科研經費預算調整管理辦法范文

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關鍵詞：醫院；科研經費；科研經費管理

近年來，醫學研究投入不斷增加，科研經費來源日趨多樣化，其管理和使用存在的問題越來越突出[1]?？蒲薪涃M管理是醫院科研管理的重要環節并在整個醫院管理中占據著重要的地位，如何進一步規范科研經費使用和管理是各大醫院的重要工作。本文總結了醫院科研經費管理存在的主要問題，并結合某三甲兒童醫院的實際情況，科研部門聯合財務部門引進信息化管理系統以解決管理過程中的問題，并對其效果進行討論。

1醫院科研經費管理存在的主要問題

1.1預算編制不合理，難以控制其準確度 科學合理的制定預算是項目正常開展的第一步，如何保證預算編制合理成為項目組及管理部門的一大難題。在編制預算時往往只有項目負責人或項目組成員參與，科研部或財務部并未參與，造成預算評審評估不夠嚴肅、專業[2]。項目負責人對其研究的內容了如指掌，但對預算編制遵循哪些專項經費管理辦法和財務管理的規章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理編制預算的意識，編制出的預算簡單、籠統、缺乏科學依據，最終可能導致項目經費高比例的結余或嚴重不足，從而影響項目的完成或經費使用效率[4]。

當前，我國有關部門出臺相關項目經費管理辦法及編制預算說明，如上海市科學技術委員會于2013年11月的《關于印發的通知》滬財教[2013]67號文件，其中附件要求項目組編制時細化經費預算并準確編制預算內容。但實際編制預算過程中，項目負責人和項目組成員未按照相關項目經費管理辦法及編制預算說明的要求合理編制預算。由于專業的限制，以及科研項目的不確定性，給編制準確科研項目帶來了較大的困難，會導致出現經費預算內容與預算科目不符以及超出相關規定的費用標準，造成項目經費執行差、財務審計不過關等問題[5]。

1.2科研經費使用不規范，缺乏監督反饋機制 由于醫院科研項目管理大多實行"項目負責人制"，項目負責人負責項目的立項、經費使用、項目驗收、財務審計等的管理[5]。據了解，目前，仍有部分研究人員認為科研經費是自己爭取得到的，其所有權歸項目組所有[6]。一般醫院為鼓勵醫務人員開展科研工作，某些類別的項目按照一定比例給予配套資金，這些資金也由項目組自由分配，其中還有科研人員認為這筆資金由我支配，幾乎成為其私人資產[7]。這些都會造成科研經費使用不規范，比較隨意。如現金業務支出占的比例較高，專家咨詢費、研究生勞務費、以勞務支出的調研及病例收集費等等，甚至包含了個人的市內交通費、招待費等。

當然，科研部門、財務部門和項目負責人之間缺乏有效的監督和反饋機制，也會造成一部分項目實際支出與經費預算不相符，造成科研經費使用不規范，給科研項目驗收和審計工作帶來很大的麻煩[8]?，F階段，科研部門缺乏對經費使用情況的跟蹤與有效管理，財務部門缺乏對科研進展情況的整體把握，所做的只是簡單的會計報銷工作，難以形成對科研經費使用的有效監督。

1.3科研經費核算不規范，結題不結賬現象嚴重 舊的《醫院會計制度》和《醫院財務制度》對科研會計核算未作明確規定，從而造成醫院科研經費會計核算口徑不一，有些醫院放在"往來科目"中核算，有些醫院放在"基金"中核算，還有些醫院放在"往來科目"中核算等等[6]。隨著2012年1月1日新的《醫院會計制度》正式施行，雖然新的《醫院會計制度》新增了"科教項目收入"科目，并在"科教項目收入"科目下設了"科研項目收入、教學項目收入"兩個明細科目，在一定程度上統一了會計核算口徑，提高核算準確性[7]。走訪某三級醫院得知，科研經費的明細核算是按照項目負責人設置，再細化至項目本身，做到科研經費"?？顚Ｓ?，單獨核算"。但是，實際核算時不規范且過于簡單，不能細化到科研經費支出所涉及到的設備、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、國際合作交流、會議費、勞務費、間接經費等，導致經費決算時各項收入歸口不明晰，無法通過財務信息對科研經費收支結構的合理性做出評價，不易發現經費支出中存在的問題[9]。

一直以來科研項目結題，但卻沒有按規定結賬，"結題不結賬"造成了大量科研經費結余。有些醫院對科研結余經費的處理態度較為寬松，一是可能由課題研究負責人決定剩余經費的用途；二是作為醫院科研基金的一部分，被繼續用于醫院的科研活動[10]。也有些醫院管理部門對結題管理不夠重視，一是財務部門因為沒有參與科研項目的前期、中期及后期管理工作，對科研項目信息缺少了解，二是科研管理部門也沒有及時提供各個科研項目的相關情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，財務部門對于科研經費的使用只是按照常規進行支出報銷，可能在科研項目已經結題，財務賬面仍有余額，形成科研經費結余[11]。大多數課題都存在課題結題后不及時結轉剩余經費的情況，課題長期閑置或用做其他與原本科研課題無關的研究費用支出，也有一些項目負責人是研究生導師，課題雖然結題，但由于需要經費繼續研究生帶教，為保證賬面有足夠的經費，故而不急于經費的結轉[9]。結題不結賬使得課題中的許多固定資產未能得到清理，結余資金未能進行分配，使得有限的資金和固定資產不能發揮應有的作用[7]。

2實踐與對策

針對各個醫院科研經費管理現狀結合某三甲兒童醫院現狀存在的問題，該醫院科研部門聯合財務部門及信息部門引進科研管理系統（簡稱電子報銷系統）解決該醫院的科研經費管理過程中存在的問題，以規范科研經費報銷、實時動態監測為目的，加強科研經費管理，提高科研項目驗收和財務審計的通過率，使得科研經費充分利用并發揮最大的作用。

2.1加強科研部門與財務部門的交流，合理編制經費預算和及時結題結賬 經了解，引進電子報銷系統前，科研部門和財務部門對科研經費管理的全部過程進行仔細的整理，包括預算編制、科研經費的報銷、驗收與審計等的過程整理?？蒲胁块T致力于科研經費的管理，通過與財務部門的多次交流，財務部門不僅僅可以參與到科研項目經費預算的編制，也可以及時的了解項目的相關信息，并及時反饋項目經費的使用是否規范。

從項目申請開始，項目負責人及項目組成員首先編制經費預算，科研部門依照相關項目經費的管理辦法及預算編制說明反饋預算調整意見至項目負責人，修改后交至財務部審核是否符合相關規定，例如：《因公臨時出國經費管理辦法》（財行[2013]516號）、《上海市市級機關培訓費管理辦法》（滬財行[2014]35號）、《上海市市級機關差旅費管理辦法》（滬財行[2014]9號）、《上海市市級機關會議費管理辦法》（滬財行[2014]14號）等?？紤]到科研活動的不確定性，留有彈性空間的預算也是有必要的。經費預算就可以由固定性預算與非固定性預算組成。這樣，經費執行過程中，原先未預計到的支出就可計人不可預見費。項目立項后，批復的預算經費錄入電子報銷系統，暫不可更改。一旦預算需要更改，根據經費管理辦法的要求，可在一定范圍調整預算，科研部門和財務部門經討論并上交醫院院務會討論，通過后方可調整預算，電子報銷系統提供修改預算的功能，確定最終經費預算。因此，醫院科研部門、財務部門、項目負責人不但要做好本職能范圍內的工作，還要加強聯系，密切配合，共同做好科研經費的編制預算管理工作[12]。

科研部門掌握各個項目的研究進展，通過電子報銷系統，可提示即將結題的全部科研項目的列表?？蒲胁块T既可以提醒項目負責人盡快使用全部經費，也可以將列表發給財務部門相關人員，在結題后做好結賬工作。在過去很長的一段時間里，某三家兒童醫院財務存在結題不結賬的情況，例如有些離職、退休、過世的醫院科研人員的科研經費仍存在醫院財務賬目中等。為了更好地做好結題及時結賬的工作，必須加強科研部門和財務部門的聯絡，按照醫院財務制度嚴格執行。

2.2規范科研經費報銷流程，完善科研經費管理辦法 某三甲兒童醫院首次結合信息管理系統進行科研經費報銷，實現報銷登記、報銷審核均在系統進行，突破原有財務審核流程，形成一套具有某醫院院科研和財務管理特色的科研經費報銷流程。

新的科研經費報銷流程較之前的流程最大不同之處，在于規范使用科研管理系統。它也成為了整個科研經費報銷流程最重要的一個環節。

新的科研經費報銷流程在每一個環節都是由上至下，若有一處審核出現問題，必須重新報銷。嚴格按照新的科研經費報銷流程執行有利于科研人員提升科研經費管理思維，有利于科研管理人員加強科研經費管理、提高工作效率，有利于財務管理人員加強財務審核管理，提高報銷一次成功率。

但是，目前該醫院現行的是原有的科研經費管理辦法，已不能適應當前的科研經費管理現狀，不能滿足現有的需求。該醫院之前推行科研項目經費實行?？顚Ｓ门c項目負責人制原則，以《科研經費使用手冊》為報銷手段，通過科研部門、分管院長、院長以及財務部門對支出報銷的簽字和審核，缺乏電子報銷系統與《科研經費使用手冊》結合的具有規范性的報銷流程規定。當然，醫院要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，根據國家有關規定并結合醫院實際情況完善科研經費管理辦法。只有建立一套完善的、可行的科研經費管理辦法，才能使醫院的科研經費管理有法可依、有章可循[6]。從長遠的角度上，規范報銷流程、是非常有必要的，對推動科研經費管理、實踐科研經費管理，有非常重要的意義。

2.3規范使用科研經費，建立動態監管機制 在科研部門、財務部門和課題組（負責人）之間建立電子報銷系統，科研部門錄入項目經費預算，財務部門添加新增到款經費，科研部門及時將到款經費一一對應到項目中?？蒲胁块T首先可審查支出報銷材料是否齊全、合理，還可通過電子報銷系統隨時查看預算經費的實時使用情況，對于已出現的或可能出現的問題，積極采取相應的措施；財務部門可以通過最終環節的審核，嚴格遵照財務制度，把控報銷質量，若報銷環節出現問題財務部門具有一票否決權，退回重新報銷。項目負責人或項目組成員可以通過查詢在系統上查看某一項目科研經費使用情況和結余情況，做到心中有數。既然動態監管是本系統最有特色的，從科研經費開始使用到結題，無論是科研人員還是科研和財務部門，此系統可以使科研經費的管理更加科學化、透明化和高效化，減少科研管理人員與財務人員的工作量，加強課題負責人的科學使用科研經費意識，有利于提高科研經費的使用效率，有利于控制科研經費的使用范圍，也有利于上級科研管理部門的檢查和審計[13]。

因此，建立科研部門-科研人員-財務部門為一體的動態監管機制是該醫院科研經費管理的趨勢所向。動態監管機制主要分為兩個部分，使用經費監管和結題審計監管部分。第一部分是使用經費監管，就是對科研經費使用的合理性的管理?？蒲腥藛T不得超出預算范圍開支經費，也不得提前預支經費，不得支出科目與預算科目不符。經了解系統可以做到百分之百保證項目負責人合理使用經費。第二部分是結題審計監管，就是項目經費決算及經費使用進度的監管?？蒲腥藛T可查詢支出明細，財務管理人員可直接提供經費決算表，以便用于項目年度考核、中期考核、財務驗收、財務審計等情況。在整個經費使用過程中，有效的動態實時監管可以查找系統自身存在的問題并解決問題，可以查找出科研管理人員的工作差錯并及時更正，可以查找出科研人員報銷時遇到的操作問題并咨詢解決問題，也可以滿足財務的所有需求。

3討論

伴隨著我國醫療事業的蓬勃發展、醫院改革的不斷深化，醫院科研經費管理的模式逐步專業化和精細化，對醫院科研經費的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲兒童醫院首次引進電子報銷系統，系統運行良好、效果顯著，獲得項目負責人、科研部門人員和財務部門人員的一致好評。該系統可以督導項目負責人科學的管理科研經費，項目負責人可以實時了解經費使用進度，通過項目序時進度調整經費使用進度，也可幫助其順利通過財務驗收及審計等上級檢查。該系統也可以協助科研部門和財務部門進行科研經費管理，科研部門和財務部門可以動態監管經費使用情況和項目進展情況，可提醒項目組調整經費使用進度和項目結題做好驗收工作。

參考文獻：

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[關鍵詞]企業；科研經費；財務規范化問題

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536117

隨著政府對企業科研工作支持力度的加強，企業獲得了越來越多的科研經費。一方面，這些科研經費為企業的科研及產業發展提供了巨大支持；另一方面，在科研經費的管理中，也出現了一系列問題。如何管理好科研經費，提高科研經費的使用效率，成為擺在企業面前的一個重要問題。本文就企業科研經費管理中常見的幾個財務規范化問題進行分析探討。

1常見問題

（1）經費使用與預算不符。按照政府部門出臺的科研經費管理辦法規定，科研經費開支范圍一般包括直接費用和間接費用，直接費用包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。有些企業在使用科研經費時，報銷了不屬于該課題預算范圍內的費用，比如該課題沒有預算燃料動力費，這就意味著不能報銷水電和氣費，但實際報銷時卻出現了這一類費用。還有一種情況，有些企業超出科研經費管理辦法規定的范圍報銷費用，比如招待費、辦公用品等，按規定，這些費用是不允許用科研經費支付的。

（2）經費支出明細核算混亂。具體核算時，混淆各類核算項目應該核算的內容。比如：某公司內部對科研形成的產品做了一個測試，測試所用的材料應列入材料費，做賬時卻列入了測試化驗加工費，這樣核算是不正確的。另一種情況是做賬時沒有分具體核算項目。某一個科研課題的經費到賬后，財務為其設置了專門的明細科目用于核算相關費用，但未設置反映支出類型的明細核算項目，做賬時，課題所有支出都記入科目“研發支出――××課題”，這就看不出支出的費用是材料費還是其他費用，給科研經費的管理帶來很大困擾。

（3）經費使用與任務完成進度同步性差。在理想狀態下，項目經費的使用進度與科研任務的完成進度應大致相當，但由于有一些課題的經費下撥時間晚于任務開始實施的時間，就造成了課題的一部分支出使用了企業的其他經費進行墊支，未計入項目經費中，直到項目經費到賬后，相關費用才能計入其中。另一種情況，執行科研任務時，實施任務的主體沒有關注經費使用情況，經費一到賬就用掉很多，科研任務進行到中后期經費不夠用。

（4）科研經費未單獨核算。一些企業使用了科研經費，在記賬時，未將科研經費單獨列出，而是把科研經費混淆在企業的期間費用或生產成本中，到項目檢查的時候，再根據需要把用于科研課題的費用以自制賬表的形式列出或調賬。仔細檢查會發現，這些科研費用在多個關聯度不高的會計科目或會計核算項目中反映。具體表現為：如果要求企業在一兩分鐘的時間內將賬上的該科研費課題的支持經費用找出，往往做不到。

（5）外撥給合作承擔單位的科研經費與預算不符。如果一個科研項目除牽頭承擔單位外，還需其他合作承擔單位一起完成，那么在訂立科研任務合同書時，主管科研課題的政府部門就會與課題牽頭承擔單位及合作承擔單位都簽訂任務書。在編制項目預算申報書的時候，也需要編制包括牽頭承擔單位及合作承擔單位在內的各個單位的具體預算。這個科研課題的全部經費會由政府部門全部下撥到牽頭承擔單位，然后再由牽頭承擔單位按任務書簽訂的金額分撥給合作承擔單位。實際操作時出現了一些問題，有些課題外撥科研經費的對象不是當初簽訂任務合同書時候的單位；有些外撥經費的金額與任務書不同，或者多于任務書所列金額，或者少于任務書所列金額。

2產生這些問題的原因

（1）企業及相關管理人員責任意識不強，相關管理人員業務素質不高。有些企業認為科研經費管理的大部分責任應落實到課題負責人身上，與企業沒有太大關系。在這種觀念的影響下，企業往往不注重對科研經費的管理，對相關管理人員的培訓也很少。由于對國家相關政策法規學習不夠，責任意識缺失，對怎樣合理合法提高科研經費使用效率，企業就不會有太多關注。

（2）企業內部管理制度及監督機制不完善，尤其是科研經費管理方面的制度，甚至出現了缺失的情況。一些小的企業為了應付檢查，內部管理制度只是照搬國家和地方的相關管理辦法，制定了一些大框架，而沒有根據單位具體情況制定細則；一些企業則是制定有比較細致的制度及管理辦法，但具體操作時并未執行；更有內部控制糟糕的企業，在科研經費管理方面，缺失了相關的辦法規定。如此一來，企業在使用科研經費時，就產生了很大的隨意性。

（3）科研經費預算編制流于形式。沒有根據科研課題的具體情況做好調查分析工作，未仔細籌謀規劃，甚至簡單按比例分配各支出科目經費預算，只以盡可能多地爭取到國家科研經費為目的，在用好科研經費方面欠考慮。一些企業的科研課題預算編制完全由課題組成員完成，缺乏與財務人員的有效溝通，造成了課題經費預算不能完全切合相關政策法規的局面，既影響課題經費的申報，又影響課題經費的使用。

3解決這些問題的措施

（1）強化企業及相關管理人員責任感，加強學習，落實具體管理責任到個人。企業應認識到，科研經費管理是法人負責制，不只由課題負責人責任。企業應定期組織科研課題管理人員學習，學習國家及地方的科研管理辦法及科研經費管理辦法。對財務人員，還要加強財經法規及財務專業知識方面的培訓。如果企業科研課題很少，管理科研經費時，可在財務人員中指定專人管理科研經費，從科研經費預算申報、日?？蒲薪涃M報銷、到科研課題中期檢查至驗收結題整個階段，都參與進去。要注意，財務人員參與科研經費管理，不能免除課題負責人或其他管理人員的管理責任。如果企業科研課題較多，則可以在課題組另設“課題管理秘書”，從事某幾個課題的具體科研經費管理工作，定期與財務人員溝通，財務人員可只從大的方面對科研經費進行管理和控制。

（2）完善企業內部管理制度，加強內部監管。企業應依據國家和地方的政策法規，結合自身實際，制定出能夠落到實處的財務制度、科研經費管理辦法等各類制度。企業可在財務以外設審計人員，定期對科研經費的執行情況進行內部審計，發現問題，及時糾正。對于企業撥給合作單位的科研經費，也應要求合作單位定期交回資料，如科研經費明細賬、憑證及合同等，以便于了解合作單位對科研經費的使用及管理情況，如有問題，及時溝通解決，防止重大問題的出現。

4建議

（1）經費使用與預算不符。需明確哪些費用是科研經費不允許報銷的，比如單獨的招待費、辦公用品等可用單位日常維持費用支付的，不能列入科研經費；應在提取的間接費中支付的費用，如實驗室日常水電等，不能再列入科研經費的其他支出科目中。同時，要根據科研任務需要認真編制經費預算，支出經費時認真核對預算?？蒲泄ぷ鲙в袑嶒炐再|，經費的使用不可能一絲不變的按計劃執行，如果執行中遇到了實際支出與預算不符的情況，有時是可以調整預算以適應實際情況的，但需按相關政策法規辦理。

（2）經費支出明細核算混亂。企業應根據國家及地方科研經費管理辦法，擬定本單位科研經費管理辦法，設置各個核算明細科目或項目。首先，在設置明細上，企業通常有兩種做法，一種做法是設置明細科目，然后在明細科目下設置材料費、設備費等明細核算項目，歸集科研課題費用時，記入科目“研發支出――××課題/材料費（或其他費用）”。查看明細賬時，就查看該××課題的科目明細賬。另一種做法，就是以材料費、設備費等支出科目做明細科目，在明細科目下以科研課題名稱做明細核算項目，歸集科研課題費用時，記入科目“研發支出――費用化支出――材料費（或其他費用）/××課題”。查看某一課題的使用明細，可通過查看某一核算項目（即××課題）的項目明細賬來實現。同時，明確科研課題需用到哪些經費，哪種支出該如何歸類。舉個例子，本課題組成員到外單位參加會議發生的費用應計入課題差旅費，而不是會議費。這一點處理好了，會大大提高科研經費的利用效率。

（3）經費使用與任務完成進度同步性差。企業應擬定好科研工作計劃和科研經費使用計劃，并經常自我檢查，確保兩者大致相當。對于合作單位的科研經費，要及時下撥，不能拖到最后才撥出。同時，這個問題的解決，也不能只靠企業自身。如果相關的科研經費管理部門能及時下撥前補助項目的科研經費，就能杜絕企業所謂的用自己的經費墊支科研經費的情況。

（4）科研經費未單獨核算。單獨核算不是要求企業為這個科研項目去單獨建一個賬套，而是在企業現有的賬套中，用單獨的會計科目或會計核算項目來實現對這個科研課題的明細核算，讓企業能在很短的時間內看到科研課題的所有支出。如果企業在多個不相關的明細科目或核算項目上核算該課題的支出，又需要花較長時間才能找出該課題的所有支出，這就不是單獨核算。有一種情況需要區別對待，如果企業在完成一個科研課題時，把這個課題任務中的多個步驟進行分解，分給該企業內部的幾個實驗室完成，同時將課題經費在主課題下分成幾個子課題，相應的子課題經費給相應的實驗室，單位始終統一管理，通過主課題及子課題的明細科目匯總（不涉及其他科目），可查看到該科研課題的所有支出。這種情況，不可武斷地認為沒有單獨核算科研經費。注意，單獨核算不只針對國撥專項經費，單位自籌經費也應單獨核算，并且要與國撥經費分開。

（5）外撥給合作承擔單位的科研經費與預算不符。課題牽頭承擔單位撥給課題合作單位經費時，應仔細核對預算，若合作單位名稱變更、撥出經費變更，需上報撥付科研經費的政府部門批準。同時加強對本企業外撥科研經費的監管，要求合作單位定期交回相關會計資料檢查，發現問題，及時溝通解決。課題合作單位也應積極配合課題牽頭單位的管理工作，及時反饋相關信息。

實際操作中，對科研經費的完善管理不是一蹴而就的，需要在工作中不斷改進。正是這樣，作為科研經費管理人員的我們，更應加強學習，不斷思考，為科研經費管理工作貢獻自己的一份力量。

參考文獻：

[1]中華人民共和國科學技術部《財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）[EB/OL].http：//wwwmostgovcn/tztg/201109/t20110929_90076htm

篇3

關鍵詞：高?？蒲薪涃M 科研項目績效 改進措施

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）08-069-02

科研經費是指各種用于發展科學技術事業而支出的費用。科研經費通常由政府、基金會、民間組織或企業等通過委托或者評估篩選等方式來分配，用于解決特定的科學和技術問題?？茖W技術是第一生產力，隨著國民經濟的發展和社會對科技工作的重視程度的提高，科研經費的投入愈來愈大?？蒲薪涃M是高校提高科技水平、培養創新人才、促進學科發展、提升高校綜合實力和競爭力、增強高?？沙掷m發展能力的重要保障。如何加強高?？蒲薪涃M的管理、提高科研項目的績效是科研和財務管理面臨的重要課題，也是國家、社會和項目管理部門十分關注和亟待解決的難點問題。

一、高?？蒲薪涃M管理中存在的主要問題

1.科研經費管理制度不健全，預算不科學。許多高校還沒有將科研經費管理納入經濟責任制范圍,沒有明確界定科研部門、財務部門、其他相關部門以及項目負責人在科研經費管理中的職責和權限，也沒有設置專門崗位負責科研經費預算管理、會計核算和項目決算工作，對不同層次、不同來源渠道的科研經費，沒有針對性的科研經費管理辦法，對科研經費使用審批權限和審批程序缺乏應有的規范。財會人員對科研經費管理工作的積極性不高?？蒲薪涃M預算大多是由項目負責人憑經驗編制，沒有財務人員的參與，對成本要素考慮不周，預算不科學、不準確，不能全面真實地反映獲得預期成果所需的成本。

2.科研經費管理機制不靈活，溝通、協調失衡。科研項目的可行性分析、經濟效益估測、預算計劃編制、中期項目評估和項目結題決算等各個環節，都缺乏財會人員的專業指導。從科研項目申請、立項到經費入賬、中期評估以及項目結題結賬的整個過程內高?？蒲胁块T與財務部門溝通、協調不足，信息、資料反饋不及時，從科研經費管理機制上難以使有限的科研經費發揮最大的經濟效益。普遍缺乏共同督促項目組按項目進程合理使用經費的理念，沒有時間管理、成本管理和質量管理的意識。

3.會計基礎工作不扎實，經費管理混亂。多層次、多渠道的科研經費收入現狀對財會人員的會計核算能力和經費管理水平提出了更高的要求。沒有及時對財會人員進行國家科技政策、科研專項經費管理辦法及財經制度等相關知識的培訓。財務部門內部控制管理不嚴格，未設置專門崗位管理科研經費，崗位職責不明確，長期不輪崗。到賬科研經費不及時入賬。財務部門不按照經費來源對不同項目單獨建賬或分類設賬，將同一項目負責人的不同渠道、不同項目周期的項目經費打包處理，或者對不同經費來源的科研項目采用一樣的管理辦法，造成科研經費預算管理混亂，無法監控各個項目的財務進展情況，更談不上項目決算。財會人員在科研經費支出核算時，對政策把握不準，業務能力有限或責任心不強，審核不嚴格，不能夠按照國家相關規定和項目經費預算控制經費支出，造成科研項目經費支出賬目混亂。

4.科研經費使用效益低下，績效評價體系缺失。由于普遍實行科研項目組負責制，科研經費開支主要由項目組長安排、審批。項目組往往自行計劃開支，為了便于本項目的實施，不可避免地會購買所需要的儀器設備，造成大量儀器設備重復購置，學校難以做到固定資產合理配制和資源共享，導致科研經費使用效益不高。對于已結題的科研項目，驗收時關注的主要是論文、專利、標準等技術層面的成果等，很少開展經費使用的績效評價。

5.科研成果的價值觀念淡薄，科研經費形成的資產流失嚴重?？蒲谐晒▽＠麢唷⒅靼鏅?、軟件等，高校對上述知識產權的價值觀念淡薄，大多停留在知識產權登記和檔案管理層面，沒有納入學校財務的無形資產的管理體系。項目組購置的儀器設備、圖書資料和辦公用品大多由項目組自行保管使用，發生校內工作調動和崗位調動時，一般不辦理資產移交手續，物隨人走。個別科研人員擅自將專利權、著作版權、軟件等與外單位進行項目合作和成果轉化，造成科研經費形成的資產流失嚴重。

6.對科研經費監督審計不夠，科研經費使用過程中違規違紀現象時有發生。學校監察、審計部門對科研經費管理乏力，科研課題的預算與實際使用情況存在較大差距。不少科研人員開支科研經費的隨意性大、主觀性強，將科研經費用于旅游、福利、私人消費和與課題研究無關的活動，或者以協作費、測試費等名義轉撥科研經費和違反有關規定將科研任務外包等行為，或者違反規定自行調整預算和擠占挪用科研項目經費。許多報銷票據名不符實，旅差費中有許多“探親旅游費”，會務費中有不少“禮品費”和“招待費”，辦公費中有“日常生活品費”等。甚至張冠李戴，巧立名目套取現金，科研經費使用過程中違規違紀現象時有發生。

二、改進高校科研經費管理的主要措施

1.轉變和更新觀念，樹立對科研經費使用的正確認識，自覺遵守科研經費管理規定。改變個別項目負責人存在的“項目是我申請爭取得來的，經費我想怎么用就怎么用”的錯誤思想，改變有些科研經費支出存在無序性和隨意性的狀態。樹立“不同渠道項目資金來源的科研經費均為學校收入，由學校財務部門統一管理、集中核算”的正確觀念。通過舉辦講座、發放手冊等形式，宣傳有關政策和制度，使科研人員充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章的重要意義，提高合理使用科研經費的意識，增強遵守財務制度自覺性。

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（一）經費來源復雜多樣，經費管理辦法各有不同高?？蒲许椖拷涃M逐年增長，除了國家加大科研投入之外，還有公司企業需要提高生產力，借助高?？蒲袑嵙鉀Q實際生產問題。故高校科研項目經費一般分為橫向和縱向，并按項目來源不同，實行不同的科研管理辦法，一般橫向科研經費管理比較嚴格。來自國家財政撥款的，不同于一般公用經費，作為項目經費管理的，對其支出管理比較嚴格，屬于橫向，類同事業經費管理；而來自上級單位的，其支出往往受上級單位意向而定，或者按照申請時的預算明細表執行；但是來自其他單位的，往往都沒有納入部門預算，屬于縱向項目，對支出管理往往相對為松懈，造成有些支出不可避免地出現混亂的局面。

（二）項目管理與財務管理相脫節高校教師對科研項目的管理辦法缺少必要的了解，同時缺少必要的財務知識，項目申請編制預算時缺少必要的前瞻性，隨意性比較大，對科研過程實際發生的支出不能很好的把握。項目實際報銷中提供的票據很繁雜，大部分是易于獲取的票據，忽略了最初的預算。項目執行過程中，經費負責人不能及時了解經費執行情況，經常是結題時發現經費支出與預算存在嚴重不符，需做退回經費或者調賬處理。財務部門按照教師提供的發票所開具的詳細內容進行會計科目核算，與預算內容不一致。比如打印紙，按照會計科目應該對應辦公費，但是有些老師做預算時放在材料里面，實際對應的會計科目應為材料費。這樣就導致財務核算和預算編制不一致。

（三）項目結題，經費不結題科研管理部門（如科技處等）會按照科研項目實施的期限進行項目中期考核和結題驗收，著重科研成果的驗收，但是與財務工作相對獨立，容易造成項目已經結題驗收，經費還有結余，或者項目初期，所有經費已經執行完畢?，F在有些科研經費管理辦法中已經寫明項目結題后結余經費收回，這樣就會造成項目負責人在結題前突擊花錢，這樣不利用科研經費合理使用。項目負責人缺少渠道和必要的財務知識，對項目的執行進度了解不及時，不能發現決算和預算的不一致性。財務核算沒有預算作為指導，隨意性比較大，造成預決算不符?？蒲袠I務管理部門重點驗收科研成果，對科研經費缺少必要的監督。科研項目的預算、核算、決算管理相對脫節，各部門獨立工作，缺少信息共享，沒有必要的溝通，造成管理脫節現象，對科研項目的監管存在漏洞，不能有效的促進科研項目開展，轉化為生存力。而信息化正是借助計算機網絡，傳遞數據，分享資源，順暢溝通，實時反饋。

二、通過信息化建設解決現有問題

（一）完善科研管理辦法制度建設，著重加強部門合作制度指要求大家共同遵守的辦事規程或行動準則。制度是管理的準則。經費來源復雜多樣，經費管理辦法各有不同，高校教師不能明確區分各種經費的管理辦法和使用原則，高校應按照國家有關科研經費管理規定，結合本校實際，聯合財務部門、科研業務管理部門等制定詳細的科研管理辦法制度，明確分工，明確各部門的責任和義務，使工作有章可循。管理辦法制度不僅應包括科研經費的預算、核算、決算及驗收考核，結余經費如何處置等各方面，還需借助學校的多媒體平臺等多方面進行推廣宣傳。

（二）搭建以預算為指導，核算為核心，決算為重點的科研項目管理平臺高校已經普遍實現以計算機軟件為載體的信息化管理，特別是財務管理方面都采用了財務管理軟件，改變了傳統的手工做帳。故在科研管理方面也可搭建以預算為指導，核算為核心，決算為重點的管理平臺，借助財務軟件，編寫科研管理軟件，軟件分為三大部分：預算、核算、決算；完善科研管理的信息系統，建立學?？蒲小⒇攧盏炔块T和院系、項目負責人共享的信息平臺，實現科研項目從申報、評審、立項、執行到驗收的全過程數字化管理與服務。在財務核算系統中，對科研經費建立雙預算指標進行控制管理，即分別對科研經費各控制項的分項控制、與每次到款金額（可用金額）的總額控制。高校教師按照項目申請書中經費使用預算填寫科研管理軟件的預算；財務部門以預算為基礎進行核算；科研管理部門按照核算進行決算，并進行考核。在科研項目申請項目時，申請人進入系統填寫預算表，可以在系統中選擇預算科目，然后根據不同的項目對預算科目的解釋選擇會計科目，并填寫預算金額提交申請表，這樣申請人在申請時就能清楚地了解項目的預算情況。當項目批準下來后，申請人向科研處和財務部門提供科研項目批復、項目合同和其他必要的資料，科研處在審查相關資料后，在系統中選擇相應項目的預算單進行批示，系統自動發送提示財務相關預算管理人員批示的等待信息，財務部門預算管理人員在審查相關資料后，對原有預算表進行審核和調整，若批復下來的科研項目額度與原申請預算有差異，則調整預算表，若沒有差異，則直接批示。此后，整個項目經費的使用將嚴格依照批示的預算表執行。項目負責人按照預算提供票據，財務部門按照預算進行核算，項目結題時按照核算內容出具財務決算報告。教師可以利用工號密碼進入管理平臺一步一步操作，進行提交，科研管理部門、財務部門時時接受數據，然后進行審核通過，建立項目。所有的操作都可以在網上直接進行。如果預算不通過，可以給出不通過的原因，提出修改建議。教師可以在平臺上時時看到自己的項目審核進度，并可以查看財務核算是否與自己的預算相符合，如若不符，及時反饋財務部門，進行核實修改。

（三）加強科研項目考核驗收，同時進行科研經費結題財務部門審核項目負責人提供的票據，按照預算批復指定核算會計科目。項目結題時可以按照日常核算內容出具項目財務決算報告。在科研項目驗收同時，提交科研經費財務決算報告，把項目結題和經費決算同時進行，這樣可以避免項目結題而經費不結題。若存在結余經費按照科研經費管理辦法執行。在科研項目進行過程中，科研項目管理平臺可實時生成財務經費使用報告，便于項目負責人了解項目經費執行進度，分類預算使用多少，合理安排經費使用，爭取做到項目實施和經費執行保持同步。

（四）完善科研項目驗收考核制度科研項目驗收只重視論文等成果驗收，忽略財務、學院等部門考核?？蒲许椖抗芾聿块T應建立多層次多角度項目驗收，聯合學院、財務等部門進行項目定期考核，不僅對科研論文進行驗收，還需要結合學院日常工作考核，財務部門對項目經費的使用情況進行考核，審計部門對經費使用全程跟蹤監督，加強管理。

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關鍵詞：科研院所 科研經費 財務管理

近年來，我國科技投入持續大幅度增長，為科技事業快速發展提供了有力保障。“十一五”期間全社會研發投入年均增長率超過23%，“十二五”以來繼續高速增長，2014年研究與試驗發展（R&D）經費支出13312億元，比上年增長12.4%，其中企業研發支出占76%，全社會研發支出占GDP的比重為2.09%。面對如此大的科研投入，國家各科研院所在承擔了大量的科研項目，同時也獲得了相當可觀的科研經費。在近幾年國家對科研投入加大的同時，對科研經費的監管力度也越來越大，科研經費的規范使用已經有了很大改善，但還存在各種各樣的問題?？蒲薪涃M的管理應符合國家法規和政策，也要符合科研單位的內部活動要求，加強科研經費的管理，提高資金使用效率，合理合法使用資金，不僅是財務管理的要求，目的也是為建立一個健康的科研工作發展環境，創建和諧的科研氛圍，促進科研成果產出。

一、科研經費管理中存在的主要問題

（一）“重立項輕管理”現象普遍存在，預算未得到控制

科研經費在整個研究工作中具有重要地位，各科研單位為鼓勵科研人員爭取課題經費，往往有激勵制度，而對經費的后續使用效率，往往沒有考核手段。科研經費的管理大多采取項目負責人制度，對項目經費的使用有著極大的自。項目負責人認為經費屬于自己爭取來的，只要符合財務報銷制度，就可以按照自己的計劃來使用，而合理的報銷票據不一定符合“目標相關性”的原則，造成課題經費未必全部用于科研工作。而同一課題負責人同時承擔多個課題的，課題經費相互彌補現象嚴重。而預算科目與財務核算科目也難以一一對應，也加大了財務部門按預算管理的難度。

（二）橫向課題經費使用漏洞大

近年來，隨著科技成果轉移轉化的推動和科研技術向市場的滲透，橫向科研課題經費占科研單位的比重在不斷增加。橫向經費的注入，改善了科研經費的結構，為科研工作的發展起到了積極推動作用，但因為橫向經費的撥付單位往往不會對經費的后續使用進行跟蹤，各類審計往往也忽視這一部分，大部分單位在橫向經費的管理和使用上管理相對寬松，導致課題負責人開支隨意，對招待費的支出沒有控制，甚至虛構名目列支其他費用。

（三）人員經費得不到保障

在科研單位中，基本運行費不足的問題普遍存在，尤其人員經費不足的問題非常突出。科學事業單位基本運行費的經費來源非常有限，很多單位完全依賴財政撥款。而現在很多單位的人員經費沒有全額保障，有的缺口比例相當大，造成不得不從項目經費中違規列支人員支出，有的科研人員為多頭爭取橫向經費以解決人員經費支出，不能全心投入到科研工作中。

（四）財務人員自身素質需要提高

科研經費的來源非常廣泛，管理要求不盡相同，國家經費管理相關制度的更新也非常快，這就要求財務人員能及時掌握新的動向，及時調整管理理念。而各科研單位的重心是科研工作，往往以科研方面的人才培養為重，卻忽視了對財務管理人員的專業技能培養。

二、科研經費管理的對策

（一）完善內控制度建設，開展科研經費管理培訓，強化風險管理意識

單位財務部門、科研管理部門及紀監審部門要加強溝通與協作，共同制定科研經費的管理制度，對重點經費要有單獨的管理辦法，共同參與管理，如勞務費、評審費，科研管理部門要對業務的真實性進行核實，人事部門要對工作量、薪資標準進行審核，財務部門應把好支付關，盡可能采用銀行轉賬方式支付，減少現金支付。同時各職能部門要對管理流程進行梳理，找到風險點，對關鍵環節重點控制，對應地完善內控制度建設，使各項管理工作做到有章可循、有規可依，對違規行為應有處罰措施，并在單位內部進行通報，在道德上進行譴責，形成一定的震懾效力，有效遏制腐敗的發生、發展?？蒲薪涃M的使用不規范，除少數屬有意為之，很大一部分源于科研人員對各項經費管理辦法及財經制度的不熟悉，對政策的不理解而造成，這就需要職能部門加強政策的宣講，單位內部開展職業道德教育，建立科研單位內部審計部門和課題組內部監督機制，提高項目負責人經費管理意識，促使合理安排經費使用。

（二）加強科研項目預算管理，及時結題結賬

科研項目的預算管理貫穿了整個科研經費的管理過程，所有專項經費的支出必須符合預算要求。在預算的編制階段，課題組、科研管理部門和財務部門要共同參與，以編制更合理的項目預算。當執行過程中出現偏差時，應當在符合制度的條件下，結合課題研究工作實際需要及時進行預算調整，《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）已進一步下放預算調整審批權限，除設備費、勞務費、專家咨詢費預算不得調增，間接費用不得調整外，其他各預算科目均有調節的余地，但需履行必要的審批程序，以供中期檢查或財務驗收時確認。項目完成后，項目承擔單位應當及時做好總結，如實編制項目決算，按時提交驗收或結題申請，無特殊原因未按時提出驗收申請的，按不通過驗收處理。如有認定的項目結余資金可留歸單位的，應按規定在一定期限內由單位統籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門。單位應制定結余經費的管理辦法，不能在項目結題后，由課題組隨意使用，或改變科研經費的性質，用于其他方面，脫離監管。

（三）對橫向課題參照國家項目進行管理

橫向課題在單位內部也必須有預算，在預算編制上可以有別于國家項目，比如可以提高間接費用的比例，可以列支部分在職人員經費，但經費的支出應按批準的預算執行，規范其收支，按財務制度進行統一管理。根據科研活動的實際需要列支費用，不得將課題經費用于與課題活動無關的活動，比如宴請等方面，對外撥付的經費，科研管理部門要對撥付的必要性以及合作單位的資質進行核實、確認。單位內部審計部門應將橫向課題經費支出的真實性、合法性作為重點。

（四）加強系統信息化建設

科研經費的管理要求所有科研項目必須獨立核算，?？顚Ｓ?，而且需要按預算控制，這就要求必須加強系統的信息化建設。既要便于財務人員進行會計核算，又要便于科研人員查詢，還能滿足其他職能部門監管要求。這就需要建立高度集成的信息管理系統，形成科研項目數據庫，對所有科研項目進行統一編號，將項目名稱、負責人、結題時間等內容均錄入系統，并按預算科目錄入預算信息，所有財務報銷核算均納入該系統進行管理，財務核算的會計科目關聯到對應預算科目，實現預算控制，組成由科研管理部門、財務管理部門、課題組三方共同管理的模式，對某個科研項目的收支情況、預算執行情況均可通過此系統進行查詢，到結題時間能及時預警，以提醒按時結題。中國科學院的ARP系統即按此思路進行課題管理，已取得不錯的使用效果，值得其他單位借鑒。

（五）保障人員經費，解決科研人員的后顧之憂

盡管《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）已明確不超過直接費用扣除設備購置費后的5%可以作為績效支出，但這個比例仍無法解決科研工作者人員經費不足的問題。建議提高間接經費中績效支出的比例，同時，在核定科研單位預算時，能充分考慮人員經費缺口，解決不合理渠道開支在職科研人員經費的問題，解決科研人員的后顧之憂，保障科研人員全心致研。

（六）提高財務隊伍管理水平

財務人員是管理好科研經費相當關鍵的一環，必須履行好監管職責，加強審核，讓假票據無容身之所，對重要的經濟業務，加強真實性審核，對不規范的行為及時糾正。財經制度、經費管理相關政策在不斷更新，這就要求不僅要加強財務人員理論、技術、方法等方面的培訓，還要提供財務人員總結交流的機會，相互學習借鑒，共同提高，使財務人員能夠站在較高的起點，以寬闊的視野從事財務工作，能對科研經費的使用提出指導性意見，成為真正的“管家”。

三、結束語

本文總結了科研單位在科研經費管理過程中存在的突出問題，然后針對存在的問題提出了相應的對策?？蒲谢顒邮强蒲袉挝坏撵`魂，科研經費的管理是科研活動的核心內容，科研經費的合理、安全使用直接關系到科研項目的順利完成，還是對國家公共資源的有效利用。作為科研單位的管理人員要及時發現科研經費各環節存在的問題，并找到解決方法，保證科研經費有效使用的同時，也是在保護科研人員，同時也是保障了科研單位的可持續發展。

參考文獻：

[1]吳秋霞.淺談財政科研項目經費承擔單位的管理[J].河南科技，2014，8，249-251

[2]國家統計局. 2014年國民經濟和社會發展統計公報， 2015-02-26

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關鍵詞：高校科研經費 管理辦法 預算編制

隨著我國對科學研究經費投入的大幅上升， 高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈大幅增長趨勢， 如此龐大的科研經費， 如何保證合理合規使用，充分發揮其效益， 已越來越引起各方面的關注。目前，教育部和財政部陸續出臺了《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》（教財[2005]11號）、《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財）[2007]1號），以及《關于嚴肅財經紀律規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》（國家發財字[2005]462號）等相關文件，對科研經費管理工作進行規范。實際上，少數高校和科研人員在科研經費管理和使用上還是存在問題，本文通過查找科研活動管理中突出的問題，給出意見及建議。

一、高?？蒲薪涃M管理主要問題

1、科研經費管理辦法各異，制度設計與實際情況相脫節。

目前科研經費來源主要為兩類：縱向科研經費和橫向科研經費。縱向經費大多是從政府多個部門財政直接撥付資助，從項目類別而言更加多種多樣，國家有“863”計劃、“973”計劃、科技支撐計劃、國際合作研究經費，國家自然科學基金、創新團隊、新世紀優秀人才支持計劃、骨干教師計劃、留學回國啟動基金等；各省市的自然科學基金、社會發展攻關計劃、工業攻關計劃等。由于各歸口管理部門不同，針對不同的科研項目出臺了不同的科研經費管理辦法，如《國家杰出青年科學基金項目資助經費管理辦法》、《 國家自然科學基金項目資助經費管理辦法 》、《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》等幾十項經費管理辦法，客觀上造成財務科目多、賬目多、經費流通量大，往來支付頻繁，給科研財務管理帶來了很大的壓力，特別對承擔多個不同類型的科研人員來講，預算編制與執行較為麻煩。

而且科研管理制度與現實情況相脫節，沒有結合現實情況及時修訂。主要體現在以下方面：第一，人員經費支出對象不合理?，F行科研經費管理制度中，勞務費是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。由于老師都必須承擔一定量的教學任務，科學研究大多占用休息時間，對于他們付出卻得不到任何勞務報酬，這既不合情理，也無法激發老師的積極性。第二，人員經費支出比例過低。有關文件規定勞務費的支出總額不能超過資助金額的10%，然而科學研究門類眾多，有些科研成果主要是依托科研人員的腦力勞動，這樣的制度明顯不符合科研活動的實際狀況，執行起來自然有虛假行為出現，增加高?？蒲薪涃M管理與監督部門工作難度。

2、學校各部門在科研經費管理過程中缺乏溝通協調和聯動機制

現行科研經費管理是依照職能劃分，屬于傳統管理的模式。主要架構是：財務處按照“統一領導、分級管理、集中核算”的原則，對每項科研經費實行項目管理；科技處依據各級相關的制度和規范要求上報申報、立項、結題、經費使用審簽等工作進行管理；項目主持人（項目課題組）對科研項目甄選、設計、研發、科研項目經費的使用、項目完成的效果、效率等工作負責；審計處對科研經費的使用情況進行審計監督。但在實際運行中， 科技處對經費的前期分配、耗材、使用以及項目進度有把握， 而在使用中財務部門審核時， 卻沒法根據項目進度了解經費使用的詳細情況， 有時候財務履行的僅僅是大出納的功能，由此造成了科研經費管理工作中的人為割裂， 存在“ 管項目的不管經費” 、“ 管經費的不管項目” 、“管審計的既不管預算也不管項目”的現象。科研項目的預算信息、進展信息和財務開支信息在校內各部門之間未能做到及時、全面共享，這就給項目管理留下真空， 容易造成經費使用和管理的混亂。

3、科研項目重項目申請，輕跟蹤管理

科研課題立項數量及經費額度已成為各高校科研能力排名的重要指標之一， 教師職稱晉升也將此作為一項重要考核依據， 因此， 各高校及相應科研職能部門對每年爭取到多少科研課題，及其級別是有無突破，經費到位多少、增幅相當重視，不跟蹤評價經費的使用情況，導致出現課題立項后，不重視預算編制的科學性和合理性，在經費下撥進時，很多項目負責人認為： 錢是自己的，想怎么花就怎么花。經費使用隨意、違規的情況發生也就在所難免。有時課題預期成果根本達不到，驗收時， 由于缺乏一整套較為完備的評價體系，對于不能按時按質結題的項目， 國家目前也沒有出臺相應的制度對其進行懲治， 導致課題約束力不夠， 尤其是一些橫向課題， 本身科研價值體現不夠高， 加之企業以利益為導向， 最后很多科研項目結題時不了了之。

4、科研資產重復購置，難共享。

高校利用科研經費購置的固定資產，無論是橫向還是縱向都應列為國家財產，必須納入高校固定資產統一管理。但客觀上存在科研經費形成的固定資產“私有化”的問題，目前許多高校建設了一大批條件成熟的研究平臺，集合高尖的科研設備，科研項目組成員視為已有，不愿意共享或提供服務，刺激了設備重復購置，造成了國有資產的使用率低。

二、意見及建議

（一）學校層面

1、完善科研業務管理制度

科研經費管理工作以制度和預算為主要手段，通過規范和約束高校科研經費運行，維護資產的安全，提高資金的使用效益，確保科研事業發展目標的實現。高校根據文件內容，結合制度設計的原則要求：（1）全面性原則 制度應貫穿全過程，從課題的立項時預算編制，到結題后的資產管理、項目的績效評價，涉及的對象包括人、財、物等方面。（2）制衡性原則 高校科研項目管理不是簡單依靠某個部門來實現，在對權責分配、業務流程等方面應形成相互制約、相互監督的機制。（3）適應性原則 根據具體情況制定適合自身需要的科研經費管理制度，并不斷進行修正、補充，保證制度的不斷完善與有效。（4）成本效益原則 權衡實施成本，以適當的成本實現有效控制。

2、營造良好的管理理念

有好的制度還應樹立規范和適度的科研經費管理指導思想。科學研究是對科學的探索，其結果具有不確定性，成功與失敗在所難免，學校一方面要用制度保證科研經費合理、有效的使用，另一方面對科學研究應有寬容的心態，尋找制度規范化與學術自由度之間的平衡點，促進高校科研事業積極向上發展。

3、完善信息系統建設，防范管理工作漏洞

科研管理工作信息是非常大，以廣東省屬高校為例，其信息系統不僅涉及科學技術部國家科技項目申報系統、國家自然科學基金系統、廣東省科技廳科技業務統合管理系統、廣東省自然科學基金系統和廣州市科技計劃管理系統等19個系統，此外還涉及到學校委托科技公司研發的科研管理系統。建立相應的信息系統，使其功能布局涵蓋業務管理、科研門戶、評估決策、科研統計和保障平臺，其中業務管理包括科研辦公、科研隊伍、科研平臺、科研項目、科研經費、科研成果、知識產權、獲獎成果和學術活動等核心內容。用以組織、調控不同層面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，優化科研管理上的運作流程。

4、規范項目資產管理

國家在有關科研經費管理辦法中都有明確規定：科研經費購置的資產屬于國有資產，其使用權和經營權歸項目承擔單位，必須納入單位的固定資產賬戶統一核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定除外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與單位用其他經費購置的固定資產一樣均屬于國有資產。項目負責人必須配合財務部門、資產管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題后，應及時做好資產清理、移交、保管人員變更等手續。同時針對利用高?？蒲薪涃M按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀，可實行現有儀器設備有償使用的辦法，發揮本單位儀器設備的使用效率。做好科研人員和科研管理人員的宣傳培訓工作，加強知識產權保護意識，對科研成果的推廣應用、轉化與轉讓，按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。

（二）業務層面

從科研活動項目立項、項目實施、項目結題三個階段幾個關鍵控制點切入，分析提出建議。

1、項目立項--項目預算編制與合同簽訂

建立完善預算編制的組織管理體制。在預算編制過程中單位內部各相關部門間應積極參與，科學計算成本。2013年1月1日開始執行的新《事業單位財務規則》。新增了關于“成本費用管理”章節，指出“費用是指高等學校為完成教學、科研、管理等活動而發生的當期資產耗費和損失，高等學校應當在支出管理基礎上，將效益與成本會計年度相關的支出計入費用，將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關的支出，以固定資產折舊、無形資產返銷等形式分期計入費用。高等學校應當加強成本核算，按照相關核算對象和核算方法，對業務活動中發生的各種費用進行歸集、分配和計算。根據實際需要，逐步細化成本核算”，這項制度為科研經費成本核算提供了依據，主要是在間接成本方面，高?？蓪㈨椖康拇笮?、經費多少、研究隊伍規模、研究時間長短、占用資源多少等制定相應的權數，依此計算項目間接成本，做到程序規范、方法科學、項目細化、數據準確。在科研項目合同簽訂過程中，應當組織相關部門進行合同審核，重點關注合同的主體、內容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等，對影響重大或法律關系復雜的合同文本，應當認真分析研究，慎重對待，必要時，應對合同條款作出修改。

2、項目實施--項目執行與調整

項目執行當中，組織各項科研活動，項目管理工作機構應當加強與項目負責人的溝通，運用財務信息和其他相關資料了解項目執行進度、執行差異及對預算目標的影響，采用恰當方式及時反饋，促進科研項目預算目標的實現。預算應當保持穩定，不得隨意調整，由于科研環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大差異，確需調預算的，應當履行嚴格的審批程序。

3、項目結題--驗收與評估

科研項目在結題時留下結余資金是高校科研項目普遍存在的現象，這原因有多種，如科研經費撥款不及時、預算編制不精準等，相關文件都規定，項目通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續，課題經費如有結余，應當及時全額上繳財政。但實際上是，科學研究是探索未知，不斷發現、不斷探索的過程，有自身規律，而科研經費是靠老師申報爭取來的，每年收入很不穩定，為了有穩定的、連續的科研經費作支撐，為了后續科研出現結題不結賬情況普遍存在。學校應尋求政策支撐，結余經費的分配兼顧國家、學校、個人三者的利益，合理確定分配比例，統籌安排，使之為今后科研工作服務，也以解決結題不結賬情況。

科研項目的評估應當堅持公開、公平、公正的原則，建立預算執行率、經費支出管理、項目成果轉化為主的定量分析指標，配以資產管理能力、溝通協調能力、研究成果的原創性和科學價值、對學科發展的推動作用及國際影響等定性指標輔助，對科研項目進行綜合績效評價。

總之，建立適應科學研究發展規律、相對靈活的管理制度，完善科研項目信息管理平臺，以預算管理為核心，強化科研項目過程管理，促進科研工作順利進行。

參考文獻：

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【關鍵詞】 農業科研 經費 效益 最大化

近年來,農業科學技術作為農業發展的第一生產力要素,受到高度重視,農業科研經費投入逐年增加,農業科研和農業科技成果轉化平臺建設加快,農業科技創新能力不斷提升,農業科學技術對農業發展的貢獻顯著提高,這對我國農業的深層次發展起到了舉足輕重的作用。

1.農業科研經費管理使用中存在的主要問題

1.1經費渠道來源多元化

由于科研管理體制等原因,農業科研單位科研經費來源渠道多元化,主要有來自于國家各類科學基金、科學計劃項目以及上級主管部門和各行業主管部門下撥的縱向科研經費。由于各部門批準立項的科研經費一般不允許交叉使用,以致在經費使用上科研單位無法統籌兼顧。由于各項目都強調各自的獨立性,難免出現重復立項、項目間交叉研究的問題,也是造成科研經費浪費的原因之一。

1.2預算編制缺乏規范性

長期以來,科研項目人員和財務人員對科研經費的管理都缺乏統一的認識,形成各自為政的傳統管理模式,造成項目管理人員只注重立項,不過問經費使用情況,不跟蹤經費使用的合理性及效益,考慮技術問題多,重視經濟效益少;財務管理人員不熟悉科研進展,對年度內項目及經費的使用情況心中無數。由于這些原因,造成項目預算管理缺乏規范性和科學性。隨著科研體制改革的不斷深化,專家管理的權限逐步擴大,這有利于科技創新事業的發展。但由于專家對財務管理業務和相關規定不夠熟悉,經驗不足,缺乏規范的技術性原則和對市場情況的深入了解,造成實施過程中調整預算頻繁,執行預算時的隨意性等問題,需要采用一種能使科研業務管理部門、財務部門、科研人員責、權與利相結合的管理辦法。

1.3日常管理不夠規范

農業科研單位普遍存在重立項、輕管理的問題。爭取經費時領導專家都重視,共同攻關;立項后往往疏于管理,形成“推著干,花著看”的局面。造成很多項目出現花探頭錢,不能完成課題規定的研究和實驗內容,降低了科研質量?；蚯熬o后松,課題結束盲目花錢的局面,有的存在用已有項目抵頂的問題,將課題經費挪作它用,也有的采取多撥付試驗點經費,報銷其它不合理經費開支的問題等。課題中的基本建設項目在資金使用上更是缺乏規范性,受益與費用負擔脫節,導致科研經費的大量流失和科研成本失實。

1.4重復購置設備儀器現象嚴重

購置必要的科研儀器設備,是科研平臺建設,提高科技創新能力的重要手段,但在科研實踐中,普遍存在重復購置儀器設備和盲目追求高檔儀器設備的現象,立一個項目,購置一批設備,有的項目儀器設備購置在項目經費中的比例很高,浪費嚴重。而各項目資金?？顚Ｓ玫囊幎ê皖A算儀器設備獨立性原則,是造成這些現象的客觀原因。農業科研工作往往需要多學科、跨專業的協同攻關,且因科研項目變化而異,課題組具有相對獨立性。教學儀器設備的“割據”和科研項目實施的需要往往發生沖突,其結果是出現浪費現象,如盡管有的儀器長期閑置,而科研項目需要時卻用不上。一些項目不得不重復購置儀器設備,造成有限的科研經費嚴重浪費。一些部門盲目追求儀器設備的檔次,把儀器的檔次等同于科研的水平,造成大數額的經費被占用,而設備利用率極低。同時,由于管理不善等原因,客觀上也大量存在以購置儀器設備名義為科研人員個人購買大量用品,或購置的儀器設備疏于管理,課題結題后歸個人所有等情況。

1.5科研副產品疏于管理

項目主管部門在審批立項時往往對科研副產品的管理沒有統一明確的規范性措施,課題組對科研經費的所有支出在課題結題時統一核銷,一次性結題,而科研副產品則一般不納入管理范圍。由于農業科研的特殊性,形成的副產品多由課題組自行處理,造成大量由科研經費衍生的副產品流失,降低了科研經費使用的經濟效益。

1.6課題結余經費管理不規范

對課題結余經費管理,國家有關部門已有明確規定,但普遍貫徹執行的不好,甚至有的單位出于小團體利益和本位主義思想,采取默認的態度,造成課題組人員違規違紀處理課題結余經費的現象。目前,農業科研單位考核只針對科研論文、科研成果、科研課題經費總量等情況進行獎勵,并未對課題經費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預算的項目進行懲罰,這是造成這些問題的主要原因;沒有以立項時預算為基礎的考核,預算流于形式;缺乏對科研經費使用過程的監督與控制,使科研經費開支存在無序性和隨意性,科研經費大多結題未結賬,結余經費仍然由主持人自由支配,常被應用于非原預算所列開支范疇。同時,課題經費結余后不能結轉使用,也不利于調動科研人員節約經費的積極性。

2.提高科研經費經濟效益的對策

2.1調整科研經費管理使用的相關政策

國家有關項目管理部門,應在現有規定的基礎上,適當調整科研經費使用管理政策,改變項目核算辦法,增加項目所在單位統籌管理科研經費的自。對項目中基本建設、設備儀器購置、帶有共性的試驗內容等經費支出,允許項目所在單位統籌安排使用,在各項目間調劑安排,在保證項目標準要求的前提下,允許通過資源共享等途徑,節約科研經費,并允許項目內調劑使用或有關項目間調劑使用,以提高提高科研經費使用的經濟效益。

2.2加強科研立項管理

加強科研立項管理,是提高科研經費使用經濟效益的首要條件。一項科研課題必須經過科研人員選題、單位推薦申報、層層論證、逐級審批等一系列嚴格的程序才能立項。一方面表明國家、社會對于該項研究可能形成的知識產權需要的迫切性;另一方面也說明該項科研經費開支預算的合理性。科研單位要統籌科研立項工作,要根據市場的需求立項,減少為立項而立項的問題。通過查新,減少重復立項,減少和避免重復研究、交叉研究的現象,同時要保證所立項目達到高研究起點,具有領先科技水平的要求,這樣才能實現科研經費投入和使用的經濟效益最大化。

2.3加強項目經費使用全過程的管理

財政部和科技部聯合頒發的《國家重點基礎研究項目財務管理辦法的規定》,要求經費財務管理實行課題負責制,即以項目為核算對象,全額預算,過程控制,成本核算。這種方式在國際上普遍流行。我國目前的科研項目投入資金與發達國家相比少而又少,要使有限的資金發揮最大的科研經濟效益,必須在實行課題負責制的基礎上,明確項目負責人的管理職責,充分調動科研人員的主動性和創造性,在保證科研項的同時保證經費的正確使用?？蒲袉挝灰訌娍蒲许椖烤幹祁A算、預算審核批準、科研經費日常支出、課題經費結題審計以及項目經費預算執行中涉及基本建設招投標、物質設備采購招投標等全過程管理。要從項目預算抓起。編制預算時,由項目負責人與財務人員共同參加,使預算既適應研究工作的需要,又符合財務的各項規章制度,保證預算的嚴肅性和可操作性。要設立專人負責科研預算審核工作,建立科研管理部門、財務部門、審計部門聯審制度,嚴格預算審核批準程序;建立健全科研經費使用管理規章制度,按照既要方便科研工作,又要嚴肅財經紀律的原則,制定科研經費開支范圍,完善報核審批制度;加強日常監管,減少直至避免經費使用的隨意性。通過改革管理體制,實現各級管理部門、管理人員和廣大的科研人員通力合作,真正把科研經費管理納入科研單位整體管理之中,把單純的支出型財務管理轉變為收支結合型財務管理,通過加強管理實現科研經費使用效益的最大化。

2.4加強科研資產管理

科研資產管理,主要包括科研固定資產、科研副產品、科研無形資產等。要改革科研儀器設備購置的管理辦法,允許科研單位在保證項目要求的前提下,根據單位情況統籌安排。除加強科研項目支出核算與管理外,還應對科研活動中所需的儀器設備等實物資產進行核算與管理,合理配置科研資源。對通用科研儀器設備實行統一管理,有償調配、專人負責、統籌使用,課題結束及時收回,避免重復購置、流失等現象的發生。這樣做,不僅可以提高儀器設備利用率,節約科研項目費用,而且對于部分經費強度小的項目按期保質完成起到了積極的作用。對科研副產品,科研單位要建立統一的管理制度,課題結束后,科研副產品統一登記入賬,并視情況統一處理,增加單位的資產,實現國有資產保值增值,并將其用于新的科研項目上?？蒲袩o形資產管理尤為重要,主要是科研成果管理?？蒲袉挝灰獓栏癜凑展芾碇贫燃訌姽芾?并加速科技成果的轉化,推進產業化進程,最大限度地發揮科研成果的經濟效益和社會效益,提高科研經費的經濟價值。

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關鍵詞：科研經費；預算；使用風險

近年來，國家持續增加科技經費的投入，2010年國家科技經費的投入達到6980億元，科研經費的管理和使用，越來越引起中央和社會的關注。

“十一五”期間，各項科技投入持續增加。全社會5年R&D投入達到24111億元，2010年全社會R&D占GDP的比例達到1.75%。我國近年科研經費增長情況如圖1所示。

隨著財政科技投入的快速增長，科研機構的財政收入也將保持持續增長的態勢，特別是科技項目經費將不斷的增加，如何有效提高經費使用效益，降低使用風險，保障科研產出，是科研費用管理的重點。

一、科研經費使用中存在的問題及案例分析

1.存在的問題

據中國科協統計顯示，科研經費在使用過程中存在經費大量流失的問題，科研經費只有大概40%用于項目本身。科研項目普遍通過不按科研經費使用辦法及其他管理制度規定使用經費，不嚴格按預算執行和調整經費項目，不通過政府采購購買設備，不規范經費審計制度等手段套取或濫用科研經費，使國家科技投入遭受損失，沒能真正發揮作用。

經費使用中存在的問題主要包括：（1）編制虛假預算套取課題經費；（2）違反規定自行調整課題經費預算；（3）提供虛假配套承諾或不及時足額提供配套資金；（4）超額提取管理費或違規在課題成本中分攤管理費；（5）截留項目或課題資金；（6）課題經費自行用于獎勵支出；（7）擠占挪用課題經費，超預算范圍開支或對外投資；（8）已完項目或課題的專項資金結余不按規定程序上繳；（9）課題結題不結賬，長期掛賬報銷費用；（10）課題經費脫離單位財務部門監管，形成小金庫；（11）用假發票套取課題經費；（12）不按規定進行會計核算，會計信息失真。

2.違規案例及分析

2007年5月，北京市某高校教師肖某拿到了一家部級單位的翻譯研究項目，并擔任該項目負責人，項目經費15萬元。2008年4月，肖某從所在學院辦公室工作人員那里拿到28名學生姓名和身份證號碼后，從2008年5月至12月以這28名學生的名義分7次領取勞務費共計82400元。而事實上，根據下達項目的這家部級單位對項目經費使用的規定，項目的勞務費只能支付給課題成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和臨時聘用人員，而作為學校教師，肖某無權領取勞務費。因他人舉報，肖某冒領勞務費由此案發。海淀區檢察院于2011年7月對肖某以涉嫌貪污罪立案偵查，等待他的將是法律的審判。

通過該案例可以看出，雖然科研人員整體素質較高，但仍有少部分人經不住金錢誘惑，鋌而走險，挪用、貪污科研資金，走上犯罪之路。另外，該科研單位的管理不到位，項口負責人將課題的經費交于助理掌管，并不對已經報銷的經費進行檢查，這樣就使得大量科研資金的監管薄弱，使不法分子有了可乘之機。

二、科研經費預算及執行管理

為了解決目前我國科研經費使用中存在的問題，本文從科研經費預算管理、預算執行管理注意事項、項目審計重點三個方面闡述如何規范科研經費管理，提高科研經費利用率。

1.科研項目全面預算管理

全面的科研經費預算管理如圖2所示，具體步驟包括指南、提交預算、預算評審、批準預算、預算執行、監督檢查等。

編制科研項目預算時應遵循以下原則：（1）各項支出不得簡單按比例編列；（2）根據課題研究開發任務的特點和實際需要，客觀、真實、準確地編制課題經費預算；（3）預算編制要符合政策相關性、目標相關性和經濟合理性的原則；（4）除間接費用之外，其他科目均無比例限制。

科研經費開支范圍包括直接費用和間接費用。直接經費是直接面向研究人員的科研補助，只限用于與研究相關的事宜，如物品費、差旅費以及其它費用。間接費用實行總額控制，按照不超過課題（項目）經費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定。

2.科研經費預算執行注意事項

（1）實物資產管理

對于實物管理要嚴格購置審批程序，加強采購的過程管理；執行國家的政府采購政策；建立實物資產核算管理體系；定期盤點，做到賬實相符；加強設備和材料的進出庫、領用審批管理，不能列支后疏于監管，形成賬外資產；注意執行周期，不能突擊花錢。

（2）勞務費、咨詢費管理

有工資性收入的課題組固定人員不得開支人員費、勞務費和咨詢費；勞務費、咨詢費的發放人員范圍要與課題研究直接相關，不得超標準發放；具體發放時，要有發放事由、人員名單、身份證號、受款人領用簽字；不得直接計提，由單位統一管理發放或由課題負責人統一支用，形成小金庫；勞務費、咨詢費預算嚴格控制，一般不予調增。

（3）間接費用

課題間接費實行總額控制，根據專項經費預算按超額累退比例法計算；第一承擔單位、合作協作單位間接費累計不得突破核定總額；間接費可由單位在核定預算內直接計提；間接費計提后，承擔單位和課題組不得再變相在課題內列支和攤銷各項費用，包括：課題所在單位和實驗室日常運行支出，如大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費、電話費、餐費等。間接費用（含績效支出）由所在單位統籌管理和使用。

（4）結余經費管理

計劃管理辦法明確規定：項目合同執行期結束后三個月內完成課題和項目驗收。如需延期的，應提前三個月提出申請；課題審計要對課題執行周期內各項支出（包括應付未付款項和后期預計發生數）進行確認，據以計算反映結余經費情況；經財務驗收確認的結余經費，按照制度規定應原渠道返還；項目驗收后一個月課題要辦理結賬。

3.項目審計重點

對于科研項目的審計重點在于是否經費管理辦法不允許支出的范圍（包括罰款、捐款、贊助及國家禁止的其它支出）；勞務費、專家咨詢費的發放情況及其依據；管理費是否超標準提??；是否有屬于管理費支出范圍的其他支出；材料費的支出：采購合同、材料管理（入庫出庫手續）、與課題研究的相關性、經濟合理性。

三、結束語

對于科研經費的管理要實現三個轉變：實現從對“物”的支持到更加注重對“人”的支持的轉變；實現從單純支持單個單位或項目到更加注重支持科技資源優化配置、集成共享的轉變；實現從單純增加投入到更加注重對投入的科學化、精細化管理的轉變。要建立科技決策、執行、評價相對分開、互相監督的運行機制，切實加強科技經費監管，提高資金使用效益。在增加投入的同時，更要用好投入。對科技經費的使用，要充分評估論證，加強監督管理。每一個科技項目、每一筆科技投入，都要精打細算，科學管理，確保發揮最大效用。

參考文獻

[1]柯翠英.高校科研經費管理現狀及對策[J].經濟師，2007（9）.

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關鍵詞：高校；科研經費；項目制管理

中圖分類號：G647.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）016-000-02

一、相關概念界定

（一）科研經費

高?？蒲薪涃M包括以高校名義取得的各類科技研究經費（含理、工、醫科）和文科研究經費。按經費來源渠道，分為政府部門及規劃部門委托的縱向科研經費、由國（境）內企事業單位、社會團體等委托的橫向科研經費、與國（境）外政府、學術機構等非政府組織間合作獲得的國際合作項目科研經費，以及其他科研專項經費等。本文研究的科研經費主要是指縱向科研經費。

（二）項目制管理

目前，項目制進行管理，是指按照公平競爭、擇優支持的原則，確立科學研究項目，并以項目為中心，以項目組為基本活動單位來進行項目的組織、管理和研究活動的一種科研管理模式。科研經費項目制管理實行項目責任人負責制，項目責任人在批準的計劃任務和預算范圍內享有充分的自，以及肩負合同或任務書中相應的責任。同時，明確了項目的依托單位。

二、我國科研經費管理現狀

近年來，我國科研經費支出呈現增長趨勢，其中，高?？蒲薪涃M也不例外，從2009年的468.2億增長至2013年的856.7億，增幅達83.00%。

而目前我國絕大部分的科研經費，都是采用項目制進行管理。由科研人員主動向科研主管單位提出項目申報需求，具有以下特點：

一是科研項目的確立具有競爭性的；二是項目負責人是科研項目的直接負責人，具有充分的自主性；三是科研項目是以項目組為基本活動單位對科研項目進行管理；四是科研項目具有契約精神，是通過簽訂合同約定合同雙方的權利義務的；五是科研項目的開展得益于項目依托單位的支持。

我國科研經費項目制管理涵蓋了監督管理體系、權責關系、預算管理、過程管理等四方面內容。

（一）我國科研經費的監督管理體系

近年來，國家財政部、科研部、審計署及地方財政廳、科研廳、審計廳等有關部門和科研經費提供方對科研經費的監督、管理力度不斷加大。一是不斷完善了科研經費管理的制度體系，適時制（修）訂并出臺了各類科研經費管理辦法。二是不斷加強外部審計監督力度，形成財政審計部門的專業監督、科研主管部門委托的第三方監督相結合的經費使用監督機制。各類科研經費檢查工作日漸常態化，初步形成我國科研經費的監督管理體系。

（二）我國科研經費的權責關系管理

我國科研項目實行的項目制管理，項目組為開展科研活動基本單位，項目負責人是科研項目的直接負責人，具有充分的自主性。為了進一步完善我國科研經費的權責管理機制，2012年，教育部 財政部出臺的《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》（教財[2012]7號）指出，我國各高校在科研經費管理過程中，必須明確責任主體，建立學校、院系、項目負責人分級管理體制，以確?？蒲薪涃M管理的有序進行。該制度的提出，旨在完善單一的項目制管理模式的管理體系。

（三）我國科研經費預算管理方式

在項目制管理模式的框架下，我國對于高?？蒲薪涃M的預算管理，采用全預算管理，具體分為管理費用預算管理以及間接費用預算管理兩種方式。

兩種預算方式相比而言，間接費用方式進一步明確了對項目承擔高校的成本補償渠道，完善了高校及項目負責人承擔項目的間接成本補償機制。與此同時，增加績效支出，允許在科研經費中列支有工資性收入的科研團隊成員的勞務性費用，充分重視人力資源的價值，有利于形成一個績效管理機制，提高項目承擔單位和科研人員主動承擔科研任務的積極性。

（四）科研經費的過程管理

我國科研經費的全過程管理，均是以項目制管理作為基礎，經歷從立項劃撥到結題驗收之間，經歷項目申報、預算編制、經費劃撥、預算執行、預算調整、中期財務檢查、結題財務驗收、結余結轉資金的管理等一連串過程。

三、科研經費項目制管理存在的問題

（一）政出多門，經費使用人掌握難度大

近年來，隨著國家和公眾對科研經費關注度的提高，我國不斷完善科研經費管理的制度體系。各級科研主管部門積極響應，根據各類科研項目經費的管理特點，緊密出臺了各類科研經費管理辦法，這些管理辦法政出多門，要求不盡相同，給高?？蒲薪涃M管理部門、經費使用人帶來極大的困擾，增加了高?？蒲薪涃M管理的難度。

（二）外部審計標準不統一，溝通成本高

由于各類科研經費管理政策的頻繁出臺，以及各科研主管部門出臺的相關規定不夠細致、解讀不夠明確，導致不同的審計監管部門對科研經費的審計標準不一致的情況時有發生，這直接增加了高校在接受不同科研經費管理審計或檢查時的溝通成本，增大了高校科研經費管理的難度。

（三）科研經費管理缺乏有效的獎懲機制

近年來，我國科研經費雖然探索間接費用的管理方式，通過增加績效支出用于鼓勵支持項目組承擔科學研究。但是，由于在已實行間接費用的科研經費管理中，雖然允許科研工作者開支績效支出，但績效支出所占比重太小，不能很好的激勵科研工作者。

（四）項目經費重申報輕管理現象仍然存在

由于科研項目課題負責人多為學術型人才，缺乏相關的財務知識和經驗準備，更多專注于科研業務自身以及重視科研項目的申請。對于科研經費管理的政策要求往往未能給予應有的重視，在科研項目的執行過程中，不按照預算花錢、不按照規定及時調整項目預算、審計不及時等經費支出不符合規范的情況時有發生。

（五）科研和經費界限過于明顯

科研經費作為科研項目的一部分，在科研經費管理中往往會涉及學校科研管理部門、資產管理部門、和人事部門等多個職能部門。但在實際工作中，科研經費管理容易被誤解是高校財務部門的工作，被孤立的對待。容易導致在涉及校內多職能部門協調工作時，總是將科研經費孤立的從科研項目的管理中割裂開來，給管理帶來很大困難。

四、完善科研經費項目制管理的建議

（一）完善科研經費管理政策體系

基于我國科研經費管理政策政出多門的情況，建議成立專門的科研經費管理政策中心，統一制定具有普適性的科研經費管理政策，為科研經費管理提供強有效的政策指引。且在相關科研經費管理政策中明確科研經費允許開支的各個明細科目，有效地規范科研經費開支，解決科研經費檢查中標準不一的問題。

（二）完善科研經費獎懲機制

為提高高校承擔科研項目的積極性，我國科研主管部門應當根據各高校特點，分別制定并適當提高間接費用以及績效支出比例。與此同時，建立多層次全方位的科研經費評價和獎懲機制，根據各高效在科研項目的執行情況對其進行評價，完成優秀的高?？梢韵鄳莫剟睿⒔o予未能按要求完成的高校一定的時間內終止申請某類科研項目的懲罰。

（三）轉變思想，變被動為主動

及時轉變科研經費管理理念，在思想上充分重視科研經費管理，變被動為主動，這是提高我國高?？蒲薪涃M項目制管理重要的一環。

1.科研主管部門方面

影單提前啟動科研項目申報計劃，及時項目申報信息，做好項目申報及預算編制指引工作；及時制定或修訂各類科研經費管理辦法，明確各類科研項目的具體開支范圍；定期組織科研經費管理政策培訓，及時傳遞政策精神。與此同時，完善各類科研項目的績效考核工作，明確其考核標準。

2.高校方面

一是做好科研經費預算指引編制工作，實現不同類別科研項目預算控制的個性化、精細化、科學化管理。二是重視科研經費預算執行管理工作，實現科研經費管理系統與項目管理系統預算及其執行數據的實時對接，做好預算控制工作。三是重視科研經費財務驗收審核工作，要求重大重點項目組在項目結題前半年須對項目經費使用情況進行預審計，盡量減少科研事故的發生。四是在高效內部做好間接費用的統籌分配工作，制定能夠激發科研工作者積極性的政策。

3.項目負責人方面

項目負責人應當改變科研經費屬于個人私有財產的想法，充分意識到科研經費屬于公共資源，及時參與各類科研經費管理培訓，把握最新科研經費管理政策精神?；粍訛橹鲃樱崆白龊米黾毧蒲薪涃M預算，在項目執行過程中如發現預算不能滿足科研項目研究需要時，及時提出預算調整申請，并在中期財務檢查、結題財務驗收時，積極主動配合科研主管部門，做好相關檢查、驗收的準備工作。

（四）推動高校科研經費管理的信息化建設

信息化手段是有效提高科研經費管理效率和效果的手段，建議我國上下應當一起推動科研經費管理的信息化建設。在科研主管部門層面，建立共享信息平臺，從項目申報到項目驗收進行全方位的管理，分享項目信息；在高校層面，實現科研管理系統、財務信息系統、資產管理系統等多系統無縫對接，實現科研經費全過程的信息化管理，全面提升科研經費管理水平，將學?？蒲薪涃M管理人員從簡單的重復勞動中解脫出來，投入更多精在科研經費管理上。

（五）建立健全高校內部科研經費管理機制

一是強化學校主體責任，校內各職能部門通力合作，共同建立和完善內部控制、監督約束機制，改變科研經費管理只是學校財務部門的做法。二是切實落實院系監管責任，院系等作為科研工作的基層管理單位，了解科研項目的學科特點和研究的實際需要，在科研經費管理過程中能夠合理配置資源，為科研項目執行提供條件保障。三是落實項目負責人直接責任，科研項目負責人應該及時轉變思想，將科研經費管理作為科研項目管理的一部分，重視科研經費管理，對科研經費使用的合規性、合理性和真實性等承擔直接責任。

（六）成立專門的科研經費管理部門

鑒于科研經費在高校的重要地位，建議在高校內部成立專門的科研經費管理部門，組織一只專業化隊伍，統一對高?？蒲薪涃M進行全過程管理。該部門負責聯系校內科研機構等各職能部門，建立與校內各職能部門的協同關系。避免出現各職能部門、項目負責人認為科研經費管理只是由財務部門負責的觀念，推動科研經費管理系統的內部一體化建設，充分利用信息化技術，以推動科研經費管理的精細化、科學化發展。

（七）重視科研經費政策解讀宣傳

科研經費管理政策是科研經費管理工作開展的依據，科研主管部門以及高校在科研經費管理過程中，必須重視科研經費管理政策的建設工作，及時收集國家、地方政府、各科研主管部門新出臺的科研經費管理政策，加強對科研經費管理政策的解讀和分析，在充分調研的基礎上結合高校實際情況，制定相關的政策和指南。多渠道全方位的加強科研經費管理政策的宣傳工作，增大科研經費管理政策的覆蓋面，提高科研工作者對研經費管理政策的認識。

五、結語

科教興國是我國的基本國策，隨著我國對于科學研究投入的不斷增加，社會公眾對科研經費管理提出了更高要求。本文在充分分析研究我國現有科研經費項目制管理模式的現狀以及存在的問題后，提出完善我國高校科研經費管理的建議，希望提出的建議能夠滿足我國科研經費管理的需求，在規范科研經費使用的同時，激發我國科學工作者的積極性，共同推動我國科研事業的發展。

參考文獻：

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篇10

關鍵詞：醫院；科研經費；管理

中圖分類號：R197.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

我院前身是1936年成立的江蘇省立醫政學院附設診療所，目前是江蘇省規模最大的三級甲等綜合性醫院，擔負著醫療、教學和科研三項中心任務。

隨著我國醫學水平的不斷發展，國家、政府及有關部門對科研領域的重視，科研經費呈現大幅度的增長趨勢，科研經費來源途徑呈現出多元化格局?？蒲薪涃M管理的好壞，直接影響著醫院科研課題的完成質量和科研能力水平的提高，關系到醫療人員申報課題的積極性以及醫院人才培養和學科建設等工作。[1]為了使科研經費能夠得到有效利用和規范管理，醫院制定了一系列科研管理制度和經費管理辦法，并自行研發了科研管理信息系統，使科研管理逐步走上了規范化的道路?，F就本院科研經費管理工作的實踐做一點分析研究。

一、科研經費基本情況

2008-2012年我院承擔各類科研項目971項，科研項目和學科人才建設經費從3515萬元增長到1.76億元，其中國家自然科學基金經費從686萬元增長到4432.5萬元，5年來，科研項目數量和項目經費都呈現了比較明顯的上升趨勢。

二、科研項目經費管理情況

目前科研經費管理實行科技處和財務處的雙重管理，體現在科研經費申請預算、項目經費使用和結題經費決算等各個環節。在項目經費“?？顚Ｓ?、單獨立賬”原則下，利用科研管理系統完成從科研項目的申請到科研經費的入賬、支出、結余情況的信息管理。

科研項目經費撥付到財務處后，科技處根據撥款通知對科研管理系統中相應的課題進行立項入賬，并將入賬經費明細通知單提交財務處，財務處根據入賬單對各個項目分別進行單獨建賬管理。科研人員通過科研管理系統填寫報銷單，并打印出系統自動生成的具有唯一流水號的報銷單經項目負責人簽字，附報銷憑證遞交科技處，科技處管理人員依據科研經費管理辦法對報銷單中報銷憑證的合法性、合規性進行初步審核，經科技處長、分管院長審批簽字，由科技處統一移交財務處，財務處負責對科研經費報銷單進行二次審核簽字，并在科研管理系統中給予審核確認，系統自動發送短信至報銷單申請人手機，申請人憑工作證和相關短信至財務處進行相關財務報銷手續的辦理。

對實驗用試劑的購買和報銷，規定除購買試劑發票外還需提供蓋有試劑公司公章的試劑出貨單，并有具體的驗收人簽字，此外在試劑報銷單上還需填寫具體的試劑公司名稱、發票號等信息。

對會議費、差旅費、勞務費等設立開支上限和開支標準，如會議費的報銷需提供具體的會議通知，會議時間、地點以外產生的費用均不予以報銷。勞務費的領款單需注明發放事由、人員名單、身份證號，除領受人簽字外還需項目負責人簽字并實行銀行卡打卡機制等。

在研的科研項目，除已經列入項目合同的設備購置預算計劃，一般不予購置。列入項目合同的儀器設備，由項目負責人提交設備購置申請表，經科技處和分管院長審批后，設備處按照政府及醫院規定的采購辦法統一采購，作為醫院固定資產統一管理。為提高設備利用效率，節約科研經費，醫院公共實驗中心及各科實驗室均對外開放。

依據科研項目管理和經費管理辦法，利用科研管理信息系統，實現了對科研項目經費的使用明細情況、經費結余情況的實時查詢功能以及科技管理部門與財務管理部門之間及時有效的信息溝通，加強了科研經費使用的監督力度，節省了大量人力、物力和財力，提高了科研項目管理的質量。

三、存在問題

1.經費預算細化難度高，預算執行與預算編制脫節

科研項目特別是國家及部省級重點項目，在項目申請立項時都須制定詳細的經費預算，包括經費的使用方向、開支范圍、開支比例等。但在實際操作中財務部門并不參與科研項目的經費預算編制，不熟悉相關財務制度的科研人員，編制預算時往往側重于技術層面，使項目經費預算不夠細化、準確、全面；同時編制預算與項目批準、實施一般相隔兩年時間，[2]由于物價變動、醫學科學研究中不可預見的風險等不確定因素如技術路線的改變，使實際支出與預算產生不一致。另一方面由于科研項目主要由項目負責人以個人名義申報獲得，有些項目負責人認為科研經費是通過自己的能力爭取來的，不需要嚴格管理，因此要做到科研經費有效監管兼顧最大程度保證科研經費使用自由是科研經費管理的難題。

2.科研項目“結題不結賬”，掛賬時間長

除國家科技計劃及省部級重大項目外，科研項目結題后，在項目實際財務支出中并不作結賬處理，項目結余經費長期掛帳，有些科研項目結題多年，賬面余額仍未結清。

3.科研項目經費支出科目分類不全，缺少預算錄入功能

目前科研管理系統項目經費分類主要有五大類：研究經費（包括科研業務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費、協作費）、國際交流合作費、勞務費、管理費、其他費用，已與科研項目預算11個支出科目不符，不利于科研項目預算經費的管理和項目結題審計。此外，科研管理系統僅對科研項目經費按研究經費60%，國際合作交流費10%，勞務費15%，其他費用10%，管理費5%，進行初步分流，雖然后期可對項目經費進行調整，但目前科研經費來源渠道多元化，同時我院在研項目眾多，要對每一筆入賬經費按實際預算進行后期調整工作量過大，不利于實際操作。

4.科研經費使用效率較低，缺少效益評價

多年來醫院科研項目普遍存在“重項目、輕規劃；重申請、輕實施；重經費預算申報、輕經費使用管理”的問題，[3]此外醫學科學研究選題多偏重于基礎研究，實用開發應用研究和成果轉化研究較少，相對于醫院每年獲取的大量科研經費以及醫院本身投入的大量配套科研經費，研究產生的經濟效益和社會效益明顯不足，研究成果轉化為實際生產力的更是少之又少，加上對科研經費使用效益沒有事后的效益分析評價，導致科研經費使用效率較低。

四、對策建議

1.財務人員參與預算編制，科研信息系統與財務信息系統無縫對接。預算編制不僅是科研項目負責人根據項目研究需要進行編制，還需要財務專業人員的指導，結合國家有關專項經費財務管理的法律法規，共同做好預算編制工作，確保資金的準確性、合理性、必要性，使預算細化到位。目前科研管理部門和財務部門有各自的信息管理系統，科研管理信息系統中的報銷明細和結余經費與財務部門的實際結余經費存在不一致現象，建議加強醫院信息網絡建設，使科研管理信息系統與財務管理信息系統實現無縫對接，提高科研經費使用的準確性、及時性和安全性。

2.完善科研項目結余經費管理制度。科研項目結題或驗收后，允許保留一定期限的結余經費，用于科研項目后續工作及新項目申報前期支出以及開展科研活動時的一些其他必要性支出，對于結題后如三年內無任何經費支出五年后仍有經費結余的賬戶，由科技管理部門通報財務處，統一辦理財務結賬手續，結余經費上繳醫院用于配套科研經費或購置公共實驗中心的儀器設備等，避免科研經費的浪費與流失，提高科研經費使用效率。

3.細化科研經費支出科目，增加預算錄入功能。建議按科研項目預算11個支出科目（設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費）設立經費報銷支出科目，同時在科研管理信息系統中增加預算錄入功能?？蒲许椖控撠熑嗽谏暾埩㈨棔r按項目合同書中經費預算明細錄入系統中，入賬經費自動按預算比率（按規定設置上限）分流。項目負責人和科研管理部門可隨時查詢項目經費使用情況和結余情況，有效監督經費預算執行情況。

4.重視醫學科研成果轉化，建立和完善科研項目績效考評制度。醫院應進一步建立和完善科研項目績效考評制度，從科研項目的技術水平、科技含量、經費使用情況等方面綜合評價項目取得的經濟效益和社會效益。醫院設有科技獎勵辦法，對標志性成果、項目、論文、出版著作、專利授權、科技開發成果轉化均有相應的獎勵措施。醫院鼓勵支持研究成果及時有效地轉化為可在臨床實踐應用的理論、技術、規范和藥物，倡導從臨床中發現問題提出問題。鼓勵醫療工作者積極爭取更多的科研項目，提高科研熱情，用科研成果指導臨床，服務臨床。

總之，科研經費是保證科研項目順利實施的前提和基礎，科研經費管理直接影響科研項目的質量和水平，規范科研經費管理有助于提高科研經費使用效益，優化科研資源配置，加強科技創新能力，促進醫院科研工作的持續發展。

參考文獻：

[1]昂慧，路維列，趙辭瑤，顧晨.規范醫院科研經費管理的分析與思考[J].經濟研究導刊，2012，148（2）：188-189.