審計執法論文范文10篇

一、問題的提出審計機關在審計中發現被審計單位有違反有關財政、金融、稅務、價格、投資、海關等法律、法規及其他財政收支、財務收支規定的行為，能否依據這些規定在法定職權范圍內對被審計單位進行處理處罰呢？這也就是審計機關的執法主體資格問題。對此，有兩種不同觀點。

第一種觀點認為審計機關無權進行處理處罰。理由是：有關法律法規明確規定了主管機關是執法主體，只能由法律法規明確規定的主管機關進行處理處罰。有關法律法規沒有明確規定審計機關是執法主體，審計機關沒有執法主體資格，審計機關進行處理處罰是越權行為。

第二種觀點認為審計機關有權進行處理處罰。理由是：《審計法》及《審計法實施條例》賦予審計機關具有有關法律法規的執法主體資格，審計機關據此完全有權進行處理處罰，不是越權行為。

筆者同意第二種觀點，即審計機關具有國家財政收支、財務收支方面的法律法規等的執法主體資格，有權進行處理處罰，不是越權行為。

二、審計機關能夠成為有關法律法規執法主體資格的法律依據

審計機關開展審計活動依據的法律主要有三類：一是《憲法》、《審計法》、《審計法實施條例》以及行政機關共同適用的法律法規（如《行政處罰法》）。這些法律法規主要規定審計機關的職責、權限和審計程序等。二是有關財政收支、財務收支方面的法律、法規、規章等。這些法律法規主要規定對違法行為處理處罰的具體種類和幅度等，數量很大。三是解決審計爭議的法律、法規，如《行政復議法》、《行政訴訟法》、《國家賠償法》等。

一、經濟責任審計的不同之處

1.審計的對象不同

從原始的審計對象看，經濟責任審計工作原始的對象是國企領導人和黨政領導干部，更為通俗來說，就是對國有企業的領導人或者是黨政領導人在職期間對所在部門、單位和財政收支以及有關的經濟活動進行評價和考核，而對于一般的財政審計和財務審計而言，只是對審計評價和被審計單位的財政和財務收支的真實性進行考核，也沒有相應的強制性措施。

2.審計依據不同

一般來說，經濟責任審計主要是針對國家資源保值進行評估的，而財務審計部門和財務審計則主要是審計機關依法對被審計單位的財務支出和收支情況進行常規的審計活動，兩者在本質屬性上就是對立的，經濟責任審計的發起者是審計機關，在審計力量不足時，可以由社會審計部門進行，但是財務審計則是依法按照規定，可以由審計機關進行依法處理。

3.兩者審計的范圍大小不同

為了貫徹落實黨的十八大精神，進一步推進嚴格規范公正文明執法，大力提升全市審計機關行政執法的服務能力、服務水平，依據依法治市領導小組辦公室《關于開展全市第八個法治宣傳月活動的通知》的要求，結合我局2013年法治工作安排，擬在五月份組織開展2013年法治宣傳月活動。特制定方案如下：

一、指導思想

以鄧小平理論、“三個代表”重要思想為指導，以科學發展觀為統領，認真學習貫徹黨的十八大和省委十二屆四次全會精神，全面落實依法治國基本方略，緊緊圍繞審計中心工作，以完善審計依法行政機制制度、規范審計執法行為、落實“六五”普法規劃為重點，推動審計工作制度化、規范化、法制化。全力營造學法、用法、知法、守法的社會法治環境，堅持活動引導、全面推進，堅持注重實效，加強法律意識教育，為促進經濟平穩較快發展，維護社會和諧穩定，服務民生，維護民權，全面建設小康社會做出新的更大貢獻。

二、活動主題

2013年宣傳月活動主題為：弘揚法治精神，維護民生權益。

三、總體思路

20*年上半年，縣審計局在縣委、縣政府的直接領導下和市審計局的指導下，認真貫徹黨的*精神和各級審計工作會議精神，緊緊圍繞我縣經濟建設和社會發展大局，緊緊圍繞全市審計系統的“審計效能提升年”活動，全面實施市局提出的“三三”工程，落實以民為本，突出審計重點，加大審計力度，嚴格審計執法，取得了良好效果。

一、20*年上半年審計工作目標完成情況

20*年上半年，根據上級審計機關及本級政府安排應完成預算執行情況審計。計劃執行中，根據實際情況，1、全面完成了預算執行情況審計，共審計預算單位7個，延伸審計調查單位21個，審計金額85433萬元，查出違規違紀金額7883萬元，管理不規范金額259萬元，審計決定處罰金額31萬元，出具審計報告7份，出具綜合審計報告3份，下達審計決定13份，提出審計建議31條。

2、完成了2項專項資金審計，涉及審計單位7個，其中養老保險等五項資金所涉單位5個，審計金額12231萬元，查出違規違紀金額358萬元，審計決定收繳金額358萬元，出具審計報告1份，綜合報告1份，下達審計決定2份，提出審計建議4條。

抗震救災物資審計所涉單位2個，審計資金總額1052萬元，出具審計綜合報告7份，提出審計建議2條。

3、固定資產投資審計項目2個，送審金額16840萬元，查出違規違紀金額221萬元，核減工程決算242萬元，核減率29%，審計決定處理處罰金額7.2萬元。

20*年上半年，縣審計局在縣委、縣政府的直接領導下和市審計局的指導下，認真貫徹黨的*精神和各級審計工作會議精神，緊緊圍繞我縣經濟建設和社會發展大局，緊緊圍繞全市審計系統的“審計效能提升年”活動，全面實施市局提出的“三三”工程，落實以民為本，突出審計重點，加大審計力度，嚴格審計執法，取得了良好效果。

一、20*年上半年審計工作目標完成情況

20*年上半年，根據上級審計機關及本級政府安排應完成預算執行情況審計。計劃執行中，根據實際情況，1、全面完成了預算執行情況審計，共審計預算單位7個，延伸審計調查單位21個，審計金額85433萬元，查出違規違紀金額7883萬元，管理不規范金額259萬元，審計決定處罰金額31萬元，出具審計報告7份，出具綜合審計報告3份，下達審計決定13份，提出審計建議31條。

2、完成了2項專項資金審計，涉及審計單位7個，其中養老保險等五項資金所涉單位5個，審計金額12231萬元，查出違規違紀金額358萬元，審計決定收繳金額358萬元，出具審計報告1份，綜合報告1份，下達審計決定2份，提出審計建議4條。

抗震救災物資審計所涉單位2個，審計資金總額1052萬元，出具審計綜合報告7份，提出審計建議2條。

3、固定資產投資審計項目2個，送審金額16840萬元，查出違規違紀金額221萬元，核減工程決算242萬元，核減率29%，審計決定處理處罰金額7.2萬元。

為了更好地發揮審計機關、內部審計協會對內部審計工作的指導、監督和管理職能，進一步提高我市內部審計工作水平，根據《中華人民共和國審計法》、《市審計監督條例》和《市內部審計協會章程》的有關規定，結合我市實際，現就加強對內部審計工作的指導、監督和管理，提出以下意見。

一、加強計劃管理

1、市內審協會每年初根據上級協會和市委、市政府有關要求，制訂《年度內部審計工作指導要點》，指導內審機構圍繞各部門各單位重點工作制定年度內審工作目標和項目計劃。

2、市內審協會將通過分片召開會議等形式，依據各部門各單位年度內審項目計劃，檢查實施進度和落實情況。

二、加強質量檢查

1、市內審協會依據有關準則，結合市具體情況，制定與內部審計業務工作相配套的操作規范和辦法。

編者按：本文主要從機構組織建設；隊伍素質建設；法規制度建設；監督檢查職責；依法行政責任；監督基礎建設進行講述。其中，主要包括：認真組織開展思想道德和職業道德教育，積極爭創“文明處室”、“文明窗口”活動，嚴格實行“首問負責制”、強化自身約束，注重廉政建設、規范監督檢查程序、積極參加省廳組織的業務技能培訓和專業知識培訓，并認真組織開展了對全市各區財政監督檢查人員的“會計信息質量檢查”、“財政與編制政務公開工作”等業務知識培訓和講座、2009年我局被評為省財政監督工作先進集體、認真開展內部監督檢查工作、認真開展2010年會計信息質量檢查工作、積極參與了本級預算合規性審核，逐步建立和完善了預算監督機制、認真開展了與政務公開相關的17項資金檢查、認真完成上級部署和交辦的各項監督檢查任務、實行了監督檢查執法公示制和廉政責任制、落實了監督執法責任制和違反法紀追究制、嚴格執行了重大違紀案件報告制和依法移送制、建立了財政監督檢查典型案例庫并做到了及時報送、2010年完成調研論文1篇，獲得省廳頒發的優秀論文二等獎，上報信息10條、及時準確的報送了各類財政監督報表并寫出具有參考價值的報表分析，無差錯、內部管理制度健全，崗位責任落實到實處、及時做好監督檢查及政務公開文件、案卷的整理歸檔工作；資料保存齊全，符合檔案管理要求等，具體材料請詳見：

2010年，在局黨組的直接領導和省財政廳監督檢查局的指導幫助下，我局財政監督檢查工作以“三個代表”重要思想為指導，按照科學發展觀的要求，緊緊圍繞財政改革和財政經濟中心工作，認真履行監督職責，不斷提高監督質量，加大監督工作力度，圓滿完成了各項工作任務。按照省廳量化考核標準，自評得分121分(基本分96分+獎勵分25分)，現總結匯報如下：

一、機構組織建設(10分)。

我局從事財政監督工作人員共有8人，全部為行政編制，其中：分管局領導1人，處級干部5人、科級干部2人。財政監督人員結構及素質不斷優化，8人中有高級職稱3人，中級職稱5人；研究生學歷2人。財政監督機構為市財政局機關內設職能處室，2010年經費列入同級財政預算。

二、隊伍素質建設(10分)。

(一)認真組織開展思想道德和職業道德教育，積極爭創“文明處室”、“文明窗口”活動，嚴格實行“首問負責制”，方便群眾辦事；堅持開展“一張笑臉、一聲問候、一杯熱茶”的禮貌接待活動，營造了“熱情、周到、快捷、準確”的服務氛圍。

根據市局《關于在全市審計機關開展“審計質量年”活動的實施方案》的通知要求，緊密結合我局實際，特制定本實施方案。

一、指導思想和主要目標

**年“審計質量年”，要堅持以鄧小平理論和“**”重要思想為指導，以科學發展觀為統領，全面貫徹落實黨的**會議精神和全國審計工作會議內容，緊緊圍繞**區委、區政府的中心工作，深入開展審計質量年的宣傳活動，不斷強化審計質量管理，努力打造審計項目精品，為實現**區經濟跨越式發展，“五年再造一個**區”做好服務和監督工作。

通過開展“審計質量年”活動，使審計機關牢固樹立質量意識，效率意識，法制意識和創新意識，建立健全審計質量控制體系，嚴格審計執法行為，完善審計工作機制，全面提升審計質量和審計成果的運用水平，充分發揮審計在經濟社會運行中的重要作用。

二、“審計質量年”活動內容

（一）繼續加強審計法律法規的貫徹和宣傳。今年我局將以“審計質量年”活動為契機，繼續將宣傳教育工作引向深入，使廣大審計人員牢固掌握審計法律法規的精神內容和實質，正確行使審計監督權，嚴格審計執法；加強對相關法律法規的學習，靈活掌握運用相關法規，正確處理和定性審計中遇到的問題，提高審計人員發現涉嫌犯罪線索的能力，加大經濟犯罪的打擊力度，切實提高依法審計的水準。

【論文關鍵詞】審計處理審計處罰

【論文摘要】審計處理處罰是國家審計機關為維護國家利益和財經法規的嚴肅性，對被審計單位違反國家法律法規的財政收支、財務收支行為在經濟上和聲譽上采取的懲戒措施。正確實施審計處理處罰是審計機關依法審計的根本要求，也是充分發揮審計監督作用的前提。文章在分析現階段審計處理處罰存在主要問題的基礎上，對科學規范審計處理處罰提出了一些建議。

一、審計處理與審計處罰的關系

所謂“審計處理”就是審計機關對被審單位違反國家規定的財政收支或財務收支行為所采取的經濟性的糾正措施。它是審計機關強制行政相對人履行法律、法規規定義務和糾正違法行為的一種具體行政行為。“審計處理”與“審計處罰”雖然都是審計機關對被審計單位違法違紀行為所采取的強制性行政行為，但二者在許多地方存在聯系及區別，具體表現在以下方面。

首先，從其概念的屬性看，都是審計機關的依法行政行為?！皩徲嬏幚怼迸c“審計處罰”都是審計機關的職權，二者都是對行政相對人違反財經法規行為進行糾正制裁的一種具體行政行為，都具有強制性所不同的是處理只是糾正措施，處罰是繼續制裁手段。

其次，從其存在形式看，二者既有單獨運用的狀況，也有同時存在的情形。處理與處罰一般存在兩種情況：一是既處理又處罰；二是只處理不處罰。但無論哪一種情況，不能以處代罰，也不能以罰代處。由此可見，“審計處理”與“審計處罰”的運用要視被審計單位違紀問題性質、審計類別、違紀情節輕重或數額大小等情況而確定，二者既不能相互代替，也不能強行并舉，要運用恰當、準確。

xx同志是xxxx供銷合作聯合社機關干部，擔任監察審計部經理，他對內審工作的熱愛和執著的追求，贏得了廣大干部群眾的贊頌，從事內審工作x年來，年年榮獲xxxx先進集體的光榮稱號，xx年被評為xx集體和個人的雙先進，他忠于職守，勤奮工作，善于創新，追求實效，充分體現了新時代內審干部可敬、可信的良好風貌。

一、注重內審職能的拓寬和延伸

xx同志在做好財務收支、經濟責任和基建裝修項目等審計的基礎上，逐步把內審工作的重點向管理型延伸，以建章立制為基礎，采用系統化、規范化的方法來解決相關管理領域存在的問題，xx年在xx社黨政班子的大力支持下，由他親自牽頭，會同相關職能科室，對xx社各項工作的流程進行疏理，并執筆起草了預算管理、資金管理、資產經營管理等十一項規范性的xx社系統管理標準文件，經自下而上、自上而下反復醞釀修改，最終由xx社黨政班子審定后，于xx年1月以文件的形式，下發試行，同年7月他又組織相關職能科室對各部門和單位十一項企業管理標準制度執行情況進行了專題檢查，且對十一項制度加以完善修訂，于xx年x月正式實施，該標準文件的建立，具有較強的操作性，從而使xx社上下操作有標準、監督有依據，把權力的監督納入縱向能制約、橫向能制衡貫穿于企業經營管理的全過程，形成了按制度辦事、靠制度管人的機制，同時為黨風廉政建設的源頭治理工作，夯實了基礎。其次他站在企業的高度針對資產經營部門權力過分集中出現的種種弊端，以一名內審工作人員高度的敏銳性，向xx社領導提出了調整機構設置，實施部門間權力制衡的建議，經黨政班子研究決定采納了該意見，xx年x月把單一的資產經營部分設了經營、管理、開發三部門分工協作的資產經營管理模式，有效地制衡了權力，并且職責清晰，杜絕了不相容職務兼容的狀況，工作效率也明顯得到了提高。類似例子舉不勝舉，xx同志在xx社內部審計工作中不僅強化份內的職能，并且圍繞中心工作不斷拓寬和延伸，為構建企業高效、規范、廉政的經營管理模式作出了巨大的貢獻。

二、加強內審監督，強化服務功能

xx同志充分發揮內審監督職能，把監督和服務有機結合。一是客觀公正履職責，揭露問題不回避。在工作實踐中，按照實事求是、客觀公正的原則，正確評價企業經營者的工作業績，如實反映被審企業的有關問題，并通過審計過堂及時與企業經營者和財務主管溝通，對財務管理上顯露出的漏洞，幫助企業出謀劃策，予以解決在萌芽狀態，特別對個別違紀、違規問題做到不妥協，不回避。如某一企業為擴大業務活動經費的使用采取移花接木的手法，把活動經費使用的項目，用虛開文具用品發票的形式予以列支，他通過審計，向企業經營者及財務主管提出了嚴肅的批評，并立即責令其整改，雖然在某種意義上得罪了企業，但xx同志始終認為做審計工作得罪人是在所難免的，為維護財經紀律和企業會計制度，再大的“兇人”我也要做，并且做得值。二是寬嚴相濟作處理，把握政策不手軟。審計查出問題處理難是一直困擾審計執法的一個難點。但xx同志的工作準則是“處理問題時，要滿腔熱情地支持改革創新者，誠心實意地幫助失誤者，鐵面無私的懲處違紀違法者?！比鐇x年x月，在審計中發現某一企業把政府下撥的特困人員補助金移作他用，該企業經理本是xx的好友，但他以事業為重，針對該問題，立即組織力量進行審計調查，歷時半個月，在證據確鑿的情況下，及時向xx社黨委作了匯報，為嚴肅財政紀律，組織上對該公司經理作了撤銷其行政職務的處理，對相關人員也作了相應的黨紀處分。三是嚴格監督促整改，幫助被審單位亡羊補牢。多年的審計工作實踐，使xx同志深深感到，內審的權威和公信力要提高，關鍵是看審計的執法質量和審計決定的落實力度，為此他首先以“嚴謹細致、提高質量”為目標，認真開展審計質量控制工作，堅持用制度規范，按程序辦事，把嚴謹細致貫穿到內審工作的全過程。其次是重視抓管理，完善回訪制度，使審計決定的落實率逐年提高，目前已形成督促審計整改、嚴肅審計紀律、征求審計意見三位一體的一項日常制度，從而進一步強化了內審監督、服務功能，大大提升了內審的權威性和公信力，真正體現了內審工作的經濟衛士作用。

三年來，監察審計部在xx同志的掌舵下，完成審計項目xx個，其中經濟責任審計xx個，經濟指標審計xx個，財務收支審計xx個，基建裝修項目審計xx個，提出審計建議xx條，大部分均被采納。xx個基建裝修目原工程造價xx萬元，經審定為xx萬元，核減金額xx萬元，核減率為xx％。其次挽回國有（集體）資產流失xx余萬元，查處浪費損失額xx萬元，提供經濟案件線索移交紀檢監察部門x起，從而為維護xx供銷社的經濟運行秩序、推進廉政建設、促進改革和發展、規范會計核算等方面起到了積極作用，并取得了顯著的成效。