科研項目績效分配管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇科研項目績效分配管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】 科研項目； 財務報賬制； 項目管理； 核算單位； 報賬單位

隨著《國家中長期科學和技術發展規劃綱要》的頒布實施，科技投入逐年增長，科技經費管理也日益規范和加強。國家先后頒布了一系列科技經費管理辦法，規范經費的預算和使用，同時加大項目驗收的財務審計力度。近兩年來，主管部門又有新的舉措，如，開設銀行特設賬戶，民口科技重大專項資金即是如此；科研項目實行財務報賬制，經費不再層層下撥，統一在某一科研項目承擔單位（或是主持單位，或是某一承擔單位）進行財務核算，如863項目、轉基因專項等。本文僅就財務報賬制談一談粗淺的認識。

實行科研項目財務報賬制，可以加強經費管理，規范經費使用，提高預算執行力和經費使用效率，在項目驗收階段，節約了審計成本，提高了審計效率。但是，目前在實踐中，財務報賬制或多或少還存在著一些問題，有些做法還有待完善和加強。

一、科研項目財務報賬制中存在的問題

（一）財務報賬中存在的問題

1.真實性問題

會計核算的一般原則第一就是真實性原則，即會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實地反映經濟業務、財務狀況和經營成果，做到內容真實、數字準確、資料可靠。對經費核算管理單位來說，部分核算的經濟業務是報賬單位發生的，這部分經濟業務是否真實可靠，經費核算單位經辦人員、會計人員并不能作出保證。而在財務審計時，被審計單位——經費核算單位要做出“管理當局聲明書”，必須對經費預算執行情況作出書面聲明或確認，這對被審計單位來說，確實有點勉為其難。

2.支付問題

財務報賬時，如何進行支付結算，有時也是一個問題。有些費用有時因報賬單位墊付資金，而匯入報賬單位，至于是否確實墊付，報賬單位收到報賬款后如何進行賬務處理，缺乏有效的監督。一些本來可以支付現金的費用，如差旅費、勞務費（科研用工工資），是否能支付現金，特別是當金額比較大時，如何處理比較妥當；一些支出金額較大的費用，報賬單位個人先行墊付了現金，能否以現金形式支付。支付采取何種方式，不只是會計核算的問題，也是經費管理是否規范的一個體現。

3.墊付資金問題

報賬單位科研人員在項目實施過程中，必然遇到資金問題。因為經費未下撥到本單位，使用經費時不可能隨用隨取，只能用別的資金先行墊付。若使用其他在研項目經費，這時，就涉及項目經費?？顚Ｓ脝栴}。若不想使用其他項目經費且經費來源又較少時，資金墊付就比較困難。

（二）項目管理中存在的問題

1.項目統計及經費考核問題

科研單位對科研項目統計一般以批準立項和經費到賬為準。此類報賬項目，由于經費未下撥，對報賬單位來說，有等于無，自然不予統計，年底經費考核時，也不算指標。科研人員就好像成了為別的單位打工的人員，只不過為了有事可干，不能放著科研項目不去做，只能不作計較，埋頭苦干。對核算單位而言，此類項目既有立項，又有經費到賬，自然是如假包換的科研項目，在經費統計上，自然按賬面上反映的數額統計，這樣，既有了項目，又增加了經費，可謂是雙贏。兩種做法對比鮮明，但都不正確。

2.項目管理和管理費問題

報賬單位既然未將報賬項目納入統計考核范圍，自然也不會納入管理范圍，項目管理基本上是科研人員自己的事。當然，上級項目承擔單位會對下級承擔單位進行項目任務分配、安排，會定期檢查、了解項目執行情況，但這代替不了下級承擔單位——報賬單位在項目管理中的地位和作用。報賬單位項目管理缺失，使項目管理環節出現了斷層。

項目經費預算中一般都有管理費預算，這項費用是用于項目在研究開發過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關管理費用的補助支出。管理費以項目經費為基數按比例核定，實行總額控制，由項目承擔單位管理和使用。在實際工作中，管理費一般由項目承擔單位按比例收取并統籌安排使用。但在報賬項目中，由于經費未下撥至報賬單位，報賬單位放棄了管理，也就放棄了管理費的收取和使用，管理費指標則由核算單位享有。實際上，報賬單位為項目實施提供了一些必要的基礎條件，但這部分消耗未得到應有的補償。這樣，報賬制項目的管理費則與實際不符，也與有關規定不符。

3.績效考核和激勵問題

科技專項經費管理辦法不斷完善，其中最顯著的變化就是關于科研項目的績效考核和對科研人員的激勵。相關管理辦法規定，績效支出，應當在對科研工作進行績效考核的基礎上，結合科研人員實績，由所在單位根據國家有關規定統籌安排。在實際工作中，這項工作未完全落到實處。報賬單位未收到經費，對報賬項目不作統計，不作管理，更不作績效考核，科研人員的績效成為一紙空談。核算單位則以賬面經費為基數，根據考核情況，提取、支出科研人員績效。績效考核和績效支出本是一種激勵措施，若未適用于報賬單位科研人員，會挫傷科研人員的積極性，這與國家實行績效管理的初衷相違背。

二、完善科研項目財務報賬制的建議

（一）完善財務報賬制度，規范財務報賬程序

1.完善財務報賬手續

簽字手續完備、附件齊全，是報賬的基本要求，對報賬項目來說，這一點顯得更為重要。如前所述，會計人員難以知曉報賬單位的經濟業務是否實際發生，防范這類風險的有效方法之一就是完善報賬手續。實際工作中，常有報賬單位僅提供原始單據進行報賬，這種做法非常不妥。比較妥當的做法是由報賬單位填寫報銷單，經辦人、項目負責人簽字，金額大的支出或重要的支出還應由單位領導簽字；附件應齊全，如參加會議要有會議通知，組織會議還應有簽到單，測試費要有協議，材料費要有驗收人簽字并附清單或協議，勞務費及專家咨詢費應提供個人身份證號，儀器設備費應有合同和固定資產登記證明。再根據核算單位財務制度規定，由該單位經辦人、項目負責人和有關領導簽字。報賬單位有關人員簽字是對報賬事項進行確認，核算單位有關人員簽字是對報賬支付進行認可，經過雙方的確認和認可，會計人員方可進行報賬業務處理。

2.采取正確的結算支付方式

結算方式有兩種，即現金和銀行轉賬。采用何種方法，國家現金管理暫行條例有明確規定。鑒于報賬的特殊性，應盡量減少現金支付，而通過銀行轉賬結算。如勞務費及專家咨詢費，雖說是可以現金支付，但由于這類憑證本就屬于自制原始憑證，支付時宜采用轉賬方式，即將報賬款項匯入報賬單位賬戶，由報賬單位根據發放清單進行發放，若報賬單位已先行墊付的，可以進行沖賬處理。差旅費可先向報賬單位借款，報賬后將款項匯入報賬單位沖賬。超過現金結算范圍、標準的大額支出，應杜絕個人墊付，采取銀行轉賬方式進行結算。報賬單位購置商品及接受服務的費用，應根據發票直接匯入有關單位賬戶，對于報賬單位已先行墊付的，應由報賬單位提供墊付證明，方可將款項匯入報賬單位賬戶。如有必要，對于匯入報賬單位賬戶的費用，可要求報賬單位提供有關賬務處理證明。

3.妥善解決墊付資金問題

報賬單位在項目實施過程中，需要使用資金時，應盡量采用后付款方式，比如購買商品或接受服務時。對于必須先行付款的情況，報賬單位應落實墊付資金來源，此時，不應使用其他在研項目資金，應使用其他性質資金，如橫向委托收入、技術轉讓和服務收入、科研副產品銷售收入等。當項目組除科研經費外，其他收入來源單一或較少時，報賬單位應協調墊付資金來源，妥善解決資金問題，為科研工作開展提供必要的幫助。

（二）理順關系，各盡其責，做好項目管理工作

1.明確項目和經費歸屬

報賬項目雖有特殊性，但也只表現在經費的核算管理上，其余與一般項目無異，核算單位和報賬單位都應正確對待。核算單位應將項目書中分配給報賬單位的經費指標分離出來，按分離后只屬于本單位的經費進行有關考核，不應虛增指標和成績。對報賬單位來說，雖說項目經費未撥至本單位賬戶，但項目本身是客觀存在的，并且報賬單位對未撥至本單位的項目經費擁有事實上的使用權，按實質重于形式原則，工作考核時應對此類項目及其經費予以確認。

2.相互配合，做好項目管理工作

一般的科研項目，承擔單位之間是需要配合的，而財務報賬制項目，各承擔單位間的關系更為緊密，相互間配合更為重要。

核算單位應與報賬單位做好項目任務分解及經費預算分配，定期交流項目實施進度，核算單位應定期分析經費預算執行情況并反饋報賬單位。報賬單位應將報賬項目視為一般項目，為項目實施提供必要的條件和幫助，督促檢查項目實施進度，協調有關事宜，根據項目預算，對報賬事項進行審核確認。

項目管理成本屬于間接費用，根據經費管理辦法規定：間接費用按課題統一核定，由課題承擔單位和課題合作單位根據各自承擔的研究任務和經費額度，協商提出分配方案，在課題預算（書）中明確，并分別納入各自單位財務統一管理，統籌安排使用。由此可見，項目管理費，應由核算單位和報賬單位根據各自預算和實際情況收取、管理和使用，這樣，既反映了科研項目的實際管理成本，對報賬單位也體現了公平原則。

3.開展績效考核，實行激勵政策

現代管理重視績效考核，績效考核也稱成果測評，它是一個不斷發現問題、改進問題的過程，通過考核，最終達到工作目標。核算單位和報賬單位都應根據管理要求，對項目進行績效考核，并在績效考核的基礎上，統籌安排科研人員的績效支出。

績效考核和績效支出是國家完善項目管理的重大舉措，對科研人員來說也是一項激勵?？冃Оl放方式，核算單位自不必說。報賬單位科研人員績效發放有兩種方式，一種由核算單位直接發放，個人所得稅款由科研人員自行申報；一種在報賬后將績效款匯入報賬單位賬戶，由報賬單位發放，個人所得稅款由報賬單位扣繳。不難看出，第二種方式更為適當，也便于操作，并且績效支出屬于間接費用，從前文也可看出，績效支出應納入報賬單位財務，統籌安排使用。

【參考文獻】

［1］ 百度百科.會計核算原則［EB/OL］.http：///view/595582.htm.2012.

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首先，傳統預算模式是將各部門分別預算，這樣容易造成各部門間的利益沖突，會出現討價還價的現象。按照預算績效管理辦法，可以提高財政資金的利用效率，減少部門間的利益沖突、爭奪基數的問題。其次，傳統預算方法使財政部門資源得不到有效配置。由于沒有制度要求，各部門不提前提交項目計劃和資金使用情況，財政部門工作人員不能對資金的具體使用情況加以了解。實行預算績效管理辦法，能夠將資金在各個階段的具體使用情況與資金支出后的績效成果相聯系。再次，推行預算績效管理辦法可以使財政部門處于主動狀態，了解資金的去向和用途，提高了資金的追蹤問效，也提高了對資金的監督效果。

2當前科研事業單位預算績效管理出現的問題

2.1預算編制不健全

通過對一些科研事業單位預算編制情況的調查發現，科研事業單位預算編制管理人員對預算編制不夠重視，缺少對科研項目的調研和詢證，對預算編制和科研項目的順利開展產生障礙，準備不足，方法不當。預算執行的基礎是預算編制，由于很多科研事業單位資金來源比較繁多，需要許多部門共同參與，花費的時間也比較長，綜合考慮各種因素，對風險進行分析評估。科研事業單位在預算編制出現的普遍現象是，采用傳統的預算方法，雖然簡單可行，但是過程花費時間短，資金分配不合理，缺少科學的、系統的預算編制評價體系，出現一些不合理因素。

2.2財務管理不完善

有的科研事業單位中財務管理人員的管理意識比較淡薄，管理制度不完善，在預算編制后的執行力不夠，不能把資金完全使用在關鍵點上。有的部門在開展項目時使用的資金遠遠超過預算編制中的數目，資金使用率降低，存在浪費資金和使用不明確的現象。對財務管理人員的考核評價制度也不健全，造成預算績效在科研單位科研項目的開展中不能發揮重要作用。

2.3管理監督不健全

預算績效管理是以科研項目的績效為導向，預算績效要為預算結果的實施效果負責，這就需要預算從編制到實行都要透明化，監督管理具體到每一個步驟和階段，會計部門需要向單位有關部門提供準確全面的預算績效信息。一些科研事業單位在預算績效公開透明方面做得還不夠，預算管理沒有盡到相關職責，沒有準確地展現績效真實情況。預算績效的監督管理體系還不健全，科研事業單位本身以及社會媒體和公眾的監督力度不夠。

3針對科研事業單位績效管理問題的對策

3.1提高預算編制質量

在對科研事業單位編制預算前，要充分全面地了解預算基本信息，給編制預算留有充分的時間，工作人員應熟悉關于預算編制的專業知識和相關法律法規，在收集資料的同時，要與相關部門溝通交流，增強數據的準確性。在編制預算時，要把可能出現的情況都要考慮到，針對各種問題制定出不同方案。工作人員在編制預算時要嚴格按照相關制度和程序，避免主觀想法，各階段都要有資料顯示，明確各項目的績效目標，提升預算編制質量。

3.2提高預算執行力度

科研事業單位管理人員在支出使用批復下來的預算時，要嚴格按照預算編制的計劃和程序進行，盡量減少資金浪費和去向不明的情況，使預算支出與預算方向相一致。各部門在資金使用上要準確合理，規范預算支出規模，建立預算執行分析機制，對預算績效執行數據進行采集和分析。管理人員能夠掌握預算支出的方向和情況，以及預算支出執行的效果，財政部門也可根據預算執行情況建立預算執行報告。在預算支出過程中出現問題時，可以根據資金運作狀況和報告內容分析原因并及時采取措施，提高資金使用率。

3.3提高對預算績效管理的重視

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摘要：在國家科研經費監管“新常態”下，如何創新科研項目間接費用核算方法，準確核算項目間接費用，已經成為我國科研院所急需解決的現實問題。文章借鑒被企業廣泛應用的作業成本思想，結合科研機構具體案例，探討了在科研院所如何基于作業成本思想建立項目間接費用的管理和核算方法，以期能夠準確核算項目間接費用，如實反映科研項目成本。

關鍵詞：科研院所 間接費用 核算思路

面對國家科研經費間接費用改革的機遇與挑戰，當前我國科研院所急需創新傳統的項目成本核算方法，建立一套科學有效的間接費用管理和核算機制。在對科研項目成本核算現狀進行分析的基礎上，本文結合S科研院所的具體情況，引入企業廣泛使用的作業成本思想，可以比較準確地核算科研項目的間接費用，相對真實地反映科研項目的實際成本。

一、科研項目成本核算現狀

（一）科研項目成本分類?？蒲许椖砍杀景雌渲С鲂问?，通?？梢詣澐譃橹苯淤M用和間接費用。直接費用是指在科技研發過程中發生的與研發活動直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費以及其他與研發活動直接相關的費用；間接費用是指項目承擔單位在組織實施項目研發過程中發生的無法在直接費用列支的有關費用，主要包括項目承擔單位提供的實驗用房、專用設備、管理服務等間接成本以及科研人員的績效支出。

（二）科研項目成本核算現狀分析。根據科研項目成本分類，科研項目成本核算就是如何準確核算項目的直接費用和間接費用。項目直接費用由于其受益成本對象比較明確，核算過程相對簡單。項目間接費用因為其受益對象不明確，所以傳統的會計核算方法已經難以適應當前國家科研經費監管的新趨勢。

1.直接費用。直接費用是指在科技研發過程中發生的與研發活動直接相關的費用，其受益項目對象非常明確，可以根據成本費用所歸屬的對象計入相關項目的直接費用?？蒲性核呢攧詹块T通常為每個科研項目設置單獨的核算賬號，用來歸集項目發生的所有直接費用，當發生與項目研發活動相關的資源消耗時，財務部門就會將該支出計入有關項目的直接費用核算賬號。

2.間接費用。間接費用是指項目承擔單位在組織實施項目研發過程中發生的無法在直接費用中列支的有關費用，主要用于補償依托單位為項目研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用，以及科研績效支出等。

如何將依托單位為項目研發提供的所有間接費用分配到對應的受益對象中，國家相關經費管理部門沒有明確規定，只是要求建立健全間接費用的內部管理辦法，合理使用間接費用，并對間接費用的使用范圍做出了一些規定。當前，大部分科研院所沒有緊跟國家科研經費改革的步伐，創新間接費用管理和核算方法，依然采用傳統的成本核算方法，將間接費用通過一定的方法簡單分攤到成本核算對象中，在會計核算上設置“單位管理費”“能源消耗費”“科研條件支撐費”“科研績效”等不同的會計科目，用于核算分攤給具體科研項目承擔的間接費用。甚至有科研院所只是簡單設置了“單位管理費”和“科研績效”兩個科目，在實際收到國家撥入間接費用時根據國家規定的比例全額提取計入上述科目，直接作為項目的管理費和科研績效，并沒有如實核算項目應承擔的相關間接費用，只是先按預算金額全額提取，然后再定期合并沖減科研院所的公共支出。

二、應用作業成本思想核算項目間接費用的思路分析

（一）作業成本法基本原理。作業成本法（Activity Based Costing）是一種比傳統方法更加精細和準確的成本核算方法，也是一種全新的企業管理方法，近年來在國內外的各類企業中得到日益廣泛的應用。作業成本法的指導思想是“成本對象消耗作業，作業消耗資源”，這種成本核算方法以作業為核心，先確認和計量消耗資源的所有作業，再根據選擇的作業動因，計算作業成本分配率，將所有作業成本分配給成本核算對象，最終核算出相對準確的項目成本。

作業成本法通過對所有作業活動的追蹤分析，最大程度地消除“不增值作業”，改善“增值作業”，優化“作業鏈”，盡可能降低損失和浪費，提高決策及控制的科學性和有效性，促進企業提升市場競爭力和盈利能力，增加企業的經濟價值。

（二）應用作業成本思想核算項目間接費用的思路。為了更準確地核算科研項目的間接費用，基于作業成本法基本原理，結合科技研發活動消耗資源的實際情況，可以分析歸納出以下作業成本思想在科研院所應用的基本流程。

1.確定項目消耗的所有作業。根據項目研發過程中消耗的實驗用房、專用設備、能源動力、管理服務及人員績效等資源的不同，匯總項目消耗的所有作業，如：實驗室占用、儀器設備使用、能源動力消耗、職能部門管理服務及支撐部門運行保障等。

2.劃分所有作業的作業動因。通過分析成本消耗與作業之間的關系，合理劃分所有作業的動因，如：實驗室占用的動因是實驗室的面積，儀器設備使用的動因是設備使用的工時，能源動力消耗的動因是能源動力消耗的數量，管理服務和運行保障的動因是職能部門提供服務及支撐部門提供運行保障的時間。

3.歸集作業成本形成成本庫。把各種類型的作業所耗費的資源進行匯總歸集，形成該項作業的成本庫，如：一定期限內，實驗室運行所需的能源消耗、維修維護、物業服務等成本，儀器設備運行所需的試劑耗材、動力消耗、維修維護等所有成本，水、電、氣、暖等能源動力費用，職能和支撐部門的辦公費、人員費等所有運行費用。

4.合理計算作業成本分配率。在劃分不同作業動因及歸集所有作業成本形成成本庫的基礎上，用各類型作業成本庫的總成本數除以該作業動因的單位總數，就可以計算出該類型作業成本的單位分配率，即作業成本分配率。

5.準確分配消耗作業的成本。根據成本對象消耗各類型作業的單位數量和計算的該類型作業成本的分配率，就可以計算出各成本對象消耗的作業成本，成本對象消耗的所有類型的作業成本總和就是該成本對象應承擔的間接費用。

三、應用作業成本思想核算項目間接費用案例分析

為了更清楚地說明科研院所應用作業成本思想核算項目間接費用的方法，這里以S研究所為例，簡要分析基于作業成本思想核算項目間接費用的過程。

（一）S研究所基本情況介紹。S研究所是中國科學院與江蘇省、蘇州市、蘇州工業園區等地方政府共建的國立科研院所，著力于探索新的研究模式和管理體制，推動多學科交叉匯聚和協同創新，努力建成具有國際影響力的開放性研究機構和創新產業培育基地。研究所現有10個實驗室，4個支撐平臺，3個職能部門。2015年，S研究所承擔的國家和省級項目經費近1億元，項目間接費用近2 000萬元。

（二）應用作業成本思想核算項目間接費用的基本流程。根據研究所的目標定位及研究方向，S研究所的科研部門、支撐平臺及職能部門一起深入實驗室，與一線科研人員充分溝通交流，結合研究所資源消耗的具體狀況，將與科研過程直接相關的費用以外的資源消耗分為設備運行、實驗室占用、能源動力、職能部門服務、支撐部門保障以及科研績效等幾類作業，再根據不同類型的作業，劃分相應的作業動因，如：工時、面積、度數、項目經費等。

2016年4月，S研究所M實驗室的X研發項目應用作業成本思想核算的項目間接費用為22 100元，具體計算過程分析如下：

1.根據當月S研究所間接費用消耗的作業總成本及相關部門統計的作業動因單位總數，計算相應的作業成本分配率，如表1所示。

2.根據表1計算的作業成本分配率，結合M實驗室及S研究所的科研部門、支撐部門和職能部門統計的X項目消耗的作業動因單位數量，計算該項目當月應承擔的相關間接費用，如表2所示。

根據上述X項目應承擔間接費用的計算過程可以看出，科研院所要成功應用基于作業成本思想的間接費用核算方法，首先需要合理匯總所有作業，準確統計各類作業消耗的所有資源及作業提供的單位總數，形成作業成本庫，其次要科學劃分所有作業的動因，在此基礎上才能準確計算各類作業的成本分配率，有了準確的作業成本分配率和相關部門統計的單個項目消耗的所有作業的單位數量，最終就可以相對準確地計算出單個項目應承擔的所有間接費用。在科研院所建立基于作業成本思想的間接費用管理和核算方法流程如上頁圖1所示。

四、應用作業成本思想核算項目間接費用需注意的問題

作業成本法雖然從理論上提出了一種有效核算科研項目間接費用的方法，但是每個科研院所的定位目標和研究方向各有不同，所采用的實驗方法和工藝流程也各有千秋，所以在實際應用過程中還會有很多具體問題，要合理應用作業成本思想核算項目間接費用，還需要注意以下幾個方面。

（一）建立必要的保障措施。應用作業成本法核算科研項目間接費用離不開科研院所內部的科研部門、支撐部門和職能部門的緊密配合，需要人、財、物的全方位投入，因此，科研院所需要建立必要的保障措施，理順各部門之間的職責和權力，建立良好的溝通交流渠道，確保作業成本法思路能夠有效執行。

（二）科學劃分作業類型和作業動因。作業類型和作業動因是應用作業成本法準確核算項目間接費用的重要組成部分，根據每個科研院所的目標定位及研究方向的差異，作業類型和作業動因都會有所不同，科研部門、支撐部門和職能部門要通力合作，全程跟蹤不同的研究過程，科學劃分作業類型和作業動因。

（三）合理計算作業動因單位數量。合理計算作業動因的總數量和單個科研項目消耗作業的單位數量是應用作業成本法準確核算項目間接費用的關鍵因素，各相關部門只有如實統計作業動因的總數量和各項目消耗的單位數量才能準確計算出作業成本分配率及單個項目應承擔的間接費用。

五、結束語

全過程跟蹤分析項目研發活動的所有作業，合理應用基于作業成本思想的項目間接費用核算方法，不僅能夠較準確地核算項目應承擔的間接費用，還可以共享相似作業，消除不增值作業，降低作業消耗，提高科研工作效率，降低科研工作成本，促進科研質量和科研水平的跨躍式發展。S

參考文獻：

[1]財政部，科技部.關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知[S].財教[2011]434號.

[2]國務院.關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見[S].國發[2014]11號.

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文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）05-195-03

近些年來，我國高校非常重視和認真貫徹落實國家有關高校科研經費使用和管理的政策規定，大大提高了科研經費使用效益及財務管理水平，使之產出了大量優秀科研成果，強有力地推動了社會經濟建設的發展。在現行財務管理制度狀況下，高校科研經費財務管理普遍存在成本核算缺位、監控缺失、浪費驚人、管理不規范等問題，導致科研經費使用混亂，因此，加強科研經費財務管理，提升管理水平，保證其使用的合法性、合理性和效益性，實現高?？蒲薪涃M管理規范化、科學化、制度化具有重大意義。為促進高?？蒲惺聵I的健康發展，實現科研經費的績效管理，教育部、財政部、科技部最近幾年分別出臺了相應的政策和管理辦法，如《高等學校財務制度》《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》等，并在文件中著重強調高校要嚴格執行國家科研經費管理政策，規范科研經費使用，對財務管理提出了更加嚴格的要求。

一、高?？蒲薪涃M財務管理的主要內容

（一）收入管理

高?？蒲许椖拷涃M來源有三種：即縱向經費、橫向經費、自籌經費。目前，橫向經費占科研項目經費比重較大。但不論哪一種經費都不能自行管理和隨意使用，必須納入高校財務管理部門實行統一管理，按照管理規定做到?？顚Ｓ?。因科研項目經費來源渠道不同，管理程序往往比較復雜，不同的科研項目類型，不同的資金來源渠道，從立項到資金到位時間跨度不確定，以及到位資金數量，還有的科研項目經費分年度分階段支付等等因素，使得科研管理部門很難掌握，往往還存在一定程度的滯后性，這些都給管理帶來了一定的困難。因此，必須將收入資金及時入庫。

（二）預算管理

科研經費財務管理的中心內容是科研經費的預算管理，制定和執行預算管理目標的主要目的是為科研項目經費使用提供詳細的計劃，把有限的經費分配給最適宜的項目和人員，對科研經費使用的全過程進行分析和監控提供很好的研究參照。科研項目經費的預算水平決定著科研經費的使用效率以及對科研項目發展預期目標的影響，高校要重視編制科研經費預算，提高科研項目經費使用的效益性、合法性。

（三）成本管理

科研項目的成本一般為兩種：一種是間接成本，指“設施與管理成本”；另一種是直接成本，根據實際需要預測。目前還沒有建立一套完整的科研成本管理制度，大多高校往往執行歸口管理部門制定的專項經費管理辦法。項目預算通常也由直接成本和間接成本構成。不少人認為財務管理只是管管收錢用錢，沒有成本管理意識。有些高校的科研人員認為科研經費是自己好不容易爭取來的，就應該由個人支配，自己想怎么用就怎么用，造成管理混亂。高校必須加強科研經費的成本核算管理，建立成本管理績效評價體系，以發揮科研經費使用效益的最大化。

（四）分配管理

高校科研項目管理部門要從科研經費中根據規定的比例提取科研管理費，其費用一般作為科研項目管理部門的管理費用，以調節學校內部分配收入和各部門之間的利益。科研管理部門和財務管理部門還要按照有關要求對科研經費的總額制定分配比例、范圍、方式，以發揮科研經費財務管理的激勵作用和最大效能。

（五）財務分析

科研項目經費財務管理的重心往往是日常經費收支會計核算，沒有對科研經費預算執行情況和整體資金運作情況進行詳細的財務分析，年終將科研經費的決算納入高校年終決算報表中進行決算報表編制，這就無法確認科研經費的使用效率，以致嚴重影響科研經費的財務管理水平。因此，參照企業財務管理方法，按照相關規定編制科研經費各類報表，加強財務分析，真實客觀反映科研經費的收支情況。

二、高校科研經費財務管理現狀分析

（一）管理意識不強

高?？蒲泄芾聿块T和科研項目負責人對國家科研經費管理的政策不夠了解，認為科研經費是項目課題組或個人爭取來的科研項目配套經費，理應屬于課題組或個人支配。科研項目組負責人和課題組成員大都是專業性很強的學術型人才，缺乏財務管理方面的專業知識和經驗，認為經費接收、報賬付款、結題證明等這些只是財務人員為科研活動所做的程序工作，審核報賬就是履行一道手續，造成科研經費使用混亂和開支不合理，給預算管理、支出核算、資產管理埋下了隱患。

目前，有些高?？蒲薪涃M報賬方法傳統陳舊，按項目名稱設立科研項目經費卡，報銷金額比照預算進行總額控制，這在一定程度上能起到對科研經費控制和監督作用。但在項目多、人員復雜的情況下，就無法控制科研經費的明細支出是否偏離科研項目自身的需要，會導致實際支出與預算編制的脫離。

經費的使用進度與科研項目進度不符。有的科研項目剛開始，經費已經使用很多；有的即將結題或已經結題了，還有大部分結余，造成部分上級撥付的轉移支付資金強行收回后，再使用學院另外安排的項目配套資金支付。特別是高職院?？蒲薪涃M，學院配套資金較多，也不存在上級收回資金的風險，經常是幾個科研項目資金混用，項目已經結題了，仍繼續報銷使用科研經費，或者是財務處對項目結題時間不清楚，科研管理處對項目結題時間不過問，造成科研項目研究無期限，報賬也無期限。

（二）制度建設不完善

科研經費財務管理制度不完善，使得科研經費管理和監督缺位，導致科研、財務、審計等多個部門工作上不能很好溝通與交流、配合與協調，極易造成項目管理與經費管理相脫節。管理上不統一，無法通過財務經費管理來控制科研項目進程。高校科研管理部門一般只重視科研項目的申報、立項、審批、科研經費的劃撥或提取科研項目管理費等，對于科研經費使用的合理性和有效性大多不進行跟蹤管理，而是由項目負責人或課題組自行管理；財務部門缺乏完整的科研資金綜合管理辦法，對科研項目經費的預算、核算到決算以及科研項目結題后的剩余資金沒有制度化的管理措施。

（三）預算執行不嚴

高校一些科研人員由于缺少財經方面的知識，編制預算時不嚴謹，考慮不全面，有一定的盲目性和隨意性，往往造成該開支的卻沒有列入編制預算中，而在項目研究中又必須支出的有關費用，導致財務管理和監督時可能出現經費使用的合法性問題。還有的對經費預算具體使用過程不明確，或者出現同時承擔多個項目研究，經費來源渠道難以區分，混合使用，甚至到結題決算階段才發現支出內容和預算不符。

（四）績效考核缺乏

大多高校對科研經費管理和使用缺乏科學績效評價體系，目前仍停留在會計核算和預決算編制的層面上，對資金來源、去向以及使用效益未作出評價。盡管在經費開支、經費管理辦法統一了核算口徑，但未提供財務分析指標，在這種情況下，績效評價的基礎和依據就無從談起，預算執行和資金使用效益相關的獎懲措施也就無法實施。

其上述問題形成的主要原因：一是高校只注重強調多申請項目，全力以赴爭取課題，對加強課題經費管理和使用缺乏正確認識，只“重爭取、輕管理”，造成“項目爭取與經費管理相脫節”；二是國家沒有出臺統一的高?？蒲薪涃M財務管理制度，一些高校往往參照一般事業單位的財務制度進行管理和核算，盡管根據高校特點也做了一定的補充，但總體上制度不完善，致使工作中出現一些問題，形成“上級制度與高校管理相脫節”；三是部分科研人員申報項目做的經費預算往往憑經驗估計，與實際需求有差距，缺乏合理性，使用中又不按預算執行，預算沒有約束力，結果是“經費預算與實際需求相脫節”；四是目前高?？蒲薪涃M的成本核算缺乏實質性內容，只是核算經費是否用完，至于用的是否合理正確，科研管理部門一般不管，財務部門只有流水賬，也就無法評估科研經費的使用效益，使之“成本核算與實際支出相脫節”。

三、高校科研經費財務管理新思路

目前，國家對高?？蒲薪涃M的投入逐漸加大，這就要求科研管理部門及科研人員必須遵照財經紀律，強化財務管理意識，創新財務管理手段，正確合理地使用科研經費。

（一）觀念創新

從高校領導層、科研項目管理部門到具體的科研人員必須更新管理觀念，明白國家財經法律是高?？蒲薪涃M管理工作的指針，在使用過程中應按照相關法律法規，規范科研經費的使用和管理程序?？蒲腥藛T和科研管理人員從思想觀念上要有一個正確認識，科研經費既不是項目主持人的個人“小金庫”，也不是課題組任用的專用經費。要認真學習有關高校財務管理的法律法規，樹立正確使用科研經費的新觀念，提高科研經費財務管理工作重要性和必要性的認識。科研人員要更加自覺地配合財務人員共同做好科研經費的管理，進一步提高科研經費的使用效能。

（二）制度創新

科研項目順利完成的關鍵必須具有充足的科研經費作支撐，科研經費使用是否正確合理，直接影響科研成果的產出。因此，要積極探索新型有效的財務管理運行機制。高?？蒲薪涃M來源渠道較多，不同學科的科研項目在科研經費使用方面存在著一些差異，財務部門作為高?？蒲薪涃M使用的管理者，要掌握科研工作的基本情況，針對不同類型的科研經費分別制定不同的辦法，明確各類科研經費的預算編制、開支范圍、審批手續、結題決算等，提供資金上的有序支持；建立一套包括財務管理主要內容、工作程序、項目結題、結余經費分配和獎懲措施等完備的科研經費財務管理制度；推行科研經費財務數據分析通報制度，建立科研經費財務核算體系及會計核算網絡，及時反映科研項目的撥款進度、經費使用與結余情況，對于數據巨大的重要項目，也應分階段及時進行財務分析。

（三）手段創新

加強高校財務信息化平臺建設，特別是一些地方高職院校，在這一領域仍是空白。財務管理的信息化將使財務管理與監督職能得到很大的擴展，便于細化會計核算、加強預算執行與公開，便于財務信息與學院其他部門間的信息對接。

1.細化預算編制。對于科研經費的預算編制要細化到經濟科目，科研人員自主編制項目明細支出，由財務部門負責財務制度解釋及輔助，由科研項目管理部門、財務部門共同進行梳理、審核，便于財務部門掌握科研項目的研究過程及支出范圍，確?？蒲薪涃M的使用開支與科研活動相關、真實。對不同類型的科研項目細化核算，加強科研項目直接成本與間接成本核算分析，分清實際需要的、直接支出的、應該分攤的費用，便于較合理確定科研項目的經費額度。

2.強化預算執行。借助財務管理信息化平臺，實現科研經費預算、查詢、統計、分析、報銷使用的全過程動態跟蹤監管，科研經費財務管理由結果控制轉變為過程控制，由被動式管理轉為主動式管理，由總額控制轉變為明細控制。運用動態管理查詢手段，對項目預算超支進行預警，有助于科研人員對合理的支出項目及時作出預算調整。如某高校取得一個橫向項目100萬元的經費，經費預算要求資料費、差旅費、測試費、材料費、鑒定費、設備費等，每一項費用為若干元，分科目報銷總額為原定的金額標準，當該科目所報銷的的總額超過規定的金額時，計算機系統會提示費用的使用情況。項目完成結題時，按照真實的財務數據編制財務報表，并對項目進行成本分析，得出真實數據。運用科研經費財務管理信息系統，一是可以實現科研經費管理的全程監控；二是為財務部門和科研人員之間提供溝通的一個有效工具。

3.加強科研經費決算審核和分析。真實反映已使用的科研項目經費支出的具體結構，對以后的科研經費管理起到借鑒作用，也影響下一年度的預算編制。加強結余科研經費的管理。

4.加強財務與其他部門間信息對接。堅持預算公開及科研項目信息公示，通過信息共享平臺，對科研項目的立項，經費預算，經費支出，成本控制，資產的購置、調撥、回收等，經費決算，結題，監察審計進行全方位的管理。定期將校內所有科研人員的科研項目信息向社會公示，包括項目立項、審批、經費預算、使用情況、資產購置、結題及取得的科研成果等，接受群眾監督。在一定程度上來說，來自社會的監督更是行之有效的管理手段。

（四）機制創新

科研項目管理是否科學，關系到學院辦學水平，是學院發展的大事。高校各部門應形成合力，積極探索科學靈活高效運行管理新機制。

1.建全科學的科研經費財務核算體系。高校可專門成立科研財務科，進行二級財務核算管理?？蒲薪涃M支出與事業經費支出不僅要單獨核算，科研項目經費資金在預算中還必須要專門列支，科研經費不能隨意占用事業經費，避免造成事業經費超支，科研經費結余的局面。按照科研項目的進度及研究期限，當年不能結題的結余科研經費要結轉下年使用，結題后仍有結余科研經費不再結轉。按照新頒布的《高等學校財務制度》，積極探索科研經費成本核算辦法，正確區分直接費用、間接費用范圍，通過合理的辦法把間接費用分攤到各個科研項目成本中去，真實反映科研項目的實際成本，實現科研經費使用效益的最大化，達到科研經費財務管理目標。

2.建全科研項目資產管理制度。強化科研經費購置固定資產的管理，建立從固定資產的購置計劃到固定資產的采購、登記入賬、保管以及結題后的清查、核對、移交等一系列管理制度。建立資源共享的公共服務平臺，提高固定資產使用效率。對取得的科研成果中的無形資產要制定必要的管理措施，提高科研成果的社會效益性。

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關鍵詞：中央財政資金 科研項目 資金管理 亮點

作為高?？蒲许椖抠Y金管理的基層人員，在實際工作感覺科研項目存在以下幾種現象：科研項目管理部門多，科研項目總類多；項目管理制度不相同，項目支出口徑不一致；預算編制要求不嚴謹，預算支出管理過于剛性，預算調整手續繁瑣，科研人員不能按照科研實際需要支付資金；科研項目資金對科研人員的績效獎勵比例低，很多項目沒有績效支出，科研人員的科研創造積極性沒有得到很好發揮。綜上所述，《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》出臺非常之必要，是深化改革，創新體制機制，指導科研項目和資金管理改革的綱領性文件。

第一，優化整合中央各部門管理的科技計劃（專項、基金等），對定位不清、重復交叉、實施效果不好的，要通過撤、并、轉等方式進行必要調整和優化。針對項目分散、重復、交叉問題，一個科研工作重復申報多個課題的現象，提高資金使用效益。

第二，建立各類科技計劃（專項、基金等）的績效評估、動態調整和終止機制。采用績效評估機制，以科學有效的數據對項目進行評估，保證了評估的公正性，建立起一個獎優罰劣的激勵導向機制。

第三，2014年底前基本建成中央財政科研項目數據庫；2015年底前基本實現與地方科研項目數據資源的互聯互通，建成統一的國家科技管理信息系統，并向社會開放服務。好處在于國家可以統籌項目科研管理和財政資金安排，強化了科研項目和資金信息公開，引進社會監督機制。

第四，項目主管部門要減少項目執行中的檢查評價，發揮好學術咨詢機構、協會、學會的咨詢作用，營造“鼓勵探索、寬容失敗”的實施環境。目前科研工作中極功盡力，浮躁情緒比較嚴重，通過政策引導，減輕科研人員的負擔，鼓勵科研人員尊重科學研究規律，腳踏實地，創造出更好的科研成果。

第五，公益性科研項目要重點解決制約公益性行業發展的重大科技問題，強化需求導向和應用導向，使項目成果更有效服務社會公共利益。

第六，對于政府支持企業開展的產業重大共性關鍵技術研究等公共科技活動，在立項時要加強對企業資質、研發能力的審核，鼓勵產學研協同攻關。對于政府引導企業開展的科研項目，主要由企業提出需求、先行投入和組織研發，政府采用“后補助”及間接投入等方式給予支持，形成主要由市場決定技術創新項目和資金分配、評價成果的機制以及企業主導項目組織實施的機制。對于政府引導企業開展的科研項目后補助方式，更能發揮市場配制資源的作用，引導企業自主創新，使科技與經濟發展緊密結合。

第七，項目主管部門每年固定時間項目指南，并通過多種方式擴大項目指南知曉范圍，鼓勵符合條件的科研人員申報項目。自指南日到項目申報受理截止日，原則上不少于50天，以保證科研人員有充足時間申報項目。從受理項目申請到反饋立項結果原則上不超過120個工作日。要明示項目審批流程，使項目申請者能夠及時查詢立項工作進展，實現立項過程“可申訴、可查詢、可追溯”。體現了國家倡導國家機關為民服務的意識。

第八，根據不同類型項目，可以采取同行評議、第三方評估、用戶測評等方式，依據項目任務書組織驗收，將項目驗收結果納入國家科技報告。探索開展重大項目決策、實施、成果轉化的后評價。采取多種評價方式，特別是后評價機制，可以對項目的后期產生的成果和影響，進行持續的跟蹤和監測，避免目前項目結題驗收完畢，一切就完事大吉，后期效果沒有持續跟蹤評價的現象。

第九，在評估評審中不得簡單按比例核減預算。除以定額補助方式資助的項目外，應當依據科研任務實際需要和財力可能核定項目預算，不得在預算申請前先行設定預算控制額度。勞務費預算應當結合當地實際以及相關人員參與項目的全時工作時間等因素合理編制。這樣科研人員就可以根據科研工作的實際需要去編制預算，目前承擔課題的項目負責人都會領導一個團隊，其中碩士生和博士生在這個研究團隊中占有很大的比例，項目負責人普遍感覺項目中的勞務費不能滿足需求，又擔心報多了會被核減，影響整個項目的預算資金。如果科研項目的預算能夠真正按照實際需要去編制，資金的使用效益會大大提高。

第十，及時撥付資金，合理控制項目評審和預算評估評審時間，及時批復項目和預算，結合項目實施和資金使用進度，及時合理辦理資金支付，實行部門預算批復前項目資金預撥制度，保證科研任務順利實施。對于明確目標的重大項目，按照關鍵節點任務完成情況進行撥款。目前確實存在預算撥款不及時的問題，當年立項的項目，三四月份資金才到位，有時主課題撥付子課題的資金也不及時，資金到達單位后，有時也不能及時撥入項目經費。建議相關管理部門，規定項目經費從立項到撥付到課題相關環節的時間節點，如果沒有及時撥付，有關部門要承擔相應責任。

第十一，調整勞務費開支范圍，將項目臨時聘用人員的社會保險補助納入勞務費科目中列支。這樣臨時聘用人員也能有依據交納各種社會保障支出，減少了這些人員的后顧之憂?？蒲许椖拷M也能找到更適合項目研究的聘用人員，有利于開展項目研究。

第十二，嚴格控制會議費、差旅費、國際合作與交流費，項目實施中發生的三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額。目前確實存在科研項目人員利于項目資金舉辦不必要的會議，頻繁出差，搞人情拉關系，既浪費了國家資金又助長了不正之風。三項經費之間可以調劑使用，這樣科研人員在實際工作中，根據自己的科研實際情況，合理調配使用資金，使資金得到高效使用。

第十三，進一步下放預算調整審批權限，這一舉措需要相關部門出臺相關政策進行明確。目前財政部科技部對民口重大專項等項明確了不同項目預算的審批權限，只有總預算和年度預算、承擔單位發生變化，設備費、基本建設費調整才需要報財政部核批。合作單位調整，合作單位之間調整預算，由牽頭單位批準，財政局備案。除此之外的直接費用調整由牽頭單位批準或備案。體現了預算審批權限下放的宗旨。但地方上的一些小項目預算調整往往卻需要向主管項目單位進行變更申報，一個幾十萬的項目從項目預算申報變更到批復要兩三個月，影響了項目資金的有效執行。

第十四，間接費用用于補償項目承擔單位為項目實施所發生的間接成本和績效支出，項目承擔單位應當建立健全間接費用的內部管理辦法，合理使用間接費用，結合一線科研人員實際貢獻公開公正安排績效支出，體現科研人員價值，充分發揮績效支出的激勵作用。財教【2011】434號文，關于調整國家科技計劃和公益性行業專項經費管理辦法若干規定的通知，明確提出了間接經費和績效支出的概念，提出間接費用相應金額的上限比例標準。但在實際執行過程，間接費用和績效支出遠遠沒有達到上限標準，對科研間接成本的補償和科研人員的績效獎勵沒有達到預期的效果。目前科研人員的收入和其做出貢獻不匹配。據了解許多科研人員每天工作超過12個小時，基本沒有節假日和星期天。建議繼續提高間接費用和績效支出的比例。

第十五，項目完成任務目標并通過驗收，且承擔單位信用評價好的，項目結余資金按規定在一定期限內由單位統籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門；未通過驗收和整改后通過驗收的項目，或承擔單位信用評價差的，結余資金按原渠道收回。解決了科研人員突擊花錢的問題，保證科研經費合理有效支出，提高了資金使用效益。

第十六，科研院所、高等學校等事業單位承擔項目所發生的會議費、差旅費、小額材料費和測試化驗加工費等，要按規定實行“公務卡”結算；企業承擔的項目，上述支出也應當采用非現金方式結算。項目承擔單位對設備費、大宗材料費和測試化驗加工費、勞務費、專家咨詢費等支出，原則上應當通過銀行轉賬方式結算。使用公務卡結算可減少現金使用量，降低現金使用風險。推行信用管理，能夠加強科研項目和資金管理，提高管理效率。公務卡還款時間問題有待改盡，因為刷卡消費的時間有先有后，所以享有的免息期長短不同，容易造成混淆，造成超過還款期限的問題，給科研人員造成困擾。建議按消費日算起，免息期一律為50天。

第十七，建立覆蓋指南編制、項目申請、評估評審、立項、執行、驗收全過程的科研信用記錄制度，由項目主管部門委托專業機構對項目承擔單位和科研人員、評估評審專家、中介機構等參與主體進行信用評級，并按信用評級實行分類管理。通過信用評級可以激勵科研人員科研積極性，規范科研資金使用，增強項目承擔單位加強項目和資金管理的緊迫感和責任感。

第十八，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，建立責任倒查制度，針對出現的問題倒查項目主管部門相關人員的履職盡責和廉潔自律情況，經查實存在問題的依法依規嚴肅處理。過去在項目管理中重點工作是放在對項目承擔單位和人員在項目執行過程進行監督檢查，對項目主管部門項目管理過程中的行為監督檢查不夠，建議借此文件精神，建立對項目主管部門履職評價體系，由上級部門牽頭，委托社會中介機構定期進行驗收評價。

第十九，除及法律法規另有規定外，項目主管部門應當按規定向社會公開科研項目的立項信息、驗收結果和資金安排情況等，接受社會監督。項目承擔單位應當在單位內部公開項目立項、主要研究人員、資金使用、大型儀器設備購置以及項目研究成果等情況，接受內部監督。信息透明是建立約束機制的最好方法，接受社會監督是發揚民主力量的最好方法。

第二十，充分發揮專家咨詢作用，項目評估評審應當以同行專家為主，吸收海外高水平專家參與，評估評審專家中一線科研人員的比例應當達到75%左右。對采用視頻或會議方式評審的，公布專家名單，強化專家自律，接受同行質詢和社會監督；對采用通訊方式評審的，評審前專家名單嚴格保密，保證評審公正性。項目立項前的評審工作，是關系到項目資金能否合理分配的關鍵環節，也是能否調動科研人員積級性的重要方面。建議對專家項目投票情況進行網上公示，接受社會監督。通訊評審對被評審人員的主要信息進行屏蔽，以保證評審的公平性。

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一、農業科研項目經費的特征

在競爭日益激烈的市場經濟環境下，很多國家加強了對農業科研的重視程度，加大了對農業科研項目經費的投入力度，從實際情況來看農業科研項目經費有著以下的特征。

（一）科研項目經費來源較廣

從實際情況來看我國農業科研項目經費的來源渠道較廣，從國家科技分配的情況來看，我國對農業科研經費的分布范圍主要有：公益性技術研究類、高技術研究類、基礎性研究類、科技環境建設類、應用研究類，由此可見我國農業科研項目經費的來源比較廣泛，隨著市場經濟的不斷發展，社會和政府部門也會加大對農業科研的投入，因此經費的來源也會越來越廣。

（二）科研項目經費管理難度較大

現階段的農業涉及的范圍越來越廣泛，科研人員的工作范圍也不僅僅局限于田間地頭，而是向市場、餐桌等方面轉變，農業也逐漸向工業化大生產轉變，農業的現代化、集約化、標準化的程度也越來越高，這樣也就加大了對農業科研項目經費管理的難度，需要對科研項目經費的監管打破原來的一點一線的管理，而是應該進行全方位的監管。

二、農業科研項目經費財務管理問題

（一）缺少科學合理的科研預算編制

一般來說，農業科研項目的預算編制是由課題負責人來完成的，然而這些課題負責人通常不具備專業的財務知識，只能憑借經驗來測算，因此無法科學地編制預算。同時由于科研人員的法律意識較差，對農業科研項目經費管理過程中需要遵循的財務制度和管理辦法了解的也相對較少，這就直接導致在編制農業科研項目預算的時候會存在較大的主觀臆斷。同時，財務部門對科研項目經費的了解和認識還有待提高，并沒有全面參與到預算編制審核當中去，也就不能合理地判斷科研項目經費預算編制的科學性，因此，常會發生不按預算編制執行、隨意改變預算編制的現象，嚴重影響了預算編制與實際開支的一致性，預算編制也失去了嚴肅性和嚴密性。一部分農業科研部門對項目的可行性論證也是走走形式，沒有對項目投資的成本進行科學合理的預算，最終導致了課題項目預算不夠細化。

同時對科研的間接經費的核算不夠重視，例如對于自收自支的科研事業單位、轉制科研院所、民營科研機構和企業，由于財政并不保障其運行經費，現有政策并未突出對此類機構相關科研設備、儀器、水電暖消耗乃至房屋折舊等補償。

（二）科研項目經費財務管理內部控制薄弱

由于農業科研的財務管理人員的專業知識還有待提高，因此對科研項目費用發生的合理性和可行性，缺乏必要的監督和認知，在管理上也是按照財務制度來管理。同時在報批科研項目經費的時候也存在違反規定的現象，一些課題負責人不能按照規定進行審批，隨意對項目費用進行報銷，對不能取得正規發票的，就會要求隨意開具發票，這就導致大量不符合要求的發票在科研項目經費中被列支，加大了財務部門對項目經費監督的難度。一部分的農業科研部門存在著不能夠在結題后辦理結算手續的問題，加大了科研項目經費結算工作的難度，干擾了科研項目預算管理工作的順利進行。

（三）科研項目經費監督制度不健全

從實際情況來看，在農業科研項目經費管理制度中缺少專門的審計方法，缺乏對科研經費進行有效的監督，對科研經費的審計監督是貫穿于科研監督工作的全過程，但是從實際情況來看，大多數的農業科研部門比較重視事后審計，忽視了事前、事中的審計，也沒有對預算的執行情況進行及時的監督。

（四）缺乏健全的科研項目經費績效考核機制

大多數的農業科研部門比較重視的是評價農業科研的項目成果，并沒有意識到農業科研項目財務績效評價的重要性，即使是對項目績效進行了考核，但是由于缺乏健全的考核機制，在對績效考核方面比較重視的是定量的評價，農業科研項目的價值和社會價值并沒有得到體現，在對項目結題驗收的時候比較關注的是專利標準、論文等技術層面上的成果，對科研項目使用情況的評價卻很少，由此看出在農業科研部門中缺乏健全的科研項目經費績效考核機制。

三、提高農業科研項目經費財務管理水平的對策

（一）編制科學合理的科研預算

為了提高農業科研項目經費財務管理的水平，農業科研部門要編制科學合理的預算，不斷建立健全科研項目評價體系，在編制科研項目預算的時候，課題負責人要與財務部門進行及時的溝通，在設立項目目標和任務的時候要從專業的角度出發，制定出一個基本的項目預算，并根據國家相關的法律法規對科研項目預算提出修改性意見，對科研項目經費派出專門的人員進行跟蹤服務，將科研人員從財務管理工作中分離出來，使其可以更專注地投入到科研項目當中。因為在編制農業科研項目預算的時候會與實際支出有較大的差別，因此就需要在編制科研項目細化概算、可行性分析的時候，要根據農業科研的實際情況進行再準確、科學的分析，保證在預算編制中可以更好地體現科研預算與實際支出的情況，可以有效地避免實際支出與預算相脫節。同時，在農業科研項目進行立項、可行性論證的時候，要邀請財務人員參與進來，要對重大項目、農技推廣等課題進行實地考察，聘請專業的人員對預算的風險進行評估，提高農業科研項目經費預算的科學性、合理性。

（二）建立科學的科研項目經費管理制度

農業科研部門在提高科研項目經費管理過程中，要嚴格按照國家科研項目經費管理政策，使科研項目經費得到規范化的管理，要從現階段農業的實際情況出發，制定科學合理的科研經費管理辦法，進一步完善科研經費管理制度，例如對于來源不同的科研項目經費，在財務部門中設立單獨的科研項目經費管理科室，由該科室統一的管理科研項目資金。要進一步明確農業科研財務部門、科研部門、以及項目負責人在科研項目經費管理中的權力和責任，建立科研經費預算審核和會計核算制度，建立經費內部檢查制度，通過嚴格的內部審計，檢查農業部門經費的審批、使用是否合法合理；建立科研經費獎罰制度，對科研工作做出卓越貢獻的人員予以獎勵，對違規使用科研項目經費的個人予以懲罰。

為了更好地避免農業科研經費交叉混用的現象發生，要保證科研經費得到?？顚Ｓ?，追蹤問效，項目經費應當納入單位財務統一核算，確保專款專用。專項經費管理和使用要建立面向結果的追蹤問效機制。

（三）不斷完善科研經費項目考核機制

一方面，農業科研部門的審計部門要充分發揮監督職能，對科研項目經費的使用情況進行定期和不定期的審查，指導科研經費的科學合理使用，為經費提供一個合法、合規的使用氛圍，如果發現違反科研經費使用規定的行為，要依據相關制度，加大處置力度，追究相關責任人的法律責任，做到法律面前一律平等，保證高?？蒲薪涃M的規范化管理；另一方面農業科研的領導層作為科研經費監督考核的主要力量，應該根據相關制度的要求，做好科研經費事前、事中、事后的監督控制工作，使監督工作規范化、制度化。

（四）建立健全科研項目經費考評機制

我國財政部門應該建立健全科研項目經費的考評機制，避免出現輕管理、重復立項的問題出現，提高資金的使用效率。農業科研部門要在項目結題后及時進行績效考評，當發現科研項目沒有達到預期標準或者與預期白紙相差較大的時候，應該向主管部門申請批評。

同時對于在農業科研項目中有績效的支出費用，應該對績效考評達到標準的時候進行獎勵，這樣可以更有效地對科研人員進行申請科研項目做出鼓勵，督促科研人員嚴格按照預算來執行項目研發，這樣既可以避免科研人員出現違反科研項目預算的現象發生，又能提高項目預算的科學性、合理性。

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關鍵詞：事業單位；科研項目經費；預算管理；信息系統

事業單位取得的科研項目經費包括從財政部門、具有資金分配權的主管部門（投資主管部門、科技主管部門、國家自然科學基金管理委員會以及其他省部級相關部門）取得的科研項目經費（“縱向課題經費”），以及與社會各界進行合作開發、委托開發、技術咨詢、技術成果轉讓和技術服務取得的科研項目經費（“橫向課題經費”）。隨著財政制度的進一步改革，財務部門不僅要做好科研項目經費的會計核算，還要確實在依法監督、科學分析、參與管理等方面做好工作，全面提升財務管理理念。

一、當前事業單位科研項目經費管理的主要問題

1.科研項目經費管理的協調機制不健全

目前在事業單位科研項目經費管理模式中，科研項目管理部門負責組織課題立項和結題，匯總統計科研進展情況、科研成果情況，業務部門負責成立課題組申報科研項目、實施科研活動和安排經費支出，財務部門負責會計核算和督促預算執行、配合財務驗收，其他部門負責合同審核和采購管理等。在科研項目經費管理的各個環節，存在許多相互分離、溝通協調不充分的情況，例如科研項目預算編制階段大多缺乏財務人員的參與，客觀上存在科研項目經費是課題組爭取和專用、管理好壞由課題組負責的看法，導致財務部門不能充分發揮其預算審核、科學分析和監督管理的職能。

2.科研項目經費預算管理不全面、不具體

從部門預算編制情況看，由于事業單位直接從財政部取得科研項目經費預算的難度很大，其他縱向課題經費和橫向課題經費也因為各種主觀和客觀的因素難以預計，事業單位編制部門預算時往往忽略科研項目經費收支預算，部門預算編制不全面，預算約束力和嚴肅性受到影響，年終部門決算的收入對比差異率很大。

從具體科研項目經費預算編制情況看，按照科研項目的實際需求和科研專項經費管理辦法的規定編制，但由于科研項目經費申請和科研項目研究過程存在的不確定性，實際項目期間難以估計，項目成本沒有消耗指標和基礎數據作為依據，課題組編制的科研項目經費預算往往不能客觀反映科研活動所需的全部成本，或者片面夸大經費預算需求，或者為提高競爭力，未經單位集體決策和統籌考慮，盲目承諾配套資金，而事業單位自有資金有限，導致科研項目無法按照預算執行。另外，由于科研項目經費管理缺乏統一、完整的制度和辦法，各類科研項目經費的使用方向、結構各不相同，有的開支項目比較寬泛，有的限制很嚴格，導致科研項目執行的一些必要支出得不到合理的解決。

3.科研項目經費會計核算存在欠缺

（1）前期成本費用歸集不完整。由于科研項目申請存在的不確定性，科研項目立項的時間周期長或科研項目經費到賬晚，科研項目前期實驗準備和論證工作發生的大量前期費用歸集困難。在實務中，往往還存在科研業務人員、科研管理人員與財務人員的溝通協調機制不順暢的問題，財務人員并不掌握項目申報和經費預算的前期信息，往往是經費實際到賬后，財務人員才能努力查詢追蹤了解項目情況。

（2）科研項目收入、成本費用歸集不及時。同樣由于溝通協調機制的問題，可能項目執行期已經過半經費才到賬、財務人員才知道項目存在，導致科研項目收入確認時點不合理，科研項目計劃執行內容和經費核算內容不對應，中期檢查和結題前突擊花錢的情況時有發生。實際工作中還經常出現設備購置金額大，政府采購程序復雜，工作任務緊急，出現科研任務基本完成設備等費用尚未歸集的情況，科研項目核算存在滯后性。

（3）公共費用分攤依據不充分。雖然科研項目可按一定比例計提管理費，用來核算項目研究開發過程中對使用本單位儀器設備和房屋、日常水電暖消耗，以及其他有關管理費用的補助支出。但實際上，是否可計提管理費，管理費計提比例，是由具體科研項目的管理口徑決定的；在實務中間接費用分攤的測算也存在較大困難。

二、加強事業單位科研項目經費管理的措施和建議

1.改進國家科研經費管理模式

國家科研經費（縱向課題經費）屬于主管部門從財政部門取得的切塊財政性資金，但基本未納入國庫集中支付體系，科研項目經費預算批復后由按照經費預算的年度計劃直接撥付到事業單位實有資金賬戶。對此可以借鑒國外科研項目管理經驗，統一科研項目財政經費的渠道，設立全國性的科研項目基金平臺，改變現有的多渠道管理模式，對項目立項、審批和資金分配要打破條塊分割，統一整合，項目資金納入部門預算管理，實行國庫集中支付。

2.以預算為核心，建立財務全過程參與的科研項目管理制度和協調機制

事業單位應建立健全一套適應科研工作要求、財務全過程參與的科研項目管理制度體系，對科研項目申報、項目實施、經費管理、考核評價等各個方面進行嚴格規定，尤其要制定專門的科研項目經費財務管理辦法，明確科研項目經費的使用范圍、原則和程序。同時，建立科研業務人員、科研管理人員和財務人員的經常性協調溝通機制，以預算管理為核心，在項目立項、組織實施和課題驗收以及課題組間實行資源共享等重要方面實行聯席會議制度，強化財務部門的職能和作用。

3.通過業務流程的協調配合，以加強事前預測推進會計核算

事業單位對科研項目經費的有效會計核算是要保證科研項目成果的真實反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研項目前期費用歸集不完整、收入費用歸集不及時的及時性和公共費用分攤不充分等問題的存在，必然要求財務部門角色前移，做好事業單位各項資源的整合、預測和控制，強調在科研項目申報決策前，全面參與和引導科研項目有關預算和計劃的制定、執行、跟蹤和評估，提高對科研項目進行監督和檢查的能力，與科研業務人員、科研管理人員一起找出對事業單位最有利的方案，從而減少事后會計核算滯后性情況的發生。

4.推動建設項目管理信息系統，以信息化手段提高科研項目管理水平

根據事業單位自身實際情況，推動建設以項目預算管理為核心的項目管理信息系統是提高科研項目管理水平的重要手段，主要包括三個層面的內容：第一個層面是數據的信息化，第二個層面是流程的信息化，第三個層面是決策的信息化。

建立項目管理信息系統，實現數據、流程和決策的信息化，能夠倒逼事業單位全面梳理科研項目管理的預算、計劃、合同、人力資源、采購、資產、績效等要素，以預算管理為核心，將預算管理貫穿科研項目管理的全過程。信息化意味著標準化，意味著網絡化，財務部門、科研管理部門和課題組可以將基礎管理臺賬、管理流程和管理體系實時連接，有效解決科研項目管理中資源共享、預算標準、全程監督的問題，促進科研項目經費管理重點從建章立制向細化落實轉變，管理內容從會計核算向財務與業務的融合轉變，管理方式從事后監督向過程管控轉變，最終樹立事業單位各個部門協調配合共同完成工作任務的“全員財務”觀念，發揮預算管理對資源配置、過程控制、考核激勵的作用。

5.加強內部審計和外部審計監督

加強事業單位科研項目經費管理，還要充分發揮內部審計和外部審計的監督作用。事業單位要重視內部審計，設立獨立的內部審計機構，按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，對科研項目經費管理涉及的預算、資產、合同、政府采購等關鍵點進行重點監督。國家科研經費主管部門也要建立健全科研項目經費使用的跟蹤機制，加強中期檢查、階段性審計和結題審計力度，保證經費支出的合規合法性，開展和強化對科研項目的績效考評，引導和督促科研項目課題組確實產生預期的技術效益、經濟效益和社會效益。

三、結束語

事業單位科研項目經費管理存在問題的解決，從根本上說有賴于事業單位改革的加快推進和科研管理體制改革的繼續深化，但并不是說現階段就只能無所作為。為促進事業單位科研項目管理水平，需要而且能夠構建一個確實有效的全過程科研項目管理制度體系，即如前文所述：從強調事后核算轉為強調事前預測，從注重財務內部流程梳理轉為注重各部門業務流程的協調配合，同時應用信息技術平臺予以重點支持和保障，做好內部審計和外部監督。只有這樣，才能推動事業單位科研項目經費管理前進一大步。

參考文獻：

[1]黃 英：加強事業單位科研經費管理的思考[J].湖南農業科學，2006（5）：93-95.

篇8

關鍵詞：轉制科研院所；科研經費；問題

隨著中國經濟的發展，中央和地方各級政府越來越重視科學研究工作，科研院所作為科學研究發展的重要組成部分，為我國科研研究工作的發展作出了重要貢獻。一直以來，我國各級政府都比較注重科學研究，不但出臺了很多激勵科研開展的利好政策，而且向我國高校和科研機構投入了大量的科研經費。改制后的科研院所，一方面要以盈利為目的，進行日常的生產核算，另一方面要開展科研項目，促進科研成果產出?？蒲谐晒捌滢D化是實現經濟效益最大化的強大動力，因此轉制科研院所對于科研管理，尤其是科研經費管理中存在的問題必須重視。

一、科研經費管理中存在的主要問題

（一）重生產、輕科研

轉制科研院所往往生產項目和科研項目同時開展進行，但科研計劃與生產計劃沖突時，管理層多優先滿足于生產項目的需要。科研人員數量有限，但科研院所的業務從投標到最后的驗收都需要技術人員的參與，在人力資源配置上，難以確?？蒲泄ぷ鞯恼ｉ_展。目前，轉制科研院所實行的工資制度、績效導向一般都建立在業務基礎上，員工的收入直接與產值等業績指標緊密掛鉤，這便導致一些技術人員愿意從事生產業務，而不愿從事科研項目。

（二）重立項，輕管理

轉制院所是否能取得科研項目經費，主要在于該項目能否獲批立項，因此其往往把工作重點放在前期項目申請上。項目立項后的實施過程中，經費管理問題十分嚴重，往往脫離預算進行支出，為了應對課題整體驗收，后期往往進行大規模調整賬務，導致經費列支與本項目相關性不足，無法真實有效的反應經費使用情況。

（三）輕監管，難核算

轉制科研院所是以盈利為目的的生產企業，科研經費的投入也是為了后期為企業帶來利潤。經營項目與科研項目同時開展，往往會出現設備共享人員共用的情況，導致很難明晰核算科研項目發生的費用。

二、改進科研經費管理的對策

（一）提高認識，合理激勵

企業的內在動力要求企業開展科研項目。企業的最終目的是追求利益，科研成果及成果轉化往往會增強其市場競爭力，給企業帶來更大的利潤。因此，轉制院所的管理層應該認識到科研是企業發展的強大動力，時刻把科研放在核心位置。加大對科研人員的激勵力度，鼓勵技術人員從事科研活動。依據各級政府、機關印發的關于科技成果轉化、實行以增加知識價值為導向分配政策等文件精神，完善對科研人員的中長期激勵機制，使科研人員個人收入和科技成果、創新績效掛鉤。

（二）建章立制，強化管理

建立科研財務助理制度。不同的經費有不同的標準和管理辦法。對于資金使用中具體財務方面的問題，科研人員有時沒有時間顧及?？蒲胸攧罩砟軌騾f助科研人員進行經費管理，辦理財務中的相關具體性工作。在編制和調整項目預算、費用支出、財務決算及驗收等工作上提供相對專業化的服務，科研財務助理崗位所需支付的費用可由該項目組根據情況列入科研項目經費支出。

建立經費使用預警制度。根據科研項目進行的周期，財務人員每季度向項目組提供預算與經費使用情況對照表，來幫助科研人員合理安排經費的支出。

（三）加強溝通，準確核算

科研管理部門、科研項目負責人、財務部門三方要加強溝通、密切配合，積極讓財務人員參與到科研項目管理中來，使其對經費支出的所屬項目心中有數。把財務人員的工作納入評價機制，提高其參與科研經費管理的積極性。

科研能力和水平是企業立足市場的核心競爭力，轉制科研院所強化科研經費的管理，建立符合自身特點的科研經費管理模式是企業科研和財務管理的重要內容?？蒲性核胝镜胶褪袌錾掀渌洜I性企業同等競爭的起跑線上，這些科研經費管理中的問題就必須引起高度的重視。因此，轉制科研院所經濟發展的長遠之計是以科研為基礎，以科研為引領，打造閉合型產業鏈，發展的當務之急是全力解決轉制科研院所的科研經費管理問題。

參考文獻：

[1]周長蓉.企業科研經費管理問題及對策探討[J].新財經：理論版，2012（10）.

[2]鄒江蘺.企業科研經費管理中存在問題及對策思考[J].中國經貿，2014（7）.

[3]姚娟.科研事I單位轉制的財務管理問題研究[D].首都經濟貿易大學，2015.

篇9

【關鍵詞】 高校;科研經費;問題;對策

隨著“科教興國”戰略的實施,高校的科研工作愈加重要, 用于科研的經費大幅增長, 高校科研經費在高?？偨涃M中所占的比例越來越大。由于科研經費來源渠道多樣化,科研經費的管理和使用過程中出現的問題越來越多。如何堵塞各種漏洞,進一步科學、規范地管理科研經費, 提高科研經費的使用效能,成為高校財務管理研究的熱點問題。

一、存在的問題及原因

(一)科研管理體制、會計制度不完善

由于高校科研是高校發展的重要指標,許多高校只重視課題的申報和立項,以到位的課題經費衡量學校的科研發展情況,作為科研人員業績考核的重要指標,促使許多科研機構和科研人員在科研立項方面“各顯神通”,千方百計為“跑項目”而“拉關系”,造成了“錢權交易”的腐敗現象。目前高校對科研工作一般采取科研管理部門負責項目管理,財務部門負責經費管理的方式。實際工作中, 科研管理部門側重于項目技術層面的管理, 常常忽視對項目經費使用情況的跟蹤檢查, 財務人員不掌握科研項目的進展情況, 無法判斷科研經費使用的合理性, 加之兩個部門之間溝通不夠, 往往造成項目管理與經費管理相脫節、實際支出與經費預算“兩張皮”的現象。

(二)預算不夠科學合理、成本核算不準確

目前,科研經費預算普遍存在預算編制依據不足、編制方法不統一、指標論證不充分等問題。具體而言,有些項目預算在項目申報時是估算出來的,甚至是拍腦袋拍出來的。因部門間溝通不夠,有的科研預算與財務規章制度沖突,可支出的范圍與預算內容不符,報銷時產生矛盾。

高校收付實現制的會計核算方法不能準確核算科研成本;很多項目負責人同時負責幾個科研課題,有的同時擔任教學、行政或科研人員的角色,發生的間接費用難以分攤;人員成本從工資中列支,有些間接和期間費用在學校的運行經費中支出,很大程度擠占學校的運行經費。以上因素都造成科研成本核算不準確。

(三)科研人員對科研項目的認識存在誤區,日常報銷有違規現象

科研人員主要的精力集中在研究過程和取得成果,以及撰寫研究報告和結題報告上,對經費報銷和經費管理了解很少,一部分項目負責人不懂得財經紀律和會計法規,認為是自己費力拉來的課題,想怎么花都可以。有些科研人員甚至弄虛作假, 將與科研無關的個人消費也納入經費列支, 擠占、挪用、套取課題經費, 將科研經費變相轉化為私有財產,致使科研經費支出混亂的現象屢禁不止。

由于科研支出的合理性難以界定,科研經費報銷的有關規定脫離科研實際。有些文科類項目,可用于科研的實際支出,如參與科研的學生勞務費, 看似合理支出, 若從有關的管理規定看是不允許報銷或報銷比例較小。實際上, 這部分支出, 科研人員常常用其他票據頂替報銷,引發會計信息失真?？蒲薪涃M尤其是橫向課題經費的報銷,管理存在過松或過緊的問題,對一些高校來說, 僅僅是履行簡單的財務核算手續,有的學校則按科研經費統一管理,過于死板。

(四)科研課題的資產管理不嚴格,利用率低

在科研項目購置固定資產時,雖然登記入賬,但事實上這些固定資產驗收入庫手續和日常管理都不夠嚴格,購置的科研儀器設備和圖書資料大多由課題負責人自行保管使用,雖然登記入賬但不要求辦理嚴格的資產交接手續,而且科研項目結題后也不上交,從而使得很大一部分國有資產滯留在私人手中,科研經費購置的固定資產流失現象較為普遍,科研資源共享難,設備利用率低。

高?，F行的財務制度中沒有針對無形資產管理的具體內容,大部分院校專利申請費由項目經費支出,但一些高校對科研項目所形成的專利權、版權、軟件等無形資產未及時進行知識產權登記保護,有些學?？蒲兄鞴懿块T雖然對部分專利權進行登記、管理,但由于缺少資產入賬價值的管理,致使高校科研成果轉化和形成的無形資產浪費嚴重,被侵權的事件也屢有發生。

(五)結余資金處理不及時

各高校結余資金未按時清理問題嚴重, 大多數科研部門對此也無明確的規定,有的即使有規定也很少嚴格執行。有的橫向課題早就在科研部門結題,但結余資金還一直掛賬,有的還在報銷,導致成本核算不實;北京財政撥款的縱向課題,一般使用兩年,因撥款時間和項目實施、完成時間有時間差,往往項目未完成,就要求支出進度,為了不讓好容易爭取來的項目經費被收回,項目負責人只好想辦法報銷,減少結余,致使資金使用效益不高;校內課題一般要求當年完成,但財務和管理部門經常溝通不夠,不能及時結題、收回結余資金;其他部委、政府部門的縱向課題,因未在國庫集中支付系統中核算,管理較松,但也存在結余資金處理不及時等問題。

二、加強科研經費管理的對策

(一)財務管理觀念要改變、加強部門間的溝通

高校財務只是簡單的核算已不能滿足現在的需要,財務管理要產生價值、要出效益就應在觀念上創新,使有限的科研經費在教學和科研上發揮最大效益,這要求財務人員改變觀念,參與到科研管理中,與科研部門多溝通,兩部門的政策要互相了解。通過培訓項目負責人,進一步明確學?？蒲?、財務部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限, 真正做到各負其責, 密切配合, 從而提高科研經費的使用效益。

(二)制定切實可行的科研經費管理辦法

在遵循國家科研經費管理規定的前提下, 高校要制訂出一套切實可行、方便操作的支出管理辦法。根據以往的財務工作經驗, 不同類型的科研課題, 其費用支出類型、支出結構與數額要有差別, 如應用理工科類, 材料、資產購置支出較多;社科類, 調研性質的支出較多;文科類, 資料支出較多等等。高校在制訂科研經費支出管理辦法時, 應從這一實際情況出發, 組織各學科領域的專家及有關財務、管理人員, 進行充分的調研、論證, 根據學科性質不同對課題經費支出劃分不同的種類, 并設定相應的控制指標, 實行差別管理。對硬性支出, 如購置科研儀器、材料等支出, 采用定性管理, 所有支出均允許報銷, 保證支出到位; 對軟性支出, 如必要的招待、交通、勞務等費用, 采用彈性管理, 規定不能突破經費總額的一定比例。這樣制訂出的經費管理辦法, 既保證了科學規范性, 又較好地聽取了各方意見,尤其是科研一線工作者的呼聲, 有利于推進高校的科研工作。

(三)合理科學預算,嚴格執行預算

在科研項目申報過程中, 應嚴格要求課題申報人員編制細化、科學、合理的經費預算;對科研項目經費的分配, 應該建立科學的定額分配制度,根據科研項目的具體情況確定分期撥款金額。因為經費預算合理,不僅能夠保證項目研究的順利進行,而且降低了經費管理的難度。執行過程中,在不超過核定預算10%或調整金額較小時,由課題負責人提出申請,經科研管理部門審核同意后調整執行;超過核定預算10%或金額較大的,按資金來源渠道報批?？蒲许椖拷涃M支出要嚴格按照批準的預算執行,不得擅自調整預算和擠占挪用課題經費。同時,可以利用校園網絡技術,將各項目經費使用情況及時上網,項目負責人和科研部門能及時查詢項目經費執行情況,項目考核要按財務部門出具的項目支出明細,預算執行情況作為項目績效考核的一項重要指標。

(四)加強成本核算

科研成本包括項目管理人員費用和水、電、人工費、現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等,應在批復預算范圍內按照財務制度允許的分攤方法,分攤計入課題成本,據實列支,減少科研項目支出擠占高校日益緊張的事業經費現象。高校具有教學和科研雙重職能,有些成本很難分攤,所以實行全成本核算有很大難度,在一定程度上也會影響科研人員的積極性,可以在預算時根據項目任務、大小、參與人員多少、占用資源多少等因素計算人工費用、水電費、設備資源占用費,確定科研成本,列入總預算中,學校作為配套資金資助。通過電算化手段,用電腦控制預算指標, 既允許合理開支, 又限制亂花亂支。

(五)加強對科研經費的監管

首先要加強票據的審查,對票據的真實性嚴格審查,嚴格控制招待費、勞務費支出;其次,對通用類設備的采購要經過資產部門統一采購或授權,及時記入固定資產賬戶。嚴格按預算報銷,如有預算調整要經過必要的調整程序進行?？蒲许椖康慕涃M支出從事業支出中分離出來,通過科研收入和科研支出科目單獨核算更有利于成本核算。

縱向課題經費的監督是根據預算開支范圍與開支標準,重點規范人員費、管理費、協作研究費等支出的管理,這三項經費預算一般不予調整。人員費應按照研究人員的工作量和國家相關標準在批復的預算內據實列支,嚴禁從課題經費中提成用于人員獎勵支出。

考慮要適應高校參與市場競爭的需要,橫向課題經費的監督管理,須做到既不能管得過嚴,影響科研人員的積極性,又不能疏于管理,避免經費支出的無序性和隨意性。學校在制定橫向課題經費管理辦法時,要適應市場機制的要求,在國家法律、法規和學校財務管理制度允許的范圍內,結合橫向科研合同的規定,給予課題負責人更大的自。通過強化橫向課題經費的市場化管理,逐漸形成良性循環,促進科技成果和科技創新,不斷增強學校科研的綜合實力。在科研經費管理過程,良好的服務以提高科研人員工作滿意度,人性化的關懷以激發他們的研究熱情。對于經費數額較大的橫向課題,應該加強課題的成本核算。

(六)加強科研經費購置資產的管理

無論是使用科研經費購置的固定資產還是通過科研項目形成的固定資產,除了橫向課題在科研合同中明確規定使用用途以外,其所有權均屬于國家,都應當納入學校統一的資產管理。因而,科研儀器設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度,同時也要嚴格科研業務使用材料的采購與驗收手續,科研管理部門要建立科研儀器設備、低值易耗材料賬,定期進行資產清查,當科研人員變動以及項目結題后,科研管理部門要及時進行資產清理,辦理資產變更登記手續。對于橫向經費合同中屬委托方設備,報銷時應出具委托方收到該設備的清單,并按合同規定屬委托方設備的金額上賬時單設項目編碼進行控制。

科研經費在日常工作中表現為科研支出, 但很多具有重大經濟價值的科研成果應被納入高校無形資產會計核算,對科研經費所形成的資產進行有效管理,充分認識無形資產的價值,高校必須對廣大教職工通過科研形成的無形資產進行有效的評估和規范管理,推進科技成果轉換。對其價值構成、收益等信息納入科研經費的核算體系,為無形資產轉讓和綜合測評高校的科研教學實力提供可靠的依據。高?？蒲谐晒耐茝V應用、轉化轉讓應按照規定執行。

三、加強項目結余經費管理

對已結題項目的結余經費, 盡早摸底調查, 并區分不同情況分別處理:上級撥款單位有規定的, 按其規定執行; 沒有規定的, 學校要盡快制定出切實可行的管理辦法, 明確課題結賬時間和結余經費的用途,兼顧學校和項目負責人的利益,制定分配和使用辦法。

【參考文獻】

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篇10

關鍵詞：科研單位；人力資源；績效管理

績效管理是科研單位人力資源管理的重要內容。績效，是衡量工作成績的尺度；績效管理，是對績效進行合理的期望、準確的測量、規范的評價和科學的激勵，達到科學激勵和有效管理的目的。

一、科研單位績效管理的現狀分析

一是普遍樹立了以人為本的指導思想，通過抓好績效來促進科研成效，把績效管理作為做好人力資源管理工作的核心環節。二是構建了績效指標體系，把論文著作、知識產權、科研項目、獲獎情況等作為反映科研人員績效的基本要素。三是積極探索“科學、量化、可操作”的績效考評辦法。四是重視績效管理的效果，在一定程度上起到了有效激勵和調動積極性的作用。五是大多數公益類科研事業單位的應用還處于初級階段，一般只停留在績效考核的環節。六是績效管理的方法亟待完善，績效管理畢竟是公認的管理難題，特別是績效考評的客觀性和準確性，還存在不足之處，需要進行分析、思考并認真加以解決。比如，有的管理觀念落后，對人力資源管理尤其是績效管理的意義認識不足，個別單位只重視對科研項目的管理，而忽視了對人員的管理尤其是科學合理的績效管理；有的仍然沿用陳舊的事業單位管理制度，科研人員對績效管理的意義、作用不了解，有的因為績效考評扣分而產生抵觸情緒；有的單位只是簡單敷衍，績效管理辦法不夠完善，績效考核方式創新不足，績效管理還沒有成為激勵手段，還沒有充分調動科研人員的工作熱情。

二、績效管理存在問題的分析

1.績效指標的精確性問題

什么是"績效"，在人力資源管理中當然是明確的，我們也設置了科研項目、論文著作、獲獎情況等等作為量化方式，但無法實現所有的崗位都像打字員那樣只要用“字數、速度、差錯率”三項指標就能夠簡潔地、準確地反映其工作績效的量與質。另外，單位的科研崗位與政工、后勤、辦公室等，不同崗位的橫向之間，怎樣考評才能保證客觀性、可比性？無法精確地設置績效管理的指標，不僅是績效管理實踐的問題，也是績效管理理論上尚未突破的問題。

2.工作量化的現實性問題

要使績效指標精確化，就需要對科研工作和其他工作進行量化，從而設置量化指標。理論上科研單位的各項工作也可以精確量化。某些研究科學考評的專著介紹了應用模糊數學進行數量化描述的辦法，但過于復雜和繁瑣，在實際工作中并不適用。從實踐情況看，只是進行簡單的甚至是勉強的量化，總體上還沒有找到簡便可行的量化辦法。由于科研單位的工作難以全部量化，必然影響了績效管理的效果。

3.考評過程的主觀性問題

績效管理當然追求客觀、真實的績效評價，科研工作不可能月月都有成果，雖然績效管理的實踐在不斷進步，比如，從傳統的籠統評定改為指標評定，從評語定性評價改為評分定量評價，從沒有量化標準改為具體的細化標準，這些都有效地控制了考評的主觀性。但是，績效管理畢竟是人對人的考評，考評過程是靠人來操作，科研成果的水平等等靠人來判斷，考評者的思想、觀點、觀念、分析判斷能力甚至臨時心境等主觀因素，都會對科研績效的評價產生影響，導致考評誤差。如何從思想上克服主觀因素，避免個人的主觀臆斷，防止心理效應的負面影響，控制這些人為誤差，提高績效管理準確性，需要探索出操作簡便、抗主觀性強的績效管理方法。

4.考評對象的差異性問題

績效管理無論理論上還是實踐中，都存在考評過程的公平性與考評結果的可比性，希望有統一的標準去考評所有的人員?？墒?，由于工作分工不同，科研工作與辦公室、政工、后勤工作的差異，績效管理顯然無法“一刀切”。崗位差異現象，導致績效管理不能采取“只有絕對標準、沒有相對標準”的考評方法。如果沒有考評標準的統一性，就很可能失去績效管理的公平性；如果過于考慮標準的統一性，就無法顧及考評對象的差異性。

5.績效目標的戰略性問題

有的科研單位沒有從組織頂層對戰略目標進行分解，導致績效管理無法適應戰略目標。績效管理中，更加注重的是進行上下級有效溝通、反饋，在工作內容、任務目標和考核標準上達成共識，在過程中互動，提高員工科研能力，實現單位與員工的共贏。而在部分科研單位，管理者與被管理者缺少溝通、反饋，目標也不夠明確，員工工作只是為了應付上級分配任務，單位的可持續發展戰略目標就很難順利實現。有的科研單位，戰略目標沒有很好地分解落實到崗位，使績效管理無法進行很好的崗位分析，有的崗位職責不清晰，有的科研人員承擔多崗位的工作，有的在崗不在位，有的實際從事的工作完全是領導的臨時分配而與其崗位職責脫節等等，都造成績效管理無法進行。

6.績效管理的持久性問題

理論上講，要做好人力資源管理，就必須進行績效評價、績效管理。有的科研單位由于主觀原因，或者客觀上因為績效管理還處于探索階段，考評結果有可能不夠準確。于是，考評結果是否直接與提薪、獎金、評優評先、晉升等掛鉤，領導感到為難。如果績效的考評結果不直接用于激勵，那么績效考評就流于形式，績效管理就導致惡性循環而難以持久。

三、對策和建議

通過上述分析，對科研單位如何改進績效管理辦法、創新人力資源管理機制提出如下建議：

1.注重績效管理的機制設計

科研單位管理者特別是主要領導，要帶頭學習績效管理理論，帶領人力資源管理部門研究、設計、建立科學的績效管理機制，全面系統、科學有序地解決五個基本問題：考評誰(即適用范圍)?考評什么(即考評內容)?誰來考評(各個考評項目的考評者)?怎么考評(即考評辦法)?考評后怎么辦(即考評結果如何運用)?其中對考評內容和考評辦法的機制設計必須十分嚴謹，避免不必要的漏洞和缺陷。

2.注重績效管理理念的先進合理

科研單位的特點是知識分子多，文化程度高，對于設計個人利益的績效管理更加敏感，因此在制度的設計上要格外合理嚴密。在總體設計上，考評制度要合理，考評內容要合理，考評標準要合理，分數構成和計分方法也要合理；在組織實施上，考評時間要合理，考評監督也要合理；在體現效果上，系數設定要合理，責任連帶要合理，結果運用更要合理。

3.積極應用科學的考評方法

幾十年來，國內外理論界在績效考評領域已經研究出許多成熟的方法，科研單位具有更強的學習與研究能力，更應該積極學習、運用這些方法，并在實踐中完善提高。比如，在考評標準的制訂方面，可以運用價值分析法、榜樣研究法、調查設計法、分解法、多元統計法等；在考評的時候，可以學習、參考或應用AFP方法、開放性考評方法、JZZS法以及隱形考評法等。當然，有些方法在理論上是成熟的，在科研單位的實際應用還有待大膽地實踐，從中掌握切實可用又行之有效的好方法。

4.不斷探索完善評價體系

科研事業單位人員存在明顯的能力差異，有的科研能力很強，有的剛剛大學畢業能力有待提高，加上崗位差異，這些部門、崗位、個人各自的差異性問題必須從機制上解決。因此，要改變傳統的績效考核模式，創新評價體系，筆者提出三種辦法：一是針對不同的考評對象設立不同的、非常具體的二級操作指標，滿足微觀上的特性與宏觀上的共性。二是改目前普遍采用的倒扣分法為累計積分法，既實行統一的考評標準，又考慮考評對象的差異性，達到“干多干少、干好干壞不一樣”的效果。三是推行“工作量系數法”，以正常的工作量為系數1，工作量大的系數大于1，反之小于1。這樣，比較簡便地對考評對象的差異進行了調節。

5.把績效管理與多元化激勵相結合

大部分科研事業單位的人力資源管理只有較為簡單的物質、精神方面的激勵手段。筆者建議，通過新的績效管理體系運行，使激勵方式變得多元化，比如：帶薪休假、業務培訓、職位晉升等。建議年度績效考評按照得分分為優秀、合格、基本合格、不合格四個等級。年度考評得分在90分以上的為優秀，在80-90分的為合格，才有資格評為先進工作者；被評為“不合格”的，不能參加年度“評先評優”且給予通報批評；連續兩年考評不合格的予以行政處理。

6.開發科學、便捷、適用的績效管理軟件

開發的軟件以SQLSERVER2000為服務器數據庫，保證數據的安全、可靠；以網頁的形式作為運行的界面模式，界面美觀大方，系統兼容性強，可運行在現行的局域網和廣域網上，直接通過點擊進入；單位領導和部門領導等考評人員可通過身份選擇、模塊選擇等選擇多種模式進入考評，確保績效考評過程便捷、高效；開發軟件的便捷，領導們只需輕輕點擊鼠標，不通過鍵盤輸入就能完成考評；考評結果自動生成，并形成績效管理的分析和建議。

四、結語

科技人力資源是公益類科研事業單位科技創新的主體，績效管理是科研事業單位發展的強大助推器。從人力資源開發的角度看，績效管理不僅是科研成果等一種績效的區分劃等的工具，更有意義的應該是它具有行為管理的導向性作用。它事先告訴每個領導、員工如何工作，而不僅僅限于我們人力資源管理部門去事后評定他們的工作做得如何。我們要倡導一種理念，用考評內容、考評標準去規范科研工作等所有工作的行為取向，形成一種剛性的導向，使績效管理從終結性考核向過程性調控化方向發展，由“標準核定”向“目標指導”化方向發展，促使人力資源管理最優化。

作者:胡偉任 單位:福建省莆田市科技情報研究所

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