業務經營論文范文10篇

一、審計業務約定書

當前，審計業務約定書大多采用格式條款訂立。這樣可以節省時間，有利于降低審計成本。一方面，可以促進會計師事務所合理經營，有助于改善服務質量及降低收費；另一方面，客戶也不必耗費精力就審計條件討價還價，對客戶甚為有利。但是采用格式條款訂立的審計業務約定書的弊端也顯而易見。會計師事務所在擬定合同條款時，經常利用其制訂者的地位，制訂有利于己，而不利于客戶的條款，特別表現在可能制定一些免責條款，這些免責條款包括免除責任的條款和限制責任的條款。如"本所概不負責"或"本所只退還審計費，但不承擔其他賠償責任"等。通過規定這樣的免除或者限制其責任的條款損害客戶利益，便合同關系不公正，違背了公平原則。

《中華人民共和國合同法》第40條規定："提供格式條款一方免除其責任、加重對方責任、排除對方主要權利的，該條款無效"；第41條規定："對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋"。為了避免不利于會計師事務所的法律糾紛，會計師事務所應盡量回避使用格式條款業務約定書，而使用非格式條款約定書。如果為了節省審計成本，決定使用格式條款約定書時，應注意以下問題：(1)事務所應遵循公平原則確定雙方的權利和義務；(2)應當采取合理的方式提請客戶注意免除或限制其責任的條款；(3)事務所應按照客戶的要求，對免除或限制責任的條款予以說明。

二、持續經營

20世紀60年代中期以來，西方各國控告注冊會計師的訴訟案件急劇增加，注冊會計師職業界進人了訴訟爆炸時代。許多審計風險源于客戶的持續經營問題，源于注冊會計師對持續經營問題的認識不夠。當前，主要存在以下問題：一是對持續經營的風險認識不足，認為企業能否持續經營，與審計無關，審計只要確保資產、負債、損益的真實性就可以了；二是末能實施關于持續經營方面的審計程序；三是編制審計報告時，未能充分考慮持續經營的影響。某注冊會計師接受某中外合資企業清算審計時，發現該公司上年度會計報表未經審計，要求補辦審計報告，但在審計報告中對持續經營問題末作任何披露。

針對以上存在問題，應從以下幾方面加以規范。一是提高認識。在商業競爭十分激烈的市場經濟中，企業破產倒閉屢見不鮮，無論是上市公司還是非上市公司，都面臨著持續經營問題，因此注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理運用專業判斷，充分考慮在可預見的將來持續經營假設不再合理的可能性。二是充分關注企業財務、經營等方面顯示持續經營假設不再合理的跡象。例如:資不抵債，營運資金出現負數，流動比率、速動比率顯示財務狀況惡化。三是實施恰當的審計程序。例如與企業一起分析、討論最近的會計報表、現金流量預測和盈利預測;審核影響持續經營能力的期后事項、承諾及或有事項;查閱有關企業財務困境的會議記錄；向客戶的法律顧問詢問有關訴訟、索賠的情況等等。四是充分披露持續經營對審計報告的影響。當客戶存在對其持續經營能力產生重大影響的情況時，注冊會計師應在審計報告中披露：(1)持續經營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務；（2）未對資產、負債的數額和分類作出在無法持續經營情況下所必需的調整。

在傳統金融業務的市場份額正呈現下降趨勢時，外匯業務作為一個新的利潤增長點成為各行競爭的焦點。同時，本外幣一體化經營化的呼聲中，外匯業務也成為各家銀行參與市場競爭的功能型產品而備受關注。本文筆者就目前農業銀行在經營外匯業務方面存在的問題及對策發表一些淺顯的看法。

外匯業務經營中存在的問題

一、農業銀行中，各分支行對發展外匯業務的重要性和緊迫性認識不一。多年來，從總行到各分支行一直強調要發展外匯業務和本外幣一體化經營，然而各行不同程度地存在著重本幣、輕外幣的思想，年年把外匯業務當作新業務談。沒有充分認識到外匯業務的有效發展是金融企業日益競爭的需要，是完善服務功能的需要?？陀^上存在著本幣業務任務重，壓力大。年度業績考核沒有將外匯業務列入統一考核指標中或所占的比重小。加上外匯業務歷史問題相對較多，風險相對大些，于是一些分支行不愿開拓、不敢開拓，業務處于一種自然生長狀態。本外幣一體化經營在部分行仍處于國際業務部一部經營或幾個人經營的狀態。本外幣一體化經營在不同程度上停留在“口號”階段。

二、國際業務部門定位模糊，業務部門之間協調不夠順暢。為了促進外匯業務的有效發展，有些行仍保留著國際業務部或成立了國際業務部，但是在國際業務部的定位上比較模糊，國際業務部在很大程度上處于“行中行”狀態。雖然各分支文件上已將外匯儲蓄、會計、計劃、信貸管理職能都劃歸相應部門管理，其目的是要提高全行辦外匯業務意識，建立真正的本外幣一體化經營模式。但國際業務部之外的員工由于對外匯業務知識缺乏了解，存在以不懂作藉口，扯皮、推諉現象，協調與配合不暢。突出表現在信貸部門與國際業務部門在國際貿易融資方面，職責不分，手續繁瑣，效率低下。信貸決策效率不高已成為阻礙外匯業務市場開拓的重要因素之一。

三、軟硬件配備不到位，服務與人員素質不一，難以跟上形勢。外匯業務是一項人性化的服務業務。開放式的經營環境，一流的設備，人性化的服務設施，與客戶面對面的交流是必須的。但由于條件的限制，大部分分支行國際業務仍然是與營業部合而為一。老化的設備，高高的柜臺，厚厚的防彈玻璃，輕而易舉地將客戶擋在玻璃之外。外匯業務對專業知識的要求高，特別是從事國際結算業務的人員。然而從業人員的素質參差不齊，有些行人員配備不足，一個或半個（兼職）外匯從業人員也在開展國際業務。有些行一線員工素質較低，有業務辦不了。有些行沒有很好的用人機制，人才流失比較嚴重。同時外匯從業人員的流動性差，很多行外匯業務人員無法實行崗位輪換機制。員工一旦從事外匯業務，幾乎就得終生事“外”，除了提拔、退休、下崗還有就是辭職或跳槽。人員配備的不到位不僅影響了外匯業務的有效開展，同時為外匯業務操作風險的存在留下一定的隱患。有些行外匯業務考核機制不健全，不同程度上在吃“大鍋飯”。

四、缺乏懂外匯業務的專職營銷人員和完善的營銷網絡，日常操作系統的更新與維護滯后于內外形勢的發展?？蛻艚浝碓谕卣箻I務時，偏重本幣業務，忽視外幣業務。由于缺乏外匯業務知識，對企業的外匯業務需求無從解答。各行較少配備專職或兼職的外匯業務營銷人員。外匯業務的營銷網絡沒有本幣齊全，能辦理外匯業務的網點比較有限。相對于他行來說，與國外銀行之間的協作網絡趨于不利。農業銀行已具備了完善的日常操作系統（BIBS系統），但是系統的更新與維護與業務、政策的發展不同步。反洗錢形勢日前嚴峻，但是各行反洗錢報表卻仍不同程度處于手工階段，不僅占用了基層行的大量人力，而且也存在錯報、漏報、誤報的政策性風險。五、外匯業務品種單調，創新步伐滯后，融資手段少，行際之間的交流少。目前各行外匯業務品種仍只是局限于傳統的跟單信用證、托收、匯款業務，至于提貨擔保、備用信用證、旅行信用證、福費廷、保理、個人外匯理財等品種辦理甚少?；鶎有羞M出口融資業務辦理謹慎，手續多，辦理進出口融資比較不注重動態分析企業的生產經營情況和企業的第一還款能力。外匯信貸資金需求逐年減少，資產利用率和贏利能力呈下降趨勢。行與行之間溝通較少，資源共享程度比較低。

摘要：本文從分析農業發展銀行目前業務經營面臨的困境入手，就如何進一步改善農業發展銀行業務經營狀況，充分發揮農業政策性金融職能提出幾點看法。

農業發展銀行（以下簡稱農發行）自1994年組建以來，在貫徹執行國家農業金融政策，支持農業和農村經濟發展中發揮了重要作用。但是也應看到，農發行在業務經營中始終存在著一些令人關注的問題，特別是隨著糧食流通體制改革的不斷深化以及“入世”給我國農業發展帶來的一系列巨大變化，農發行應如何充分發展其職能作用，成為當前農村經濟體制改革和農村金融深化的重要一方面。

一、當前農發行業務經營面臨的困境

1.資金來源渠道單一，籌資成本較高。目前；國務院規定農發行的資金來源渠道包括：資本金，業務范圍內開戶企事業單位的存款，發行金融債券，財政支農資金，向中央銀行申請再貸款，境外籌資等。從表面上看，農業發展銀行的資金籌集具有多元化特征，實際上，由于受各種條件的制約，當前農發行的資金來源渠道主要是向中央銀行借款。即：由農發行總行負責向人民銀行統借統還，各基層行則通過直接向總行申請系統內借款滿足資金需求。在主要依賴中央銀行供應資金的情況下，一方面加大了中央銀行投放基礎貨幣的壓力，另一方面提高了農發行的資金運營成本，制約了其發揮政策性金融作用的空間，長期看，不利于農發行的生存和發展。

2.貸款投向單一，且資產規模呈萎縮之勢。農發行成立之初，其信貸資金運用曲工商業貸款和開發性貸款兩大部分構成。1998年以來，為了配合糧食流通體制改革，加強對糧棉油收購資金的管理，國務院決定將開發性貸款和糧棉加工企業貸款從農發行劃出，農發行的職能變成了單一的糧棉油收購資金管理，農發行成為事實上的糧食收購銀行。不僅如此，隨著糧食流通體制改革的深化，農發行的糧油貸款業務萎縮現象日益突出。糧食市場放開后，國有糧食購銷企業獨家經營的格局被打破，其他經濟主體也參與市場收購，糧食購銷企業市場份額的下降必然導致糧食收購量減少；同時，農發行獨家供應收購資金的格局也逐漸被打破。今后，隨著糧食市場化范圍的進一步擴大，農發行貸款遞減的幅度將會繼續增大。這必將對農發行的經營和管理產生深遠的影響。一是收購貸款規模萎縮，使有穩定收息來源的補貼貸款下降，直接造成貸款利息收入的減少，影響農發行的收益；二是有補貼貸款的下降，導致從補貼收入中分割給企業的費用減少，使農發行從企業費用收回不合理占用貸款的空間縮小，資產質量難以改善；三是政策性貸款的減少，表明農發行作為政策性銀行的支農作用日益弱化，迫切需要對其政策性金融支農職能重新定位。

3.信貸資產質量差，經營風險加劇。由于歷史和政策的原因，農發行發放的貸款大多數都是信用、保證貸款，信貸支持的是經濟效益較差的國有糧食購銷企業和棉花企業，業務范圍和貸款投向的嚴格界定性，使農發行的信貸資產質量較差。隨著糧食購銷市場化改革的深入，農發行的經營風險將進一步加劇。一是增量貸款風險加大。糧棉市場化改革后，大部分糧食品種退出了保護價收購的范圍，農發行的信貸資產業務由過去全部為政策性業務變為政策性業務和經營性業務并存，甚至以經營性業務為主。此時，農發行的信貸風險更多地轉化為市場風險。在目前的企業信用狀況下，若沒有相應的財政補貼配套措施，一旦市場行情發生變化，企業發生虧損，就會導致貸款損失。二是貸款收息難。市場化改革前，糧食企業支付貸款利息的主要來源是財政補貼，只有很少一部分是通過銷售利潤支付利息。而改革后，國家將逐步減少乃至取消對糧食企業的財政補貼，在市場競爭日益激烈的情況下，企業很難及時足額支付貸款利息，農發行的收息難度會越來越大，業務經營面臨前所未有的壓力。

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蘭溪市企業業務流程重組（BPR）的現狀分析是流星畢業論文網通過網絡搜集，并由本站工作人員整理而的，蘭溪市企業業務流程重組（BPR）的現狀分析是篇高質量的論文，本文來源于網絡，版權歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。蘭溪市企業業務流程重組（BPR）的現狀分析為免費畢業論文提供，不可用于其他商業用途。

[摘要]流程是一組為客戶創造價值、相互關聯的活動過程。流程優化是通過對企業業務流程進行再思考和再設計,改善企業的成本、質量、服務及速度，提升企業管理水平。而BPR的基本內涵就是以業務流程為中心、擺脫傳統組織分工理論的束縛,提倡客戶導向、組織變通及正確運用信息和信息技術,達到適應快速變動的環境的目的。本文深入研究BPR（業務流程重組）的理論及其運用，并結合蘭溪市刷業的特點與實際情況，對蘭溪永祥和墩頭市刷業的業務流程優化方面進行了探討與研究。

[關鍵詞]業務流程BRP刷業企業

一、引言

BPR（業務流程重組）是一種經營變革的理念。它主要識別出業務過程中生產價值的過程與不生產價值的過程,并對不產生價值的過程進行改編和削減,從而通過優化企業的核心業務流程來組織業務工作,給企業創造最大程度的經濟效益。BPR作為一種新興的管理思想,它的顯著特點在于它的根本性和徹底性,同時也伴隨著一定的風險,這就需要企業在實施業務流程重組時要根據企業自身的特點有步驟、有層次地分階段完成業務流程設計、優化和集成,以使風險降至最低。

摘要：現代小微信貸業務（簡稱“小微貸”業務）始于孟加拉國的格萊民銀行，該銀行成立于1972年，是世界上第一家向貧困群體提供貸款的鄉村銀行。我國的小微信貸業務始于1993年，起步雖晚，但發展迅速，越來越多的商業銀行加大了對該領域研究。小微企業的健康發展不僅關系到我國經濟結構多元化和創新性的問題，對于促進就業、改善民生，增進社會和諧同樣具有不可替代的作用。目前，商業銀行的傳統業務利潤不斷被擠壓，浮動利率的實施、存款保險制度的推出等金融創新手段不斷挑戰傳統的利潤源泉。同時，城市商業銀行大規模興起，同行之間的競爭日益激烈，阿里小貸等互聯網金融的發展勢頭也蒸蒸日上，要想在激烈的逐殺中強者生存，積極創新、開發新市場、挖掘新的利潤點已經成為各商業銀行迫在眉睫的任務。小微信貸由于與消費緊密相連，受經濟周期波動的影響相對較小，具有良好的穩定性和盈利性，已經成為各商業銀行爭奪的新戰場。

關鍵詞：金融衍生產品；金融創新；小微貸款

一、我國商業銀行"小微貸"業務的發展現狀

1.我國商業銀行開展金融衍生品業務的情況。當前，我國金融創新的步伐不斷加快，金融衍生品的種類也日益豐富，在社會經濟發展的不同領域發揮著作用，勢頭向好，初具規模。（1）經濟的快速發展推動著科技的進步，人們的認識水平也在不斷提高，商業銀行的經營理念得到了提升。由依靠存貸款利息差的傳統經營方式轉向積極開拓衍生品市場的多元化發展理念。例如：在開展傳統存款業務的同時，積極開發代銷金融理財產品；推出汽車消費貸款、信用消費貸款、短期旅游貸款等更加靈活，更符合市場需求的貸款品種，提高中間業務及金融衍生品業務收入，創新意識顯著提高。（2）金融衍生業務種類日益豐富，業務收入迅速增長。近幾年，我國商業銀行通過自身摸索和借鑒國際銀行業的成功發展經驗，不斷開發新的金融衍生業務，努力拓展中間業務領域，搭建了較為豐富的創新業務產品線，推動了營業利潤的增長。（3）金融衍生業務的迅速發展拓寬了銀行的收入來源，但其在銀行整體業務中所占的比重仍然較低，并呈現高度集中的狀態，主要分布在規模較大的商業銀行，業務收入也相應表現出集中的狀態。其中，資產規模排名前20位的商業銀行開展金融衍生品業務獲得的收入占據全部商業銀行同類業務總收入近90%的比例，市場競爭效率并不高。隨著我國經濟改革的不斷深入，相關政策對民營經濟和小微企業的關注度不斷提升，商業銀行作為向企業發展提供輸血功能的金融機構也面臨著更高的要求。

2.“小微貸”業務的概念界定及發展的重要性?！靶∥①J”業務，可以簡單理解為商業銀行向符合條件的小微企業授信或提供金融服務的業務。小微企業的界定主要從經營規模、人員數量、管理權集中度三個方面進行考慮，不同的行業適用的劃分標準并不相同。以工業和信息傳輸業為例，工業企業員工人數在20人~30人之間，營業額在300萬元~2000萬元之間，可以認定為小微企業。信息傳輸業企業員工人數在10人~100人之間，營業額在100萬元~1000萬元之間，可以認定為小微企業。小微企業與傳統的中小企業相比，處在發展的初期階段，經營情況尚不穩定。因此，其貸款需求也呈現出“短”、“小”、“頻”、“急”的特點?！岸獭奔促J款期限短，滿足小微企業的生產需要即可。“小”即貸款金額小，避免資金閑置帶來的財務管理成本。商業銀行從自身風險控制的角度考慮，在小微企業固定資產規模有限的情況下，也會壓縮“小微貸”業務的單筆貸款規模?！邦l”指由于貸款需求的周期短、金額小，導致貸款申請的頻率增加?！凹薄敝感∥⑵髽I的發展通常缺乏合理規劃，資金的使用也難以進行合理安排，一旦出現資金缺口，就要及時補充，來保證經營的正常進行。小微企業的經營狀況是衡量經濟健康程度與可持續性的重要指標。一旦經濟趨向蕭條，小微企業最先受到沖擊，直接影響經濟發展和社會穩定。2012年相關統計數據顯示，注冊企業的總數中有近90%是小微企業，全年企業總產值的60%和企業總利稅的40%來自小微企業。小微企業規模雖小，但經營靈活、分布廣，可以提供豐富的就業崗位，促進社會穩定和諧。從商業銀行自身的角度來看，在金融創新步伐加快、互聯網金融強勢發展的局勢下，利潤空間逐漸縮小，中間業務隨著監管政策的不斷完善，盈利能力受到沖擊。然而，“小微貸”業務具有期限靈活、利率水平高的特點，市場需求大，可以成為商業銀行利潤增長新的助推器?？傊靶∥①J”業務的順利開展，可以解決勞動力就業不足的問題，推動經濟發展，維護社會穩定，增加商業銀行的利潤源泉，無論對社會還是對商業銀行自身的發展都是非常必要的。

3.我國金融政策對“小微貸”業務的扶持情況。2013年中國銀行業監督管理委員會對外了《關于深化小微企業金融服務的意見》。該《意見》指出，小微企業授信的客戶數量占該行企業授信總數，且最近半年每月月末平均授信余額占該行對企業授信的余額一定比例的商業銀行（通常東部沿海地區省份和計劃單獨列市的授信客戶數占比要在70%以上，其他省份在60%以上），各地銀監局在對商業銀行進行綜合評估時，可允許其免于“每次進行批量申請的時間間隔要大于半年”的規定，同時進行多家同城支行的籌建。在小微信貸可能帶來的風險和合規監管問題上，銀監會通過差異化的考核進行管理。在權重法考核下，對達到“商業銀行對單個企業（或集團）的風險暴露低于500萬元，且占本行的信用風險暴露總額比例低于或等于0.5%”條件的小微貸款采用75%的風險權重，如果采用內部評級法，則參照零售貸款選用優惠的針對資本的監管要求。風險暴露是金融業的專業術語，指小微企業一旦違約，商業銀行承受范圍內的風險信貸余額。目前，監管層積極鼓勵商業銀行發展“小微貸”業務，并選擇對小微企業金融服務成效斐然、風險管控能力強的商業銀行開展資產證券化試點，促進商業銀行小微信貸的發展，引導其根據小微企業自身的發展特點，提供相匹配的金融服務。

1.研究背景

人才是事業發展的基本保障。中國共產黨作為執政黨歷來重視人才，在中國共產黨的百年奮斗歷程中，重視培養、團結、引領、成就人才。改革開放以來，我國的科學技術取得了突飛猛進的發展，高精尖成果碩果累累，中國成為世界科技創新的增長極。但是，作為科技成果交流傳播的載體，科技期刊的發展取得了一些成績，但是也面臨著一些問題，中文科技期刊成長速度遠遠不能跟上中國科技發展速度。追溯科技期刊的發展歷史，我國的科技期刊要比國外科技期刊缺少積累優勢，國內學術成果評價機制，唯SCI導向機制，某些高校、科研院所把核心期刊特別是SCI期刊論文當成成果評定的硬性指標，而我國SCI收錄的期刊相對國外要少，導致優秀論文外流，中文科技期刊發展緩慢。[1]《中國科技期刊發展藍皮書（2020）》顯示，截至2019年年底，我國科技期刊總量為4958種，僅次于美國（12274種）和英國（6214種）。其中，中文科技期刊占絕大多數（4429種，89.33%）。2010—2019年，中國作者共發表SCI論文275.5萬余篇，其中2.2萬余篇發表在中國SCI收錄期刊上，占8.10%，中國作者貢獻了中國SCI收錄期刊85.06%的論文。[2]中文期刊發展有其大環境因素和機制的影響，中文科技期刊編輯人才培養的不足亦十分顯著。編輯人才作為中文科技期刊發展的重要必要條件和重要保障，是科技發展的堅實基礎。人才隊伍建設是科技期刊發展的重要組成部分，是創造一流科技期刊的中堅力量。復合型編輯人才是科技期刊出版的第一資源，高質量的文化供給很大程度上取決于人才隊伍的高素質。在知識服務產業中，人才是科技期刊內容經營最寶貴的財富，因此快速培養符合性科技期刊編輯是重中之重。[3]

2.編輯人才培養現狀

在龐大的期刊體系中，中文科技期刊發展呈差序化的發展格局，不同領域、不同學科、不同發展方向、不同宗旨的中文科技期刊運行模式也不盡相同[4]，導致編輯人才培養不足的原因也各有差異。但是總體來說，導致編輯人才缺乏的最大的原因是SCI的考核機制，高水平論文外流，讓編輯本身缺乏動力。小而散的運行模式弱化期刊人才培養的條件；編輯的邊緣化地位，難以激發編輯人才發展的自驅力；社會風氣浮躁，部分科研人員急功近利，學術不端時有發生，在破壞科研誠信的同時，也降低了科技期刊公信力，編輯人才培養產生社會阻力；期刊社運營中，工作流程繁復，缺乏擔當意識，編輯難以細細甄別論文是否失范，編輯個人的成長受限。[5]編輯人才成長速度緩慢，后備生力軍培養不足，但是建設科技強國的現實需求、建設世界一流科技期刊的戰略選擇、中文科技期刊的自身發展要求亟需高質量的編輯人才隊伍。對科技期刊編輯應該具有什么樣的能力和素質，業界做了很多相關研究和總結。張青松認為科技期刊青年編輯應該具有編輯專業素質、學科專業素質、溝通能力、總結能力；[6]李欣欣提出科技期刊編輯應該具備“米字型”結構的能力，即一橫為專業基礎知識，一豎為編輯學知識，其余四筆為科學研究方法、信息學、計算機應用及英語知識；[7]劉德生等鑒于當前信息技術迅速發展的宏觀環境，提出：不再是單一的文字處理、出版規范、外語能力，而是更需要多元化的能力，既熟悉傳統出版，又懂互聯網技術，還懂得多種手段營銷，懂得市場運作能力；[8]高峻總結出新時代科技期刊青年編輯要有“三心”“二意”：堅定的信心、胸懷匠心、不忘初心，還有法治意識和市場意識；[9]劉珊珊等提出提升編輯的四力，即腦力、腳力、眼力、筆力，從而推動科技期刊的發展；[10]邢建春等提出復合型科技期刊編輯人才分編輯力型、技術型、資源型三級分級培養的方法路徑；[11]王笑笑等提出構建結構化合理、復合型、多層次，符合時代需要的編輯隊伍，從思想上、素質上、能力上、創新性上創造一流科技期刊隊伍。[12]

3.編輯人才培養路徑

下文根據期刊的綜合評價要求，結合期刊發展的戰略步驟，提出編輯人才培養的路徑。首先著力提高編輯個人能力，能力包括保障出版工作出版業務能力、專業技術能力、經營營銷能力、運用工具的能力，編輯人才能力結構圖見圖1。圖1編輯能力結構圖

摘要：現代企業在風險狀態下運作，無論是經營的效率、效果，財務報告的可靠性，還是法律法規的遵循，均存在一定的風險。內部控制則是在風險狀態下，為企業目標的實現提供合理的保證，因此內部控制可以看作是企業對其所面臨風險的一種防范和控制。通過制定合理的內部控制制度，并確保其有效執行，以實現企業對風險的規避、減少、共擔或接受。內部控制實際上就是控制風險。在資金、技術都毫無優勢的情況下，如何提高企業的競爭能力，是企業家們普遍關注的話題。

企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業完善內部控制提供了一定的理論指導。

關鍵詞：內部控制風險管理

1國內內部控制概述

1.1內部控制概念的演變

1）內部控制論理論是隨著企業內部控制實踐經驗的豐富而逐漸發展起來的，大致經歷了內部牽制、內部控制系統、內部控制結構和內部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內部控制——整體框架》報告，標志著內部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內部控制做了如下的描述：內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯的五項要素構成,分別是：控制環境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監督。

1新時期農村金融業建設存在的不足

1.1農村金融體系建設不合理。目前，一些農村金融業的發展并沒有將戰略設計內容與新時期農村金融業發展條件相對接，這就使得一些農村金融體系的建設工作很難憑借業務合理性的有效調整實現對新金融體系建設工作的支持。農村一些金融業務對民間借貸的重視程度不足，而農村在傳統文化因素的影響下，可以憑借傳統形式的民間借貸實現金融體系建設工作的諸多目的，保證農村的民間借貸工作可以在金融業務體系的價值得到優化處置的情況下，進一步按照金融體系合理建設的特點進行農村金融業價值的分析處理。一些農村的金融業務建設工作缺乏對金融體系特點的關注，這就使得民間傳統的金融業務處理模式難以憑借金融體系的建設優勢實現對借貸業務的規范化處理，很大程度上降低了農村金融體系與現代金融業發展的對接緊密度。一些農村金融業在具體發展的過程中，對于貸款已經具備了一定的需求，但部分農村金融體系的建設工作并沒有對銀行融資體系進行足夠寬松的處理，導致一些農村金融體系無法憑借經濟發展的有利條件適應金融業整體發展需求，不利于農村經濟建設工作得到優化促進。1.2農村居民金融素養不達標。完善農村金融發展。農村金融的發展狀況直接影響著當代農村的經濟發展，而農村現在卻普遍存在著金融產業基礎設施差、資金不夠等諸多問題，且農村信用社、農業銀行等金融產業對農村金融的單一性的壟斷使市場競爭不夠，服務質量差，忽視農村對保險、貸款、股票等中長期資本市場的需求，農村金融體系儲蓄動員功能發揮充分，但儲蓄投資轉化效率普遍不高，甚至繼續惡化，導致農村資金的大規模流失，阻礙農村經濟的發展。必須全面健全農村金融機制，政府加大對金融發展的支持力度，打破農村金融市場的壟斷，引進新企業，促進市場的合理競爭。金融產業積極引導居民的金融理念，讓居民在銀行不只停留在儲蓄的表層上，刺激農村居民對信貸、保險的需求，促進農村金融行業的發展。1.3農村金融生態環境建設不充足。農村金融生態環境是影響新時期農村金融業整體發展質量的關鍵性因素，但是一些農村在進行具體的金融生態業務建設處理的過程中，缺乏對農村金融業務質量分析體系的關注，并沒有按照農村的產業結構類別進行金融生態業務的應用方案設計，難以保證資產管理性質業務的價值可以在金融生態環境實現改善的情況得到優化應用。一些農村在推進具體的金融生態環境建設工作過程中，缺乏對信用度調查控制體系的關注，并沒有按照農村金融生態環境建設的實際要求進行農村具體信貸活動的設計，不利于農村金融生態環境主體價值的實現。一些農村金融環境優化建設的策略缺乏對農村信用性質業務環境的關注，并不能按照城鄉一體化建設工作的推進特點進行整體信用度管理體系的建設，這就使得一些具備不良操作特征的農村生態業務很難在經營性工作的效率特征得到充分明確的情況下，順應農村居民的信用業務體系管控要求，很有可能在農村金融生態環境無法得到改進的情況下，充分發揮對農村具體融資工作的支持。1.4農村金融業組織形式不完善。目前，一些農村在推進具體金融業務的過程中，對于金融活動推進過程中的組織體系建設工作關注度不足，并沒有針對金融活動的實際要求進行金融工作組織形式的建設，使得一些農村的金融工作難以充分發適應資金運行風險，不利于金融工作憑借組織性優勢實現經驗累積與自我完善。一些金融組織的設置工作存在過于簡單化的問題，并不能保證金融業務執行過程中的各類營利性因素充分發揮其指導價值，十分不利于金融機構價值的充分體現。一些農村金融機構的建設依然受到行政性機構建設理念的影響，使得一些金融機構單純的憑借行政級別的理念加以建設，不利于完整適應市場環境對于融資工作的實際需求，很大程度上降低了農村金融工作的業務操作價值。一些農村金融機構的建設工作長時間保持在較為被動的地位，經常需要相應地方經濟建設戰略而提供投融資服務，無法憑借市場經營優勢為融資業務領域爭取優質資源的支持。

2新時期農村金融業務優化發展策略

2.1提升農村金融業務體系建設合理性。首先，農村金融體系的建設業務需要強化對經驗累積體系的關注，充分結合新時期農村經濟建設工作的實際需要，對金融業務體系建設過程中的戰略性因素進行價值判斷，為更多金融業務的直接優化創造良好的基礎條件。農村金融業務的發展還必須強化對金融體系建設模式的關注，充分按照金融業務體系的價值分析特征，對諸多傳統文化因素對農村非常規融資的影響加以調查，并對非常規融資的風險性因素進行分析，為農村新金融業的發展開辟良好的思想認識基礎，保證新金融業的突出優勢可以得到廣泛的認同與關注。要結合貸款業務的實際需求，對農村現代金融業的優化發展需求突破，并且結合農村金融業務體系的建設特點，對更多金融體系優化建設過程中的金融業務模式予以研究，保證更多的貸款活動可以在金融業務實現優化運行的情況下與金融業優化發展的實際條件相適應，為金融業務模式價值的實現創造有利條件。2.2增強農村居民金融素養。對農村農民進行專業化培訓，實現農業的現代化。城鄉一體化并不是指降低城市的地位去屈就農村，而是將農村的地位適當提高。城市化不是代表農村、農業的消失，而是意味著農業應該擺脫過去的散漫、無規則、不科學的生產經營方式，建立現代化農業制度?，F代農業制度首先是機械化，機器代替手工勞作，大幅度地提升了工作效率，對農民進行農機具使用的培訓是必不可少的，農機具使用范圍的擴大可以使單位內農民的生產管理范圍得到擴大，促進農業的生產發展?，F代農業制度更是農業生產的科學化，目前農業生產并不能滿足我國消費市場的需要，消費市場所需要的商品，以目前我國的農業發展水平并不能生產，生產出來的農產品因市場需求量小而過剩，循環阻礙農業發展，因此對農民進行農業科學培訓是勢在必行的。2.3優化農村金融生態環境。農村金融業的從業人員，必須強化對金融業務運行資質的關注，并且結合新時期農村金融業建設過程中的信用體系意識特點，對農村整體信用考察模式加以研究，為中小型企業進一步適應農村金融生態環境建設需求創造有利條件。農村金融業務體系的建設工作還要強化對信用意識管理特征的關注，并且根據農村經濟建設活動的特定需要，對農民的信用意識優化方案進行制定，以此保證具備不良操作特征的信用資源可以在金融業發展中發揮一定的作用，為農村金融生態環境的逐步優化提供示范性影響。農村金融環境建設工作還要以省為單位，更好地借鑒當前行政性質的機構建設特點，并且憑借信用度管理業務的實際操作要求，對農村地區諸多經營性業務特征加以分析，為經營效益優勢的更好實現創造有利條件，憑借金融生態環境的建設進程實現對新時期農村金融工作體系的優化建設處理。2.4加大農村金融業務機構建設力度。首先，農村金融工作的執行人員需要加強對金融活動執行過程中，組織形式建設工作的關注，有效地保證金融業務可以在執行的過程中適應資金資源優化管控的實際要求，為資金業務體系的建設創造有利條件。要結合新時期農村金融業務體系環境所發生的變化，對金融工作的主體執行價值進行全面分析，結合可能出現的金融業務風險，對農村金融工作執行過程中的效益因素進行研究處置，為農村金融業發展前景的明確處理創造有利條件。農村金融機構的建設工作還需要結合融資工作本身的資金收益特點，對融資工作的各階段風險進行預測，結合新時期農村經濟建設的具體要求進行金融業建設具體問題的分析設計，為金融機構更好地實現其融資價值創造有利條件。農村金融機構建設機構還需要在社會領域更好地尋求自身的優勢地位，要結合金融機構優化建設過程中的資金控制體系特點，對金融工作的實際執行價值進行全面的研究分析，為更多資金供給業務體系的優化建設創造有利條件，并保證自身的服務性業務優勢可以在金融業務體系的價值得到充分實現的情況下得到進一步推進。機構建設的經驗要結合金融環境特點進行管理細則制定，為農村金融機構的正常運作創造穩定的外部環境。

3結論

新時期金融業的發展為社會各領域參與金融活動創造了有利條件，因此，從農村金融業優化建設的角度出發，針對新金融業務優化建設的實際需要進行金融業務建設工作的完善化處理，對提升新時期農村金融業整體發展水平，具優十分重要的意義。

摘要：利率市場化是一項金融體制改革，是政府或貨幣當局逐步放松或放棄對利率的直接控制或限制，轉而由資金市場供求關系決定利率水平。實現利率市場化可以促進經濟增長、提高金融服務效率、優化資源配置，引導整個金融部門乃至全社會經濟達到均衡。隨著中國加入WTO，我國的金融體制改革必須按國際慣例運行，利率市場化改革在我國勢在必行。然而，由于我國商業銀行長期處在利率管制的環境中，與外資銀行相比，對利率風險的控制和應對措施仍停留在初級階段。因此，研究利率市場化對商業銀行，尤其是占我國金融主導地位的國有商業銀行的影響及其應采取的對策對我國商業銀行來說具有十分重要的理論和實際意義。

本文站在商業銀行的角度，首先探討中國利率市場化改革進程中獨特的發展道路，接著分析市場利率化給我國商業銀行帶來的機遇與挑戰，最后，結合中國的國情，探討未來我國如何應對利率市場化對商業銀行帶來的影響，應該采取什么積極的措施。

關鍵詞：利率市場化商業銀行影響

一、我國利率市場化改革的進程

利率市場化是指中央銀行放松對商業銀行利率的直接控制，把利率的決定權交給市場，由市場資金供求狀況決定市場利率，市場主體可以在市場利率的基礎上，根據不同金融交易和各自的特點自由決定利率。利率市場化要求政府放棄對利率的直接行政干預，但并不排除國家的宏觀間接調控，即中央銀行通過制定和調整再貼現率、再貸款率及公開市場買賣有價證券等間接調控手段形成資金利率。

(一）我國利率市場化的提出和基本思路

[摘要]本文選取2001年以前上市的979家A股公司2001-2003三年間的2937個觀察值為樣本，研究了公司多元化經營與業績之間的關系。本文假定公司的多元化決策受包括公司價值在內的諸多因素的影響，Hausmantest驗證了這一觀點，即多元化決策是內生的。從對過剩資源的利用、獲得市場勢力和問題三個角度研究影響公司多元化決策的因素，通過建立聯立方程控制住多元化程度的內生性之后，本文得出中國上市公司多元化程度與公司業績存在顯著正向變動關系的結論。數據顯示業績好、主業進入成熟期、第一大股東持股比例小于25%的企業傾向于從事多元化經營，處于競爭激烈行業的企業更傾向于集中化。本文發現，多元化的動因可以部分解釋多元化溢價，但是管理層的winner-picking和其與公司價值利益的一致性是中國上市公司存在多元化溢價的根本原因。本文的研究為公司多元化經營的選擇提供了經驗證據。

[關鍵詞]多元化決策業績內生性

1.引言

作為一種成長戰略，很多企業選擇多元化經營。最初多元化的主要動力來源于對過剩資源的利用。在中國，計劃經濟后期，正處于供不應求的短缺經濟，市場競爭體系沒有真正建立起來，部分企業的多元化經營獲得了成功。而當外部環境發生變化，短缺經濟變成生產相對過剩，國內外市場由分割轉變為接軌和融合，競爭加劇導致絕大多數企業微利，甚至虧損經營，因此出現了“多元化陷阱”的說法。

那么多元化究竟是不是一個好的經營戰略？它會損害公司價值，還是增加公司價值？

理論上來看，公司多元化經營通過內部資本市場，能夠解決外部融資的交易成本和信息不對稱問題；擁有了內部的融資工具，對于項目的選擇，公司經理可以做出更優的決策。但是，通過內部資本市場獲得的資金容易造成對項目的過度投資，或對凈現值為正的項目投資不足，而不是將公司利潤以股利的形式支付給小股東。國外多元化與企業價值關系大量實證研究的結果表明，多元化企業一般有較低的托賓Q值，減少企業的多元化程度則會提高企業價值，一些最新的研究認為折價并不是源于多元化而是由于其他原因。