資產管理廉潔風險點范文

導語：如何才能寫好一篇資產管理廉潔風險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：事業單位；固定資產管理；風險防范；問題；措施

一、事業單位固定資產管理存在的主要風險

（一）固定資產在配置環節的風險問題

為了保證固定資產配置的科學性，固定資產在配置前需要相關的專家進行專業的論證工作，同時需要進行前期的市場調研，但在這一過程中，若市場調研方法不合理，專家分析不到位、預算資金無法符合實際需求或者是單位決策失誤，這些都有可能產生一些系列的風險問題。其次，隨著市場新技術的不斷更新，即使剛剛采購的設備也有可能面臨著因為無法高效率使用而被市場淘汰的風險。而配置標準無法匹配規定標準或者實際標準更有可能造成相關項目無法順利進行，從而產生資金技術浪費的風險。除此以外，若單位在進行驗收時未按照相關規定執行驗收程序，因為人為的主觀原因而導致的固定資產在驗收以及審核時不滿足一下相關的質量要求，或者固定資產的內容型號不符合，這些因素都有可能產生會計核算不符合規定、資產信息真實性缺失、資產出現損失或者是賬目與實際情況不符合等風險問題。

（二）固定資產在使用維護環節的風險問題

固定資產在使用和維護期間，很容易因為保管不善、操作不當而產生事故、甚至是損毀等現象。同時，固定資產若長期維護過?；蛘呤琴Y產未得到合理有效地保護，這些都會在一定程度上導致固定資產使用效率的降低。當然，若長期間將規定資產閑置而使得規定資產未得到充分的利用，固定資產也有可能會出現價值損耗或者是實物損耗等。

（三）固定資產在處置環節的風險問題

在處置固定資產時，是需要嚴格按照相關政策規定、相關程序執行的。但在實際的生活中，相關單位在處理固定資產時，往往會主觀地忽視了相關政策的規定，僅按照自己的意愿進行處理，忽視審批的規范性、忽視資產評估的規范性以及價值的準確性、甚至是超權限超范圍的處理，這些都有可能造成國有資產出現相應的損失。

二、事業單位固定資產的管理現狀

（一）固定資產風險管理意識的缺乏

就目前來說，大多數的事業單位都將關注的重點放到了資金的分配方面，而忽略資產管理的重要性，再加上事業單位固定資產屬于公共產權，且事業單位固定資產的資金主要來源于國家的財政撥款，無任何的效益以及成本壓力，眾多原因疊加在一起，使得事業單位在進行資產管理時缺乏一定的主動性、積極性以及相關的責任意識，也就因此，造成了事業單位資產管理與預算管理嚴重脫節的現實困境。

（二）固定資產管理機構的相關設置缺乏科學性

對于很多的事業單位而言，其資產管理通常都是由行政部門、財務部門以及后勤部門來進行管理和維護，這樣兼職的形式、繁重的工作任務使得管理人員沒辦法全身心得投入到固定資產管理的相P工作之中，再加上管理人員對資產管理的相關知識不了解，專業技能的缺乏，事業單位的資產管理勢必會出現一定的問題。同時，因為資產管理人員的不專業性，在進行資產管理時很容易出現應付工作任務而敷衍了事的現象，提供錯誤甚至是虛假的資產數據信息，長此以往，資產管理潛在的風險逐漸增加。

（三）資產管理協調、配置和共享機制的缺乏

因為資產管理協調共享機制的缺乏，很多事業單位都存在著各部門之間相互攀比，盲目的追求檔次和規模等現象，資金富裕的部門不愿意與缺乏資金的單位共享資產，而缺乏資產的單位寧愿浪費資金重新購置資產，也不愿意利用其他部門共享的資產，這樣的情況使得資產使用的效率大大降低，資產的浪費現象嚴重。

（四）缺乏有力的資產監管

具有力度的監管是提高和改善固定資產管理的重要方法，但目前來說，很多事業單位都尚未認識到資金監管的重要性，在對資產進行監管時，也多是網開一面，蜻蜓點水，資產的質量得不到保證。

三、加強資產管理風險控制的相關措施

（一）營造一個廉潔高效的固定資產風險控制內部環境

想要進一步提高固定資產的風險控制水平，保證固定資產風險管控措施的順利實施，廉潔高效的內部環境是首要的前提條件和重要保障。因此，對于相關的事業單位來說，應該要提高自身對于固定資產管理的重視程度，強化整個單位對于固定資產的正確認識，從思想的深度提高對于資產管理的責任意識，構建一系列的風險防控體系。同時，對于有條件的事業單位，可以積極地引進固定資產風險控制的相關人才，并對單位現有的內部員工進行定期的培訓工作，努力構建一支更適合單位發展的人才隊伍，提高單位對于固定資產的全面管控能力，并構建一套符合單位發展的追責機制，保證單位內部環境的廉潔高效。

（二）設置明確的風險管理目標

在“十二五”期間，我國對事業單位的資產管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增長量，對儲存量進行盤活，最后要實現效益的提高以及保值增值。事業單位在進行固定資產風險管理時，首先要對自身的全民發展戰略有一個詳細的分析及了解，保證固定資產的風險管理可以與之相結合，既可以保障基本的需求，又可以達到提高效益的目的。簡而言之，事業單位在進行資產管理時，針對不同的資產應該設置不一樣的管理目標，例如，對于使用比較頻繁的通用資產，應該以“夠用”為主要的目標，在保證符合相關配置標準的前提下，避免浪費。而對于部分會影響公共產品以及服務質量的資產，單位可以以“好用”為主要目標，并在財力情況允許的前提下，引進高、靜、尖設備，從而盡可能的避免技術風險。

（三）對固定資產進行系統分析，把握重要環節

固定資產的種類繁多、數量較大，不同的資產需要配備專門的人員進行特定的管理方法，而行政事業單位因為自身資金、人員、成本的限制，很難做到面面俱到，因此，這就要求單位對各種固定資產進行系統的梳理，把握不同資產的重要程度，并對其風險的大小進行分析，找準重要資產的重要管理環節，以有限的人力、物力實現資產管理的最優，風險的最小化。

（四）構建科學的風險防范制度

構建科學的固定資產配置制度，嚴格控制固定資產重要關口。在不同的階段，單位應該積極主動地采取相應的措施，例如，在決策階段，單位應該以集體研究、充分調研以及專家論證等多種方式來進行相應的研究分析，堅決的降低決策風險、技術風險。在采購階段，單位應該堅決執行與決策相互分離的原則，一切程序嚴格按照政府的規章制度辦事，避免腐敗的風險。

構建科學的資產維護制度，資產的維護及使用是影響資產使用壽命的直接因素，因此，為了最大程度的延長資產的使用壽命，提高資產的使用效益，單位應該明確資產維護責任人，并配備專門的人管理重要資產。

構建科學的資產處置制度，當資產不再能夠滿足日常的使用需求時，單位不應對資產進行隨意處置，而應該按照相應的規章制度進行處理。

（五）建立健全風險反饋及監管制度

為了進一步保障資產管理制度以及相關重要決策的落實，單位應該對資產管理的全過程進行監督，并設置專門的人員以及機，對檢查的結果進行及時的登記處理，對檢查監督過程中所發現的問題及時上報，以方便單位及時的采取相應的措施，有效地解決問題。同時，單位還可以對制度以及決策執行的效果以及效率進行定期的檢查，構建相應的問責機制，對固定資產管理中所出現的責任問題進行追責處理。

（六）提高資產的信息質量，加強信息化水平

信息質量已經成為影響資產安全的重要因素，因此，為了做好事業單位固定資產的管理工作，行政事業單位應該構建相應的資產信息管理體系，有條件的單位還可以借鑒國內外資產管理的先進經驗，例如，引進資產掃描設備，有效避免人工登記的主觀錯誤等。

四、結語

就目前來說，我國行政事業單位在資產管理方面還存在著很大的問題，而想要徹底有效地解決這些問題，提高對固定資產的管理水平，行政事業單位還有較長的一段路需要去摸索。

參考文獻：

[1]柴偉.內部控制視角下事業單位固定資產管理的探討[J].當代會計，2015，02.

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關鍵詞：審計委派制；資源整合；風險控制；資產管理

國家在委直屬和聯系單位內部推行審計委派制，提升了內部審計工作和審計人員的地位。審計委派制增強了審計工作的獨立性和權威性，實現了審計資源統籌調度、優化配置、垂直管理，保證了派駐人員有充分的知情權，能夠得到完整的審計信息，增強內部審計對企業經營管理的監督，避免內部審計監督受制于企業或（公司）管理層的窘境。內部審計委派的獨立性和權威性是內部審計工作的必要條件。本文以提高內部審計委派獨立性權威性作用進行理論研討。

一、內部審計委派制有利發揮審計資源的作用

委直屬和聯系單位內部審計委派工作是一項提升經營管理水平、促進行業持續健康發展的重要舉措。各級領導要有全局觀念和責任意識，深刻認識審計委派工作的獨立性與權威性的重要性和必要性，重視和支持審計委派制工作。

（一）轉變審計理念，拓展審計領域。當今黨和政府為確保企業和國有大型公立醫院運營健康有序開展，把內部審計工作逐步轉變為內部委派制駐地審計。緊緊圍繞健全“免疫系統”和有效發揮內部審計的“免疫功能”，提高現代企業及國有大型公立醫院的治理水平，落實資產經營管理責任，提高內部審計機構獨立性和權威性，有效加強組織自身“免疫力”，有利于市場經濟營運安全、健康、持續發展；有利于各審計派駐機構認真履行“監督服務駐地、交叉審計異地”的職責；有利于加大和規范重大經濟事項報告內容，確保國家衛計委及時掌握和關注重大經濟事項的發展情況，有效發揮內部審計事前監督、咨詢和評價作用，積極穩妥處置重大突發事件，避免造成重大經濟損失，協助大型公立醫院做好決策服務工作，著力突出把原有的內部審計逐步轉變為國家及行業內部委派制，把服務好駐地審計單位作為重要任務，通過卓有成效的審計工作，能得到駐地單位的認可和支持，減少公立醫院國有資本的無形流失，確保國有投資項目的保值與增值效益的發揮。

（二）整合審計資源，推行審計委派制。實施審計委派制是轉變企業或大型公立醫院職能，完善現代企業管理的治理機制，確保出資人有效行使決策權、知情權和監督權的重要舉措。審計委派制是通過采取更加靈活有效的監督機制，有助于彌補現代企業管理上的信息不對稱缺陷，確保企業及大型公立醫院持續平穩健康發展，有利于內部審計涉及醫院經營決策、經濟業務、財務管理、資產管理、資金管理、內部控制、廉潔自律、黨風廉政等諸多方面，審計委派力度的加大能促進各項工作的協調、健康、持續開展。

（三）完善與轉變現代企業或醫院治理機制的新要求。在企業或大型公立醫院推行審計委派制，能不斷提升內部審計工作和審計人員的地位與作用的發揮，保證派駐人員堅持分級負責、形成突發事件或事故逐級報告、確保重大事項報告內容的真實性、保密性，國家對派駐單位的審計信息事先有充分的知情權，能夠得到完整的審計信息，確保出資人有效行使決策權、知情權和監督權的重要舉措。通過內部審計委派制能發揮更加靈活有效的監督機制，有助于彌補現代公立醫院在管理上的信息不對稱缺陷，有利于審計人員履行監督職能，強化“有為有位”的思想，確保審計人員能真正做到“能審、敢審、會審”，努力實現審計事項關口前移，對影響醫院發展的熱點、難點、重點問題加大審計力度，在提高審計工作效率的同時，能促進審計隊伍整體素質不斷攀升。

（四）整合審計資源，發揮審計統一監督優勢。將內部審計工作由分散管理轉變為集中統一管理，便于統籌內審與外審工作，把有限的審計資源集中用于監督和解決行業內的重點、難點問題，能實現審計資源效用的最大化。一是以審計項目為抓手，加大授權力度，改進授權及審計項目下達方式，擴大了審計面，提高審計效率和質量，方便了被審單位對審計項目的安排；二是整合的人力資源，發揮整體效能。內部審計人員委派制能全面把握審計人員的入口關，都是審計專業人員、且有審計的資質證書，對提高審計人員的綜合素質、熟悉開展審計業務工作，最大限度地發揮整體合力及效能的發揮；三是審計的政策觀念、法制觀念、道德觀念、業務素質得到加強。凡參加委派制的審計人員都要參加3～6個月教育培訓。

（五）助于審計質量與效果的提高。審計的獨立性是內部審計工作的必要條件。內部審計人員只有具備應有的獨立性，才能正確地實施審計。內部審計的獨立性是一種相對的獨立，因為內部審計機構作為單位一個職能部門，其工作范圍及項目審核是由單位制度與措施決定的。工作范圍是否足夠廣泛，在很大程度上影響到內審部門是否能夠獨立于業務經營活動，內部審計人員的工作應該是自由和客觀的。自由意味著可以自主判斷，自主抉擇，不受其他部門、個人或外來因素的制約。客觀意味著實事求是，保持公正、不偏不倚的職業態度和操守。為企業及時發現并解決各類苗頭性問題，促進企業加強管理、規范經營、增收節支、尋找新的增長點，實現持續發展的支撐保證。

二、內部審計委派的獨立性起到改善風險管理的作用

喬瑞紅在2006年分析內部審計參與風險管理的優勢提出“內部審計參與風險管理有利于進一步改進公司治理，有利于內部審計的生存與發展，同時提出內部審計應積極向管理層提出建立風險管理過程的相關建議，應參與風險管理方案的可行性論證，應對具體風險項目進行識別與分析，對風險進行跟蹤管理[1]。從內部審計的特殊地位出發，研究其在風險管理作用，對為公立醫院的經濟營運提供支撐保證。

（一）幫助實現目標起到促進作用。內部審計委派制它基本不受企業組織領導或企業組織中的相關成員及上下左右關系的制約，在審計業務及審計項目、審計報告與結論方面都具有相對的獨立性和權威性，能確保企業組織的經營與策劃，在分析抗防風險的因素上，提出制定相關規章制度的合理化建議，為企業實現經營與管理目標起到促進作用。

（二）能幫助實現目標起到保護作用。在我國市場經濟制度建設的進程中，有的企業組織及醫院通過各種方法虛增利潤，以提高企業經營業績，獲取所需資金，嚴重的損害了投資者與債權人等企業利益相關者的合法利益，擾亂了市場秩序，影響了經濟健康發展，增加了社會的不穩定因素。內部審計委派制在審計政策及審計法規方面，通過對企業組織及醫院內部存在的問題進行糾正、對舞弊事件進行糾察，為醫院后續發展提供保護作用。

（三）能幫助實現目標起到調解協調作用。內部審計委派通過查明企業組織內部及醫院經濟數據、檢查資產核算是否健全、評價財會職能是否正確與有效發揮、評價政策規劃是否認真落實，以及對企業各部門任務質量的完成情況等方面進行跟蹤檢查、且對企業經營管理實時監控，防止違規、違章及違法現象的產生與審計結論的科學性、嚴禁性、政策性、復雜性等諸多問題的解決與協調。內部審計委派工作是一項原則性、綜合性、政策性、法制性非常強的工作，涉及面廣、層次深，對審計結論、事實的界定既要具有客觀實在性、規則性，更要具有科學性、嚴禁性、法規性。從而在與多個職能部門之間開展審計工作時，經常起到與內部部門間的溝通協調作用。

（四）能幫助控制風險管理目標起到監督作用。內部審計通過對風險管理評價作為審計工作的重點與難點，且以體現檢查與評價風險管理中的充分性與有效性。1999年6月IIA理事會通過第七次審計修改的新定義“內部審計是一種獨立的、客觀的的確認與咨詢活動。旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。[2]新的審計定義把審計的主體規定為一種獨立而客觀的活動，且把內部審計確立是以客戶為中心的活動、關鍵是控制風險與治理，改善組織的增值和運營、范圍更為增加與廣闊，能幫助組織控制風險和改善有效的治理。內部審計委派制有利于關注審計治理、關注企業的風險管理、注重企業組織及大型公立醫院未來的發展前景，將即變化的風險管理模式整和進入內部審計管理程序，由管理審計向風險評估轉變，由被動查出問題向主動提出解決問題的建議轉變，這兩個轉變使內部審計的作用更具有前瞻性和咨詢性。

三、發揮審計委派獨立性與權威性對國有資產管理的作用

國有資產改革探索的實踐證明，要進一步完善和細化《企業國有資產監督管理暫行條例》，繼續深化國有企業的各項改革，一項非常重要的任務，這是當前企業、政府和社會各界最為關心的問題，最重要的是要建立與完善一套科學的國有資產管理新體制，最基本點就是建立統一履行出資人職責的國有資產管理機構。

（一）在組織制度上要發揮國有資產出租人的作用。這就得使履行國有資產出資人職責的機構，從組織制度上得到落實，有人或機構對國有資產切實負責。改變多個行政部門分頭管

理國有資產的“九龍治水”狀態，不是簡單地把原來各部門管理國有企業的機構、職能和管理手段合并，而是要實現從行政管理向履行出資人職責的根本轉變。通過審計委派制可及時準確檢查企業和大型公立醫院是否完善國有機構設置，在對職能界定、人員構成、管理辦法、運行規則、法規制定等方面，可避免對其應履行的出資人職責履行得不全面、不充分，而出現新的內部人，進行全面的監督與控制。

（二）確保國有資產組織機構真正起到管資產、管人、管事的作用。①委派到企業或醫院內部審計人員應當做到正直坦誠、廉潔自律、誠實服務、勤勉盡責、不歪曲事實、不隱瞞審計發現的問題，保守秘密；②委派的企業或醫院內部審計人員應當保持廉潔，維護國家利益和企業及醫院利益，不從被審計部門獲得任何可能有損職業判斷的利益；③委派的企業或醫院的內部審計人員應當誠實地為所在企業組織或醫院服務，忠于職守，不從事有損于企業組織或醫院與利益的活動；④委派的企業組織或醫院的內部審計人員應當盡職盡責、嚴謹細致，降低審計風險，保證審計工作質量；⑤委派到企業或醫院內部審計人員應當保守在執業過程中知悉的國家秘密、單位秘密、商業秘密，發揮審計委派獨立性與權威性的作用，對國有資產管理形成保值與增值的作用，是防止國有資產流失的重要控制手段。

（三）從監管制度上確保國有資產機構的權力、職責、責任的全面落實。委派內部審計人員在執行與完成審計業務時，應當保持應有的獨立性和客觀性。在進行審計活動前，應當識別可能損害獨立性和客觀性的因素，考慮降低其影響的措施：①與被審計單位或者審計事項有直接經濟利益關系要堅持原則、秉公辦事；②在審查和評價以前負責的審計經營活動和內部控制通過審計的事項、出現差錯或有問題時的方法要實事求是、客觀公正的處置；③遭受來自審計組織機構內部或者外部組織、環境及個人因素的壓力、審計事項出于復雜時，要沉著冷靜、一絲不茍、認真對待；④當內部審計事項范圍受到歷史或時間的影響，以及權利的左右限制，要增強法制觀念，堅持以法審計；⑤出現可能有損害審計獨立性和客觀性的其他情形與因素時，應當及時向項目審計組組長或內部審計機構負責人或上一級領導機關報告，再根據批復的要求進行審計。

（四）從法律角度上建立健全臨管與監督者的硬制度。通過制訂內審委派的硬制度，促進企業和醫院在管理中做到有制可依、有章可循。①內部審計機構負責人應當根據具體情況，采取相應的措施保證審計的獨立性和客觀性；②內部審計委派制要從法律角度上突出企業（醫院）內部控制、實現法人治理制度，發揮臨管與監督的內部審計的控制作用是整個內部控制的基礎，是其他一切要素的核心，其控制的好壞直接影響到企業（醫院）內部控制的貫徹執行和企業經營目標、整體戰略目標的實現；③要大力提倡和營造一種“法律法規控制規則制度”的審計文化。一方面委派的內部審計人員負責促進在道德和完整性方面的高標準并在審計機構中建立一種文化，向委派的審計人員強調和說明內控的重要性；另一方面，企業領導層及所有員工都必須認可理解與支持審計內控程序中的作用及效果，并可在控制的程序中發揮作用。④確保委派的審計效果與審計結論具有政策性、法效性、程序性。對相關審計人員執行具體審計業務的范圍作出限制、追加必要的復核程序；在對審計結論與審計報告發出前，委派內審的負責人要全面對審計過程及在報告的結論進行專業上的全面復核，討論認為報告結論正確后才可做下步與被審單位對話的后續工作。

總之，在大型公立醫院發揮內部審計委派的獨立性與權威性的作用，對加強醫院內部控制、建立健全內部控制體系，是醫院自身發展的內在需求，也是醫院在全面深化改革、推動發展，對市場風險與挑戰的需要。大型國有公立醫院內部審計委派部門更應該發揮好作用，認真總結和探索新方法、新思路，促使醫院以合理營運成本促進有效控制，減輕病人負擔，從而實現國有醫院資金發揮最大的使用效益。通過正確的審計路徑，從而從根本上確保醫院持續、穩定、健康發展。

參考文獻：

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會計集中核算是指財政部門或上級單位成立會計核算中心，在單位資金所有權、使用權和財務自不變的前提下，取消單位會計和出納，各單位只設報賬員，通過會計委派，對行政事業單位集中辦理會計核算業務，融會計核算、監督、管理、服務于一體的核算形式。具體特點為：會計業務決策者與執行者的分離；財務審批與會計監督的分離；會計憑證的存放管理與單位分離；會計業務處理的過程公開。

會計集中核算制在加強財政資金收支管理、改變會計核算方式、預算執行情況控制等方面都已顯示出會計集中核算制的優越性。一是強化了財政監督力度，增強了政府的宏觀調控能力。二是夯實了會計基礎，強化了會計監督。三是推動了會計人員管理體制改革，提高了會計信息質量。四是核算中心的成功運行為部門預算和政府采購改革、國庫集中支付縱深發展起到極大的推動作用。五是監督效果顯著，財務管理更加規范。

二、目前會計集中核算存在的問題

目前實行會計集中核算還存在一些亟待解決的問題，主要是會計核算中心的會計主體地不明確、內部監督管理弱化、審計中責任難以劃分等。

1.會計主體及責任的定位不明確。一方面核算中心與被核算單位在經濟活動上相脫離，核算中心難以控制各項支出的真實性、合理性和合法性，從而產生支付風險。另一方面被核算單位不少單位負責人認為本單位沒有了賬戶及會計人員，不愿承擔會計責任甚至推諉，對財務管理工作不再重視，只管用錢。

2.核算單位的財務管理工作和內部監督弱化。被核算單位所有資金收支往來的核算，都由會計核算中心完成，加上很多預算單位將會計核算和財務管理等同起來，導致單位的財務管理工作弱化。

3.核算中心對被核算單位的資金收繳動態難以全面掌握。大多數單位也沒有建立各類資金臺賬，對非稅收入資金和罰沒款的收、繳、存情況無賬可查。

4.被核算單位對資產管理工作弱化。單位會計核算工作移至會計核算中心，而財產物資仍由原單位進行管理，這種資產管理與會計核算相分離的情況，導致被核算單位資產管理薄弱的問題更加突出，重買輕管現象明顯。

5.增加了被核算單位的審計監督新難題。由于審計部門與被審計單位之間增加了“中間人”——核算中心，核算中心與被審計單位之間可能就一些會計責任問題出現真空，往往是單位報賬會計一問三不知，說賬不是他做的具體不清楚，使得資料提供不及時，使得審計部門對責任認定難度加大。

6.被核算單位規避監督。在單位購買需要進行政府采購的物品或工程時，有很多單位為了規避政府采購而采取的是化整為零的辦法，就是把一臺電腦變成了電腦配件，一個大型工程變成了零星工程。

7.會計集中核算形式下，中心核算人員脫離了各具體單位的實際業務工作，不了解情況。而且，核算中心一個核算人員同時要負責多個單位賬務，無力掌握每個單位業務細節，行使會計監督職能的難度過大。

三、會計集中核算的改革與完善對策

會計集中核算制作為一種制度并非完美無缺，還存在一些問題，但關鍵是要結合形勢和任務的發展，從實際出發，不斷加強會計集中核算制的科學化、制度化和規范化建設。

1.抓緊制訂集中核算的法規、制度、準則

構建完善的涉及會計集中核算的具體會計法律和準則體系，使得會計集中核算有法可依、有法必依，解決當前會計核算過程中急需明確的問題。

2.轉變會計職能，從核算型向管理型轉化。目前會計核算中心的主要工作是資金支付和會計核算，如果將會計核算中心僅僅作為一個記賬機構是遠遠不夠的，更要著重預算執行信息的反饋和控制。

3.完善內外監控制度，確保財政資金、財產物資的安全。由于財政性資金集中管理后，財政資金管理的風險也大為集中，必須加強內控，建立內部制約機制，防范風險。

4.加強實物清查，保障財產物資的安全。核算中心應對資產管理執行有效的控制手段，加強對實物資產的現場清查和核銷管理，定期和不定期的對資產使用部門進行檢查，保障國家和集體財產物資的安全。

5.加強審計，規范行為，明確責任，防范風險。會計集中核算的主體是政府，憑借的職能是政府社會經濟管理權和國有資產所有權。只有強化風險意識，進一步明確責任，加強對會計人員上崗、任期和離任前的定期及不定期審計力度，才能確保會計信息的質量，提高會計信息的真實性，確保會計人員清正廉潔和健康成長。

6.建設會計核算內部網絡，實行網絡化核算，增強相互制約，開通遠程報賬系統和遠程查帳系統。會計核算中心要建立一個高效的運轉機制，必須立足于電算化和網絡化，用現代信息技術手段來處理日常工作。

7.加大會計人員的培訓和交流力度，提高會計人員素質。當前，隨著財務管理工作的日益加重，預算編制、資產管理等改革措施的陸續實施，對財務人員的綜合素質提出了更高的要求，如何培養和造就一支政治思想過硬、業務精通、具有開拓創新意識的高素質財務干伍，是迫切需要研究解決的問題。

為降低會計風險，核算中心必須從核算型逐步向管理型轉變。核算職能解決的是會計信息規范化的問題，管理職能是如何應用會計信息，進行分析、判斷，如何為決策提供有用信息，幫助領導做出正確決策。會計集中核算的目標是會計網絡化，建立財會信息網絡系統，以現代化的方式提供真正及時準確的財會信息，是時展的一大趨勢，也是今后我國財會界面臨的一大課題。

參考文獻：

[1]魏明海 龔凱頌：《會計理論》，東北財經大學出版社，2005年8月.

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摘要：實現科學化精細化財政管理是實踐科學發展觀的必然要求，具有現實迫切性?？茖W化精細化所要突破的工作重點和難點主要是預算編制管理、收費資金統管、專項資金管理、國有資產管理，需要外部環境助推和內部協同整合來提升財政管理的效能與效率。

財政部部長謝旭人站在實踐科學發展觀的戰略高度，緊扣當前財政管理的脈搏，深刻精辟地揭示出科學化精細化管理的理財新方略，抓住了公共財政管理的靈魂和財政工作的活力源泉。我們必須把科學化精細化管理貫注到、落實到財政工作的全程運行之中，使之發揮出強勁而持久的重大作用。

一、科學化精細化管理具有現實迫切性

首先是政府轉型需要財政管理“轉軌”。責任型、法制型、服務型政府的職能履行離不開公共財政的高效精確運作來體現與實現。另一方面，也是民主政治不斷進步的緊迫要求，社會公眾對財政資金的收支管理有權利、有意愿知曉其來龍去脈和效益如何。其次是應對財政收支矛盾尖銳的根本對策?？h鄉基層財政持續困難，保增長、保民生、保穩定的資金缺口持續擴大，迫使財政部門必須精打細算，分厘必較。即通過各項財政管理制度的細化完善，把有限的財政資金用好用活，不斷提高財政資金使用的合理性和可信度。其三是確保資金安全有效和消除資金管理風險的必然路徑。近年來各級審計部門的審計報告反復披露出一個“頑癥”:資金緊張與鋪張浪費并存現象較為突出，且屢查屢犯，屢禁不止，人、車、話、會、接待費等行政成本快速膨脹，這種粗放型管理被諷喻為“官油壯捻子，頭比身子大”。加之資金運行過程中風險失控的隱患繼續積累，騙套財政資金，截留擠占挪用現象日益突出，究其根本原因，在于缺乏一套嚴密清晰、剛性系統的管理約束機制。其四是建設廉潔型財政干部隊伍的有效途徑。財政部門在管理分配資金的過程中面臨著多種多樣的利益誘惑，關鍵環節和核心崗位的權力過于集中，工作透明度不高，導致自由裁量權失范，索賄受賄現象時有發生，《財苑警示錄》中的違紀違法案例啟示我們，必須運用科學化、精細化的管理機制縮短權力半徑，強化監督制衡，從業務操作層面上有效化解和預防各種不廉潔行為。

二、科學化精細化管理必須突破，點難點

科學化精細化管理要以黨和政府的工作重點、人民群眾期待的民生熱點和社會公眾不滿的管理弱點為重點;以財政資金安全有效運行為主線，敢于抓主要矛盾、抓源頭控制、抓權力分解、抓程序制衡、抓機制透明，防止避重就輕，重表輕里，只說不做。

(一)盡快提高預算管理的科學化、精細化程度

一是進一步規范和完善預算編制的級次順序，增加預算編制時間，提高預算的精確程度。二是建立健全預算基本支出和項目支出標準體系，完善行政開支定員定額標準。構建部門機構編制、業務計劃與經費預算銜接對應機制。三是預算編制終端必須數據化和具體化，提高預算的預測性、前瞻性和控制力，盡量減少“以基數定預算”的慣性方法。當前有必要實行“開門預算”，加強人大財經委員會的專門審核與監督，引入公眾質詢參與機制，增強預算的公開性和公信力，以真正解決預算報告“內行說不清，外行看不懂”?！耙荒觐A算，預算一年”的根本缺陷。四是要加快建立預算支出的績效考評機制，完善績效考評指標體系。圍繞重大資金項目、民生項目、行政成本項目推行預算支出績效考評試點，將績效考評結果作為以后年度編制預算的重要參考依據，逐步建立績效考評結果公開制度，提高績效考評的透明度和公信度。

(二)細化收費資金統管

以當前正在開展的“小金庫”專項治理為契機，徹底清理預算外資金賬戶，嚴格規范各單位財務管理，建立“零戶”統管機制，取消各單位收入過渡戶，實行票款分離，落實“收支兩條線”管理。要全面推行綜合財政預算，把所有行政事業性收費和各類非稅收人納人預算管理和國庫單一賬戶體系管理，使各類收費資金在科學化精細化機制引導約束下發揮應有的使用效益。

(三)強化專項資金管理

由于缺乏系統嚴密的管理方法，相當一部分資金被擠占挪用充做公用經費，有些甚至被截留貪污。因此要從源頭上清理整合專項轉移支付項目設置，嚴格控制新增項目，規范現行專項轉移支付項目。一要提高專項轉移支付管理透明度。其設立要做到有合理明確的分配依據與標準，有操作程序，真正體現公開、公正、透明、效率原則，及時公布各項轉移支付項目資金管理辦法，減少隨意性。二要加強監督考核和問責力度，使各類專項轉移支付資金的使用效益有一個明顯提高。

(四)要嚴格國有資產管理

切實推進國有資產管理和預算管理的全面銜接和有機結合，制定操作性強的行政事業單位資產配置、更新報廢標準和相關配套制度，依法規范處置國有資產，切實加強新增資產配置專項審核和資產收費管理，確保國有資產完整安全，保值增值。

三、科學化、精細化管理需要外部環境助推和內部協同整合

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【關鍵詞】 油田企業； 財會隊伍； 一體化建設； 精細核算； 學習型組織

勝利石油管理局財會系統現有在崗人員1 800多人。近年來，企業在推進財會隊伍的職業化、精細化、復合型建設，培養思想作風過硬、業務素質精良、德才兼備的財會隊伍方面，進行了一些積極有益的實踐和探索，為油田企業的穩定持續發展提供了堅實有力的人才支撐。

一、財會隊伍建設方面的主要做法

（一）適應新形勢，不斷調整完善財會隊伍體系

1.適應體制機制變化，調整財會隊伍組織架構

油田重組上市之初，財務管理實行“三級核算，四級管理”模式，為減少核算層級，從2002年開始，集中財務資源，減少核算層級，變二級財務科為財務資產管理中心，撤銷三級核算單位，將三級財務人員行政工資關系上轉到財務資產中心，根據實際情況，委派財務人員到三級單位參與管理和監督。將原財務結算中心的資金結算業務和財務監督業務進行分離，突出財務監控，實現職能轉型。財務組織架構的優化，為提高財務管控效率提供了組織保障。

2.適應市場環境變化，調整財會隊伍人員結構

隨著油田外部市場戰略的提出，勝利局外部市場規模迅速擴大。2011年外部市場收入占全部收入的44.86%；國內外部市場形成了以新疆為主的西北市場和以四川為主的西南市場；海外市場形成了以中東、中亞、北非、美洲、東南亞五大區域市場。為適應市場變化，提出要像重視外部市場一樣重視外部市場財會隊伍建設，領導思想上重視，機構設置上考慮，政策上傾斜，待遇上優厚，著力建設一支與勝利局市場戰略相適應、相匹配的高素質財會隊伍。勝利本土市場，是財會隊伍的“主陣地”和“大本營”；國內市場，是企業重要的生存空間，配備了300多名財會人員，參與財務管理、招投標和項目運作；國際市場，是企業生存空間的有效延伸，根據項目需要配備了33名既能駕馭語言和財務專業知識，還熟悉國際商務規則、慣例和國際貿易的一專多能財會人員，參與海外項目生產經營、財務管理、商務談判等諸多環節。人員的充實到位，構建了適應勝利本土市場、國內市場和國際市場的財會隊伍格局，較好地滿足了外闖市場的需要。為了更好地適應國際化、市場化的需要，從生產經營領域選拔60多名優秀的工程技術人員充實到財會隊伍中，初步建立了復合型的財會管理隊伍，其中25人具有雙職稱。

3.適應一體化要求，搭建一體化平臺，促進一體化交流

適應一體化管理要求，我們著力構建和形成了“一個預算管理委員會，一個經濟活動分析平臺，一套精細管理、挖潛增效措施和標準，一套內控制度，一體化考核”的一體化財務管理體系，以實現資金、資產、投資、成本、市場等資源的有效配置。著力推進上市、非上市人員的經常流，促進勝利油田的一體化發展。近年來，對上市、非上市兩個財務處之間、機關和下屬單位之間以及下屬單位之間進行了交流。其中處級和科級之間相互交流24人，一級與二級單位之間交流21人。通過換位置實現換位思考，切實增強了財會隊伍的大局意識和共同發展意識。

4.適應優化結構需要，科學選拔和儲備人才

在財會后備干部的選拔和任用上，不分上市、非上市界限，拓寬選拔渠道，發現和儲備干部，建立財會人才梯隊。從2007年開始，對二級單位的總會計師崗位，探索建立公開競聘方式選拔處級干部模式。在全油田范圍內先后分三批選拔二級單位總會計師，通過筆試、業績評價、面試、綜合考評等多個程序，從500余名參選人員中遴選出30多名業務能力強、綜合素質高的財會人員擔任二級單位總會計師。同時還從相關專業中選用一批人才，充實到財會隊伍中來，進一步拓寬了選人用人渠道，激發了財會隊伍活力，增強了隊伍后勁。

（二）以職業能力建設和精細財務管理為重點，努力提升財會隊伍素質和能力

1.加強財會隊伍的培訓

根據不同的市場環境，進行有針對性的重點培訓。勝利本土市場，培訓重點是加強財務與生產經營的融合及財會人員業務能力的提高，著力提高財務管理的效率和質量；國內市場，重點培訓提高財會人員參與招投標、項目管理和獨立作戰的能力；國際市場，培訓重點是加強對國外語言、合同、稅收、金融等方面的能力。我們按照不同管理需求，采取基礎培訓與提升培訓相結合的方式，分層次有重點的進行培訓，提高培訓的效率和針對性。2007年以來，先后舉辦各種繼續教育培訓班160多期，總會計師業務提升班26期；舉辦16期英語和小語種培訓班，培養220人；先后舉辦了22期涉外合同、稅收法規、物流、金融等專業知識培訓班。在培訓中學習，在學習中成長，在成長中進步，財務人員的綜合素質得到明顯提升。

2.強化崗位練兵，增強財會人員復合能力

建立掛職鍛煉和基層聯系點制度。油田機關與二級單位采取下掛、上掛等方式，每年選派10名以上財會人員進行掛職鍛煉；建立各級財務人員定點聯系基層單位制度，動態掌握各單位生產經營情況，及時反映基層問題。促進財務管理向生產經營延伸。我們定期組織生產經營、定額造價等方面的專家給財會人員授課，財會人員下基層了解生產運行，通過財務管理與生產流程的結合，使財會人員能夠較好地把握成本控制的關鍵節點和效益提升的關鍵環節，切實增強了財務工作能力。用好經濟活動分析平臺，提高分析決策水平。目前油田已形成上市、非上市一個平臺，“財務部門牽頭、業務部門具體分析”、“分專業、分專題、分重點”展開的經濟活動分析模式。通過分析，使財會人員在對生產經營狀況“體檢”和“會診”的過程中，提高了決策水平，逐步成長為財務的專家、管理的行家。

3.多措并舉，建立學習型組織，開展學術研究

建立履職報告制度。要求二級單位總會計師和財務中心主任，每半年就工作開展情況形成自己的履職報告，向所在單位主要領導做一次匯報，并書面報油田財務部和組織部門，進一步增強了財會人員管家理財的責任和意識。建立總會計師例會制度，定期組織召開財務管理經驗交流會。通過集體討論，相互交流工作，相互啟發，提高管理水平。開展合理化建議活動，積極獻計獻策。我們在系統內開展了合理化建議活動，并納入油田整體合理化建議工作體系。近三年來各級財會人員共提出合理化建議750多項，獲得局級以上成果的有32項，另外有530多項成果被各單位采納應用。開展會計業務拉力賽，營造生動活潑的學習氛圍。從2008年開始，在全局范圍內舉辦了會計業務知識拉力賽，通過分站比賽和總決賽，財會人員對財經法規、財務管理、內控制度掌握更加牢固。參加集團公司會計知識大賽。2010年集團公司組織的“中石化會計人員知識大賽”活動中，勝利局通過培訓和層層選拔，選拔出7人參加了中石化華東片區的比賽，其中4人進入集團公司總決賽個人前五十名的排名，其中2名同志分別取得了中石化集團個人第五名及個人第十名的優異成績。搭建財會人員業務交流的平臺。勝利局每年定期組織財務系統經驗交流會和財務管理論文研討會，通過交流與研討會的形式，促使二級單位培養財會人員在工作的同時，注重對問題解決方法的思考，注重業務處理經驗的積累和提煉，促進財會人員綜合能力的提高，培養財會人員動手、動腦、動筆的習慣，推進學習型組織創建，培養和選拔優秀人才。三年來在《會計之友》、《財會通訊》、《中國石化財會》等雜志80多篇。

（三）以財會業務發展和管理手段轉型為平臺，著力打造適應財務管理精細化和效益化的財會隊伍

隨著資金集中管理信息系統（TMS）和會計集中核算信息系統的實施，財務管理和會計核算的手段發生了質的變化，財會人員的職責也由原來的以會計信息獲取、記錄和報告為重點，轉為以資源有效利用、生產經營過程優化、業務精細化等價值管理為重點的財務管理方面。適應財務管理方式的變化，財會隊伍建設重點也轉向培養財務管理精細化和效益化的財會人員。

1.通過細化預算和嚴控成本，培養財務人員“細”和“實”的工作作風

在油田一體化預算管理委員會指導下，管理局從2010年開始推行全面預算管理，開展了以精細預算編制，精細預算管理，提高預算執行力為重點的預算管控模式，取得了很大成效。成本管理上依托全員成本目標管理，油田開展了系統節點管理、區塊成本管理、單井成本預算管理、對標追標、項目組運作等精細化管理措施，加強成本消耗控制，夯實成本管理基礎，提高成本競爭優勢，確保挖潛增效任務完成，全面提高成本管理水平。通過預算、成本管理的“細”和“實”，培養了財務人員的精細化和求真務實的工作作風。

2.通過優化資金管理、做好稅收籌劃和提高資產管理效益，培養財務人員優質和高效的工作理念

資金管理上從研究政策，優化資金源頭流入開始，充分發揮資金集中管理優勢，統籌資金運行，通過優化資金占用和債務結構，控制貸款規模，優化結算流程，來保障資金安全和高效運行。稅收籌劃從單位成立、公司注冊開始進行稅收籌劃研究，對生產經營過程做好引導，做到合理節稅。資產管理以摸清家底，實現資產保全效益為基礎，通過加大資產調劑使用力度，最大限度發揮閑置資產使用效益，實施資產運營情況跟蹤分析制度等工作，提高資產運營效益，實現整體資產保值增值的目標。通過資金、資產管理的“優”和“效”，培養了財務人員當家理財的能力和素質。

3.通過精細會計核算和風險防控管理，培養財務人員的精細和防范意識

精細核算是精細管理的基礎，會計核算要在統一核算標準的基礎上，從業務處理流程入手，緊貼管理需求，扎實推進會計核算的程序化、規范化、標準化和精細化，不斷提升會計信息質量，為科學決策提供有力支撐。市場經濟環境下，防范風險是企業永恒的主題，要以內控管理為橋梁，積極構筑審計、內控、財務稽核、效能監察等多維風險防控體系，確保油田財務風險整體受控。通過規范和精細會計核算，培養財會人員規范處理經濟業務的意識和能力，通過多維風險防控體系的建立和實施，培養和提升財會人員的風險管控能力。

二、財會隊伍建設方面存在的矛盾和問題

多年來，財務系統通過有組織地培訓學習、考試取證、強化交流等措施，在隊伍建設方面取得了較好的效果。但是，由于受全局人員配置、人才激勵等因素影響，與目前油田生產發展形勢的需求相比，隊伍建設還存在著一定的差距，影響著整體工作效率和工作質量。從隊伍總體情況的分析來看，集中體現在以下幾方面：

（一）財會隊伍年齡結構不合理，不能形成正常的隊伍年齡階梯

從全局目前會計人員年齡結構來看，40歲以上財務人員占財務在崗總人數的53%，30歲及以下人員只占財務總人數的7.6%，不能形成正常的人才年齡階梯結構，還有繼續惡化的趨勢。

（二）復合型人才短缺，不能滿足海外市場發展的需要

從勝利油田的情況看，目前已有33名財務人員被派到海外市場，從事財務管理工作，這些人員基本上能夠勝任語言、財務專業知識，還有國際商務規則、慣例和國際貿易談判等一專多能的需要。因海外市場快速發展的需要，還需要培養大批的復合型人才，充實到海外市場從事財務管理和會計核算工作。

（三）目前財務管理整體工作壓力大，財會隊伍一定程度上承擔了企業生產經營管理的工作

隨著集團公司財務管理和會計集中核算等信息化手段的實施，油田目前的財會隊伍中，從事會計核算、會計稽核和會計檔案的僅占財會人員總數的7.62%。從事預算、成本、資金、應收款和存貨管理以及資產、內控、稅務信息和綜合事務管理的人員占總人數的85%。從事這些管理崗位的人員中，有很大部分的工作屬于企業財務管理和企業生產經營管理業務，特別是生產經營管理的業務，隨著企業管理的深化和細化，財務人員承擔的工作量會越來要多。因此，現在各級財務管理機構都缺員。

（四）人才成長通道單一，人才發展的空間受限

目前財會人員的成長與發展，只能走行政崗位晉級一條路，由于崗位有限，只有很少一部分人能夠晉級到科長及以上領導崗位。這種人才成長模式，不符合“發展有空間，上升有通道”人才培養思路。

三、油田企業今后財會隊伍建設的思路重點工作

按照集團公司建設世界一流財務目標的總體工作部署，結合油田企業實際，進一步優化財會隊伍結構，著力提升隊伍的整體素質和能力，今后財會隊伍建設的思路和重點工作如下。

（一）樹立四種意識，強化職業道德素質

作為財務隊伍建設，德和廉尤為重要。財會隊伍建設要注意對增強四個意識的培養。1.增強自律意識。廉潔從業，是財會人員職業道德的核心。身處經濟要害部門和關鍵崗位，要始終常懷律己之心，正確審視自己的崗位和正確把握自己的權利，樹立財務人員清正廉潔的良好形象。2.增強風險防范意識。按照相關法律法規賦予財會人員的職責和內控制度要求，樹立風險意識，在執業過程中對崗位職責風險和外部環境風險把握清楚，自覺規范言行，防范和規避各類風險。3.增強主動意識。財會人員要把財務工作融入企業管理的全過程，變事后算賬為超前預算和過程控制，積極參與經濟運行過程的管理與監督，按照集團傅成玉董事長提出的從五個環節把握價值創造，為生產經營各個環節創造效益提供財務技術支持。4.增強責任意識。財會人員要在改革發展中當好主人翁，把本職工作納入促進油田科學發展和提高財務管理水平的大局中來謀劃和運作，不僅要立足本職當好管家，更要為管理和決策出謀劃策。強化職業道德作為財會人員從業的重要基礎，其中廉潔自律是財會人員從業的標尺。我們要繼續將職業道德、廉潔自律教育作為日常管理的重要內容，反復強化培訓，樹立職業道德和廉潔自律的自覺意識。落實領導干部個人重大事項報告、述學述職述廉制度，領導干部通過簽訂廉潔自律承諾書，自覺規范行為，筑牢職業道德防線，防止腐敗行為發生。

（二）加強隊伍作風建設，為財會工作提供強動力

繼續發揚勤儉節約作風。按照集團公司提出的“經營一元錢，節約一分錢”的理念，繼續發揚艱苦奮斗、勤儉節約的工作作風，實施財務精細化管理，搞好挖潛增效活動，提高企業經營效益。弘揚精細化作風。大力倡導財務精細管理和精細持家的理念，積極引導財會人員立足崗位，著眼管理，推動細化預算編制，做實成本控制，精細會計核算，努力推進預算分解到單元、成本控制到單元、會計核算到單元，考核評價到單元的單元管理思路；在責任主體上細化到基層隊及班組；在重點費用項目上，建立成本項目組管理體制，為精細化管理奠定基礎、建立機制。發揚吃苦耐勞精神。油田企業經濟運行始終面臨經營壓力大、挖潛增效任務重等實際困難，這對財務工作和財會人員都是一個挑戰與考驗。要繼續發揚嚴謹細致、吃苦耐勞、腳踏實地、埋頭苦干的工作作風。堅持實事求是的工作態度，老老實實做人，踏踏實實做事，以飽滿的精神狀態和扎實的工作作風，努力克服困難，干出一流業績。

（三）繼續改善財會隊伍結構，加強財會隊伍的知識化和年輕化建設

勝利局財會隊伍本科以上學歷的比例為47.46%，學歷總體比例偏低，財會隊伍中有兩個不同學科以上學歷和兩個不同專業職稱的復合型人才更少。財會隊伍的平均年齡為42.71歲，偏大的年齡結構已經不能適應高強度財務工作的需要。需要拓寬人才引進渠道，多引進一些新近畢業的大學生和研究生，改善財會隊伍的知識結構和年齡結構。建議集團公司建立和完善財會人才培訓和成長的長效機制，規范人才培養渠道，能夠快速并長期培養各個企業財務管理急需的各種人才。

（四）適應“走出去”發展戰略需要，進一步加大涉外財會隊伍建設

進一步加大涉外財會隊伍建設，就是要根據“走出去”發展戰略的需要，對財會人員進行涉外稅務、法律、招投標和外語等知識的培訓，以提高涉外財務人員的知識結構和水平。涉外財會人員能力的提升，還需要做好“市場經營理念”和“國際化理念”的培養，以適應中石化“走出去”發展戰略需要。樹立市場經營理念和國際化理念，就是要熟悉市場規則，把握行業發展趨勢，以國際化的視野、國際化的標準來審視和改進財務管理工作，要從經營理念、管理方式和人員培養機制等方面入手，盡快與國際接軌，支持油田“走出去”快速發展的人才需要。

（五）適應“建設世界一流財務”的需要，引進高素質人才，培養復合型人才隊伍

“建設世界一流財務”是總部確立的一項嶄新的課題，“建設世界一流財務”的內涵就是要創造世界一流的財務績效，達到世界一流的財務管理水平，建成世界一流的財務管控體系。這些目標的實現，需要依賴于建立世界一流的財會隊伍作支撐。建設世界一流的財會隊伍，需要引進適應市場化、國際化和精細化財務管理需要的高素質人才。建設世界一流的財會隊伍，要注重復合型人才的培養和使用。復合型人才的培養可以通過以下兩個途徑進行：一是從生產經營行業選拔優選的非財務專業人才進行財務知識培養外，通過參加會計職稱考試，要求達到會計中級職稱，這種途徑需要的時間比較長。二是要更加注重從現有的財會人員中培養，通過舉辦工程技術、涉外合同、稅收法規、物流、金融等專業知識培訓班，培養國際化、市場化和信息化繼續的復合型人才，做到一專多能，滿足市場化、國際化財務管理對人才的基本需要。

（六）創建學習型組織，營造學習、學術研究氛圍，提升財會隊伍的整體素質

“學習型組織”建設是當今世界最前沿的管理理論之一，學習型組織能夠使全體成員全身心地投入并保持持續增長的學習力。

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一、內部控制的含義

1986年，財政部頒發《會計基礎工作規范》，提出內部會計控制要求。經過時代的發展和不斷的改進，逐步完善了內部控制的含義。內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。

二、廣播電視行業加強內部控制建設的必要性

如今，廣播電視行業結合自身行業特點以及時展趨勢，加強內部控制建設是十分必要的。1.加強廣電行業內部控制建設是推動我國文化事業發展的客觀要求。廣電行業具有重要的社會公益作用，以引導社會輿論導向、實現服務社會為目標。通過加強內部控制建設，可以使廣電行業的市場資源得到優化的利用，從而為大眾提供更好的服務，促進我國文化事業的發展。2.加強廣電行業內部控制建設是促進行業可持續發展的必要途徑。在廣電行業建成完善的內部控制體系，可以提升單位運行的經濟效率、降低行業運營的風險、實現財務信息的真實有效，從而確保資產安全完整、促進行業廉潔自律、正確評價經營業績，最終保證廣電單位既定方針的貫徹執行，促使廣電行業保持持續健康的發展。

三、廣播電視行業內部控制體系構建

內部控制有效與否，直接關系到一個單位的興衰成敗，因此，廣電行業如何構建內部控制體系、如何設計內部控制的各個環節，對廣電單位的長足發展尤為重要。廣電行業的內部控制體系主要包含授權批準控制、組織結構控制、財務制度控制、全面預算控制、績效考核控制、內部審計控制、風險控制、信息技術控制等重要環節。1.授權批準控制。處理經濟業務的過程中，明確審批人的授權方式、權限、程序、責任和相關控制措施。廣電單位節目部門的經費支出，需經辦人、制片人、頻道頻率總監同意，財務部門審核后，報分管業務臺長審批；行政管理部門的費用支出，由經辦人、驗收人、部門負責人簽字，財務部門審核后，報分管臺長審批；重大或特殊經費支出，還需經臺長審批。執行上述批準程序，方可支付費用。2.組織結構控制。確定廣電單位的組織結構形式，遵循不相容職務相分離的原則。按照科學、精簡、高效的原則，合理設置內部部門和工作崗位。明確廣電單位各部門和崗位的職責、權限，形成各司其職、各負其責、相互制衡、相互監督的工作機制。同一崗位人員定期作適當的調整和更換，避免同一人員長時間負責同一業務，嚴格、自覺、規范執行力度。3.財務制度控制。廣電單位須制定統一的財務管理制度，完善資本運營、成本控制、預算管理、資產管理、風險防范以及財務報告等各項制度，充分發揮財務的監督職能，確保財務信息的真實性、完整性。此外，加強對各頻道頻率以及下屬單位財務人員的控制，對財務人員進行集中整合與財務委派相結合，財務人員集中納入財務管理中心,利于財務信息的上行下達，委派下去的財務人員參與單位經營決策,嚴格執行本單位財務制度，達到財務監控的目的。4.全面預算控制。建立以全面預算為貫穿主線的控制體系，對頻道頻率和欄目的節目經費、部門和項目的日常費用、下屬公司的業務經費、廣告部門的收入支出進行全面管理與專項控制，保證經濟業務按計劃進行，實現目標管理。預算的編制要堅持合理性、合法性、完整性、一慣性的原則，既要厲行節約，又要具有前瞻性；預算執行與績效考核相結合，及時統計各部門的預算執行差異情況，查找原因，分析說明，總結經驗，完善預算編制與執行工作。5.績效考核控制。結合廣電行業自身的特點，制定適合廣電行業的分配制度與合理的獎勵政策。以廣告部門、頻道頻率、下屬公司等為責任主體進行考核，建立獎懲機制：分管臺長、頻道頻率總監、部門主任、公司經理等承擔領導責任，將其收入與節目質量、創收等經營情況的考核相結合，挑起發展重擔；對基層員工，建立全面的指標考核體系，加大薪酬與獎勵的檔次，調動積極性。6.內部審計控制。廣電行業要從根本上提高對內部審計的重視，結合本行業和本單位的實際情況，建立科學有效的行業內部審計制度，組建一支高素質的內部審計隊伍，開展日常審計及專項審計活動。內部審計包括頻道頻率預算執行審計、廣告經營收入審計、公用經費支出審計、大型節目活動專項審計、節目購銷/設備購置/節目落地等專項審計、基本建設項目審計等。7.風險控制。廣電單位資產規模大，資金鏈長，部門與子公司眾多，經營風險和財務風險越來越大，因此必須實施有效的風險管理控制。要建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。尤其是完善的風險評估機制，對融資項目、電視劇購置、專用設備購置、基建項目等活動進行風險評估，及時防范規避風險，控制廣電行業的整體運營。8.信息技術控制。廣電單位應結合自身特點，建立一套適合本單位實際情況的一體化信息應用系統，能夠在整個信息系統中控制經營風險與財務風險。系統要涵蓋廣電行業的眾多領域，包括財務管理、節目編播管理、收聽收視率調查、廣告管理、資金管理、資產管理、人力資源管理、合同管理等方面；另外，系統還應實現對下屬公司的集中統一管理，增強對公司的實時監控，實現業務的整體化管理。

四、結束語

篇7

（一）事業單位內部控制意識不強

首先事業單法人對內部控制意識不強。依據《中華人民共和國會計法》，事業單位法人對本單位會計事項的真實性，完整性負責。但現實生活中，事業單位法人往往認為財務管理工作只是財務部門的事情，放松了對經濟事項的監督和管理，把關不嚴，簽字往往流于形式。有些事業單位重大經濟事項決策過程中，往往只限于主要領導或者領導班子集體決策，對財務部門和職能部門的意見采納不足，甚至對內部控制制度不落實或落實不到位。因而造成決策失誤的事項屢見不鮮。其次，財務工作人員內部控制意識不強。有些事業單位盡管建立了內部控制制度，但往往職能部門的內部控制制度不落實或落實不到位。表現較突出的是一些財務人員不履行監督職能對支出票據見領導簽字即付款放行，部分內控崗位工作人員的專業水平和思想道德素質不高，往往從自身前途和利益考慮，有意無意的迎合領導，或者怕得罪人，從而對內控制度不落實，甚至編造虛假的會計資料及統計數據。

（二）內部控制制度不完善，不落實

1.內部控制制度不健全

事業單位類型多，規模大小不一，特別是一些規模較小的事業單位，由于業務較少，人員較少，沒有建立相應的內部控制制度和設置內控崗位。突出表現一人多崗，部分崗位沒有做到不相容職務相互分離、相互牽制，這些現象都會造成內部控制制度的漏洞，為一些違規問題的出現打下了埋伏，也為腐敗問題有了可乘之機。

2.內部控制制度不完善或不落實

在現實生活中大部分單位有財務管理制度，預算管理制度、債權債務管理制度，固定資產管理制度、項目資金管理制度以及建設工程管理制度，但這些制度往往成了墻上的擺設，許多經濟業務事項沒有按照內控制度的流程去做或簡化了程序，事業單位之所以在歷年的財政財務檢查和審計中被發現存在違規和違紀問題都與內部控制制度不完善、不落實有關。

（三）資金管理混亂

在實際工作中，部分單位大額提取現金，超現金結算起點使用現金結算方式，甚至公款私存。還有些事業單位違規收費，或將收費資金坐支留用，這都是資金管理制度不落實，造成資金管理混亂。

（四）固定資產管理混亂

部分單位購入固定資產做費用支出，不增記固定資產造成資產賬實不符，有些單位長期不進行固定資產清理，單位資產家底不清，固定資產管理崗位和財務部門長期不對賬，盤盈盤虧資產不及時處理，這些都與固定資產管理制度不落實有關。

（五）采購管理不規范

部分事業單位對使用財政性資金采購限額和標準以上的貨物、工程、服務，沒有按照政府采購目錄和限額組織實施，私自采購“暗箱”操作，無預算采購，超預算采購，這些現象往往是腐敗問題的溫床。

（六）項目建設管理不規范

部分事業單位在項目管理上出現截留挪用項目資金，違反項目建設招標規定，項目建設崗位責任不明確、不落實等等造成工程建設質量不達標等問題。這些問題的根源在于項目管理制度不完善或制度不落實。

（七）財務管理不規范

部分事業單位財務工作未做到由財務部門統一管理，而是各職能部門分口管理，這為“小金庫”問題的產生提供了土壤

（八）監督不到位

首先，政府職能部門對事業單位監督有待加強，往往事業單位的違規問題重責令整改和處罰，輕移交移送處理，從而降低了違規違紀的成本，違規違紀單位及人員沒有得到應有的處理。削弱了警示教育的作用。其次，單位較小的事業單位，往往不設紀檢和內審機構。因此這些單位的內部控制監督往往缺失。

二、加強事業單位內部控制的措施和途徑

（一）提高內部控制意識

事業單位要將內部控制作為事業單位法人治理結構的重要組成部分，提高單位領導和職能部門對內部控制的意識，要定期或不定期開展內部控制制度培訓，使廣大內部控制崗位從業人員及管理人員熟悉內部控制的流程，在實際工作中嚴格按照內部控制制度辦事，杜絕違規、違紀現象和腐敗問題，提升單位的管理水平。

（二）加強財務工作領導

事業單位主要負責人為第一責任人，對本單位財務管理工作負總責。單位財務必須統一管理，實行“一支筆”審批，不得按業務分工實行分口管理，重大財務事項須經集體討論決定。單位的所有收支，要按照“集體決策、公開公平、確保安全、廉潔高效”的原則安排使用。

（三）建立完善內控制度

建立健全財務管理、監督檢查、責任追究和重大事項請示報告等制度，特別是要按照國家相關法律法規，建立健全內部控制制度，明確崗位責任，落實崗位牽制制度，深入分析風險源、全面排查風險點、準確確定風險等級、科學制定風險防范措施，實現對財務管理全過程的動態監控，加強對所屬單位財務工作的管理和監督。

（四）規范財務管理

1.嚴格銀行賬戶管理。事業單位的所有資金都必須納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付。未經財政部門批準，任何部門和單位不得擅自開設銀行賬戶。

2.嚴格國有資產管理。事業單位要建立健全固定資產管理制度，依法設置資產賬簿，新購置資產必須及時入賬，嚴禁賬外管理。對固定資產要定期或不定期進行清查盤點，做到賬實相符，保證資產安全和完整。資產對外出租、出借的，必須事先報同級財政部門審核批準，形成的收益要繳入同級國庫或財政專戶，納入財政預算管理。對資產處置，要嚴格按照相關規定報批、評估、處置。

3.嚴禁私設“小金庫”。各事業單位所有收支活動必須納入單位財務機構統一管理，嚴禁將公款以個人名義私存私放，嚴禁以各種名義虛報支出、套取現金私設“小金庫”。積極推行公務卡結算，控制現金支付范圍。

（五）嚴格支出管理

1.嚴格財政專項資金管理。事業單位要嚴格按照有關規定管理使用專項資金，不得擅自改變資金用途，嚴禁將專項資金用于彌補日常辦公經費缺口，甚至用于發放職工福利。

2.嚴格控制一般性支出。事業單位要認真貫徹落實中央八項規定和黨政機關厲行節約的有關規定，嚴格控制水、電、油、文件、通信、差旅費等一般性支出，堅決反對鋪張浪費行為。

3.嚴格政府采購管理。凡使用財政性資金采購限額標準以上的貨物、工程和服務，必須按照“公開透明、公平競爭、誠實信用”的原則，實行政府采購。政府采購項目必須編制政府采購預算，按照政府采購目錄組織實施。嚴禁違反政府采購程序，“暗箱”操作、無預算采購、超預算采購等行為。

（六）健全內部監督制度

事業單位要根據有關規定，結合本單位的特點，進一步加強財會隊伍建設，不斷提高財會人員的政治素質和業務素質。要按照法律規定設置財務管理職能部門，配備合格的財務管理人員，財務管理人員必須持證上崗，不符合規定的限期調整。要嚴格做到不相容崗位相互分離，會計、出納必須分設，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。要進一步完善開支手續，每一項經費開支都必須有合法完備的原始憑證，須注明事由，有經手人、驗證人、審批人三人以上的簽名方可報銷入賬，要嚴格執行“日清月結”制度，每月至少要進行一次對賬工作，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。依法建立財務公開制度，定期公開財務收支計劃和經費收支情況。

（七）加強工程建設資金管理

事業單位的工程建設，要相符合國家工程建設方面的法律法規，并按規定開展工程建設財務工作，嚴格按照批準的預算建設內容做好賬務設置和賬務管理工作。政府投資的工程建設項目的工程結算和竣工財務決算，須經財政投資評審機構審查或審計部門審計，建設單位按財政評審機構出具的審查結論或審計部門出具的審計結果作為工程結算手續的主要依據。

三、強化監督監察

篇8

關鍵詞:成因分析 現狀及難點 盤活清收措施 對策建議

一、形成不良貸款的成因分析

(一)基本情況分析。2009年末,蘇仙區支行共有開戶企業22家,貸款余額61578萬元,其中政策性及準政策性貸款13493萬元,占21.91%;商業性貸款48085萬元,占78.09%。年末不良貸款企業5家,金額13075萬元,占貸款總額的21.23%,占全市農發行不良貸款總額的99.2%。

(二)業務發展分析。2004年,國務院第57次常務會議后,銀監會陸續批復農發行開辦新業務,作為地處城鄉結合部的蘇仙區支行,憑借地理區位優勢和郴資桂經濟開發走廊一體化發展優勢,在全市農發行率先開展了新業務營銷,在對評估、調查不太熟悉的情況下,簡評估、粗調查,使一些貸款條件不成熟的農業小企業項目進入了農發行門檻,以致形成了部分農業小企業先天不足,后天難補的信貸風險隱患。

(三)監管情況分析。對新開辦的商業性貸款業務,沒有管理模式,監管方式尚在摸索中。因此,在新業務起步階段,客戶經理對如何管好首筆貸款跟蹤、資金支付、企業現金流、企業經營動態分析、企業銷貨款回籠管理等,常常顧此失彼。因缺乏管理經驗,對企業的經營分析不透,風險判斷不準,對企業的資金盯不死、管不住,以致一些企業出現了經營風險,也未能及時發現和化解,導致了不良貸款的形成。

(四)機制建設分析。農發行新業務起步階段,一些規章制度尚在建立和完善中,基層行信貸管理仍然沿襲收購資金封閉管理辦法,這與商業性業務管理顯然不配套,也不適用,與之相適應的約束機制、風險防控機制尚未健全。從調查情況看,該行少數客戶經理在貸款發放后,不及時深入企業跟蹤管理,不及時分析企業經營動態,不及時分析企業經營風險,在企業出現風險后,未能采取重大事項報告制,以致造成不良貸款處置被動,清收難度加大。

(五)員工素質分析。從客戶經理結構分析看,年齡偏大,素質參差不齊。該行7名客戶經理中,40歲以上的5人,占71.4%;35歲以下的僅2人,占29.6%,年齡偏大;7名客戶經理中,有2人是由會計調整到信貸崗位上的,信貸業務不熟,另有1人因其他原因,不能正常履行監管任務。因客戶經理業務素質參差不齊,給信貸監管工作帶來了一定難度。

(六)金融環境分析。目前農發行的商業性貸款,特別是產業化龍頭企業及農業小企業貸款,基本上是民營企業,這些企業法人代表絕大部分品德優良、誠實守信;但也有少部分企業法人品德惡劣,不擇手段,千方百計從農發行騙取貸款。如該行支持的郴州朗坤生態野生養殖開發有限公司,2007年與農發行建立信貸關系,第一筆貸款500萬元,其中擔保300萬元,抵押200萬元,是真實合法有效的。但貸款到期后,該公司的抵押土地屬工業用地,因閑置多年未開發,國土部門要收回,企業法人則采取仿造土地他項權證辦法騙取了500萬元續貸,問題暴露后,企業法人逃之夭夭,導致500萬元不良貸款難以收回。

二、不良貸款清收處置工作的現狀及難點

(一)不良貸款現金清收難度加大。長期以來,農發行的貸款主體集中在國有糧食購銷企業。隨著糧食購銷體制改革的深化,多數國有糧食購銷企業經營基本停滯,已無清收潛力。其余正常經營的企業由于受國家宏觀調控政策、糧棉油市場價格、自身經營機制等多種因素制約,經營利潤微薄,自身消化能力有限,不良貸款現金清收難度越來越大。

(二)不良貸款處置手段缺少多樣性。目前,國有商業銀行及金融資產管理公司處置不良貸款的手段有依法清收、以物抵債、債務重組、債權轉股權、打包出售、資產證券化、信托處置、破產清算等。而農發行不良貸款處置手段僅局限于現金清收、呆賬核銷、以物抵債及表外欠息減免。手段的單一性嚴重制約著農發行不良貸款的清收處置進度。

(三)貸后監管工作薄弱。一是少數行仍存在“重貸輕管”的現象,貸后監管工作薄弱,不能及時發現貸款使用和企業經營過程中存在的風險。二是極少數行為了完成不良貸款“雙降”和收息任務,放新收舊,掩蓋了貸款的真實風險。當企業經營和支付發生危機時,已錯過了清收處置的最佳時機。

(四)信貸資產的法律保護缺失。主要表現在:一是雖然國有糧食購銷企業的主渠道作用淡化,但作為政策性的國有糧食購銷企業,依托國家賦予其糧食購銷的特權,資金運用仍存在一定的隨意性,使得政策性信貸資金安全難以得到保障,這也是農發行信貸資金被擠占挪用的根源所在。二是在國有糧食企業改制過程中,農發行債權的法律保護相對薄弱,農發行對企業改制過程中的經營活動缺乏有效的法律監督依據。三是出于對社會穩定等政治因素的考慮,地方政府和司法部門對地方利益的偏袒現象仍然存在。農發行主張債權,依法后,往往是贏了官司贏不了錢,保全信貸資產顯得尤為艱難。

(五)以物抵債難,變現更難。一是在借款人和擔保人無力償還到逾期貸款時,銀行為保全信貸資產,不得不降低以物抵債的門檻,導致其接受的抵債資產存在先天缺陷。

(六)稅收政策、法律法規支持不夠,加大了不良資產處置成本和難度。一是在不良資產處置上,農發行與資產管理公司享受著不平等的政策待遇。資產管理公司在處置抵債資產時享受免征增值稅、營業稅、契稅、房產稅和城鎮土地使用稅等多項優惠。而農發行在不良資產處置上優惠政策很少,在接受和處置抵債資產時重復征稅,不良貸款處置成本較大。如抵債資產從取得到處置變現,需要交納的稅費多達10余種,占抵債資產價值的20%～40%。二是不良資產處置面臨諸多法律問題。惡意逃廢銀行債務是形成不良貸款的主要原因,而目前法律尚未明確惡意逃廢債務的行為人該承擔怎樣的法律責任,對其缺乏有效的約束、制裁,隱匿、轉移財產行為屢有發生,使不良貸款有效處置難以實現。

三、對策與建議

(一)要堅持有效發展,不能盲目發展?！坝行Оl展”是農發行的基本經營方針?！坝行Оl展”就是“全面、協調、可持續發展”。實現有效發展,就是要走政策、規模、質量、效益相統一之路;就是要資產、負債、中間業務一起抓;就是要人的全面發展和內控管理一起抓。尤其在信貸業務發展上,要嚴把準入關,堅持貸款條件,寧要穩定有效發展,不要快速盲目發展。

(二)要堅持執行制度,不能違規操作。銀監會頒布的“三個辦法一個指引”和總行16項信貸管理制度,是實現農發行有效發展的基本準則,必須貫穿到業務發展全過程,嚴格執行,規范操作,不得取舍,不能搞我行我素。要抓住當前銀監會和總行布置的“案防制度執行年”活動契機,努力營造執行制度、防風險、防案件的良好氛圍,確保全行合規經營,穩健發展。

(三)要堅持履職盡責,不能監管缺位。切實履行職責,用心監管企業,才能及時發現風險,才能及時采取措施控制風險?？蛻艚浝硪龅健巴惹凇⑹智?、口勤”,經常深入企業了解情況,經常分析企業經營動態,經常反映企業風險狀況,真正落實盡職記錄管理?？蛻艚浝硪獎撛煨缘亻_展監管工作,認真總結監管工作方法和規律,提高監管服務水平,幫助企業改善經營管理,及時防控和化解貸款風險,為實現銀企雙贏作出自己的貢獻。

(四)要堅持以人為本,不能放松教育。堅持以人為本,是實現農發行可持續發展的根本保證。發展業務,加強管理,防控風險,需要相適應的高素質隊伍。因此,加強隊伍建設,強化素質層培訓工作顯得更為重要,不能抓了業務發展而放松隊伍建設,要根據業務發展需要,分期分批組織隊伍培訓,不斷提高業務素質。同時,要加強思想政治教育,引導員工正確處理人生觀和價值觀,做到愛崗敬業、扎實工作,廉潔辦貸,爭創業績。

篇9

一、存在的主要問題

（一）資金活動從集團（公司）角度來看，主要表現為企業籌集資金自過大，缺乏上級授權和上報備案登記制度。往往造成內部單位有的資金閑置，未發揮資金流動的效益，有的資金短缺，影響企業的正常生產經營，多余的籌資會增加企業的資金成本。從目前看，國家對金融機構的政策放寬，借貸途徑越來越多，出于資源競爭的考慮，很多金融機構會降低準入門坎，給予企業籌資更多的機會、優惠或其他條件，也容易形成舞弊的風險。還有的企業從非金融機構高息拆借資金，逃避國家金融機構的監管和上級主管部門的管理。隨著借款的增加，很多企業不得不采用拆東墻補西墻的辦法償還借款，最后資不抵債，陷入迫產倒閉的窘境，導致整個集團（公司）的聲譽受損、形象被破壞。例如：某農場從XX集團公司拆借資金1億元，不但支付利息，還以業務咨詢費形式支付費用70萬元，所借資金作為企業單位間往來負債，未在企業報表的借款中列報。

（二）采購業務采購業務主要表現為無采購計劃或計劃外采購形成物資積壓，最后由企業進行損失處理，造成企業損失；物資采購部門與會計控制脫節，財務賬目未能全面記錄和反映采購各環節的資金流和實物流情況，會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致。如某墾區企業計劃外采購無用戶使用的肥料，積壓兩年后確認失效，由單位作為毀損進行一次性核銷處理，造成企業直接損失160萬元。再如某農場上年采購入庫化肥2500噸，價值600萬元，本年4月～5月已出庫銷售，貨款收回在往來中核算，12月末上報財務作出庫賬務處理。造成會計記錄與倉儲實際庫存不符，資金流與實物流不符達半年之久，影響財務報告的真實性。

（三）資產管理資產管理主要表現為以下幾個方面：1.資產盤點流于形式，資產盤點只是按賬面列表而未實地盤點，相關人員簽字應付差事，或者無責任人簽字。如某農場財務科賬面固定資產500多項，資產凈值12000萬元，盤點表只有財務科長簽字。2.部分資產盤虧毀損不予披露，也未得到及時處理。如某農場賬面固定資產原值69000萬元，凈值48000萬元，盤點發現盤虧、毀損固定資產原值7000萬元，凈值5300萬元。由于是多年累積，企業無力處理。3.個別在庫資產權屬不清，資產出入庫手續不健全。有的企業把已出售的物資仍存放在倉庫中或代保管他人自行采購的物資等。資產出入庫不辦理合法合規手續，無經辦人簽字或簽空白出庫單等。

（四）銷售業務銷售業務主要表現為銷售計劃不科學，為完成銷售任務進行虛假銷售，銷售定價缺少合法依據。賒銷制度不健全，欠款回收不及時，產生壞賬無人承擔責任。如某墾區企業與南方某公司簽訂水稻銷售合同金額7000萬元，通過對整個銷售環節的審計，發現入庫、出庫、資金回籠等均存在諸多疑點，被認定為虛假銷售。再如某墾區企業20XX年10月由班子會討論制定了糧食銷售價格，會議記錄無參會人員簽字。第二年6月與某糧食收購企業按原定銷售價格簽定糧食銷售合同，此時糧食價格已上揚，而銷售價格并未隨行就市上調，給企業帶來了經濟損失，同時也可能存在舞弊的風險。又如某墾區企業下屬單位銷售部門負責銷售業務，賒銷產品價值1000多萬元，由于缺乏部門間溝通，也沒有建立和執行賒銷制度，責任劃分不清，各部門之間相互推諉，造成100余萬元貨款多年不能收回。

（五）合同管理合同管理主要表現為未建立合同管理制度，未經授權簽訂合同，合同內容不完整，重大合同無集體決策記錄，不嚴格履行合同義務或違反合同約定。無合同的統一管理部門，合同無統一編號，無登記現象仍然存在，合同是否簽訂，內容是否完整等無審查部門審核。如某墾區企業與一個個體糧食收購單位簽訂糧食銷售合同，標的金額7000多萬元，既無定價集體決策記錄，也無購貨方、供貨方經辦人簽字。再如某農場下屬林業單位與種植戶簽定土地租賃協議，明確規定了承包費上交期限和違約責任，實際按合同規定期限上交的承包費不到一半，200多天后才將余款交清，按違約責任規定應收取的違約金4000多元也未收取。

二、解決對策

（一）優化內部控制環境墾區企業開展內部控制，不僅是幾個管理層人員或工作人員的責任，而是企業全員參與和實施的為實現企業發展戰略控制目標的全過程。通過內部控制，不斷提升管理水平，保護管理層及其利益，為實現戰略目標、保持持續發展奠定良好基礎。無論是將內部控制分為五要素還是擴展為八要素，良好的控制環境是基礎，是前提也是關鍵。優化內部控制環境，首先要以提高管理層人員風險管理理念為總抓手，沖破陳舊管理理念的束縛，要讓他們真正認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，使他們明白，正是這種讓他們總覺得自己被牽制、被監督的制度體系，才使得企業資產多了一分安全、企業經營決策多了一分謹慎，從而使企業的經營少了一分風險，企業目標的實現多了一分保障。其次，要從經營管理層面入手，對企業內部缺乏互相監督、互相制約、缺乏分工制衡、內部機構分工混亂、職責不清等方面問題重新進行調整或權責分配，在保證信息通暢流動的前提下，實現部門之間的相互制衡。最后，要通過學習、培訓、總結等方式，使基層員工樹立正確的道德價值觀、法制觀，在北大荒精神、北大荒文化及核心價值觀的引領下逐步形成良好的企業控制文化和對內部控制制度的認知、認同，從而最終在企業內部建立全員控制的理念和形勢。

（二）科學建立各項管理制度和流程墾區企業要對現在的管理制度進行認真梳理，結合現代經濟發展和科學技術手段對不合時宜的部分進行修正，對缺少的部分進行增加和補充，不要照抄照搬其它單位的制度和流程，找準本單位經營管理的風險點，制定切實可行防范有力的流程并在運行中加以完善。所有的流程不是一成不變的，要與國家的政策相適應，要與現代科技的發展相適應，要與全球經濟一體化相適應?？傊?，要與時俱進，不斷修正、完善。1.資金活動：主要是要建立資金籌集授權和備案制度，明確企業籌集資金的額度，對超過額度的部分應上報上級主管部門審批并進行備案登記。墾區企業要制定資金需求計劃，對資金的余缺適時上報。上級單位要樹立大局意識，在資金集中管理的權限范圍內調劑資金余缺，增加資金的使用效益，節約資金成本，提高整個集團的效益。對無法調劑由企業自籌的資金要上報備案，加強對下屬企業籌資活動的監管力度，對資金的來源和使用適時監督。2.采購業務：主要是要由生產、經營、項目建設等部門認真分析需求，根據實際情況準確及時編制需求計劃，并提出采購申請，經授權部門或人員審查批準后采取招投標或競爭談判的方式進行集中采購，對于中標的供貨商要及時簽訂采購合同并對履行過程進行監督，對采購的物資按合同約定進行入庫驗收，對不合規定的物資，采購部門依據檢驗結果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產建設損失的，采購部門要按合同約定進行索賠。企業應建立制定會計控制與物資采購的流程，落實責任，制定考核機制，確保會計記錄與倉儲實物、一致。另外，企業要堅決杜絕違規進行計劃外采購，對企業造成的損失應對責任人進行責任追究。3.資產管理：各級國有資產管理部門、風險管理、審計部門要加強資產的安全、完整的檢查力度，定期不定期進行檢查，提高資產管理者的責任心。資產管理單位要建立固定資產卡片，對固定資產采取拍照，GPS定位等高科技手段確定資產的客觀存在，通過辦理產權證確定其權屬。對流動資產，要分類整齊存放，懸掛標簽，注明資產名稱、型號、數量。以利于核查人員開展工作。對個別單位以各種理由推諉拒不接受核查的，可以采取臨時查封的辦法進行控制。對弄虛作假的單位或個人要按規定進行處理或處罰。4.銷售業務：墾區企業應強化銷售業務管理，建立健全各項銷售業務管理制度，明確以風險為導向的、符合成本效益原則的銷售管控措施，實現與生產、資產、資金等方面管理的銜接，有效防范和化解經營風險，確保銷售目標的實現。首先要進行科學的銷售預測，根據發展戰略和年度生產經營計劃，結合實際制定總體銷售目標，制定具體營銷方案和實施計劃，在銷售過程中要按照審批權限和程序及時修正和調整計劃，保證總體目標的實現。在銷售定價中要結合市場供需狀況，合理制定銷售價格，銷售價格的制定和調整要經具有相應權限的人員審核批準，重大項目要由領導班子集體決策，并做好記錄和會簽。企業銷售產品要及時簽訂銷售合同，并按合同約定及時回收貨款，特別加強賒銷管理，對客戶建立信用審核制度，賒銷額度權限管理制度，銷售部門負責應收款的催收，財務部門要監督應收款的回收，督促銷售部門加快貨款回收工作。要建立健全責任追究制度，如造成單位損失要對賒銷的經辦人、批準人進行責任追究。5.合同管理：建立分級授權管理制度，實行統一歸口管理，明確各部門職責分工，保證不相容職務分離，健全考核與責任追究制度。具體要做到以下幾點：在合同談判中要由專業人員參加，企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。合同文本擬定后要由合同審核人員進行嚴格審核。建立內部合同會審制度，對影響重大或法律關系復雜的合同文本，組織行業權威較強的部門進行審核。在合同簽署過程中要由雙方法人代表或經授權的人簽字并加蓋單位合同專用章，對合同專用章使用進行登記，合同應進行編號，登記。合同訂立后，企業應當與合同對方當事人遵循信用原則履行合同中約定的義務，業務部門和經辦人員要對合同履行情況進行監控管理，及時發現違約或可能違約行為，防范發生風險對企業造成損失。

（三）建立授權管理體制不管哪一級領導，不論是哪一個管理階段，要建立集權、分權相結合的授權管理體制，重要事項要集體決策，集思廣益，切不可領導獨斷專行，這往往會給企業造成不必要的損失。另外應實行分權制，采取授權的辦法加以控制，建立責、權、利相統一的考核管理機制。大的方面管住管好，小的方面放開搞活，主管領導要帶領班子研究企業方向性發展的戰略問題，制定長遠規劃，率領企業攀登高峰。小的方面放開有利于提高各級管理人員的積極性，增強責任感，通過考核的激勵機制，充分發揮主觀能動，圍繞企業總體目標努力工作。

（四）建立健全內部控制制度內部控制制度不僅是寫在紙上，掛在嘴邊，更重要的是落實到行動中。對制度的運行進行考核考評、獎勵與獎懲，是保證每項制度正常運行的重要手段，在考核中對內控制度體系的各組織之間進行縱向和橫向的比較，肯定成績，找出問題，分析原因，綜合評價，客觀公正地給予獎勵與懲罰，激勵和鞭策有關部門和員工盡職盡責地做好內部控制工作。要進行考核，就要建立健全考核評價體系，各企業要根據單位實際制定各類量化指標，建立內部控制管理責任追究和問責制度，將企業負責人、責任人的責、權、利有機結合起來，互相制約。對發生的重大缺陷企業負責人要負領導責任，對重要缺陷主管負責人應負連帶責任，對于一般缺陷當事人應承擔全部責任。

篇10

財務管理就是在一定的目標下，對于企業的現金流量、資產購置以及資本融通等進行管理，并按照一定比例對于利潤的分配進行管理。財務管理可以說是企業經濟管理中的重要組成部門，是按照我國的財經法規制度等，處理企業的財務管理。財務管理的內涵通常包括了以下幾個方面：第一、明確管理的內容。財務管理應當以利潤分配、籌集活動以及投資活動等進行管理，主要包括了存貨管理、會計核算以及企業資產管理等。第二、明確管理責任。實際上，財務管理并不單單是財務部門的工作，同時也是董事會以及經歷的工作，企業想要全面開展財務管理工作，就需要董事會與總經理的支持[1]。第四、分配財務管理的工作。財務管理工作的分工主要包括了財務管理人員的專業管理以及非財務管理人員的非專業管理，且各個部門都應當主動的學習企業的財務管理制度，努力提高各個部門的財務管理能力。第五、明確財務管理的性質。財務管理屬于一種經濟管理工作，由于企業屬于一種經濟管理工作，一切涉及到企業財務的內容都需要管理。企業的任何部門以及人員都不能擅自支配企業的財務，一切關系到企業財務的內容都需要主動與財務部門進行溝通，由財務部門以及董事會等對企業的財務進行管理。

二、財務管理在企業經濟管理中的作用

第一、能夠有效的分配企業的利潤。企業利潤的分配一般是企業按照國家法律法規以及決策者的決議對于企業的凈利潤進行分配。企業的利潤分配關系到企業各個環節的利益關系，假如分配得當，就能夠有效的調動各個部門工作的積極性，促進企業的穩定發展[2]。近年來，我國計劃經濟逐漸轉變成為市場經濟，改變了計劃經濟時代利潤均分的現象，按勞分配已經成為如今市場經濟體制下實施利潤分配的主要方法。實施利潤分配，能夠有效的將企業的利益與員工的利益相連，在此種環境下，企業如何正確的分配利潤，充分的發揮利潤分配的杠桿作用，調動全體員工的積極性，是財務管理工作者面對的最主要的問題。第二、是企業實現自我監督的主要方法。實際上，財務管理本身就具有一定的監督性，這也決定了其具有一定的自我約束能力與自我監督能力。財務管理通常是按照的當下市場的情況以及企業上季度財務收支情況等來確定適宜的目標，分析上一季度或者年度財務收支情況，并確定經營理念，減少財務風險。首先，財務監督一般是對企業的資金以及財產進行監督，以此保證企業的固定資產以及流動資產的合理性，其能夠有效的控制企業的資源消耗，節約成本，且還能夠監督企業的預算資金等，保證企業的財務安全性；其次，財務管理能夠幫助企業制定出合理的財務政策，財務管理工作不僅承擔了財政政策，還保證了企業的可持續發展[3]。另外，財務管理工作能夠直接反映出企業的資金現狀，對于企業各個部門的資金收入情況進行監督，保證財務的廉潔。再次，財務管理自身的監督職能，能夠有效的幫助企業合法經營，杜絕腐敗貪污的事件出現，企業可公開財務報表以及相關財務制度，使企業經濟管理與財務管理能夠相互制約，形成良好的管理環境，提高企業的整體競爭力。第三、幫助企業做好風險控制工作。企業在生產經營過程中，穩定性不高、風險較大，企業要通過對財務管理工作就能夠有效的降低或分散企業可能承受的風險。首先要正確識別企業內的財務風險，對于風險的及時、準備把握是財務風險控制的基礎，企業可采取風險指標來監控和識別風險，常用的財務風險指標有資產負債率、資產流動率及資產凈利率。其次要通過可靠的財務風險處理機制來加強企業的抵御風險能力，財務風險處理機制主要有：一是風險轉移，例如建立基金制度、簽訂經濟合同及向保險公司投保等措施把風險轉移；二是項目分析，通過對項目進行評價和分析，從而選擇項目的方案來規避項目存在風險，減少企業的財務風險。第四、能夠有效的提升企業的經濟效益。獲取一定的利潤是企業發展的根本，同時也是企業生存的關鍵條件，財務管理目標與企業的發展方向一致，即最終使企業獲得利潤的最大化，因此在企業經濟管理過程中，財務管理屬于不可或缺的環節。第一、財務管理工作貫穿于企業經濟管理的整個過程中，并為企業提供分析以及一定的參考，企業的財務部門應當充分的發揮會計信息的作用，幫助企業的經營者以及管理者做出正確的決策，決策失誤，促進企業的穩定發展。

三、結語