，我國各大企業均意識到了當前經濟發展所遭遇的窘況，也認識到要想改變，必須強化內部控制管理。而內部控制管理中存在的首要問題便是內控評價體系紊亂。內控評價體系是對企業內部控制管理效果進行直接性監督與評價的關鍵體系。雖然當前不少企業均具有內控評價體系，在信息溝通以及風險評估方面確實也發揮著一定的作用，也具有可靠的風險控制方案和具體的實施流程，但欠缺明確的評價標準，未對內控指標進行有效量化，這就對審計人員的經驗提出了更高的要求，但經驗畢竟主觀性太強，無法實現客觀、公正，致使評價工作舉步維艱。其次，企業內部風險評估能力不足。企業風險評估能力欠缺，主要是企業自身并未意識到風險把控的重要性，將工作重心一味放在生產經營方面，導致出現重生產輕風險的局面。企業風險評估人員相關技術水平無法與所設置的風險評估機構的要求所匹配，導致工作效率低下，風險評估機構也無法發揮應有的作用。而風險評估方式方法落后也是造成風險評估工作無法順利開展的原因之一。[1]再次，信息系統管理較為分散。當今時代是信息化高度發展的時代，企業在信息系統管理方面并未進行統籌規劃，在系統構建過程中也僅關注本部門的發展情況，致使各部門的系統設計構架均不相同，致使數據統計無法統一化，后期信息系統管理較為混亂、分散，不利于企業進行資源統一管理和共享，信息數據冗雜，工作效率低下。最后，內控機構缺乏獨立性。大部分企業并未意識到內控管理工作的重要性，將內控機構設置于企業各部門中，成為監察部門、財務部門的附屬，認為內控管理只是為了應付主管部門或者上級單位的檢查，導致內控機構缺乏獨立性，也失去了其本身所具有的意義和作用。在處理業務過程中遭遇行政干預是內控機構缺乏獨立性產生的弊端之一，無法實現內控管理目標、切實提升企業內控管理質量是內控機構缺乏獨立性所導致的最終結果。

2新形勢下企業加強內部控制管理的路徑

一、醫院醫療設備內部控制的必要性

醫療設備能夠有效服務醫院內部臨床的診療以及科研，是最基礎的物質保障，對于開展醫院的醫療服務活動來說，具有非常重要的作用。隨著時代的發展，人民群眾對于醫療衛生的標準有所提高，當前的醫院醫療服務活動，對于醫療設備尤其是各種大型的醫療設備變得越來越具有依賴性。與此同時，對于相關醫療設備的管理要求也在不斷提高。面對這樣的發展背景，醫院要不斷加強對于醫療設備內部管理的控制，尤其是建立健全相應的管理體系，不斷降低采購的成本與運作過程中產生的成本，加強醫院相關醫療設備的維護，以及日常的管理，不斷促進醫療設備的使用效率，從而促進醫療工作的正常開展與長遠規劃。內部控制是醫院為了能夠實現目標，內部制定一系列的制度、相關的實施措施以及執行的程序，能夠對活動進行有效的風險防范與風險的管控，其中主要包括五個要素，分別為內部環境、風險評估、控制活動、信息的管理與溝通以及內部的監督。通過風險評估與實施，能夠有效保證醫院在正常的運轉中，使經濟活動能夠符合法律的規范，資產安全的使用過程中具有有效性，有利于防止貪污腐敗，是不斷提高公共服務效率的最優手段。在當前時代化發展的過程中，信息化能夠有效推動醫療設備的發展，新型醫療設備的引入能夠有效凸顯設備管理在醫院診療活動中的重要性。對于加強醫療設備的管理，有效提高資金的使用效率不斷提高醫療設備的運行成效是當前醫療設備管理人員的重要工作挑戰。與此同時，在管理活動進行的過程中，不同的環節具有很大的風險，為了能夠有效提高風險的防控力度，防止管理人員的貪污腐敗，從制度以及流程上進行成本的控制，是當前醫療設備管理過程中必須要解決的問題。因此，對于醫療設備進行內部控制，是當前面對的重要問題。 

二、醫療設備內部控制管理存在的問題

（一）醫療設備內部控制管理體系建立不完善。在當前時展的過程中，個別醫院對于自身的內部控制與管理方面沒有起到足夠的重視。大多醫院已經根據發展過程中的需要逐步建立起內部控制管理體系，但是效果卻不明顯，很少有醫院能夠針對醫療設備管理建立有效的內部控制體系以及相應的管理制度，在制度建立的過程中，缺乏科學性與有效性的指導，醫院的醫療設備內部控制管理在實施的過程中，沒有進行有效的約束，同時很多醫院在該方面的管理，沒有得到領導的支持，缺乏相應的指導思想與實際行動，導致在內部控制體系建立的過程中，很難不斷完善體系，追求更高層次的發展。

（二）醫院醫療設備關鍵控制活動控制力度不佳。在醫院的醫療設備內部管理過程中，關鍵控制活動的執行力度不夠是面臨的主要問題，主要表現在兩個方面：首先是在醫院醫療設備投資采購方面，在當前活動的過程中，醫院相對高端的醫療設備采購項目有所增加，但是在采購的過程中，沒有進行充分的市場調研，導致相關的醫療設備投入醫療活動后，沒有產生相應的社會效益與經濟效益，導致資源浪費的現象十分嚴重，同時也給醫院的資金造成很大的損失，浪費了人力、物力、財力，從另一方面來看，根據醫院的發展情況方面來講，醫院的醫療設備在采購的過程中，預算審批以及相關的購置環節內部的控制管理力度不強，整個醫療設備在采購與管理的過程中存在很多的問題，在投入使用以后，后期沒有做到及時維護，造成了很多的不便與浪費。

（三）醫院醫療設備內部控制缺乏監督與管理。當前，很多醫院在醫療設備管理方面最為普遍的問題，就是對于醫療設施在使用的過程中，沒有形成全方位的監督與管理體系，尤其是在醫療設備運行與管理在效益分析以及報廢處置等方面沒有明確的規劃，同時也沒有對相應的醫療設備設置監督監控的機制，導致很多醫療設備在進行內部控制與管理的過程中會出現很多的問題，并且管理過程中出現很多薄弱的環節，導致管理工作很難進行。由于缺乏監督與管理，部分工作人員沒有樹立正確的思想態度，在工作的過程中，工作沒有目的性，導致工作效率十分低下，工作積極性很低，如果沒有監督與管理，會導致工作懶散的行為發生，缺少監督與管理會導致徇私舞弊行為發生，引發嚴重的后果。

摘要：近年來，我國已經根據市場經濟體系改革發展要求，對現有的投資管理體系進行優化和改革，并已經認識到企業在開展投資活動中占據的主體位置，形成了初步投資多元化。項目市場化的發展局面。但是在項目建設過程中，把重心放置在項目質量監管上，而忽略資金管理。針對建筑項目而言，資金管理效率和水平將會給企業運營發展帶來直接影響。因此，本文將重點闡述和分析項目建設資金內部控制管理的常見問題，并結合不同問題，提出了對應的優化對策，具體內容如下：

關鍵詞：項目建設；資金管理；內部控制

隨著我國社會經濟水平的不斷提升，企業在運營發展的同時，逐漸提升了工程項目建設資金投放力度。但是因為工程項目自身存在資金投放量高、建設周期偏長以及投資回收效益緩慢等特點，面臨的各種建設風險因素比較多。一旦出現風險，必將會使得工程建設項目在建設環節中出現失效現象，延長工程期限，加劇成本投放，給企業帶來一定的經濟損失。因此，在進行項目建設過程中，需要做好資金管理工作，從內部控制角度入手，科學構建內部控制管理體系，加強資金控制管理，減少資金問題出現，保證企業整體效益，引導我國工程行業健康發展。

一、項目建設資金內部控制管理的常見問題

(一)內控制度不健全。現階段，項目建設管理內部控制體系已經得到構建，但是在體系內容上缺少全面性。企業現有的資金管理體系，僅僅注重在組織生產環節中的資金支出把控。資金管理內部控制缺少合理性，缺少對項目資金統籌規劃科學管理和評估，不能將其貫徹到具體環節中，無法實現精細化管理，時常會發生風險不能合理把控的狀況，給企業自身效益帶來直接影響[1]。(二)監管控制不力。當前，我國大部分企業均落實了建設項目前期考核工作，并且也評估項目資金投放過程中可能存在的風險。如果項目建設以后，缺少科學監管和把控，資金在整個項目建設環節中應用缺少實時追蹤，企業資金流以及控制流程相脫節。鑒于這種狀況，項目內部審計缺少全面性，沒有對工程項目各個環節進行監管，使得監管工作流于形式，無法發揮應有的作用，不能精準的展現出工程項目建設實際狀況。(三)缺乏有效的風險管理機制。在開展項目建設過程中，因為受到市場、環境的因素影響，導致各種風險出現。一旦出現風險，必將會影響工程整體建設以及資金運行[2]。從目前情況來說，大部分企業過于注重工程建設進度以及質量管理，忽略風險管理，同時也沒有構建完善的風險管理體系，在出現風險之后，無法及時采取對應措施進行處理，導致風險逐漸擴散，直到無法處理，給企業帶來了嚴重的損失和影響。

二、項目建設資金內部控制管理的優化路徑

摘要：文章簡述醫院財務會計內部控制管理的相關內容并分析這項工作的問題現狀，同時據此提出有效的應對策略，為醫院財務工作的開展提供參考。

關鍵詞：醫院；財務會計；內部控制管理

一、前言

醫院財務會計的內部控制管理工作是開展各項工作的基礎，也是組織各項活動的保障，是推動醫院穩定發展的重要因素。如果這項工作出現問題，會影響醫院的長遠發展，導致經濟管理方面出現漏洞，帶來經濟運營風險。分析當前醫院這項工作的開展，確實還存在一些問題，本次就對此進行分析。

二、淺析醫院財務會計內部控制管理

財務會計內部控制管理是現代化企業管理的產物之一，是將機構內部的各項業務活動之間建立有效的聯系，推動他們互相制約和發展，編織出獨具特色的規章制度和方法的工作。這項工作需要結合醫院的實際情況，制定對應的管理辦法。同時，這項工作的開展也規范了醫院內部的各項制度，有嚴格的職責分工制度、審批檢查制度、會計制度、保管制度等。這些制度的構建，規范了醫院的運營，杜絕了腐敗問題的出現，也推動了醫院的長遠發展。

一、國有建設單位工程項目內部控制管理的概念和目標

內部控制管理的目標就是合理保證工程建設項目管理過程中的各項經濟活動合法合規，合理保證國有資產安全和使用有效，保證財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高工程管理的效率。

二、國有建設單位工程項目內部控制管理存在的主要風險及控制措施

內部控制管理涉及的內容廣，環節多。對于國有建設單位來說，工程項目內控管理存在的風險主要出現在立項、招標、造價控制、項目資金支付和工程驗收環節。這就需要項目建設管理單位必須制定有效的風險管控制度。首先，要對工程建設項目的整體風險進行評估，找出每個環節的風險點；其次，針對各個風險點制定出相應的風險應對策略，采取相應的控制措施。（一）工程項目立項環節的主要風險和控制措施主要風險：沒有經過工程可行性研究就立項或者即使有，也是流于形式，或者干脆就是“三邊工程”——邊立項、邊設計、邊施工。這樣盲目上馬的工程項目必將導致項目建設難以實現預期的效益，甚至導致項目完全失敗，致使國有資產流失。控制措施：1、根據規定的程序進行報建，提出項目建議書、編制可行性研究報告，并組織專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，以此作為項目決策的重要依據。2、重大投資項目應經單位領導班子集體研究決定，任何個人不得單獨決策或擅自改變集體決策。（二）工程招標環節的主要風險和控制措施主要風險：招標暗箱操作，存在商業賄賂等舞弊行為，導致招標工作存在違法違規，而實際中標人卻難以勝任。控制措施：1、建設單位應當按照相關法律法規組織招標，并接受政府相關部門的監督。2、采取簽訂保密協議等必要措施，確保評審過程在嚴格保密的環境下進行。（三）工程造價控制環節的主要風險和控制措施主要風險：政府投資的工程項目造價預算未經財政部門審核；工程造價信息不對稱，概預算脫離實際；工程項目變更頻繁、審核不嚴，導致項目超概算、工期延誤等。控制措施：1、建立工程變更管理制度。建設單位應建立健全工程變更聯系單制度，明確工程變更的審核流程、審批權限等內容，還應組織專家對工程變更的可行性進行充分論證，形成書面意見，力求做到工程變更科學、合理、透明。對于重大工程變更還應經單位領導班子集體討論決策后，再按程序報相關職能部門審批。2、采取公開招標的形式，選取一家符合要求的社會中介機構，對項目實施全過程造價監控。（四）項目資金支付環節的主要風險和控制措施主要風險：1、工程計量支付審核把關不嚴，導致價款結算不準確，造成資金損失等風險；2、項目資金落實不及時，不能保證工程項目用款的需要；3、資金不按規定用途使用，管理混亂，以至于出現財務管理、財務核算違規的現象?？刂拼胧?、制定工程項目資金使用管理制度、工程計量支付審批制度，確保項目資金專款專用；2、對項目實施全過程跟蹤審計，及時發現在建設過程中關鍵節點出現的漏洞，并及時更正。（五）工程驗收環節的主要風險和控制措施主要風險：由于工程竣工驗收程序的不規范，把關不嚴格，導致漏洞百出，甚至在工程交付使用后引發重大安全事故。控制措施：1、按照規定的程序報政府審計部門開展竣工決算審計，編制竣工決算報告，并辦理建設項目檔案驗收和資產移交等工作。2、建立完工項目后評估制度，把工程項目預期目標的實現情況和投資效益等作為重點評價的內容，并以此作為年度績效考核和工程完工后責任追究的依據。

三、加強國有建設單位內部控制管理的必要性

一方面，由于政府投資的建設項目一般來說都有投資額大、建設周期較長的特點，而且在項目建設過程中受到國內經濟形勢影響的因素也較多，所有這些都大大增加了工程建設管理的難度，使得建設管理過程中各個環節都存在高風險點，都需要采取相應的控制措施；另一方面，目前建設項目內部控制監督體系還不完善，使得內部控制監督的力度遠遠滿足不了管理的需要。所以，對于國有建設單位來說，為了使工程項目能順利實施，為了防止國有資產流失、預防腐敗現象的發生，加強內部控制管理，建立健全內控管理制度，顯得十分必要。

摘要：我國經濟進入新常態后，由追求高速發展轉向了追求高質量發展。經濟新常態也對我國的煤炭行業提出了諸多挑戰，尤其是對煤炭運銷企業。作為負責煤炭運輸銷售一方的煤炭運銷企業，內部控制是否良好影響著企業能否健康運營。依據《企業內部控制管理規范》提出的內部環境、內部監督、信息與溝通、控制活動與風險評估五要素，本文分析了煤炭運銷企業在經濟新常態下面臨的挑戰，從內部控制五要素的五個方面提出加強內部控制管理的相關建議，為煤炭運銷企業的“破局”提供參考建議。

關鍵詞：煤炭運銷企業；內部控制；經濟新常態

于2014年11月9日，在亞太經合組織工商領導人峰會上指出，中國經濟已經進入了新常態。經濟新常態指的是在經濟發展動力上從傳統增長點轉向新的增長點，在經濟結構上做到調整存量、做優增量并存的深度調整。

一、煤炭運銷企業的內部管理控制在經濟新常態下面臨著巨大挑戰

（一）煤炭行業市場環境逐漸惡化。煤炭運銷企業在2008年金融危機后，市場環境逐漸惡化。我國在金融危機中暴露出了煤炭供需失衡的不足，而市場與此同時也對煤炭運銷企業提出了精準化管理的要求。首先，2008年金融危機后，煤炭銷售市場由賣方市場轉變為買方市場，而煤炭行業粗放式的經營方式也需要進行改革，也同樣影響著煤炭運銷企業的內部控制管理。在煤炭銷售轉變為買方市場時，國內消費者在“綠水青山就是金山銀山”等環保理念宣傳下，更加偏好采用綠色環保的方式進行冬天取暖等活動，國內的煤炭消費需求減小。其次，在供給側改革以及經濟進入新常態下，國內能源消費逐步升級。地熱能、風能以及太陽能等新能源的使用對煤炭具有替代作用，進一步減小了煤炭消費需求。煤炭銷售市場環境惡化，煤炭銷售出現困難，直接影響著煤炭運銷企業存貨周轉率，大量煤炭積壓，商品資本難以形成貨幣資本，企業資金流動性減小，容易出現資金鏈緊張等問題，直接影響企業后續經營管理。（二）部分煤炭運銷企業公司治理結構存在缺陷。公司治理結構指的是為促進企業資源有效配置而建立的由股東大會、董事會、監事會以及經理層構成的對企業績效評估，以及經營管理等行為進行約束的一系列制度安排。公司治理結構不僅能夠有效避免道德風險和逆向選擇問題，在股東與經營者之間的委托中避免出現經營管理者對股東們說謊以及過分風險規避的問題，還能夠提高公司內部控制效率，保證公司內部各環節均發揮作用，從而推動內部控制目標的實現。目前的煤炭運銷企業大多數以國有企業控股為主，使得內部人控制情況經常發生。在主體缺位情況下，雖然股東大會、董事會、監事會以及經理層皆有，但是由于國有控股而導致本應權責分明、有效管理的機制變成許多機構閑置，公司治理上權責難明的機制。部分機構錯位、缺位、越位的情況存在，使得公司難以形成良好的法人治理機制以及內部控制機制。（三）煤炭運銷企業風險管理能力與意識較薄弱。風險與收益往往成正比，風險越高，收益越高。企業是追求利潤最大化的具有有限理性的營利機構。企業的風險評估以及風險管理使得企業會更加注重企業長期運營的能力。但企業逐利特征使得企業更加看重收益，關心企業的短期收益，購買更多的商品資本，而放松對風險的評估以及管理。煤炭運銷過程是在商品流動領域，在一些關鍵運營環節上會存在一定的市場風險，企業對其認識不深。而企業的風險評估以及管理沒有到位，在面對風險時，商品資本難以及時轉換成貨幣資本，企業難以有抵御風險的能力，企業面臨損失。（四）煤炭運銷企業內部控制監督能力不足。煤炭運銷企業內部控制監督能力不足主要體現在企業監督部門監督執行不力，以及企業內部難以對管理層進行監督而產生“官官相護”的局面。首先，如今煤炭運銷企業的內部監督主要由內部審計部門執行，然而內部審計部門實際執行力不足，監督僅僅停留在賬面上。且內部審計部門由于煤炭運銷企業內部權責不明的情況而難以擁有實際權力進行監督，多是內部人控制，由于內部審計部門同時受到實際核心決策者的管理，內部審計部門的監督難以對決策者形成可置信威脅，從而對內部審計部門監督執行產生懈怠的激勵。其次，煤炭運銷企業內部控制部門對管理層難以形成有效監督。企業內部針對管理層的實際監督較少，大都是停留在賬面上以及紙面上的章程，如針對管理層人員的評價較少。企業制定的許多章程沒有得到有效執行，但針對中低層員工監督的相關章程則執行得相對到位。企業內部控制部門的特殊性使得他們易與其他部門人員形成合謀，尤其體現在管理層上。合謀能夠給監督人員帶來利益，其中包括其他人賄賂而獲得、合謀后管理層之間的互惠互利等。且我國是人情大國，人情成為大家維系日常人際關系的重要紐帶，不選擇合謀在某種程度上選擇了與人情對立，不利于內部控制監督人員自身的工作環境以及人際關系，所以內部控制監督人員有更大的激勵選擇合謀。

二、針對如何建設內部控制體系提出的建議

【摘要】隨著社會經濟的快速發展，現代企業的競爭也日益激烈。為提高企業核心競爭力，各企業應針對企業自身各方面制度進行改革和創新，以應對當前社會經濟發展形勢。目前企業財務會計管理工作已經越來越難以滿足企業發展的需求，加強財務會計內部控制管理工作勢在必行。本文闡述了現代企業加強財務會計內部管理工作的意義，及財務會計內部控制管理工作開展中存在的問題，并提出改進策略，旨在為企業財務會計內部控制管理工作人員提供參考。

【關鍵詞】現代企業;財務會計;內部控制管理

隨著我國經濟市場的不斷變化，各企業的財務管理工作也日漸被重視，加強財務會計內部控制管理成為財務管理工作改革和創新的重點內容，對推動現代企業財務管理系統完善具有重要作用。針對現代企業財務會計工作中信息披露不全、項目無法正常開展等問題，加強財務會計內部控制管理可以實現財務管理體系的完善，使企業自身實現發展和壯大。加強財務會計內部控制管理有利于保證窺覬信息的真實性，促進企業的健康良性發展[1]。

一、現代企業加強財務會計內部控制管理工作的意義

（一）保障財務會計信息的真實性。在現代企業中，加強財務會計內部控制管理工作，可以有效監督和管理企業財務人員工作情況，保證會計工作的質量，防止財務會計信息摻雜虛假信息，及虛假信息的傳播，有利于提高財務會計信息的真實性，保證財務會計工作的有效性[2]。此外，加強財務會計內部控制管理工作還有效解決了企業相關工作管理較弱的問題，減少信息核對工作所花費的時間和精力，提高了財務工作的實際效率。（二）促進企業的長遠發展。隨著市場經濟的快速發展，為適應經濟發展變化，企業也應當進行相應的改革，提升自身核心競爭力，而財務會計內部控制管理工作的加強就是改革的重點方向。隨著計算機技術的飛速發展，信息傳播速度的進一步加快，企業應引進先進技術改革財務會計相關信息的管理方式，提高財務會計運算效率，加強對資金的管理和控制，實現企業的長遠健康發展[3]。（三）促進設計工作的開展。審計工作對數據真實性有較高的要求，因此加強企業財務會計內部控制管理工作在提升財務會計信息的真實性的同時也為審計工作的展開創造了良好的條件，通過加強內部控制管理，提高數據真實性，促進了審計工作的開展[4]。

二、財務會計內部控制管理工作存在的問題