國有企業資產管理規定范文

導語：如何才能寫好一篇國有企業資產管理規定，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：國有企業 固定資產 管理 措施

一、國有企業固定資產概述

固定資產指的是企業在生產經營中使用年限超過一年，單位價值較高的勞動生產資料、設備、工具等。國有企業對固定資產加強管理，既能夠維護固定資產的完整和安全，又能夠提高企業的經濟效益，對國有企業有著重要的意義。

二、國有企業固定資產管理存在的弊端

1、固定資產管理的觀念淡薄

當前，我國的某些國有企業依然在沿用傳統的資產管理模式，企業的管理者在固定資產管理的工作上意識淡薄，依然只注重對經費的管理，只要求企業做到收支平衡。這樣從表面上來看，國有企業的資產已經得到有效的管理，然而這樣做使得資產沒有得到有效的利用，導致資產只有社會效益，卻缺乏了經濟上的效益。粗外，國有企業中還存在著非經營性資產被非法占用的問題，使企業的固定資產不能發揮其效能，導致出現資產浪費的問題。

2、固定資產部門和管理部門的聯系不夠

目前我國國有企業中普遍存在著財務核算和實物管理相脫節的問題，尤其在固定資產方面，在傳統的財務核算的模式中，固定資產的管理部門自身設有財務核算人員，這就使得對固定資產的調撥、采購等管理能夠和財務部門在同一個部門進行。然而在當前財務統一管理的財務核算模式下，固定資產的管理部門和財務部門是分開的，在固定資產發生變動的時候，要管理部門提交相關的憑證給財務部門進行處理。這樣就使得財務核算的原始憑證難以完整無缺地整理出來，很多固定資產的變動無法在財務上進行反映，財務核算的狀況和固定資產的實際情況之間產生了差異。

3、資產報廢缺乏監控

國有企業中固定資產一般要經過采購、調撥、使用、報廢等一整套的管理環節，在固定資產實行報廢之后才正式完成了其生產經營的使命。目前的國有企業一般對固定資產的采購、調撥使用的環節較為重視，建立了完善的管理和監督制度，然而多數企業對固定資產的報廢環節卻不怎么重視，也沒有建立相應的管理制度，企業的領導者認為固定資產的價值已經在生產和經營中得到了應用，因此其報廢環節已經不再是管理中的重點，很多的企業在廢舊物資的控制方面有著很嚴重的缺陷。而目前的廢舊物資市場也并沒有得到完善，加上企業內部缺少有力的監控，致使報廢環節中很容易出現舞弊現象。

4、固定資產的流失嚴重

目前我國的國有企業中普遍有著固定資產流失的現象，固定資產的流失不僅對企業利益造成了損害，同時也是給國家和人民的財產帶來了損害。造成固有企業中固定資產流失的主要原因有以下幾點：①國有企業中，固定資產產權和職工及企業之間的義務和權力沒有明確的限定，使得使得企業固定資產的管理者和實際的操作人員沒有明確的義務權利劃分。②固有企業的固定資產管理方面，得不到相關法律制度建設上的重視，使得其相關的法律法規極其不完善，在固定資產的核算、評估等環節的操作過程中沒有法律和方法依據，使得其在工作中容易發生管理的混亂，也就容易發生固定資產的流失現象。

三、強化國有企業固定資產管理的措施

1、重視對固定資產的管理

國有企業的管理者除了要重視企業財務管理之外，還應該對固定資產管理工作的重要性有一定的了解。企業固定資產的管理工作對固有企業的財務狀況有著一定的影響，因此企業的管理者應該對固定資產管理工作高度的重視起來，制定相關的規章制度，來進行固定資產管理的規范，并且改變之前重經營輕管理的理念。企業要想提高生產的效率，做好生產資料的管理和保護是必須的，因此企業固定資產的管理既是企業經濟效益得到提高的基礎，又是對企業進行考核的主要內容，這樣才能夠做好企業固定資產的管理工作。

2、建立完善的固定資產管理制度

目前我國的企業的固定資產管理工作依然存在著諸多的問題，在固定資產的香腸管理工作上還有著薄弱的階段。因此我國的國有企業應該注重固定資產管理制度的建立，使國有企業的固定資產管理人能夠和企業財務人員進行良好的交流溝通。還應該讓固定資產的核算人員親身對固定資產進行了解，作好記錄，以此來保證對固定資產的監督工作。還應該建立有效的固定資產保養維護制度，使得企業的固定資產成本得到降低。

3、加強固定資產的報廢制度

完善報廢管理工作，首先就是應該建立完善的固定資產報廢制度。在進行固定資產報廢的過程中，必須要有企業管理層的同意和批準，才能對固定資產進行報廢處理，同時為了體現報廢過程中的牽制性，就不能把所有的報廢程序交給同一個崗位上的人員來進行，在報廢資產的銷售中更應該建立有效的監督機制。

4、把管理職責細分到各部門

在對固定資產的管理中，企業必須要把管理責任細分到每個部門中去，讓各個部門能夠各司其職做好固定資產的管理?，F代的國有企業，一般是從固定資產的使用、管理、財務三個部門進行固定資產的管理工作的，因此就需要給這三個部門以明確的分工，資產的管理和使用部門負有對資產進行直接管理的責任，而財務部門負責對資產進行核算、檢查和監督責任。

參考文獻：

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規范工作 緊貼服務 部門聯動

廣東省以產權改革為核心，推進國有經濟股份制改造，發展混合所有制經濟，使國有企業產權多元化發展。

一、全面部署，規范工作

廣東省檔案局把國有企業改制檔案處置納入了“十五”、“十一五”期間全省檔案事業計劃，并在每年的全省檔案工作計劃中把國有企業改制檔案處置工作作為一項重要內容列入其中，全面部署處置工作的開展。2004年11月，省檔案局專門召開了省屬和中央駐穗企業資產與產權變動后檔案處置工作座談會，總結交流上一階段的經驗，布置下一步的工作。

為了使國有企業改制檔案處置工作有法可依，有章可循，廣東省把改制企業檔案處置工作納入了地方檔案法規和相關政府規章。在1998年省人大常委會通過的《廣東省檔案管理規定》、2002年批準的《深圳經濟特區檔案與文件收集利用條例》和2003年批準的《珠海市檔案條例》中，都對國有企業資產或者產權變動檔案處置問題作了規定。2002年的《廣東省駐境外及港澳地區國有企業檔案管理辦法》還規定了國有境外企業產權變動檔案處置的原則，要求依法關閉、破產、拍賣的企業將有關檔案運回國內保管。

及時制定《國有企業資產與產權變動檔案處置暫行辦法》實施細則。1998年國家檔案局等四部門聯合《國有企業資產與產權變動檔案處置暫行辦法》后，省檔案局與有關部門聯合制發了《廣東省執行〈國有企業資產與產權變動檔案處置暫行辦法〉實施細則》，全省各市、縣（區）普遍轉發了省的《實施細則》，并結合本地區實際，制定了工作細則與實施方案，全面開展這項工作。

為了進一步規范全省國有企業資產與產權變動檔案處置工作，廣東省檔案局會同國資委、財政廳聯合印發《廣東省國有企業資產與產權變動檔案處置工作規程》，規定了國有企業資產與產權變動檔案處置基本流程、檔案流向的原則和相應范圍、應進館與不進館檔案的整理工作流程與標準、檔案交接工作的流程與標準、檔案銷毀工作的流程與標準，并附有一整套用表，為國有企業資產與產權變動檔案處置工作的開展提供了一個可操作性較強的依據和規范。

同時，廣東省各級各地檔案行政管理部門加大執法檢查力度，把國有企業改制檔案處置工作納入執法內容，通過執法檢查使國家與省相關的要求落到實處，推進國有企業改制檔案處置工作。

二、及時跟進，緊貼服務

廣東國際信托投資公司成立于1980年12月，是廣東省人民政府的全資直屬企業。1999年1月16日廣東省高級人民法院正式宣布廣東國投及其三家全資子公司因不能清償巨額到期債務而進入破產程序。這是我國首宗非銀行金融機構破產案，也是迄今為止全國法院受理涉及財產金額最大的破產案件。廣東省檔案局積極介入，及時跟進，于同月25日向省政府提交了《關于接收廣東國際信托投資公司檔案的請示》，提出了將廣東國投檔案接收進省檔案館的具體實施方案，得到了省政府的認可。其后，在長達8年的時間里，省檔案館每天派員到國司工作，以高度負責的態度和高效優質的服務，為廣東國投及其三家全資子公司的破產清算工作做出了突出貢獻，贏得了省政府清算組的好評，最終也將該公司2.57萬卷檔案全部順利接收進館。

2006年12月18日廣東發展銀行重組成功。根據協定由四大股東之一的花旗銀行牽頭重組后的銀行業務，行長由花旗銀行派任，外資銀行取得了對廣發行的領導權、控制權和具體的經營管理權。為了既嚴格遵守國家保密法規和產權變動企業檔案處置的有關要求，又方便銀行因業務銜接對檔案的大量查閱，廣東省檔案局于2007年1月派員到廣發行，會同省保密局和廣發行的有關負責人，商定了廣發行重組后檔案的處置方案，不僅履行了省檔案局作為檔案行政管理部門的職能，也樹立了中國檔案部門依法辦事、合理辦事、服務大局的良好形象。

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第二條市國資委負責對市國有集體企業資產處置實施監督管理。

第三條市國有集體企業指市屬各類國有企業和集體企業、省屬下放企業。

第四條資產范圍。企業資產是指由企業占有、使用的在法律上確認為國家所有、能以貨幣計量的各種經濟資源的總和，包括政府及其各主管部門投資形成的資產；用各類收入和經營收益形成的資產；以及接受捐贈和其他經界定確認為國家所有的資產。其表現形式為固定資產、流動資產、長期投資和其他資產，如房屋、機器設備、土地、債權股權、商標、特許經營權等。

第五條資產處置包括出售、出租、對外投資、資產重組、合資合作、抵押、質押以及其他涉及資產和權屬重大變動的行為。

第六條處置程序

（一）申報。申請資產處置的企業向主管部門申報，提交資產處置申請（包括處置原因、處置資產情況，提出處置形式和處置收益處理方式），由主管部門審核并出具意見后，以書面形式報市國資委。

（二）核實。市國資委依據申請資產處置企業的資產處置申請和主管部門意見，對所申報資產處置的情況進行調查核實。

（三）上報審批。市國資委根據調查核實情況，按照國家及省市國有集體資產相關管理規定，形成資產處置意見報告報市政府進行集體審批。

（四）處置。依據市政府的審批意見實施資產處置。

第七條各單位、部門在資產管理和處置過程中，有下列行為之一的，將責令其改正，并按管理權限，由上級機關或主管單位追究直接責任人員及其主管領導的責任，情節嚴重的，依法依紀處理。

（一）未按其職責要求，資產管理混亂，造成資產流失的；

（二）不如實進行產權登記、填報資產報表、隱瞞真實情況的；

（三）擅自轉移、轉讓、處置資產的；

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[關鍵詞]固定資產；管理問題；弊端和對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637145

固定資產不僅是國有企業重要的生產資料，也是組成國有企業的重要成分之一，在企業的日常運轉和今后的發展中起著很大的作用。固有資產指的是那些單位價值高、使用期限長、并且在使用中可以保持實物原有形態不改變的資產。固有資產的來源有很多，大致可以分為以下幾類，一種是企業創始初期或者日后發展的過程中自行組織建造、還有就是從外部吸收、除此之外融資也是一種不可忽視的方式，不管哪一種建造的途徑，只要成為固有資產，就對企業的運行和發展起著很大的促進作用。固定資產的管理是企業必不可少的一項工作，如果固定資產的管理出現問題，會對企業造成不可估計的損失，不僅影響企業的運行對企業的擴張也有很大的阻礙，所以固定資產的正常管理是企業生存和發展的重要保障。[1]

1國有企業固定資產管理中存在的弊端

為了使得企業能夠正常的運行，在認真調查的基礎上總結出了以下弊端。11賬目不真實，廢舊設施的處理

資金必定會涉及企業的賬目問題，目前國有企業內部固定資產的管理存在著賬目不符的弊端，這是因為有的企業沒有建立專門管理固定資產的實物賬，主要依靠著財務部門的賬面資產，這是造成固定資產賬目不真實的主要原因，只有專業的人員才能保證固定資產的正常管理；所以處理報廢的固定資產也是管理工作存在的弊端之一；還有企業內部使用、轉移固定資產不辦理調撥手續，嚴格遵循程序才是企業正常穩定運行的保障，上述的幾種情況都可以造成固定資產的賬目不符，是固定資產管理存在的弊端之一。為了獲得更大的經濟效益，很多國有企業都進行了規模的擴張，引進了新的設備，但是那些原來的、已經跟不上生產腳步的設備的處理工作，存在著很大的問題。企業在擴建過程中，會拆除那些廢舊的設備，這些設備也是企業的固定資產之一，屬于固定資產管理的范疇，但是現在很多企業對于廢舊設備的處理缺乏一定的專業性，比如將拆除的設備堆放在倉庫，這樣不僅需要一定的看管費用，增加企業的經濟負擔，另外，將廢舊的設備堆積在倉庫中長時間的不使用，會造成一部分設備受損，失去再次利用的價值，對企業的發展百害而無一利。

12保養不及時

固定資產的保養也是管理工作的一部分，但是目前很多企業為了追求更大的經濟效益而忽視了對設備的保養，或者保養得不及時，這些都會損害固定資產的價值。企業的最終目的是為了盈利，取得最大的利潤，但是要想取得理想的經濟效益，需要有長期發展的眼光，但是有的企業為了追求短期內的利益，會過度地使用設備，一直將設備處于高速運轉中，并且不按時按規定對設備進行保養，長時間高負荷的處于工作狀態，再加上得不到及時的保養，會導致設備嚴重受損，縮短設備的壽命，提前報廢的日期；還有的情況是針對廢舊設備，對這些設備如果不加以及時的保養和維修，就會造成部分設備生銹老化的情況，沒有投入使用的設備更需要日常的維修工作。[2]

13程序問題

企業穩定的運行和發展需要完備的程序系統，計劃經濟時期很多企業都不重視程序的必要性，計劃經濟雖然被時代所淘汰，但是不重視程序這個痼疾依然沒有被改變，還存在于現在的市場經濟時代，阻礙著企業的發展和進步。不重視程序、個人隨意性強首先造成的就是企業的賬目問題，所有的資產都應該被詳細地等級管理，使用、調動、引進、廢除都應該依據相應的程序，如果工作不能依據程序，就會出現賬目和資產對不上的情況，企業的資產就會流失甚至出現倒賣這樣惡劣的現象。另一方面，有的企業由于沒有完整的程序系統，或者有程序而不按程序運行，這樣會造成企業內部的管理不透明，監督機制失去作用，日常工作變得紊亂，不利于企業的發展。還有很多企業根本就沒有對固定資產進行登記，最普遍的例子是，對于那些無償引進的固定資產，很多企業不會像購入的固定資產一樣統一的對待，認為沒有登記的必要，就隨意地投入使用，這樣不按程序進行的工作，雖然起初沒有大的影響，但是隨著使用時間的加長，保養工作、維修工作、替換工作都會產生，但是由于沒有被登記，就有可能得不到維修資金，而且如果按照規定和程序得到了資金，賬目也會出現缺失，造成連環的錯誤。

2國有企業固定資產存在弊端的應對措施

為了企業整體的利益，需要針對固定資產管理中出現的弊端，積極找出相應的解決對策。21強化管理意識，落實管理工作

意識是支配人行為的統帥，要想做好固定資產的管理工作首先需要做的就是強化企業的管理意識，具體可以定期組織管理知識學習交流的講座，企業不管是領導還是員工都需要參加，還可以宣傳由于管理失誤給企業造成損失的例子，從各方面提高企業的管理意識。除此之外還需要按照企業的登記建立相應的管理原則，各個部門依照相應的管理規則，各司其職各負其責，比如主管部門負責固定資產的報批工作；財產部門需要做的工作比較多，首先是對固有資產進行核算和盤點清查，其次還需要對固定資產為企業帶來的效益進行整體的分析和總結；使用單位也需要根據按照相應的管理規定使用固定資產；后勤部門也相應的工作，結合具體的情況對固定資產進行管理和維修，企業的工作需要具體落實到人，分工明確才能夠保證企業的正常運行和長遠發展。

22規范資源的處置，優化資源的配置

固定資產的變動情況需要具有一定的規范性，不管是引入還是更換或者廢棄，都需要按照一定的規范進行處理，不能為了方便而簡化程序，造成企業工作的紊亂，按照規范進行處置的同時，還需要接受企業內部和外部的共同監督，具體的由資產部門要積極主動地辦理相關手續、財政部門及時進行登記、固定資產的轉移和出租也需要主管部門的統一批準，企業的固定資產需要統一的處置。為了企業能夠取得更大的經濟效益，也為了方便企業對固定資產的管理，需要對資產進行優化配置，提高資產的利用率。優化資源配置的工作種類很多，首先需要對現有的資產進行合理的分配，保證企業的正常運行，還需要合理地安排閑置資源，使資源都能夠物盡其用，還需要對廢棄的設備考慮再利用問題，不造成資源的浪費，對于那些不能再投入使用、也沒有其他用處的資產要以最大的利益進行處理，降低資產的損失。

3結論

國有企業是國家經濟的主要來源，支撐著國家的進步和發展，近幾年由于國際形式的變化和國家政策的相繼出臺，國有企業得到了很好的擴展，其中固定資產所占的比重越來越大，起的作用越來越多，相應的出現的問題也越來越多，管理工作也越來越困難，除了文章中總結出的典型弊端之外，還存在著其他的問題，需要社會各界集中精力找出相應的解決對策，并堅持實施，保證企業能夠穩定的運行和長足的發展。

參考文獻：

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關鍵詞國有企業資產評估對策研究

中圖分類號：C29文獻標識碼： A

資產評估是國有資產投資、交易和處置過程中的關鍵環節，其結果是國有資產在市場交易過程中的定價依據。近幾年，隨著國有企業的發展壯大、戰略轉型和合并重組，出現了越來越多的跨領域經營的大型國有企業，其特點是：主營業務市場化程度不斷提升，資產總量在不斷攀升，資產結構日趨多元，所屬國有資產類別涵蓋多個領域且各具特點?？茖W合理地反映國有資產的市場價值是防止國有資產流失，確保國有資產保值增值的基本前提，也是國有企業，尤其是跨領域經營的國有企業在國有資產評估項目內審程序優化方案的根本出發點。

一、國有資產評估基本概念

資產評估是市場經濟的產物，其業務涉及企業間的產權轉讓、資產重組、破產清算、資產抵押及財產保險，是專業機構按照國家法律、法規以及資產評估準則，根據特定目的，遵守評估原則，依照相關程序，選擇適當的價值類型，運用科學方法，對資產進行分析、估算并發表專業意見的行為和過程。資產評估具有市場性、公正性、專業性、咨詢性等特點。

企業國有資產評估是國有企業對國有資產進行投資、交易和處置的關鍵環節，評估結果是國有資產在市場交易過程中的重要定價依據。

二、國有企業資產評估工作面臨的主要問題

（一）企業對資產評估項目審核難度在加大

跨領域經營的大型國有企業資產評估對象往往涵蓋多達幾十甚至上百種資產形態，由于所評估的資評估目的不同，每次評估又有其獨特性，導致對資產評估項目的審核出現較大難度。尤其體現在市場化程度較高的領域，由于其經營活動非?；钴S，因此對其資產的“市場價值”的評估不僅須要具備相當的專業性，而且要能夠充分了解市場行情，把握市場趨勢。

（二）資產評估機構市場誠信度下降

針對國有資產評估，雖然國有資產監督管理機構每年會對評估機構資質進行審核，但由于國有資產評估業務的低風險和高回報率，評估機構市場競爭較為激烈，這也導致部分評估機構為承攬項目散失其獨立性和客觀性原則，資產評估機構的市場誠信度也大打折扣。

（三）國有企業資產評估審核環節缺少專業評審機制

按照國有資產管理的基本原則，國有企業對資產評估項目審核主要是合規性和合理性審核。在合規性審核方面，國資管理規定中有關資產評估的核準和備案較為明確，管理制度也較為規范。但在合理性審核方面，國有企業過去的做法是由公司主管部門相關人員初審、部門負責人復審后，報企業主管領導審批。這種審核存在一定的問題：一是混淆了技術審查和行政審批，導致職責和界面不清；二是由于企業資產類別較多且各具特性，依靠集團現有人員的技術水平和專業能力，很難對所有資產評估結果的合理性做出科學判斷，急需建立相應的審核機制予以完善。

三、優化國有資產評估項目內審程序的主要措施

（一）出臺制度，規范流程，完善評估備案程序

企業應該在通過充分調研的基礎上，結合集團實際情況出臺相關制度，對資產評估項目審批程序從三個角度進行了優化：一是審核內容，將技術審查和行政審批相分離；二是職責界定，不同階段的審核，不同的崗位職責，分別承擔與其相應的責任；三是承辦時間，初審、復審以及專家評審均有時限要求，以保證工作效率。以天津城投集團資產評估項目評審程序為例，具體流程如下圖所示：

（二）建立體系，明確要素，試點推動專家評審

制度和流程出臺后，資產評估項目專家評審形式就已基本確立。企業可以結合國家及地方國有資產監督管理機構有關制度要求，針對企業國有資產評估項目明確三個方面要素：一是什么情況下，資產評估項目須經專家組評審，如特殊類型資產、減值異常資產等；二是專家聘任的原則和專家構成；三是專家評審的主要內容；四是專家評審的程序。

四、優化國有資產評估項目內審程序的重要意義

（一）是防止國有資產流失，確保國有資產保值增值和經營效益最大化的有效手段。

資產評估結果是國有資產在市場中價值的一個衡量標準和重要參考，對企業管理者的決策和相關部門的審批起到至關重要的作用。而過往的實踐證明，國有資產流失往往就隱藏在資產評估環節中，因此加強國有資產評估項目內審程序，科學合理的反映國有資產在市場中的真正價值，才能確保國有資產保值增值和經營效益的最大化。

（二）是落實國有資產監督管理機構關于加強資產評估項目備案管理具體措施。

2013年，國務院國資委下發《企業國有資產評估項目備案工作指引》的，就國有企業資產評估項目管理工作提出了具體要求。國有企業理應建立和完善國有資產評估項目專家評審制度，不斷創新形式、規范流程，研究并提出改進管理的具體措施。

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一、當前我國的商業批發公司實物資產管理的現狀與不足

一是實物資產管理意識淡薄，未嚴格執行各項資產管理制度。商業批發企業雖然營業額大，經濟效益好，但核算簡單，管理者往往看重的是經濟指標，對內部管理不是特別重視，資產管理制度都是照搬照抄通用的相關管理制度，沒有結合商業批發企業的實際情況摸索出一套適合自身的資產管理制度，導致制度的執行和實際操作存在一定的難度，特別是對實物資產管理意識淡薄，只是簡單登記，應付檢查，從思想上不認同。二是對實物資產管理重視不夠，責任主體不明，管理缺位。企業沒有專門的資產管理部門，資產管理員一般也是辦公室人員兼職，由于崗位職責不明確，出現多人有實物資產采購權限，受各種利益驅使，人們更看中的是實物資產采購權限，而對管理則互相推諉。對于購進沒有達到固定資產核算要求的低值易耗品等實物資產也主要依賴于財務賬本的記錄，作為財務部門和實物資產管理部門如果不去一一盤點，就很難核實實物資產的真實存在性。三是實物資產管理制度不完善，缺乏科學的考核體系。由于尚未建立起較完整的實物資產管理體系，使得實物資產采購、驗收、使用、保管、維修、處置、清查等管理制度和考核獎懲制度難以落實，導致實物資產管理力度不強。

二、優化商業批發公司實物資產管理的策略與建議

一是建立科學的商業批發公司實物資產管理機制。從我國目前市場上的商業批發公司管理經營情況來看，很多商業批發公司采取實物資產管理負責人的管理方式，但該種資產管理方式存在維護困難、執行不便等問題與弊端。追究其具體原因，主要是由于公司出于生產與經營需要，經常變動員工的工作地點，因此其使用的辦公用品與物資也需要隨之調整和變動，這種頻繁的實物資產變更與調整，如果缺乏及時、有效的監督管理，將造成實物資產管理工作的混亂。因此，建立了實物資產管理機制后，有益于增強公司內部員工對實物資產的管理意識，優化資產管理部門的責任與職能，從而不斷提升公司實物資產管理的水平。二是提升商業批發公司領導管理者對實物資產管理的意識。當商業批發公司領導管理者的思想認識提升后，能夠對公司實物資產進行全面、宏觀、科學管理，也有利于提升其他各部門的資產管理職能，監督其他公司人員自覺遵守公司關于實物資產管理的規定。公司組織管理層能夠察覺到實物資產管理工作中的問題與風險，并制定出行之有效的解決方案及應對策略，組織實物資產管理機制的構建，建立配套的人員績效評估與考核制度，獎勵正確的實物資產管理行為，懲罰錯誤的實物資產管理活動，在公司內部形成氛圍良好的實物資產管理模式。三是明確各部門的實物資產管理職能，優化公司內部的組織管理結構。只有提升公司內部各部門的管理職能、優化組織結構，才能夠確保商業批發公司實物資產管理的質量、水準與效率，對實物資產的報廢、領用、保管、采購每個環節進行嚴格控制與全面跟蹤監督。作為負責商業批發公司實物資產管理的財務主管部門，應當盡職盡責地履行好自身管理與監督責任，改變過去財務管理部門的實物資產管理意識模糊、職能管理能力較低、后續監管與跟蹤意識不到位等問題與毛病。做好對公司實物資產的管理，首先需要公司財務管理人員對實物資產形成清晰、正確的價值認識，并能夠應用科學管理的手段，對公司的實物用品與物資的報廢、處置、使用、盤點、領用、入庫、采購進行動態監管和控制，建立實物資產的處置賬目、領用跟蹤卡片；其次，各部門應當明確本部門對于擁有實物資產的管理與使用、維護職責。舉例說明，各個部門需要對部門內部的容易消耗物資用品、固定資產，實施登錄、統計、管理和維修與跟蹤，盡可能避免實物資產的流失與損耗，為公司節約經營成本。財務管理工作者應當積極主動與各部門的物資使用與管理人員進行溝通，加強對公司實物資產的監督與管控。四是提升公司實物資產管理人員的職業素養。從商業批發公司內部各部門中選拔、任用具有財務管理能力、職業責任心高的工作人員負責其部門中的實物資產管理工作，并制定相對應的實物資產管理工作績效評估與考核。在應用信息化實物資產管理系統之后，該職務人員還應當具備計算機操作、軟件應用的專業能力，將商業批發公司的辦公實物更新、報廢、采購、領用等情況，及時收集匯總并錄入信息管理系統當中，確保實物資產管理數據與信息的真實客觀。公司領導與管理層應當重視對實物資產管理工作者的培養，通過制定學習考核計劃、培訓制度、交流會與講座等形式，多方面鼓勵實物資產管理工作者不斷提升個人職業素養和專業能力。五是實施與實物資產管理相配套的績效評估與考核機制。通過實物資產管理績效評估與考核機制的建立與實施，對違反公司實物資產管理規定，違規操作的人員進行責任追究與懲處。舉例說明，當盤點公司實物資產時，首先要明確劃分各實物保管人、采購人員、領用人員和申購人員的各自責任，跟蹤實物資產的使用與維護情況，對各人員進行責任評估與考核。其次，財務管理部門應當定期對公司實物資產進行全面統計、核對與清查，核對公司實物資產的數量、性能和現狀，同時對公司其他員工形成警示作用，要求公司員工愛惜并自覺節約使用公司實物資產。最后，評估、考核公司設施設備的性能、維護與使用情況，統計考核各責任人履行職責的情況。實物資產管理做到專職、專人管理，防止閑置、毀損、丟失等問題的發生，建立規范、科學的實物資產管理機制。

總而言之，商業批發公司應當結合公司自身的經營與生產特點，查找到自身在的實物資產管理工作中的不足之處，并提出針對性的優化策略與解決方法，不斷提升實物資產管理的質量。

作者:陸曉波 單位:大連市體育彩票管理中心

參考文獻:

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[3]龐林,鄒可茗,陳富強,馬允.國有成品油銷售企業實物資產管理的制度設計初探[J/OL].中國商貿,2014,(25):70-72+74.

篇7

關鍵詞：審計；事業單位；國有資產流失

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

原標題：小議審計中如何發現事業單位國有資產流失

收錄日期：2011年12月22日

事業單位的資產包括現金、銀行存款、庫存材料、暫付款等流動資產和房屋建筑物、一般設備、專用設備等固定資產。另外，收支入賬不合理也會導致國有資產的流失。下面就審計中發現的易導致國有資產流失的現象總結如下：

（一）現金、銀行存款等貨幣性資產流動性較強，容易發生錯弊，從而造成國有資產流失。重點的審計內容應包括：會計、出納等相關崗位是否建立了不相容的職責分工；銀行存款、現金的領用報銷手續和程序是否完善；是否存在庫存現金超限額使用、坐支現金、不應借出的款項白條抵庫、超出結算起點支付現金等違反《現金管理規定》的問題；銀行開戶是否合規，是否存在多頭開戶、出借賬戶等問題，審計人員還應對庫存現金進行監督盤點，核對銀行存款余額，核查銀行賬戶未達賬項中有無收付均未入賬的款項。

（二）往來賬的審計中應重點關注對賬及記賬情況，保證國有資產的安全和完整。主要表現為：

1、有的單位內部往來款項多年不對賬，有的已經根本無法對賬。

2、記賬依據不夠充分，內部往來掛賬隨意性較大。如，有些單位使用白條、自制說明、領導批件、工程完工單或自制收據作為入賬依據；有些單位之間發生的臨時借款，出借方已憑借據記賬，借款方未記賬，雙方不同時記賬；有的為了應付審計部門或財政部門的專項檢查而隨意掛賬，造成賬實不符。

3、財務人員責任心不強，直接憑借條借款給經辦人掛賬，經辦人報銷費用后未及時沖銷原來的借款，造成虛增負債。

4、人員調動時未及時結算，長時間掛賬。

5、有的事業單位將不該報銷的費用支出掛入往來。

6、有的事業單位將房租收入、上級單位撥入的專項資金、下級部門上繳的管理費等收入記入“暫存款”或“其他應付款”科目，既逃避了預算外資金監督管理、截留挪用了專項資金、隱瞞了管理費收入，又偷逃了國家稅金。另外，還在“暫付款”和“其他應收款”中，將不應報銷的費用列入，或對無法收回的款項及個人借款長期掛賬不做賬務處理。

（三）對實物性資產，審計中應重點關注財務部門、資產管理部門、使用部門之間的責任是否明確，各部門履行職責的情況如何。三部門之間的職責分工能否保證所有實物資產變動的情況均能在有關資料上得到正確的反映；是否將固定資產的來源、驗收、使用、保管、維修、改造、折舊、盤點等內容在固定資產卡片上詳細記錄；增加的資產是否及時登記入賬；資產的減少有無報批，轉讓計價有無合法依據，是否存在低價處理國有資產的問題，是否存在購建資產作為支出核銷后形成賬外資產的情況；資產的領用、核銷手續是否健全；資產盤盈、盤虧的處理是否符合有關規定；是否建立了固定資產的定期清查盤點制度以保證賬賬相符和賬實相符；是否規范了固定資產抵押管理，有無確定固定資產抵押程序和審批權限等；固定資產的配備是否符合國家規定的標準，有無擅自提高標準的問題。審計人員可根據需要對全部或部分實物性資產進行監督盤點，加強固定資產處置環節的控制，關注固定資產處置中的關聯交易及處置定價，防范固定資產的流失。

事業單位固定資產由于價值高、不易移動，容易忽視對其真實情況的審計。審計中發現，有些事業單位固定資產的核算和管理存在較多問題。一是有些單位固定資產的增減變化未作相應的賬務處理；二是某些單位自行處置固定資產，手續不健全，程序不合法；三是有些單位以出租土地使用權的方式與其他單位合作建房，房屋建成使用多年后仍未辦理竣工決算，房租收入和固定資產也未入賬；四是有些單位未設置固定資產明細賬，或雖設有明細賬，但登記不規范、不及時，甚至有錯登、漏登現象發生；五是有的長期未盤點，各項固定資產管理制度形同虛設，造成賬賬、賬實不符。這樣，就造成事業單位固定資產核算不實，家底不清，稅款及國有資產流失嚴重。

（四）收入的審計中，應當重點關注的內容

1、有些事業單位將收取的費用直接記入往來科目，長期掛賬且未申報納稅。

2、將應收取的費用通過合同約定直接沖抵購買的辦公用品等，收支均未開票入賬，也未申報納稅。

3、有些單位之間為了逃避財政等部門的監管，將支出票據在應收取相關費用的單位報銷，抵頂應收對方單位款項。

4、未將收取的相關費用納入賬內核算，直接支付了相關費用。

以上造成事業單位收入核算不實，影響了單位收入規模的真實性，逃避了財稅部門監管，易形成賬外資產――小金庫。

（五）經費審計中應關注下列內容：檢查經費使用是否符合規定的用途和開支標準，有無擠占挪用、提高開支標準、隨意擴大開支范圍、揮霍浪費等問題；要審查經費開支是否真實，有無虛列支出，有無將資金轉移下屬單位進行支出等問題；審批權限是否合法合規，對于由國務院或上級部門審批的收費項目是否認真地執行，有無擅自設立收費項目或仍在收取已經取消的行政事業性收費等問題。

篇8

私分國有資產罪

私分國有資產罪定義：

私分國有資產罪，是指國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的行為。 私分國有資產罪

私分國有資產罪犯罪構成：

本罪所侵犯的直接客體是國有資產的管理制度及其所有權。

所謂國有資產，包括依法經由上述國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體管理、使用或者運輸中的國有資產。例如稅務機關掌握著的納稅人依法上交國家的稅款等等。國家對單位的財經分配，有一整套宏觀管理制度，例如對所有權與經營權相分離的國有企業，凡實行承包經營者，國家均試行資金分帳制度：將該企業掌握的資金分為國家資金和企業資金。其中，凡國家資金，不得用作企業職工集體福利基金或用作職工獎勵獎金等。否則，即屬違背國家對國有資產管理的不法行為，其中集體私分國有資產者，更進一步地侵犯了國有資產的所有權，數額較大者，即構成本罪。

在客觀方面，本罪行為法人實施了違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的行為。

所謂違反國家規定，指違反了國家對此類單位的國有資產分配管理規定。例如違背了國家關于國有資金與企業資金的分帳比例管理制度，擅自將國有資金轉為企業資金，進而私分國有資產者。

所謂以單位名義，是指由單位領導班子集體決策或者由單位負責人決定并由直接責任人員經手實施，公開或半公開地以單位分紅、單位發獎金、單位下發的節日慰問費等名義所進行的活動。

集體私分給個人，是指行為法人以單位的名義，將國有資產按人頭分配給本單位全部或部分職工，這里所謂個人，指的是該單位的職工。

按照本條第1款的規定，僅有上述行為，還不足以構成認定本罪的客觀基礎，還必須集體私分國有資產給個人數額較大者，本罪存觀要件才齊備。應當注意的是，對這里所謂數額較大。原則上應理解為集體私分國有資產的總額較大，而非指每一個人所分數額較大。換言之，由于單位職工眾多，因而按人頭私分的結果，每一個人所分數額即便并不大，但私分總額大者，仍應成立這里的數額較大。

根據1999年9月l6日最高人民檢察院施行的《關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》(試行)的規定，涉嫌私分國有資產，累計數額在10萬元以上的，應予立案。

本罪主體是國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體。本罪是單位犯罪，但根據法律規定只處罰私分國有資產的直接負責的主管人員和其他直接責任人員。

本罪在主觀方面是直接故意犯罪。行為須有明知是國有資產而故意違反國家規定，將其集體私分給個人的確定故意。如疏忽大意地誤將國有資產當作企業資金加以集體私分者，不能成立本罪，情節嚴重者，可按有關瀆職犯罪處理。

私分國有資產罪

私分國有資產罪的認定

區分國有資產與公共財產

國有資產都是公共財產；但公共財產并不一定是國有資產。按照本法第9l條所作的立法解釋，公共財產除國有資產外，還包括“勞動群眾集體所有的財產”、“用于扶貧和其他公益事業的社會捐助或者專項基金的財產”以及“以公共財產論”的“在國家機關、國有公司、企業、集體企業和人民團體管理、使用或者運輸中的私人財產”。這當中，顯然后三項均非國有資產，實踐中，要注意嚴格把握其性質上的區別：凡私分后三類財產者，不能按本罪處理。應根據其所分財產性質的不同，準確對號入座、正確定性處理。

本罪的犯罪對象是國有資產而非國有資金

因而本罪的行為對象不一定是錢款。國有資產除國有資金外，還包括國有的生產資料、生產資料乃至屬于國有的產品、商品等，基于此，本罪私

分的對象既可以是國有的錢、股份、其他有價證券，也可以是國有的其他固定資產。例如私分歸單位管理、使用但屬于國有的計算機、照相機等。

區分本罪與貪污國有資產的行為

區分本罪與單位個別負責人或經手人貪污國有資產的行為。本罪行為屬集體私分，在單位內部帶有普遍性和公開性而貪污行為則帶有個中性和隱秘性。

私分國有資產罪

私分國有資產罪的相關刑法條文及司法解釋

第三百九十六條第一款 國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數額巨大的，處三年以 上七年以下有期徒刑，并處罰金。

《公司法》第二百一十三條 違反本法規定的，將國有資產低價折股、低價出售或者無償分給個人的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

最高人民檢察院《關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定（試行）》（1999．9．9 高檢發釋字［1999］2號）

篇9

【關鍵詞】外資并購；規制；完善

中圖分類號：D92

文獻標識碼：A

文章編號：1006-0278（2015）06-066-01

一、外資在華并購的現狀分析

白20世紀90年代中期以后，外資對我國的跨國并購呈上升趨勢，并購己成為國際投資者（主要是跨國公司）進入中國市場的主要形式。經典的并購案例如：比利時英博啤酒集團、法國SEB集團、花旗銀行等。結合以往發生在我國的外資并購案例可以看出，外資并購的選擇都有其明顯的特點：1外資在華并購的行業主要分布在能源、基礎原材料工業、消費品生產、新技術、服務行業等領域，多傾向于選擇市場前景廣闊或壟斷性強的行業；2從外資在華并購的方式看，外資對我國企業的并購主要是通過購買合資企業的注冊資本、購買國內企業或股份有限公司的股份、購買境外上市公司的股份及兼并的方式進行的；3.從外資在華并購的對象看，外資對我國企業并購主要集中在國內的領先企業、優質企業，以占領和控制市場作為目標。

二、我國對在華外資并購準入的規制

我國外資并購的發展時間較短，但為了能夠更好的適應市場的需求，出臺了很多規范該行為的法律文件。

1.外資產業政策相關的法律文件。而該產業政策文件又分為兩個類別，一是一般的產業政策文件，二是某些特殊的地區或者行業的產業文件。例如《中西部地區外商投資優勢產業目錄》《外商投資廣告企業管理規定》《外商投資商業領域管理辦法》等。

2外資并購國有企業的法律文件，為了能約束外資企業對國有資產的并購的各環節，防止國有資產的流失，國家先后出臺了多部法律文件，如《企業國有資產監督管理暫行條例》《國有資產評估管理辦法》以及《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》等。

3.外資并購介入上市公司的法律文件。2003年商務部出臺了相關的通知對外資受讓上市公司非流通股份的進行了規定，2005年又出臺了《外國投資者對上市公司戰略投資管理辦法》。

4.外資并購的綜合性法律文件，《反壟斷法》對于遏制跨國公司在中國的壟斷違法行為，保護民族產業和國家經濟安全，促進中國市場經濟體制的建立和市場結構的完善，有著十分重要的意義。

5.外資并購的專門立法。2003年《外國投資者并購境內企業暫行規定》具有里程碑意義，該規定首次在立法上將外資并購分為“股權并購”和“資產并購”，并對其進行了界定。同時，對外資的市場準入、并購的審批、交易價格的確定和付款方式、外商投資比例及計算、并購協議的法律適用、登記和審批期限、以及壟斷的認定等方而都作了較詳細的規范，進一步完善了外資并購的法律環境。

三、我國外資并購制度存在的主要問題

（一）我國外資并購立法散亂，尚沒有一部完整的《外資企業并購法》

現有外資并購立法大都散布在對外商或外商投資企業的其他行為進行規范的文件中。比如，我國對外資的審查和批準規定于《中外合資經營企業法》和《中外合資經營企業法實施條例》中；我國準許外商投資的范圍規定于《指導外商投資方向暫行規定》和《外商投資產業指導目錄》中。這種過于分散的法律設置，加重了外資進入我國市場的負擔，使步驟過于繁瑣，不利于我國利用外資發展經濟。

（二）我國眾多的外資立法中，對外資準入方面的內容規定過于模糊，界定不清楚

比如，《關于外國投資者并購境內企業的規定》對外資并購的范圍規定不清，這導致外資順利進入我國禁止外資進入的產業；我國《中外合資經營企業法》中只規定了外資在華一般領域的投資比例，但也只規定了下限，欠缺對外資并購股權比例的專門具體規定。

（三）我國沒有一套系統的外資并購監管制度，使行為人無所適從，不利于并購活動的有序進行

當前，我國已有一些機構在分別處理并購監管方而的事務。例如，涉及國有資產轉讓的，由國有資產管理局負責審批；涉及外商投資股權轉讓的，由各級政府的外經委或外資辦審批等，不同的機構出于對法規政策的不同理解，無法作出一致的決定。

四、我國外資并購法律制度的完善

（一）制定統一規范的企業并購法

我國目前還沒有一部真正意義上的外資并購法律，現行的外資并購方而立法散亂，缺乏體系，并且效力層次低下、可操作性不強，與我國早己制訂的《中外合資經營企業法》《中外合作經營企業法》以及《外資企業法》二大外資法形成鮮明對比，統一制定企業并購立法是必然趨勢。其中應明確外資并購的含義和類型，并購所應遵循的基本原則、審批程序及法律責任，明確并購審批的主管部門，并購雙方的權利義務等。

（二）進一步完善現行的各項外資立法。

通過相關的專門立法對行業限制、股權比例、投資期限、審批程序、運作過程等問題加以補充，一方而彌補我國在外資立法中的漏洞和缺陷，另一方而使外資立法中的各項內容細化，從而保障外資進入我國的合法程序。

同時也應該對現有的關于外資并購的法律文件進行整合，針對外資并購所涉及的從外資進入的程序到最后爭議的解決各項內容的一系列法律、法規進行及時調整，建立起一套完備的外資并購配套制度與措施。

篇10

第一章總則

第一條為了加強XX公司（以下簡稱公司）的資產管理，明確資產使用與管理的責權關系，規范資產管理程序，確保資產的安全完整，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》《企業內部控制應用指引第8號-資產管理》和省國資委有關規定，結合公司的實際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱的資產管理，主要包括流動資產管理、固定資產管理、無形資產管理、長期投資管理以及資產評估、資產處置管理等。

第三條公司及各全資子公司、控股子公司未經公司董事會批準，不得以資產對外提供擔保，或對限額以上的資產進行處置或對資產損失進行財務核銷。

第四條本制度適用于公司本部、分公司以及各全資子公司的資產管理行為。

第二章資產管理組織體系與職責分工

第五條公司財務部為資產管理統一歸口管理部門，履行下列資產管理職責：

（一）擬訂公司資產管理制度和配套的資金管理辦法、應收票據管理辦法、應收款項管理辦法；

（二）負責各類資產的價值管理，建立公司資產臺賬；

（三）負責貨幣資金、交易性金融資產（指各種有價證券）、應收票據的管理，參與各類應收款項管理與債權清理；

（四）負責組織或協助公司辦公室、XX部定期進行固定資產、存貨的盤點與賬實相符核對工作；

（五）負責辦理產權登記工作；

（六）負責資產評估工作；

（七）負責資產處置與損失財務核銷的審查；

（八）其他與資產管理相關的工作。

第六條公司辦公室為固定資產實物歸口管理單位，履行下列資產管理職責：

（一）擬訂公司固定資產管理辦法；

（二）負責公司固定資產的實物管理，建立公司本部固定資產的臺賬，指導、監督、檢查分公司、子公司建立本單位固定資產的實物臺賬；

（三）負責定期或不定期組織開展固定資產盤點工作；

（四）根據財務部的通知，負責組織本部門與各分公司、子公司等具體保管使用單位開展固定資產的賬實相符核對工作；

（五）負責本部門管理的固定資產的處置與損失財務核銷的申報工作，對分公司、子公司的固定資產的處置與損失財務核銷申請進行審查；

（六）其他與固定資產相關的實物管理工作。

第七條XX部為存貨實物管理單位，履行下列資產管理職責：

（一）擬訂存貨管理辦法；

（二）負責組織本部存貨實物臺賬，指導、監督、檢查各分公司、子公司建立存貨實物臺賬；

（三）負責定期或不定期組織開展存貨盤點工作；

（四）根據財務部的通知，負責組織本部門與各分公司、子公司等實物具體保管單位開展存貨的賬實相符盤點核對工作；

（五）其他與存貨相關的實物資產管理工作。

第八條XX部為知識產權類無形資產權利歸口管理單位，履行下列資產管理職責：

（一）擬訂無形資產管理辦法；

（二）負責專利權、著作權、商標權、技術成果、、單獨購入的計算機軟件等無形資產的管理，建立無形資產臺賬；

（三）對外部單位侵犯前述無形資產的行為，采取相應的保護措施；

（四）負責科研設備等資產的實物管理，建立科研設備資產臺賬，并入公司辦公室固定資產實物臺賬；

（五）協助公司辦公室和/或財務部定期或不定期組織開展的科研設備資產盤點與賬實相符盤點核對工作；

（六）其他與無形資產管理相關的工作。

第九條XX部為長期投資權利歸口管理單位，履行下列管理職責：

（一）擬訂投資管理辦法；

（二）負責建立公司長期投資臺賬；

（三）負責長期投資的可研論證、股權管理等；

（四）負責長期投資的處置與損失財務核銷的審查與申報；

（五）負責特許經營權、土地使用權的管理，建立相應的管理臺賬；

（六）其他與長期投資管理相關的工作。

第十條審計部為資產管理監督檢查單位，負責履行下列資產管理職責：

（一）對資產實物（權利）管理單位的資產管理活動進行審計監督；

（二）對資產實物（權利）管理單位的資產管理活動存在的問題，提出改進意見，并對違規責任人提出處罰建議；

（三）其他與資產管理審計監督相關的工作。

第三章流動資產管理

第十一條流動資產的管理，包括對貨幣資金、交易性金融資產、應收票據和其他各種債權、存貨的管理。

第十二條貨幣資產管理，應嚴格按現金管理制度、銀行結算制度和總經理辦公會制定的公司資金管理辦法執行。嚴格現金保管制度，嚴禁出租、出借銀行賬戶。

第條子公司購買交易性金融資產，超過子公司“三重一大”決策權限的，應當由公司相應的決策機構按照“三重一大”確定的權限決策同意后方可執行。

第十三條應收票據的管理，按照總經理辦公會制定的公司應收票據管理辦法執行，加強應收票據的收、付、承兌和貼現管理，確保票據安全。

第十四條應收款項等債權的管理，按照總經理辦公會制定的公司應收款項管理辦法執行，應當加大應收賬款的回收力度，建立應收款項管理臺賬，落實清欠責任制、明確具體責任人人，防范和降低呆壞賬風險。

第十五條存貨的管理，按照總經理辦公會制定的公司存貨管理辦法執行，加強對存貨的計價、采購、驗收保管、定額管理和領用管理。存貨庫存必須合理、適度，存貨具體保管單位應當和存貨實物管理部門、財務部定期稽核和盤點，保證賬賬、賬實、賬表相符。

第四章固定資產管理

第十六條固定資產管理包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營管理活動有關的設備、器具、工具等的管理。

第十七條對固定資產實行歸口管理與分級管理相結合的方式，即：公司辦公室歸口管理全公司的固定資產，具體管理公司本部的固定資產；分公司、子公司（的相關職能部門）具體管理本單位的固定資產。

第十八條公司有關具體管理使用單位需要進行固定資產購建、技術改造與修理和改擴建工程項目投資的，按照應當根據財務預算編制要求，向公司投資管理部門提出下一年度投資計劃和投資預算申報，經投資管理部門組織篩選后，嚴格按公司股東會批準的投資計劃與投資預算執行。

公司及各子公司固定資產零星購置和技術改造與修理，必須在公司股東會批準的預算內執行，不得突破。確因特殊原因需追加預算，須報公司股東會審批。

第十九條公司及各子公司固定資產購建、技術改造與修理應根據公司采購管理制度的規定，對達到必須招標數額的項目實行招標；對未達到必須招標數額的項目，按照總經理辦公會制定的非招標管理方式管理辦法的規定選擇相關非招標方式采購。

第二十條基建項目、改擴建項目、技改工程應按照有關規定，及時辦理資產移交手續，增加固定資產。

第二十一條公司及各子公司應定期組織對固定資產進行清查，對清查中發現的毀損、盤虧及待報廢固定資產，應及時查明原因并按照公司資產處置及損失財務核銷的相關規定申請處置。

第二十二條總經理辦公會應當根據本制度規定的原則，制定具體的固定資產管理辦法，進一步明確固定資產的投資計劃與投資預算的申報、投資項目的篩選、投資計劃與投資預算的決策審批、資產的添置與驗收、資產的領用（使用）保管、投資后評價、賬實相符盤點與報廢（損失）處置和核銷等內控管理流程并嚴格執行。

第五章長期股權投資管理

第二十三條公司長期股權投資實行統一決策、分級管理，即公司按照《“三重一大”決策制度實施辦法》的規定，由公司負責集中決策，各子公司經公司批準后，方可履行對外投資職能。

第二十四條公司長期投資必須加強風險評估、投入與產生的效益測算、收益回籠、立項審批與投資決策、投資處置和監督檢查等各環節的內部控制，實現投資收益的最大化。

第二十五條公司長期股權投資涉及到實物資產轉移的，應當在項目立項后按照公司規定進行資產評估，再按照上述長期投資決策審批程序履行報批手續。

第二十六條各單位生產經營資金不足或者資產負債率達到70%的，不得對外開展長期投資活動。

第二十七條公司對長期投資項目實行信息化管理和跟蹤監督管理，投資管理部門要及時向公司匯報投資進度、經營狀況、收益實現等情況，定期對投資項目開展投資后評價，對投資造成重大損失的，要及時查明原因、分清責任，提出處理或處置建議。

第二十八條總經理辦公會應當根據本制度規定的原則，制定具體的投資資產管理辦法，進一步明確長期股權的投資計劃與投資預算的申報、投資項目的篩選、投資計劃與投資預算的決策審批、立項審批與投資決策、投資后評價、股權轉讓處置等內控管理流程并嚴格執行。

第六章無形資產管理

第二十九條無形資產的管理包括專利權、著作權、商標權、技術成果以及單獨購入的計算機軟件等的管理。

第三十條公司根據生產需要購置無形資產應納入預算管理。

第三十一條公司接受以無形資產投資或用無形資產對外投資的，應根據公司資產評估的規定對無形資產進行公允的評估。

第三十二條執行公司或子公司的任務，或主要利用公司或子公司的物質技術條件所完成的專利或技術成果，屬于職務專利或職務技術成果，其專利申請權和專利的所有權、專有技術的所有權，以及專利和專有技術的使用權、轉讓權歸公司或子公司所有。直接參加專利或專有技術開發、研制等工作的員工依法享有署名權。

執行公司或子公司的任務或主要利用公司或子公司的物質技術條件完成的，并由公司各子公司承擔責任的咨詢方案和標準、手冊、科技論文、技術報告等各類文件是職務作品，其著作權歸公司或各子公司所有。直接參加文件編制的員工享有署名權。

第三十三條公司與外單位協作共同研究開發所形成的專利權、技術成果、著作權等知識產權，為合作各方所共有，合同另有規定的按照約定確定其權屬。

第三十四條總經理辦公會根據本制度確定的原則，制定無形資產管理辦法，進一步明確無形資產的投資計劃、投資預算及其他相關管理流程。

第七章資產評估管理

第三十五條公司及子公司在發生對外股權收購、合并分立、股權比例變動、產權轉讓、資產轉讓及其他影響公司權益等行為時，應當進行資產評估。

第三十六條進行資產評估的，應當由財務部根據公司采購管理制度規定的方式和程序確定評估機構。

資產評估合同由公司財務部與中介機構簽訂。

第三十七條財務部收到評估機構出具的評估報告后，對評估報告無異議的，應將報告副本一份送投資管理部門。

第八章資產處置與損失財務核銷管理

第三十八條本制度所稱的資產處置是指導公司對擁有所有權、使用權的法人財產進行轉讓、出售、轉換、報廢等行為。

第三十九條公司建立資產處置的分級審批制度，即20萬元以上的由公司董事會審議決策；20萬以下的，屬于公司本部或分公司的，由總經理辦公會決策，屬于子公司的，由子公司董事會決策。

第四十條資產處置應當遵循公開、公平、公正的原則，處置掛牌價或招標價應當以涉及標的的資產評估結果為依據。

第四十一條總經理辦公會制定資產處置管理辦法，進一步明確資產處置管理決策程序、職責部門、管理權限和工作流程。

第四十二條本制度所稱的資產損失財務核銷是指按照國家有關財務會計制度和相關財務管理規定，對預計發生損失的資產，經取得合法、有效證據證明確實發生了實質性且不可恢復的事實損失，對其賬面余額進行財務核銷的行為。

第四十三條公司資產損失財務核銷做到事實清楚、程序完整、責任明確，遵循客觀性原則、謹慎性原則和責任清晰原則，按照發生損失單位提出核銷報告并提交相關依據、有關部門提出審核意見、財務部進行復核并提出復核意見、公司總經理辦公會審議通過后提交董事會決策、法定代表人和主管財務的負責人簽字確認的程序進行。

其中對于公司單筆或單項資產損失1000萬元以上的，由公司董事會履行核銷審核確認程序后還應當向公司股東會提出核銷申請。

第四十四條總經理根據本制度規定的原則，制定公司資產損失財務核銷管理辦法，明確具體工作規則、程序、權限和責任，落實職能部門、崗位和人員的權限范圍和相應的責任，加強指導、監督與管理，強化責任追究機制，保障公司資產安全。

第九章監督、檢查與違規處罰

第四十五條財務部及各資產實物（權利）歸口管理部門可以根據資產管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實物資產管理情況進行定期和不定期檢查。

審計部可以根據資產內控管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實物資產管理進行專項審計，并向公司報告。

第四十六條資產實物（權利）歸口管理單位有下列情況之一，由財務部或相關職能部門提出處罰意見，經公司批準后，按照公司相關責任追究規章制度的規定給予處分；觸犯刑律的，移送司法機關追究其刑事責任：

（一）因對實物（權利）資產管理不善，導致價值受損或實物遺失或權利喪失的；

（二）不履行相應的內部決策程序、批準程序或者超越權限、擅自轉讓相關資產的；

（三）故意隱匿應當納入評估范圍的資產，或者向中介機構提供虛假資料，導致評估結果失真，或者未經評估就進行轉讓、造成資產流失的；

（四）與對方當事人串通，低價轉讓或高價受讓相關資產，造成資產流失的；