效果評估報告范文

導語：如何才能寫好一篇效果評估報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】 晚期癌癥；生活質量；疼痛；鎮痛泵

DOI：10.14163/ki.11-5547/r.2015.27.119

癌癥作為威脅人們身體健康和生命安全的一種常見疾病， 晚期多數患者會出現疼痛現象， 使其日常生活和工作受到嚴重影響[1]。為有效地緩解患者疼痛癥狀， 本次研究對收治的42例晚期癌癥患者應用了鎮痛泵鎮痛， 獲得了顯著且良好的效果， 現報告如下。

1 資料與方法

1. 1 一般資料 本次研究本院2012年2月～2014年3月收治的84例晚期癌癥患者， 全部患者均出現疼痛現象。采用隨機數字表法分為對照組和研究組， 各42例。研究組中男22例， 女20例， 平均年齡（56.2±3.4）歲， 癌癥類型：胃癌15例， 肝癌16例， 肺癌5例， 乳腺癌6例；對照組男24例， 女18例， 平均年齡（56.3 ±3.1）歲， 癌癥類型：胃癌13例， 乳腺癌7例， 肝癌17例， 肺癌5例。兩組患者癌癥類型分布、平均年齡以及性別等一般資料比較， 差異無統計學意義（P>0.05）， 具有可比性。

1. 2 方法 對照組患者采取非藥物鎮痛， 經治療、體驗、活動幫助患者緩解心理癥狀以及身體癥狀， 采取相應的物理措施減輕疼痛， 如按摩、熱療、冷敷等， 轉移患者注意力， 予以放松術、引導現象以及音樂療法等。研究組患者應用鎮痛泵進行鎮痛， 即0.5 mg嗎啡、8～10 mg/kg曲馬多添加生理鹽水到100 mg/kg， 輸注速度為2 ml/h， 經頸靜脈或者股靜脈和鎮痛泵相連接， 使藥物可均衡進入到患者體內。若鎮痛效果不是很理想， 可結合患者自身實際情況適當添加劑量。

1. 3 觀察指標與鎮痛效果判定標準 觀察和記錄兩組患者治療后疼痛情況和生活質量評分情況。鎮痛效果評價標準如下：疼痛沒有發生任何改善為Ⅰ級；部分鎮痛， 鎮痛50%為Ⅲ級；完全鎮痛為Ⅳ級[2]。利用本院自制生活質量調查問卷表就兩組患者生活質量情況進行調查， 調查內容包含有社會、生活信念、獨立性、環境、生理以及心理等， 以百分制實施調查分析， 分數越高表示患者生活質量越好。

1. 4 統計學方法 采用SPSS19.0統計學軟件進行統計分析。計量資料以均數±標準差（ x-±s）表示， 采用t檢驗；計數資料以率（%）表示， 采用χ2檢驗， 等級資料采用秩和檢驗。P

2 結果

研究組生活質量評分（72.1±8.9）分， 對照組生活質量評分（56.8±7.2）分， 研究組高于對照組， 差異具有統計學意義（P

3 討論

在日常生活中， 人們所講的癌癥于習慣上泛指全部惡性腫瘤， 相對于良性腫瘤而言， 惡性腫瘤生長速度較快， 一般為浸潤性生長， 容易出現潰瘍、出血以及壞死等癥狀， 且多存在遠處轉移， 導致人體消瘦、食欲不振、無力、發熱、臟器功能受損和貧血等， 最終導致死亡。目前關于惡性腫瘤病因尚未清楚， 其癥狀表現因其所處位置、發展程度不同而相應的有所不同， 大部惡性腫瘤早期沒有顯著癥狀， 即便有但是多無特征性， 而當患者出現特征性癥狀時， 一般多為晚期。

近年來， 隨著社會經濟發展速度的加快， 信息技術水平的提高， 醫療改革力度的加大， 癌痛已成為當前醫學界研究的一個焦點問題[3]。在晚期癌癥的臨床中， 以疼痛為典型癥狀， 由于長期受疼痛的影響和折磨， 導致患者心理壓力大， 治療信心減弱， 繼而使其治療配合度下降， 影響治療效果以及預后。由此可見， 對于晚期癌癥患者， 加強鎮痛治療非常重要， 本次研究作者就鎮痛泵應用于晚期癌癥患者鎮痛的效果進行了分析。經癌癥患者疼痛情況的評估分析， 制定相應的用藥方案。研究結果表明， 采用鎮痛泵鎮痛的研究組， 所獲鎮痛效果明顯優于采取非藥物鎮痛的對照組， 同時研究組患者生活質量評分也明顯高于對照組（P

綜上所述， 在晚期癌癥患者鎮痛中應用鎮痛泵進行鎮痛， 可有效改善患者疼痛情況， 提高其生活質量。在此要注意的是， 由于鎮痛中所用的阿片類鎮痛藥物通常會產生一些不良反應， 比如嗜睡、尿潴留、惡心、皮膚瘙癢、嘔吐或者呼吸抑制等， 因此在治療期間還應做好相應的預防控制工作， 密切觀察患者生命體征各項指標、血氧飽和度以及神志等， 一旦發現異常應及時告知相關負責人員， 并采取相應的措施進行處理， 以免不良事件擴大化。本次研究所選病例較少， 研究時間較短， 因此關于鎮痛泵應用于晚期患者鎮痛中可能引起的各種不良反應今后還需進一步進行深入研究。

參考文獻

[1] 曹強， 周良軍， 衛才權， 等.電子鎮痛泵皮下給藥用于晚期癌癥的疼痛治療分析.中國現代醫生， 2014， 52（33）：134-136.

[2] 都靈燕， 吳新花， 崔敬敬， 等. PICC配合鎮痛泵聯合使用的優點及護理.中國社區醫師（醫學專業）， 2012， 14（24）：283-284.

篇2

[關鍵詞]衛生技術評估報告清單；微型衛生技術評估；國際衛生技術評估機構網

衛生技術評估(healthtechnologyassessment，HTA)的定義有很多，傳統的衛生技術評估是指評價衛生技術的安全性、有效性、經濟性與社會性[1]。而在2002年，國際衛生技術評估機構網(theIntern-ationalNetworkofAgenciesforHealthTechn-ologyAssessment，INAHTA)認為，衛生技術評估是一個多學科的政策分析領域，其評估的內容包括：衛生技術的技術特性、臨床安全性、有效性(效能、效果和生存質量)、經濟學特性(成本-效果、成本-效益、成本-效用)和社會適應性(社會、法律、論理)，通過對其進行全面系統的評價，為各層次的決策者提供合理選擇衛生技術的科學信息和決策依據，對衛生技術的開發、應用、推廣與淘汰實行政策干預，從而合理配置衛生資源，提高有限衛生資源的利用質量和效率。

1國內衛生技術評估發展情況

在國家政策和醫院制度方面，要求開展評估，以保證采購質量和資金的有效利用。如《醫療器械臨床使用安全管理規范(試行)》衛醫管發(2010)4號，第七條：醫療機構應當建立醫療器械采購論證、技術評估和采購管理制度，確保采購的醫療器械符合臨床需求。20世紀70年代，HTA起源于美國，之后該理論在全球各國迅速發展，目前已被全世界普遍應用。HTA在醫院層面的應用主要有兩個思路：①檢索全球各機構已的衛生技術評估報告，借鑒相關成熟結論，為決策提供依據；②開展有針對性的衛生技術評估，傳統HTA需要大量數據支持，因此數據的完整性和巨大的工作量對HTA報告的質量和效率形成障礙，不利于醫院開展。2005年，丹麥衛生技術評估中心(danishCentreforhealthtechnologyassessment，DACEHTA)首次提出Mini-HTA的概念，該方法主要通過對5個方面的問題評價，進而快速形成評價報告，提高管理效率[2]。利用引文索引方式在PubMed數據庫中檢索發現，自2005年提出mini-HTA理論后得到大量引用[3-8]。該理論得到不斷豐富并評價其報告質量，其文章被引數量如圖1所示[9]。

2衛生技術評估報告

目前，獲取HTA報告的渠道很多，如各國和各機構的網站等。INAHTA成立于1993年，為非盈利組織，至今已有32個國家的55個機構加入該組織，其覆蓋北美洲、拉丁美洲、歐洲、非洲、亞洲和澳洲。各機構的報告在結構、語言、數據來源等方面不盡相同，為規范報告內容和可追溯性，提高報告的可讀性和通用性，INAHTA制定了衛生技術評估報告清單，從基本信息、HTA的必要性、HTA的實施步驟、背景環境以及HTA報告的影響方面作出規范[10]。INAHTA于2007年第二版衛生技術評估報告清單，相比于2003年的第一版，第二版對問題條目進行了適當整合，并且對數據來源和撰寫要求進行了補充和細化，增設了評估背景等相關問題。與此同時進一步關注人文關懷、經濟性和對評估相關的利益相關者、消費者的深層次考慮[11]。2007版衛生技術評估報告清單見表1。INAHTA通過規范HTA報告內容和結構，使得各機構的報告趨于一致性，可提高報告的可讀性。尤其在規范中提出非英文報告應添加英文結論，提高了流通性。該組織最大限度的資源共享，促進應用。

3微型衛生技術評估

傳統的HTA評估內容和關注重點主要針對重大疾病負擔和需求，往往需要獲得大量高質量證據，耗費大量時間。對于需要快速決策但資源有限的醫院而言，開展綜合性的HTA存在諸多困難，且不符合醫院決策的現實需求?？梢越梃bDACEHTA提出的mini-HTA方法論，開展適合醫院的快速評估。該方法共設計了26個問題，涉及基本情況、技術層面、患者層面、醫院層面、經濟層面等5個方面，其具體問題見表2。醫院在開展Mini-HTA時應遵循的原則：①制定評估問題清單(可參考表2)，同時根據各醫院的自身特點對評估清單的項目進行刪減，最終形成適合醫院的評估清單；②成立評估小組，小組成員構成要包含多個部門，如醫院管理層、執行部門、使用科室、相關部門或機構等，以保證評估的質量；③執行評估，形成高質量的Mini-HTA報告，為決策者提供可靠的理論依據。隨著該理論的不斷豐富，國內外多家醫院開展相關評估，可以相互借鑒[12-18]。

4實際應用案例

某醫院計劃采購7臺間歇性充氣壓力裝置，針對此項目進行mini-HTA分析。評估內容包括技術特性、臨床安全性、臨床適應性、臨床有效性、經濟學特性、社會和倫理適應性6個維度，參與人員包括臨床專家；信息科、醫保辦、設備科等管理專家。評估結果為建議先購買1～2臺，再對采購的設備開展衛生技術評估，進而得出是否需繼續購買[19]。加拿大麥吉爾大學健康中心對是否應該使用安全器械，以減少工作人員與血管內注射相關的針刺傷害開展了Mini-HTA。針刺傷是醫院工作人員感染風險的重要來源，可導致多種病毒感染，此類傷害的一部分與血管導管的插入有關，使用安全器械可極大降低這種風險。但通過臨床效果和成本進行評估，結論為投入過大并不一定能取得顯著效果，故不建議采購[20-21]。

5展望

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（欽州市氣象局，廣西 欽州 535000）

【摘要】本文介紹了雷電災害風險評估的常用方法，并對近年來雷電災害風險評估業務暴露出的問題闡述了改進的方案，對雷評業務未來的發展做了展望。

關鍵詞 半定量評估方法；驗收評估；現狀評估；評估過程控制體系

1　雷電災害風險評估的目的

雷電災害風險評估（以下簡稱雷災評估）的目的是查找、分析和預測工程、系統存在的雷災危險、有害因素及可能導致的危險、危害后果的程度，提出合理可行的安全對策措施，指導危險源監控和事故預防，以達到最低事故率、最小損失和最優的安全投資效率。

2　雷電災害風險評估業務存在的問題

近年來我國的雷電災害風險評估業務得到了快速的發展，同時由于起步較晚，歷史較短，實踐有限，技術積累不足等原因導致雷評業務暴露出很多問題，主要體現在以下幾點：1）技術落后，評價模型單一；2）過程控制體系不健全；3）跟蹤服務不到位；4）內部審核及檔案管理缺失。

我國目前的雷評模型主要采用爆炸模型，隨著對不同類型的建構筑物的雷災調查與分析發現，我國的評估人員對雷電災害引起的火災風險認識不足，準備不充分。同時，評估機構在評估過程中通常照搬國標推薦的定量評估方法，無法結合項目本身的特點設計評估方法與模型。其次，我國多數機構只對建筑物做投入生產使用之前的預評估，而驗收評估、現狀評估并沒有大范圍開展。業主在獲得評估機構的評估報告之后往往無所適從，無法得到有益的建議和改良手段，這也暴露出我國的雷評機構并未對項目報告做出人性化、個性化的處理，只是羅列數據，缺少分析和判斷的技術和能力。

3　常用的雷災評估模型與方法的探索

對雷評方法、模型的認識與探索直接關系到評估是否準確、實用，是改善我國雷評業務現狀的重中之重。常用的雷災評估數學模型有：爆炸模型、火災模型、電擊模型；輔助使用泄露模型和中毒模型。常用的評估原理有：相關性原理、類推原理、慣性原理、量變到質變原理等。

3.1　定量風險評估方法

風險可以表征為事故發生的概率和后果的乘積。定量風險評估對這兩方面均進行評估，可以將風險大小完全量化。此方法是雷災風險評估最常用的的方法，各個風險分量可以用以下公式來表示：

RX=NX·PX·LX（1）

式（1）中：

NX：每年危險事件的次數

PX：損害概率

LX：間接損失

在計算雷災風險評估時，可以按照損害源和損害類型對風險分量進行分組，每種風險都是其對應風險分量的總和。

3.2　預先危險分析法

預先危險分析是一項實現雷災風險危害分析的初步或初始工作，在設計、施工和生產前，首先對系統中存在的危險性類別、出現條件、導致事故的后果進行分析，目的是識別系統中潛在的危險，確定危險等級，防止危險發展成事故。

3.3　安全檢查表分析法[1]

為了檢查工程、系統中各種設備設施、物料、管理和組織措施中的危險、有害因素，事先把檢查對象加以分解，將大系統分割成若干小的子系統、以提問或打分的形式，將檢查項目列表逐項檢查，避免遺漏，這種表稱為安全檢查表。安全檢查表法既可用于常見項目的現場勘查，也多用于沒有參考先例、過往經驗可供借鑒的系統，評估人員首先借鑒相類似系統的評估報告、相關工藝流程的說明和相關標準編制雷評現場勘查安全檢查表，并在實踐中不斷改進和補充。

3.4　故障假設分析法

故障假設分析方法要求評估人員用what… if 作為開頭對有關問題進行考慮，任何與雷災風險有關的問題都可以提出并加以討論。這些問題都記錄下來，然后分門別累進行討論。

故障假設分析方法比較簡單，評估結果一般以表格形式給出，主要內容有：提出的問題，回答可能的后果、降低或消除危險性的安全措施。評估人員可將故障假設分析方法進行開發用于業主和評估人員的交流和意見的反饋。除此之外，故障假設分析方法也常用于專家評審和內部評審。

3.5　非定量評估方法

較之定量評估，定性評估和半定量評估更加簡單易用，可以廣泛用于驗收階段評估，評估人員在完成預評估之后可編制定性檢查表，即可為驗收評估做準備，也可為驗收、跟蹤質檢人員提供詳實的危險源（點）的信息，幫助驗收人員排除隱患。

定性評估也可用于業主的雷災安全自查，由于定量的雷災評估內容較多，為保證業主在使用中達到理想的效果，可將評估內容“化整為零”，分解成定性的安全檢查表，便于業主操作。

4　雷災風險評估過程控制體系的完善

雷災風險評估是安全生產管理的一個重要組成部分，是預測、預防事故的重要手段。要使評估工作真正發揮作用，必須要有質量保證，評估過程控制就是要使評估的質量管理工作規范化、標準化。

雷災風險評估過程控制內容包括評估機構內部機構設置、各職能部門職責的劃定、相互間分工協作的關系、評估人員及專家的配備、項目單位的選定、合同的簽署、評估資料的收集、評估報告的編寫、評估報告內容內部評審、評估技術檔案的管理、評估信息的反饋、評估人員培訓等一系列管理活動。

5　雷災風險評估報告的內部評審的建立[2]

內部評審是保證評估報告的一個重要環節。在適當的時候，應有計劃的對評估報告進行內部評審。評估報告內部評審的主要內容包括：報告的格式是否正確，報告的文字是否準確，報告的依據是否充分、有效，報告中危險源辨識是否全面，方法的選擇是否適當，對策措施是否切實可行，結論是否準確等。

6　跟蹤服務的建立

在合同規定的項目全部完成之后，對于評估機構而言，還應進行跟蹤服務，對評估報告中提出的對策措施與建議的實施情況進行跟蹤，考察其適用性及有效性，及時為其調整安全措施。對此，雷評工作人員應該開展雷災風險現狀評估和雷災風險驗收評估的業務。

7　檔案管理的完善

評估項目完成后，應對評估項目涉及的所有文件進行歸檔，并在此基礎上生成數據庫，設專人管理，以便資料咨詢，保證雷災風險評估的質量。數據庫在為評估項目提供支持的同時，新的評估項目反過來又不斷充實數據庫的內容。

8　結論

雷災風險評估發展過程中，吸取了環境影響評價、管理體系認證等其他類似工作的許多經驗、教訓，但評估工作者仍然需要不斷學習先進的評估模型與方法，不斷充實評估體系，開拓思路，合理選擇并靈活運用評估方法。同時，評估對象的發展不是過去狀態的簡單延續，在評估過程中，還應對客觀情況進行具體細致的分析，以提高評估結果的準確度。

參考文獻

［1］吳穹.安全管理學[M].北京:煤炭工業出版社,2002:45-49.

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關鍵詞：設備抵押評估；評估主體；對策

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年3月3日

一、設備抵押評估中常見問題分析

（一）設備產權依據不足。設備產權一般依據發票進行確認，但在評估過程中經常出現以下幾種狀況：一是沒有發票。被評估企業只提供購貨合同作為產權依據，由于購貨合同只能證明簽約雙方的權利和義務，對于設備產權是否屬于被評估企業只能提供一定參考；二是雖然被評估企業提供了購貨發票，但發票上的金額低于設備申報金額；三是發票抬頭與被評估企業名稱不一致，被評估企業卻始終強調兩家公司由于是同一個老板而拒絕變更。

（二）ι璞該揮薪行詳細勘察。設備勘察是抵押過程中必須經歷的一個環節，但由于主客觀原因的制約，在勘察過程中的漏洞也很多：一是僅僅依據被評估企業提供的評估明細申報表而不到現場勘察，對設備的具體狀況一無所知就進行評估；二是在現場勘察時走馬觀花，不具體核對設備型號及生產年月等關鍵資料，造成雖然去過現場，但具體評估設備價值時仍舊依據被評估企業提供的資料進行；三是對設備具體狀況缺乏了解。在勘察時只看銘牌而對設備的具體性能、保養狀況以及設備還能使用多久等不作具體了解。

（三）對設備重置價值的確認缺乏依據。設備重置價值一般包括購置價、運輸安裝調試等費用，在確定相關費用時存在以下缺陷：一是在評估設備購置價時直接依據設備購置發票來確定，沒有進行市場詢價，對設備現行價格不作調整；二是對設備購置發票中的增值稅部分考慮不周，由于增值稅部分可以抵扣，在評估時必須予以考慮，而不是一起納入到設備重置成本中；三是對運輸安裝調試等費用的確定簡單照搬評估教材上的費用比率，而不是結合設備的實際狀況進行合理確定。

二、設備抵押評估中存在問題的原因

設備抵押評估中的問題是目前評估業務中非常常見的，雖然不時被提出并進行整改，但收效不大，原因主要有：

（一）被評估企業的原因

第一，產權意識淡漠。由于設備產權的確認不像房地產、汽車等有明確的程序、規章制度來遵守，導致一部分企業對設備產權的保護意識淡漠，認為設備在自己企業內就是自己的，其他人無權干涉。因此，在設備購置過程中只注意物與錢的交換，自己把錢付了，設備就是我的，而不管第三方是否認可。

第二，法律意識淡薄。一部分企業在設備購置過程中之所以不要發票，是通過偷稅、漏稅的形式來節約成本，可以以比市場更低的價格拿到設備。尤其是位于偏遠地段的企業，當地政府為扶植企業發展，對企業的稅務核查較松的情況下，企業就會采用種種方式來降低成本。

第三，企業自身管理中存在的問題。部分企業由于內部管理松懈、規章制度缺乏，在設備購置過程中，對于是否開具發票以及發票抬頭把關不嚴。同時，也存在同一個老板旗下有多個公司，雖然從理論上來講這些設備的所有權都是這個老板的，但每一企業都是獨立的法人單位，需要獨立核算，在抵押時把甲企業的設備直接給乙企業是不可以的。

（二）評估主體的原因。評估主體包括兩部分：一是評估機構；二是評估專業人員。在實施評估過程中由于主客觀方面的原因，導致在評估時出現問題。

第一，責任意識不強。對于在評估中的責任，評估主體缺乏足夠的認識，認為設備抵押給貸款機構，權利和義務是他們雙方的，評估報告只是提供參考，最終做出是否貸款決策的是貸款機構。因此在評估過程中敷衍了事，對于設備的真實性、保養使用狀況、現行價格等不做盡職調查。這樣做出來的評估報告給第三方的參考價值將大幅縮水，同時也違背了評估機構及專業人員的職業道德。

第二，專業水平不足。由于設備種類千差萬別，即使作為評估專業人員也不可能對所有的設備都能清楚地進行辨別和判斷。但碰到業務時，沒有誰會坦誠自己專業水平不足而拒絕，這就導致在對設備評估時不敢和被評估企業的專業人員進行交流，只能做表面文章，根據理論直接推導出結果，而對設備的具體狀況不做分析。

第三，受企業方制約不敢對對方提合理要求。在設備抵押貸款中由企業和評估機構簽訂評估業務合同，雖然在合同中對雙方的責任和義務有著明確的規定，比如企業不能干涉評估機構及人員的評估活動，同時評估主體也要客觀、公正的對設備進行評估。但在操作時，企業對具體評估數值會提出要求，以滿足貸款機構的條件，當評估機構拒絕時，企業就會以拒付評估費用或者要求更換評估機構相威脅，使得評估機構在最終出評估報告時不得不屈服企業的要求。

（三）貸款機構業務員的原因。貸款機構業務員受業績要求和考核壓力，在評估過程中一般會配合企業要求評估機構出具符合貸款機構條件的評估報告，因為業務員有權在符合貸款機構要求的評估機構中選擇，所以在業務合作上受制于業務員的評估機構一般只能聽取業務員的要求。

三、解決對策

設備抵押評估中存在的這些問題及原因既有長期評估中積累的，但更多是制度設計和監管漏洞所導致，只有完善必要的制約措施，存在的問題才能被一一克服。

（一）強化對設備抵押評估的監管。只有通過有效的監管措施才能在源頭上堵住這些漏洞：

第一，建立對設備抵押評估報告定期檢查制度。由于目前評估協會一般只設置到省級，即使對每個評估機構一年只抽查一到兩份報告，對全省來講檢查工作量也非常巨大。因此，可以通過不同評估機構之間的匿名檢查來增加檢查數量，先由省評估協會對各評估機構隨機抽查一到兩份報告，再通過隨機分配給其他評估機構進行檢查，這樣既能減輕評估協會的工作量，又能通過評估機構之間的互查更好地發現問題和解決問題。

第二，和貸款機構合作建立飛行檢查制度。當有評估業務時，確定好評估人員去現場勘察的時間，直接和貸款機構的審查人員一起到現場，對評估人員在現場勘察、產權資料的收集、設備狀況的了解等進行監督，以促使評估人員在評估前要做好充足的準備，在現場必須認真勘察和收集好相關資料。

（二）報告及工作底稿電子存檔。評估報告及工作底稿一般都是存放在評估機構，評估協會要抽查時非常不方便，應逐步建立評估報告及工作底稿的電子存檔制度。

第一，建立報告及工作底稿上傳系統。建立要求評估機構在評估報告完成后的規定時間內通過系統上傳評估報告及工作底稿，省評估協會的檢查人員通過系統可以隨時抽查各評估機構的報告及工作底稿，由此建立動態檢查機制，而不是目前幾年才會輪到一次檢查，讓那些有僥幸心理的人打消在做評估報告時糊弄差事的想法而必須認真對待。

第二，開放系統。如果評估報告上傳系統建成后一直處于封閉狀態，只有特定的人才可以查看的話，那么該系統建設的意義將會大打折扣。系統建成后應該允許所有的評估師可以進入系統查看報告，這樣一是可以相互學習，取長補短；二是讓更多的人查看報告可以發現更多的問題，這對所有做評估報告的人來講也是一種壓力，可以督促大家更加認真地把報告做好。

（三）對評估主體實行嚴格的處罰措施。設備抵押評估中存在問題最根本的原因在于評估機構及人員在評估作業時對規則的不尊重，只有加大處罰力度才能讓所有評估主體在做評估時小心謹慎。

第一，對違反評估法及準則的人員嚴肅處理。2016年12月開始實施的資產評估法對有效規范評估行為起到重要作用，使在評估過程中做到有法可依、違法必究，同時各項評估準則也對評估行為提供了具體操作依據。在此背景下仍舊不守法律、準則的評估機構及評估人員就必須嚴肅處理，這樣才能有效約束整個評估行業的風氣，使評估行業走上良性發展軌道。

第二，建立評估機構及人員退出機制。為了保證整個評估行業的活力，實現優勝劣汰，防止出現劣幣驅逐良幣現象的發生，評估協會應建立正常的評估機構及評估人員退出機制。對于屢屢違反評估法及準則的機構和人員，在加強教育的同時嚴格按照規定逐步加大處罰力度直至退出評估行業，并在規定的年限內禁止再入。

（四）強化業務技能培訓。在設備抵押評估中有些問題完全是評估人員工作馬虎或業務技能不熟造成的，比如不仔細核對設備銘牌，對設備現行狀況不做任何詢問等，因此加強業務技能培訓，才能更好地提升評估質量。

第一，完善培訓C制。雖然目前評估人員每年都要參加培訓，但隨著一年一年培訓的進行，走過場也逐漸被大家認可和接受。在培訓時雖然也有考核，但整體比較寬松，對評估人員專業技能的提高基本沒有實質性的幫助。因此在培訓時一是壓縮每次培訓的人員數量，動輒一兩百人的培訓是很難有效果的；二是在培訓過程中應避免簡單的說教，應更多地讓培訓老師與學生互動，既要讓老師講，更要讓學生問，尤其是在評估中遇到困惑的地方應拿出來討論，只有相互取長補短，才能共同提高。

第二，評估人員的交流。由于不同評估機構在規模、執業水平、風險控制等方面存在較大的差異，因此為促進整體評估水平的提升，可以通過不同評估機構人員的交流來實現，尤其是一些執業水平較低的機構通過委派評估人員交流學習，可以快速提高自身的職業水準。

（五）評估業務選擇的獨立性。在設備抵押評估業務執行過程中受企業方的制約，當其提出不合理要求又難以拒絕時，提高評估質量也就成為一句空話，因此提高評估業務選擇的獨立性就成為必然。

第一，建立合格的評估機構數據庫。作為貸款機構應根據自身對評估質量的要求建立合格的評估機構評價體系，對符合要求的評估機構納入數據庫作為設備抵押評估的備選。

第二，隨機確定評估機構。在有企業需要設備抵押評估時，直接從數據庫的評估機構中隨機選取，避免人為操作導致評估業務受制于企業而使得在具體業務執行時開展不順利。

第三，評估費用由貸款機構收取。在執行設備抵押評估業務時評估機構受制于企業方的主要因素就在于評估費用，企業往往會拿評估費用去要挾評估機構必須按其要求出具評估報告。因此在評估費用的收取上，可以有貸款機構收取再轉交給評估機構，使評估機構在開展業務時能更加獨立進行。

主要參考文獻：

[1]安娜.淺談資產評估在經濟決策中的作用[J].科技經濟市場，2016.6.

[2]許子琳.對中國資產評估行業現狀的思考[J].新課程，2016.3.

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【健康管理的三個基本步驟】

1　了解個人的健康狀況

只有了解個人的健康狀況才能有效地維護個人的健康。因此，首先要收集個人健康信息，包括個人一般情況(性別、年齡等)、目前健康狀況和疾病家族史、生活方式(膳食、體力活動、吸煙、飲酒等)、體格檢查(身高、體重、血壓等)和血、尿實驗室檢查(血脂、血糖等】。

2　進行健康及疾病風險性評估

根據所收集的個人健康信息，對個人的健康狀況及未來患病或死亡的危險性用數學模型進行量化評估。其主要目的是幫助個體綜合認識健康風險，鼓勵和幫助人們糾正不健康的行為和習慣，制訂個性化的健康干預措施并對其效果進行評估。

近年來，健康風險評估技術的研究主要轉向發病或患病可能性的計算方法上?；疾★L險比死亡風險更能幫助個人理解危險因素的作用，有助于有效地實施控制措施?；疾∥ｋU性的評估，也稱疾病預測，是慢性病健康管理的技術核心。其特征是估計具有一定健康特征的個人在一定時間內發生某種健康狀況或疾病的可能性。

3　進行健康干預

在前兩部分的基礎上，以多種形式來幫助個人采取行動、糾正不良的生活方式和習慣，控制健康危險因素，實現個人健康管理計劃的目標。

與一般健康教育和健康促進不同的是，健康管理過程中的健康干預是個性化的，即根據個體的健康危險因素，由健康管理師進行個體指導，設定個體目標，并動態追蹤效果。如健康體重管理、糖尿病管理等，通過個人健康管理日記、參加專項健康維護課程及跟蹤隨訪措施來達到健康改善效果。例如，一位糖尿病高危個體，除血糖偏高外，還有超重和吸煙等危險因素，因此除控制血糖外，健康管理師對個體的指導還應包括減輕體重(膳食、體力活動)和戒煙等內容。

【健康管理的五個常用服務流程】

1　健康管理體檢

健康管理體檢是以人群的健康需求為基礎，按照早發現、早干預的原則來選定體格檢查的項目。檢查的結果對后期的健康干預活動具有明確的指導意義。體檢項目可以根據個人的年齡、性別、工作特點等進行調整。

2　健康評估

通過分析個人健康史、家族史、生活方式和精神壓力等資料，可以為服務對象提供一系列的評估報告，其中包括用來反映各項檢查指標狀況的個人健康體檢報告、個人總體健康評估報告、精神壓力評估報告等。

3　個人健康管理咨詢

在完成上述步驟后，個人可以得到不同層次的健康咨詢服務，可以去健康管理服務中心接受咨詢，也可以由健康管理師通過電話與個人進行溝通。內容可以包括以下幾個方面：解釋個人健康信息和健康評估結果及其對健康的影響，制定個人健康管理計劃，提供健康指導，制定隨訪跟蹤計劃等。

4　個人健康管理后續服務

個人健康管理的后續服務內容主要取決于被服務者(人群)的情況以及資源的多少，可以根據個人及人群的需求提供不同的服務。后續服務的形式可以是通過網絡查詢個人健康信息和接受健康指導，定期寄送健康管理通訊和健康提示，以及提供個性化的健康改善行動計劃等。監督隨訪是后續服務的一個常用手段。隨訪的主要內容是檢查健康管理實現狀況，并檢查主要危險因素的變化情況。健康教育課堂也是后續服務的重要措施，在營養改善、生活方式改變和疾病控制方面有很好的效果。

篇6

資產評估機構在進行評估作價時，往往采用與審計方法相同或相似的程序，如監盤、函證、抽樣、測試等。而審計機構在審計時，需要采用公允價值測試資產價值，并據以計提資產減值準備或確定公允價值變動損益等，這與評估并無很大區別。這樣，就使評估與審計結下不解之緣。如何在實際操作中處理好評估與審計的關系，直接影響到評估和審計的效率與質量。筆者根據數次評估同時進行審計的實踐。認為評估與審計存在著分工協作、在業務報告中相互包容的需要。

本文中的“包容”，即是資產評估與審計相互包含與容納的涵義。

一、資產評估與審計穿插操作中出現的問題

當企業委托同時進行資產評估與審計時，這一“同時”往往不是從同一起點日期開始平行進行的。但資產評估與審計，往往需要在同一時點對同一項資產同時進行評估作價與審計調整。而當所得出的“評估價值”與“審計核實數”(以下簡稱“審定數”)不相一致而形成“撞車”時，會使委托單位無所適從。

資產評估與審計都需要對債權、債務實有數額進行認定，但兩者認定的結果往往不相一致。資產評估與審計都需要確定各類實物資產的實際價值，但兩者認定的結果也往往不相一致。例如，新會計準則應用指南用了很長篇幅敘述非同一般的控制下企業合并時資產公允價值確定的原則和方法。而采用資產評估確定固定資產的價值時自有一套方法。審計中用補提折舊或沖回已提折舊的方法核實固定資產凈值，用計提減值準備來沖減實物資產賬面價值，但實際上這樣做并不能真正反映實物資產的價值狀況。至于冷背、變質存貨的變價。實物資產的盤盈等價值的確定，審計中的方法也不如資產評估中的方法可靠。

因此，資產評估與審計需要協作，既可避免“撞車”，還可各自棄短就長，從而得到比較理想的效果。

二、資產評估、審計同時進行時協作與分工的總原則

1、協調時點

審計的報表截止日與資產評估的基準日宜采用同一時點，這樣，被審計、評估單位某日的資產與負債可以成為審計與評估統一的對象，便于進行協作。

2、數據銜接

無論是資產評估報告使用審計結果，還是審計報告使用資產評估的結果，都必須妥善處理數據的銜接問題。資產評估應以審計的“終點”為評估的“起點”，即在已得出的“審定數”基礎上進行評估：而審計則應以評估的“終點”作為審計的“起點”，即在已得出的評估價值的基礎上進行審計。出具報告時，如評估人員不認同審計結果，可以在評估過程中調整；如審計人員不認同評估結果，可在審計過程中調整。但評估人員與審計人員在進行這樣的調整時，都應當慎重。

3、分工協作

當資產評估在采用資產基礎法評估企業的整體價值時，資產負債表中的貨幣資金、應收款項、債券投資、待攤費用、遞延所得稅資產、長期待攤費用等不具實物形態的各資產項目，以及全部負債等由審計負責查驗核實其具體數額，如無特殊情況存在，應包容審計的結果。

固定資產、存貨等實物資產，商標權、專利權等無形資產，股票投資等權益性資產，應由審計查驗核實數量或原始成本(賬面價值)，其實際價值的確定則由評估負責。審計時應充分考慮與包容評估結果。實物資產及有價證券中凡是清理盤點時數量減少或已無實物形態的，均應在審計中予以減值處理。

當資產評估與審計分別由兩家中介機構承辦時，評估機構可在審計時派員參加審計過程，其中如果評估只涉及實物資產和上市證券，則可由審計和評估機構分別派員，聯合確認所評估資產的數量或歷史成本。

三、具體操作

(一)實物資產的同時審計與評估

1、審計實物資產的主要工作是進行實物盤點。盤盈及賬外的實物資產，可評估作價計入資產。

2、折舊項目審計時，均不作補提或沖回的審計處理，累計折舊額(重置價值與評估價值的差額)的最終認定也應由評估完成。

3、在建工程項目審計時，有實物形態的，或按成本繼續保留余額，或轉入固定資產項目，實物交由評估最后確定價值：無實物形態存在又不能為以后經營帶來直接經濟效益的，審計時應報批核銷，不作評估。

4、存貨的成本差異、進銷差價、跌價準備等調整賬戶，固定資產、在建工程的減值準備賬戶，審計時般將其作為一個總賬科目，其金額轉入相關被調整科目。企業還在持續經營的，商品進銷差價賬戶可不作變動，留待資產評估時再根據存貨估價作適當調整。

5、存貨中的在途存貨，即“材料(商品)采購”、“物資采購”項目，審計時如發現已逾期但供貨方并未實際發貨，應轉入“其他應收款”項目進行審計處理。

固定資產清理項目可參照在建工程的方法進行審計與評估。

(二)無形資產，股權投資的同時審計與評估

1、如果無形資產的財產權利還存在，應列入評估；如果相應的財產權利已不存在，則應在審計中核銷。

2、股票投資、債券投資以及其他股權投資審計時，應實際盤點實有股數并與賬面記錄核對，如發生盤盈盤虧，查明原因后按賬面成本或面值調整投資額并列入審計盈虧，爾后轉入評估。

當這些投資的價值確定需要利用所投資單位的審計報告，甚至需要對所投資單位實施審計時，評估可以使用審計的結果。對于上市的股票、債券，則應按證券市場價格通過評估確定，也可以通過審計與評估的雙方機構協商確定。

(三)債權、債務的同時審計與評估

債權、債務的審計評估，除債券投資外，均應由審計負責實施。

四、審計、評估報告的相關揭示

在資產評估與審計使用雙方的工作結果時必須在審計報告與評估報告中作明確揭示：

(1)在審計先于資產評估前進行時，審計報告可在說明段作類似如下內容的說明：“本次審計采用了先審計后評估的方法，本報告中列舉的固定資產、存貨等實物資產的審定數，是以實地盤存數與賬面成本價為基礎得出；無形資產、股權投資則以清查核對后的賬面價值計算。上述資產的實際價值將由資產評估確定”。而后完成的評估報告中可在計價原則和計價方法段作類似如下內容的說明：“應收款項、貨幣資金、長短期待攤費用、遞延所得稅資產，以及負債各項目、資本公積外的所有者權益各項目……的評估價值，除有特殊情況的個別子細目以外，均以同一基準日的審定數為準”。

(2)在資產評估先于審計進行前時，在審計報告中應作這樣的說明：“在我們實施審計程序的同時，委托方還委托××資產評估機構(或本所)對被審計單位的實物資產、無形資產……進行了評估，本報告披露的上述資產的價值，均采用了評估報告的相關數據”。

五、存在的問題

篇7

關鍵詞：鐵路建設項目節能評估

中圖分類號：G449.7文獻標識碼： A 文章編號：

鐵路是國民經濟和社會發展的命脈，對于保障國民經濟持續健康發展，促進各地區經濟協調發展，提高人民生活水平，全面構建和諧社會都具有極其重要的作用。鐵路雖然較其他運輸方式節約能源，但鐵路自身仍然存在較大的節能空間，仍然面臨許多節能減排新課題。

2010年11月鐵道部頒布實施《鐵路基本建設項目節能評估報告編制暫行辦法（試行）》和《鐵路基本建設項目節能評審管理暫行辦法（試行）》，明確了鐵路節能評估報告書的組成與內容，規定了鐵路節能評估報告書的審查時限和要求，為加強鐵路建設項目節能管理，提高鐵路能源利用效率，促進科學合理利用和節能能源提供了依據。中鐵二院作為我國陸地交通勘察設計的領軍企業，在海南島西環鐵路建設過程中率先開展了鐵路建設項目節能評估，積累了寶貴的經驗，并不斷積極探索鐵路節能技術的發展。

1 鐵路節能評估的背景

能源是制約我國經濟社會可持續、健康發展的重要因素。解決能源問題的根本出路是堅持開發與節約并舉、節約放在首位的方針，大力推進節能降耗，提高能源利用效率。

固定資產投資項目在社會建設和經濟發展過程中占據重要地位，對能源、資源消耗也占較高比例。固定資產投資項目節能評估和審查工作作為一項節能管理制度，對深入貫徹落實節約資源基本國策，嚴把能耗增長源頭關，全面推進資源節約型、環境友好型社會建設具有重要的現實意義。

2010年9月，國家發改委《固定資產投資項目節能評估和審查暫行辦法》（發改委第6號），要求年綜合能源消費量3000噸標準煤以上、年電力消費量500萬千瓦時以上、年石油消費量1000噸以上、年天然氣消費量100萬立方米以上的固定資產投資項目，應單獨編制節能評估報告書。

鐵路建設工程項目，年消耗一般都在上萬噸標準煤，應編制節能評估報告書，隨可行性研究文件一同上報鐵道部和國家發改委。鐵路建設項目節能評估報告及審查意見作為項目審批、核準或開工建設的前置條件，同時也是項目設計、施工和竣工驗收的重要依據。

2 鐵路節能評估的主要內容

鐵路運輸的能耗主要包括兩大部分，一是完成運輸活動的各種運輸工具直接消耗的能源，稱為列車牽引能耗；二是由服務于列車的站、段、所的建筑能耗和設備能耗，統稱為非牽引能耗。鐵路建設項目節能主要包括技術標準選擇、設計選線選址、行車組織方案、牽引動力設備、牽引供電系統、站房建筑結構方案、照明設備、采暖制冷設備、機車車輛檢修、新材料新能源選用等。

根據鐵道部《鐵路基本建設項目節能評估報告編制暫行辦法（試行）》，鐵路節能評估的主要內容為能源供應情況分析評估、項目建設方案節能評估、項目能源消耗及能效水平評估、節能措施評估。

2.1 能源供應情況分析評估

全面調查項目所在區域能源供應條件及消費情況，分析項目能源消費對區域能源消費的影響，評價鐵路牽引種類選擇的合理性，闡述項目所處區域的能源供給情況，以及鐵路牽引能耗對區域經濟發展的影響。

2.2 ，項目建設方案節能評估

分析鐵路主要技術標準及線路方案對項目節能的影響，闡述機車、牽引變電系統等主要能耗設備及其耗能指標和能效水平，以及輔助生產和附屬生產設施及其耗能指標和能效水平。

3 海南西環鐵路節能評估

3.1項目概況

海南西環鐵路為客貨共線電氣化牽引的雙線鐵路，正線全長344公里。該項目節能評估工作是鐵路工程建設首次單獨編制節能評估報告書并進行專項評估的項目，其節能評估方法具有較大的示范價值和指導意義。

3.2 節能評估方法

3.2.1 能耗水平評估

海南西環鐵路其能效水平的評估，采用了鐵路與公路能耗的比較，CRH1型動車組與普速鐵路機車能耗的比較，建設項目與已運營的廣深鐵路類比分析等方法，最終得出評估結論。

該項目客流若全部使用公路運輸，則較鐵路運輸增加能耗近期約42358t標準煤；該項目客貨運輸均采用電力牽引，客車采用CRH1型動車組，雖然能耗比普通鐵路機車稍高，但是節約乘客的時間價值，往返時間比普速客車節約40多分鐘，且對線路的坡度要求較低，節省了工程投資。該項目與廣深鐵路能耗指標對比分析如下表。

海南西環鐵路與廣深鐵路能耗指標對比表

根據上表數據，海南西環鐵路能耗指標較廣深鐵路高28.31（kwh/萬人.km），其原因一是該項目采用20‰的限制坡度，而廣深鐵路限制坡度僅為6‰。二是該項目客車旅行速度為180km/h，而廣深鐵路的客車旅行速度為134km/h。綜合考慮以上因素，該項目牽引耗能指標略高于廣深鐵路是合理的。

3.2.2 線路方案評估

在對線路走向方案進行節能評估時，容易走入評估的誤區。若僅根據線路長短進行比較，則直線方案最節能。選擇線路走向應優先考慮對地方經濟發展的帶動作用，并符合地方的規劃和發展。權衡經濟發展與能源消耗的關系，科學的反應項目節能水平，是線路方案節能評估的重點。

海南西環鐵路線路方案，主要有沿既有線改建方案和沿高速公路方案，線路方案的比較主要為海口至東方段。兩方案能效水平比較見下表。

不同線路方案動車組能效水平表

不同線路方案SS9型電力機車能效水平表

從節約能源角度看，沿高速公路方案比沿既有線改建方案線路長，其能耗相對較高，但最終評估推薦沿高速公路方案，具體分析如下：

兩方案均位于海南省西部地區，起于?？谑校€路走向及客貨運量基本一致。沿既有線改建方案由于海口至東方段線路標準低，既有線路利用率僅為26.9%，且不能滿足遠期跨海通道的能力需求，仍需要新建單線鐵路。沿高速公路方案，運輸組織靈活，與東環鐵路的匹配較好，方便開行環島客車，滿足海南國際旅游島建設需求，方便鐵路與公路的換乘，減少換乘能耗。

3.2.3 牽引設備選型評估

目前我國鐵路牽引設備選型主要是機車選型和動車組選型。海南西環鐵路動車組車型比選，主要針對CRH1型動車組和CRH2型動車組，其能效水平比較如下：

海西線每天開行長、短編組動車組對數見下表。

按照長編組動車組能耗為短編組能耗的2倍計算，CRH1和CRH2型動車組能效水平見下表。

從能效水平對比數據看，若開行對數相同，CRH1較CRH2型動車組每天增加耗能約24917kwh，年增加耗能約909萬kwh，CRH2型動車稍節能。但是CRH1型車定員668人，而CRH2型車定員僅610人，人均能耗低。同時若采用CRH2型車，勢必增加開行對數增加能耗。海南西環鐵路最短區間為鳳凰機場站至三亞站長10.5km，平均站間距28.66km，站間距較短。CRH1型動車組具有停站距離短、快速啟動的特點，有利于站停車組織。因此評估認為該項目應選擇CRH1動車組。

3.2.4 項目對所在地能源消費的影響評估

根據海南省的節能目標，以及能源消費和供應水平的預測，得出本項目所用電能僅占2020年海南全社會用電量的0.92％，對當地能源消費增量的影響極小。該項目的建設可減少當地汽車運輸部門的燃油消耗，減少廢氣排放，有利于沿線地方實現節能減排目標，對海南省完成節能減排目標起到積極的促進作用。

4 關于鐵路節能評估的思考

4.1增強節能意識，貫徹節能標準

不斷提高對節能減排基本國策的認識，加強能源資源和生態環境國情宣傳教育，組織開展建設工程相關法律法規學習，大力宣傳自主創新、節能減排的重大意義，進一步增強設計人員的憂患意識、節約意識和環保意識，用科學發展觀統領鐵路節能評估工作，是做好節能設計的基礎和前提。

4.2 科學分析、源頭控制

節約能源是我國經濟和社會發展的一項長遠戰略，也是當前一項極為緊迫的任務。鐵路建設項目節能評估應遵循“科學分析、源頭控制，為項目決策提供科學依據”的理念，針對建設項目當地能源供應情況、項目建設方案、項目能耗和能效水平和項目節能措施等內容開展節能評估。

4.3 依靠科技進步，突出技術創新

節能評估必須依靠科技進步，突出技術創新。緊緊圍繞節能環保、環境控制等關鍵技術難題，統籌把握技術創新需求和方向，組織節能評估科研項目攻關，開發節能評估應用軟件，創新節能評估方法，為提高建設項目能源利用效率、優化能源結構提供技術保障。

4.4 強化總體管理，注重專業協調

節能評估是一項綜合性很強的系統工程，貫穿于建設項目的各階段，涉及到勘察設計各專業，不斷優化評估報告，貫徹落實評審意見，努力提高節能評估的總體性和專業的協調性，重視能耗數據的對比分析，是確保建設項目節能效果的關鍵。

5 結束語

中鐵二院鐵路建設項目節能評估的成功實踐，得益于國家節能減排政策的引導，得益于企業節能技術的創新。鐵路工程節能技術前途廣闊、任重道遠?？辈煸O計企業必須堅持以科學發展觀為指導，以科技創新為動力，做好節能減排科研立項，積極開展關鍵技術攻關，從科技進步上實現節能減排；必須強化節能評估、優化評估報告，從技術方案上實現節能減排，為我國鐵路建設可持續發展做出更大的貢獻。

參 考 文 獻

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關鍵詞：內部控制；信息披露；因素分析

我國上市公司內部控制信息披露還處于發展的初級階段，信息披露的質量和狀況還不完善，無論是立法還是制度管理都有很長的路程要走。本文以美國《薩班斯法案》和我國的《企業內部控制基本規范》為基礎，對我國上市公司目前實際的信息披露狀況作出分析討論，旨在推動我國證券市場建設和保護信息使用者的利益。

1.評價依據

上市公司的內部信息控制由企業董事會和管理層發起的，對企業內部控制的有效性過程，形成評價結論，并出具評價報告的過程。一般來說評價標準是將財政部的《內部會計控制基本規范》，以及上海證券交易所的《上市公司內部控制指引》規定作為實施企業控制評價的依據（楊有紅等，2011）。

本文通過參考分析2011年滬市上市公司的內部控制自我評估報告內部控制評估報告的核實評價意見的評價依據調查整理可以看出：對內部控制自我評估評價依據和對內部控制評估審核評價依據的調查整理可以看出在披露了內部控制自我評估報告的公司中，大部分選取了《企業內部控制基本規范》作為評價的標準，比例大概占到55%，另外還有部分以《上市證券交易所內部控制指引》作為企業評價的依據，還有部分公司并沒有明確說明其評價的依據標準，由此可以看出，企業在做評價時標準具有不確定性使用的缺乏規范和指引。企業可能會因多重的評價標準選擇，影響到其評價結果的科學、準確和嚴謹性。

通過以上分析，我們可以看出，在近幾年的報告中，上市公司提到的內部控制所依據的法律、法規和部門規章包括：《上交所內部控制指引》、《深交所內部控制指引》、《證券法》、《公司法》、《商業銀行法》等。然而這些法律法規和規章對內部控制披露的要求不一，詳略不同，對披露主體也是各有不同，這就造成了披露上的差異。有些上市公司為了降低披露成本或為了掩飾公司的內部控制缺陷，往往選擇那些對內控披露要求較低的相關法律法規和規章。

2.公司的治理結構

公司治理結構與內部控制關系非常密切，董事會作為內部治理結構的核心，應是最熟悉公司內部控制情況的部門。本文認為我國上市公司的董事會還存在很多問題，例如規模還不合理，內部不明確，甚至還存在所有者與管理者的角色交叉重疊的現象，這些問題都影響其職能效應的有效發揮，影響企業內部控制信息披露的有效性。

截止到2011年我國大部分上市公司都建立了獨立董事制度，可以說獨立董事制度已經初具雛形，但是就實際執行效果看，很多獨立董事人數都沒有占到董事會人數的三分之一。因此可以說我國上市公司內部控制信息披露還是缺乏主動性的。這一點可以通過加強審計委員會的檢查監督職能提升內部控制的效果，讓上市公司信息的披露更為客觀、嚴謹。

3.監管力度

到目前，對違反內部控制信息披露規定的行為，我國仍沒有出臺相關的法律法規，相關監管部門也沒有對此做出明確的規定。因此當上市公司沒有披露內部控制自我評估報告或披露與實際情況不符的內部控制自我評估審核報告時、或是披露不實虛假報告時，相關責任主體應該負怎樣的責任，都沒有一個具體的處理規定。

從中可以看出，有一部分上市公司沒有按照相關規定披露內部控制信息，但是從該表中可以看出我國對上市公司的處罰力度十分輕，遭受處罰的公司寥寥可數，并且可以看出ST公司遭處罰的比重有70.21%。通過前面表格的分析，我們知道ST公司的內部控制披露情況并不理想。筆者認為ST公司因自身的種種不足，較容易為了違反法律法規，并且也不愿意信息使用者了解其內部信息，缺乏披露的動力；需要經過多年得努力和發展才能夠建立完善的內部控制體系。筆者認為董事會和管理層出具的內部控制自我評估報告企業合法合規地發展是有促進作用的。

4.財務報告質量

財務報告質量直接影響企業信息披露真實性，也是財務報告質量評估的重要指標。與被出具標準無保留意見的公司相比，無論是出于提醒報表使用者對強調事項潛在風險的關注而出具的非標準審計意見報告、還是上市公司拒絕按審計調整建議對會計報表進行調整，以及審計范圍受到限制而出具的非標準意見審計報告，都表明被審計單位內部控制存在著不同程度的問題。

根據巨潮資訊網、上海證券交易所數據2011年整理所得的數據情況可以看出，表中調查分析的上市公司中被出具否定意見的為零家，其中810家被出具了標準無保留意見，占了被調查公司總數的93.97%，大部分公司在被審計時被出具了無保留意見，其中一部分公司的信息披露還是存在很多問題的。通過以上統計可以看出，企業內部控制信息披露，是保證財務報告信息披露質量的重要條件和基本措施之一，對上市公司信息使用者充分了解公司的經營狀況意義重大。

本文對上市公司內部控制信息披露狀況的進行評價，從上市公司的公司的治理結構、監管力度、財務報告質量等幾個方面進行分析，指出上市公司信息披露過程存在的主要問題，認為內部控制信息披露不僅是整個充分信息披露的重要組成部分，而且是保證財務報告等信息披露質量基本條件和措施之一，對上市公司和信息使用者都有非常重要的作用。（作者單位：河北省農村信用社聯合社）

參考文獻：

[1]楊有紅，汪薇．2006年滬市公司內部控制信息披露研究[J]．會計研究，2008（3）：35-42．

[2]楊有紅，陳凌云．2007年滬市公司內部控制自我評價研究——數據分析與政策建議[J]．會計研究，2011（6）：58-64．

[3]鐘磊，董淵晟．2008年深市公司內部控制信息披露質量研究[J]．財會審計，2010（6）：131-132．

[4]宋蔚蔚．對新規范下企業內部控制信息披露的思考[J]．財會月刊，2008（12）：11-12．

篇9

【關鍵詞】培訓效果評估 四層級評估理論 成本收益

員工培訓是企業人力資源管理的重要內容，是獲得高素質人力資源的有效途徑，是提高企業競爭力的保障。目前，國際上企業都十分重視培訓工作。國際大公司的培訓總預算一般占上一年總銷售額的1%—3%，最高的達7%。

培訓的重要性已是無容置疑，但培訓的真正效果和實效性如何，如何評判培訓目標的達成，分析培訓是否給受訓者帶來知識的改變和能力的提升，最終給企業和社會帶來的效益，解決這些問題就需要做好培訓效果評估。培訓效果評估是培訓工作中不可缺少的重要環節，培訓工作要想更上一層樓，非得將評估這個工作做好不可。如何進行培訓效果評估，一直是員工培訓工作中尚未解決的一個大問題。

一、確定培訓效果評估的形式，建立評估計劃，制訂評估流程

（一）首先確定采用何種培訓效果評估的形式。培訓效果評估的形式有正式和非正式評估，建設性評估和總結性評估。非正式評估是指評估者依據自己的主觀性的判斷，而不是用事實和數字來加以證明。正式評估則是在數據和事實的基礎上作出的判斷，當評估要被高級管理者用來作為決策的依據，或者為了向特定群體說明培訓的效果時采用的方式。

（二）確定評估形式后，制訂培訓計劃，遵循培訓評估流程，以便順利、有效進行培訓評估活動。培訓評估的前期工作有：

第一在進行評估前，要對評估的可行性及評估目的進行調查和確定。首先做出培訓效果評估決定，做好培訓需求分析，然后進行評估的可行性分析。

第二選擇評估人員。評估者主要分為內部評估者和外部評估者， 內部評估者來自組織內部，外部評估者來自大學、科研機構或專門的評估咨詢公司。根據被評估項目的特點、評估的內容和目的，以及評估者本身所具有的優勢和弱點等幾個方面來進行選擇。

第三選定評估對象。培訓的最終目的就是為企業創造價值。由于培訓的需求呈增長的趨勢，因而實施培訓的直接費用和間接費用也在持續攀升，因此不一定在所有的培訓結束后，都要進行評估。

第四、建立培訓評估數據庫。進行培訓評估之前，必須將培訓前后發生的數據收集齊備，因為培訓數據是培訓評估的對象。

三、選擇合適的評估層級，是提高評估的正確性和適用性的關鍵

對于培訓評估標準的研究，國內外應用得最為廣泛得是最早由美國學者柯克帕特里克（Kirkpatrick）提出的培訓效果四級評價模型，該評估模型將培訓的效果分為四個層次：反應層、學習層、行為層、結果層。

（一）反應層，即學員反應，在員工培訓結束時，通過調查了解員工培訓后總體的反應和感受。

（二）學習層，即學習的效果，確定受訓人員對原理、技能、態度等培訓內容的理解和掌握程度。

（三）行為層，即行為改變，確定受訓人員培訓后在實際工作中行為的變化，以判斷所學知識、技能對實際工作的影響。

（四）結果層，即產生的效果，可以通過一些指標來衡量，如事故率、生產率、員工流動率、質量、員工士氣以及企業對客戶的服務等。

培訓評估層次，將決定培訓評估開展的有益性和有效性。多年來，業內權威人士認為要使與工作相關的培訓做得好，至少對一部分培訓課程要進行三級評估甚至四級評估。

四、實施培訓評估時，要確定合理的評估標準和衡量方法，計算投資回報率，分析評估數據，做出客觀的評估總結

（一）設定合適的評價標準。在培訓評估中要解決兩個重要問題，第一是要判斷該培訓項目取得何種成果，第二是要對這種結果作出正確的評判。在設定評價標準時要注重評估指標和標準的相關性、可靠性、區分度和可行性。

（二）選擇評估方法。培訓評估按時間可以采取即時評估、中期評估和長期評估。即時評估是在培訓結束后進行的評估，而中期評估和長期評估則是受訓員工返回工作崗位一段時間后的評估。

（三）收集、分析評估原始資料。原始資料的收集、分析是培訓評估的重要環節。數據收集后，調動數據庫中的數據，與原始數據進行對比，分析解釋所得數據，最終得出評估結論。

（四）培訓項目投資回報率的計算。投資回報率是指培訓項目的貨幣收益和培訓成本的比較。一般采用公式：投資回報率=（培訓項目收益/培訓項目成本）*100%。培訓項目的收益是指企業從培訓計劃中獲得的按照價值衡量的實際成果。

（五）評估總結。評估完成后要寫出公正合理的評估報告，報告主要有三個組成部分：一是培訓項目概況，包括項目投入、時間、參加人員及主要內容等；二是受訓員工的培訓結果，包括合格人數，不合格人員及不合格原因分析等；三是培訓項目的評估結果及處置：效果好的項目可保留，沒有效果的項目應取消，對于有缺陷的項目要進行改進。

（六）跟蹤反饋。培訓報告確定后，要及時在企業內進行傳遞和溝通。一些企業往往忽略了這點而造成培訓評估與實際工作脫節。培訓評估報告應傳遞到如下人員：一是受訓員工，使他們了解培訓的效果，以便在工作中進一步學習和改進；二是受訓員工的直接領導；三是培訓主管；四是組織管理層，他們可以決定培訓項目的未來。培訓評估報告傳遞后，重要的是采取相應的糾偏措施并不斷跟蹤。

培訓管理者可以根據培訓效果調整培訓項目，對于員工反應好、收效好的項目可以保留；對于沒有效果的項目可以撤銷；對于一些部分不夠有效的項目可以進行重新設計和調整；對于某些領域欠缺的項目可以新增。

參考文獻：

[1]王云.我國人力資源開發利用及效益測評[J].經濟問題，2000.

篇10

本書共分3部分。第1部分 針對政策制定者的概要，即相當于全報告的整體摘要。主要對氣候變化迄今為止尤其是第4次評估報告之后減緩氣候變化的政策體系進行概述，并整體總結分析減緩措施與政策的實施效果。本部分最后對氣候變化減緩的原則、措施、政策及與可持續發展之間作用進行概述。同時，這部分定義了減緩氣候變化的證詞、措施、手段、方法等的相關核心概念。

第2部分 技術概述，是技術總結部分，是對全球及各地區減緩氣候變化的關鍵技術和方法、關鍵政策和措施的總結概述。

第3部分 是本報告的主體部分，分16章，對本書的主題“減緩氣候變化”的政策及措施進行討論。這16章分別是：1.主題概述；2.氣候變化相應政策的綜合風險與不確定性評估；3.社會經濟及道德概念與方法；4.可持續的發展與公平；5.驅動力、變化趨勢與減緩；6.轉換途徑評估；7.能源系統；8.交通系統；9.建筑；10.工業系統；11.農業、森林及其他土地利用；12.人類居住、基礎設施與空間規劃；13.國際間協作；14.區域發展與協作；15.國家級政策與機構評估；16.投資與金融專題。本報告從全球尺度的風險評估、概念與方法框架構建、可持續與公平、減緩氣候變化政策體系的驅動力及變化趨勢、轉換途徑等方面入手，重點討論減緩氣候變化的關鍵環節與關鍵系統，如能源、交通、建筑、工業、農業等，并討論減緩氣候變化的空間規劃、國際協作、區域發展與協作、國家層面宏觀政策及投資金融等方面的問題。

本書是IPCC第三工作小組第五次評估過程的主要研究成果，幫助讀者了解人類重視氣候變化與全球變暖問題以來所做的關于減緩氣候變化的主要工作與努力，識別減緩氣候變化的關鍵系統及未來發展方向。