集體資產管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇集體資產管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】房地產企業；資金管理；存在問題；加強措施

房地產企業作為國民經濟的重要組成部分，關系著國民經濟的命脈，是典型的資金密集行業，募集到足夠的資金是房地產企業發展的第一推動力。但是對于政府出臺的一系列調控措施，抑制房價增長過快、促進房價合理回歸，對房地產行業影響很大，面對日益趨緊的融資環境，銷售量萎靡不振、成交量環比下降，部分房地產行業無法承受高額的成本支出以及巨額的土地付款，同時更嚴重的暴露出資金管理的薄弱環節。

1 房地產企業資金管理存在的問題

1.1 資金使用效率低下

受本身行業性質影響，項目投入資金多、開發周期長，房地產投資要受到包括土地投資、綜合開發、建筑施工和銷售市場等四個相互關聯因素影響，一旦資金投入需經過至少上述四個市場的流通才能最終形成利潤回報。經歷環節過多造成潛在風險增大，前期開發拖沓、項目管理不到位造成工期延長，銷售政策不利、售后服務欠佳會形成產品積壓，資金沉淀嚴重，最終都會影響資金的及時回籠，降低資金的使用效率。

1.2 融資形式單一、負債率居高不下

由于政府對房地產企業IPO和股權再融資限制條件較高，因此，房地產企業更多的選擇負債融資來滿足資金需求，這就造成企業資產負債率較高，流動負債率也高于其他行業水平。據統計，房地產企業70%-80%的開發資金直接或間接來源于銀行或其他金融機構，一旦房地產價格下跌、成交量下降或者房地產企業經營不善造成房地產企業資金回籠困難，償貸能力降低，可能會造成金融體系動蕩，進而累及整個國民經濟。

1.3 資金管理意識模式落后

大部分房地產企業建立了資金預算管理制度，但是由于管理人員認識不到位，導致制度形同虛設，同時缺少在項目投資和經營等各環節對資金管理的控制，導致各環節成本費用超支嚴重。另外，一個房地產公司通常會在不用的區域或者不同的省份同時存在項目，導致資金分散，缺乏集中統一管理，上級單位很難及時準確的了解資金的流向和使用情況，使得房地產公司存在大量的賬外循環資金。

1.4 資金鏈抗風性能力差

房地產行業基本采用高杠桿盈利模式，即投入小部分的自有資金，大部分資金來源主要依靠銀行貸款，因此銷售性風險和融資性風險造成房地產行業整體抗風險能力較差。由于房地產企業融資形式單一，主要依靠銀行貸款，銀行一旦限制放貸，企業資金就會出現缺口；預售款和銷售款不能及時收回，就會引發資金鏈趨緊，高額的銀行利息將會加劇企業資金緊張，項目開發款項無法保證，整個資金鏈面臨斷裂的危險。

2 加強房地產資金管理的建議

2.1 加強項目前期可行性分析、降低資金使用的機會成本

為確保資金能夠收回，在項目可行性分析階段，應認真調查擬開發項目背景情況，并對市場供應和需求狀況進行科學、客觀預測，然后對開發進度和時間進行合理安排和計劃，如按照前期、主體和竣工驗收等不同階段合理安排項目開發進度。根據項目投資和開發進度，合理估算所需資金量，擬定籌資方案，并對籌資成本進行計算和分析。因為項目開發需要資金量比較巨大，因此在投資前必須進行縝密的資金計劃和安排，減少資金成本，保證項目的正常運行。

2.2 拓寬融資渠道、降低資產負債率

房地產企業應根據長期發展規劃和短期經營活動，判斷對資金的需求，分析各種融資方式的資金成本，在籌集資金中確定合理的股權資金、債券資金的比例?？赏ㄟ^運作上市和發展房地產信托基金的方式，減少對金融機構融資的過分依賴。具有一定實力的房地產企業還可通過并購其他中小企業，增強資本擴張的能力，實現規模經濟效益，對于中小型房地產企業來說，應選擇中小城市，避開與大型房地產企業的競爭，利用欠發達地區較低的土地價格，獲得較高的投資回報和資本積累。

2.3 加強項目管理、提高資金使用效率

加強內部管理，加快項目開發進度、縮短項目開發周期，提高資金的回籠速度。加強工程預算和成本核算管理，使產品成本正確反映企業產品的實際支出，并對工程結算進行嚴格把關，在施工過程中確保工程質量的基礎上減少浪費支出。做好資金計劃和預算管理，工程部、財務部應根據在建工程進度情況合理安排付款計劃，確定合理的工程付款節點，拒絕一切不合理支出，杜絕流動資金的浪費。

2.4 完善資金監控、減少資金風險

定期或不定期的對資金使用情況進行檢查，通過日常報表管理加強對資金的掌控，同時結合專項檢查發現資金管理過程中的深層次問題。尤其是加強對銷售回款的管理，公司應制定內部銷售政策明確各環節工作職責、責任人和時間節點，對外做好與銀行和公積金管理部門的溝通，以加快資金回籠，縮短資金在銷售環節占用的時間，減少資金風險。

參考文獻

[1]試析房地產施工企業資金集中管理 現代經濟信息 2009/11 中國期刊全文數據庫

[2]房地產開發項目全過程成本控制 建筑經濟 2006/08 中國期刊全文數據庫

[3]淺議房地產企業集團財務管理 中國外資 2009/12 中國期刊全文數據庫

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一、鎮(街道)級集體資產的管理部門及職責

鎮(街道)人民政府(辦事處)是鎮(街道)級集體資產管理的主體，對集體資產的管理負總責。鎮(街道)應成立鎮(街道)集體資產管理領導小組，領導小組下設辦公室，并組建鎮(街道)集體資產經營公司。鎮(街道)集體資產管理領導小組負責資產處置、重大重要經營活動等事項的決策；鎮(街道)集體資產管理辦公室可與財政所合署，負責貫徹執行上級有關集體資產管理、經營、監督的法律、法規和政策，對鎮(街道)集體資產管理領導小組作出的各項決策落實情況進行督促檢查，負責集體資產的清產核資、產權界定、產權登記和年檢，負責將界定產權的鎮(街道)級集體資產劃歸資產經營公司進行經營，負責指導監督村級集體資產管理；鎮(街道)集體資產經營公司全面負責劃轉至公司集體資產的經營活動，按照市場機制的要求從事資產的出售、租賃、轉讓、維護，收取集體資產收益，確保資產的保值增值。

二、鎮(街道)集體資產的范圍

(一)鎮(街道)人民政府(辦事處)集體資產的對外投資，出租、出借的房屋建筑物、土地等。

(二)各類園區投資興建的廠房，出租、出借的土地使用權等。

(三)鎮(街道)人民政府(辦事處)機關自用的房屋、設備設施以及政府投入在鎮(街道)管單位的資產。

(四)鎮(街道)人民政府(辦事處)投資的有關固定資產，如學校、校辦企業等。

(五)依法屬于鎮(街道)級集體所有的其他資產。

三、鎮(街道)級集體資產的基礎管理

(一)開展資產清查。鎮(街道)集體資產管理辦公室定期組織鎮級集體資產的清產核資，摸清鎮級集體資產家底。在清查過程中，要先按實清理核對資產，之后與賬面數進行對比，做到賬實相符，對有賬無物和有物無賬的資產要逐項查明原因。填列《資產清查表》，經鎮(街道)集體資產管理領導小組確認后，報區財政部門備案。區財政部門可根據工作需要，對鎮(街道)人民政府(辦事處)定期或不定期的開展資產核查，依法處理清查過程中的違規行為。

(二)搞好產權登記。在清產核資的基礎上，要求占有、使用集體資產的農村集體經濟組織和企事業單位主動向鎮(街道)集體資產管理辦公室上報產權情況，由鎮(街道)集體資產管理辦公室根據相關產權證書做好產權登記工作，每季末將產權登記情況與會計賬目進行核對，做到賬證相符。如發現農村集體經濟組織和企事業單位瞞報、漏報、錯報、不報，造成資產流失的，視情節輕重追究相關責任人的經濟或法律責任。

(三)建立資產臺賬。在清產核資的基礎上，對鎮(街道)級資產按經營性資產、非經營性資產和貨幣資產分別建立臺賬，登記入冊，每季末將臺賬與會計賬目進行核對，做到賬賬相符。

(四)實行合同管理。為規范和完善集體資產經營管理手續，要求資產的出租、出借和各種形式的處置必須使用統一格式的合同文本，并依據相關法律、法規簽訂合同，明確涉及各方的權利和義務、違約責任等事項。對原簽訂的合同須按本意見加以規范和完善，對到期合同根據情況進行續簽或解除，所有合同必須報鎮(街道)集體資產管理辦公室備案。

(五)完善日常管理。鎮(街道)集體資產經營公司要定期對管理的集體資產進行檢查和維護，對經營性資產進行跟蹤監督，切實加強對經營性資產的管理。資產承租方在租賃期間必須對所租資產進行經常性維修和管理，保證資產的完整性和使用性。承租方因生產發展等因素需要改造的，應向鎮(街道)集體資產經營公司提出書面申請，在不破壞資產的前提下經鎮(街道)集體資產管理辦公室同意后方能實施，杜絕承租方未經同意違章亂搭亂建或擅自轉租他人的行為發生。

四、經營性資產的租賃管理

(一)資產的租賃程序：承租方提出書面申請鎮(街道)集體資產經營公司進行準租調研，擬定租賃價格并出具調研意見報鎮(街道)集體資產管理辦公室審批承租方與資產經營公司簽訂資產租賃合同。部分有條件的租賃資產可以在確定租金標準后，實行公開招租。

(二)租金的結算標準：應根據租賃資產的價值，結合租賃資產的區域條件，合理確定租賃價格。

1.房屋建筑物年租金按房屋結構、座落位置、建造年份、新舊程度、具體用途(工業或商業用房)等因素由鎮(街道)集體資產經營公司按市場價擬定，報鎮(街道)集體資產管理辦公室，由鎮(街道)集體資產管理辦公室審核后，報黨政集體研究確定租金標準。

2.土地使用權年租金綜合考慮歷史因素、現有土地政策、地理位置，以及承租企業行業性質的不同由鎮(街道)集體資產經營公司按市場價擬定，報鎮(街道)集體資產管理辦公室，由鎮(街道)集體資產管理辦公室審核后，報黨政集體研究確定租金標準。原則上鎮(街道)土地使用權年租金標準工業用地不低于30元/平方米/年，商業用地不低于工業用地3～5倍出租。條件具備的，要逐步實行競標拍租。

3.電力設施、內河養殖水面等其他資產租金，由各鎮(街道)根據實際自行確定。

上述房屋建筑物、土地使用權的年租金未包括房產稅及土地使用稅等各種稅費。租金的結算標準今后應根據市場行情并結合各鎮(街道)實際逐年進行調整。

(三)租賃合同的清理：對目前已經確立租賃關系的承租方，年租金低于上述標準的，由鎮(街道)集體資產管理領導小組組織相關部門按規定重新調整確定年租金。對于原租金高于上述標準的，按原標準執行。鑒于各承租方的租賃合同在時間、內容、結算方式上的不同，為了便于操作，對于未到期的租賃合同，要及時進行清理，并在滿一個租賃年度后及時進行調整，使用統一提供的合同文本，期限一般為1年。各鎮(街道)財政部門要定期監督資產經營公司租金收益的收繳率。

(四)租金的收取辦法：承租方原則上應先交租金后使用，租金按季收取，1萬元以下的租金于簽訂合同時交清。對以前年度欠繳租金的承租方要進行逐一排查，分析原因，落實還款，跟蹤管理；對逾期未繳納租金的承租方，要按照合同規定追究違約責任；對多次催繳無效的承租方，要采取法律途徑解決。

五、集體資產的處置管理

鎮(街道)級集體資產的處置是指鎮(街道)級集體資產產權的轉移及核銷，包括各類集體資產的轉讓、出售、置換、報廢以及因機構撤銷、合并等原因發生的產權或使用權的轉移等。

(一)資產的處置原則：鎮(街道)級集體資產處置應當按照公開、公平、公正的原則進行。凡是集體資產產權交易，必須經鎮(街道)黨政集體研究同意后，委托具備資質的資產評估機構進行資產評估，采取公開拍賣、招投標、協議轉讓等方式進行，涉及價值100萬元以上的，還須報區政府審批，報區財政部門備案，嚴格防止集體資產流失；未經批準的，國土、房管等部門不予辦理相關產權變更手續。聘請人大代表、政協委員、紀檢監察、審計等部門有關工作人員為特邀監督員，對產權交易工作進行定期或不定期的督查。

(二)資產的處置程序：由產權單位向鎮(街道)集體資產管理辦公室提出申請集體資產管理辦公室進行審核并出具審核意見，填寫《集體資產處置申報表》報鎮(街道)集體資產管理領導小組、區人民政府審批經批準后進行集體資產處置工作進行相應的財務處理。

凡是在城市建設拆遷過程中處理的集體資產，必須報鎮(街道)集體資產管理辦公室備案，并做好相應的財務處理。

各鎮(街道)必須嚴格按照資產處置原則、程序辦理，對違反本意見規定的，一經查實，嚴肅處理。

六、集體資產的收益金管理

由鎮(街道)集體資產經營公司對集體資產實行單獨建賬核算，按照相關財務管理規定進行賬務處理，集體資產登記臺賬須向鎮(街道)集體資產管理辦公室備案，集體資產收益金實行財政“收支兩條線”管理，各鎮(街道)要將鎮(街道)資產管理、經營部門經費納入鎮(街道)級部門預算，嚴禁鎮(街道)資產經營部門利用差額補助等形式變相坐收坐支集體資產收益金。各鎮(街道)應盡快按照本意見精神，規范集體資產收益金管理。由區紀檢部門牽頭，會同財政、審計等部門不定期進行專項檢查，一旦發現鎮(街道)資產管理部門不按本意見精神進行整改，將按照相關法律、法規進行處理。

七、鎮(街道)集體資產的管理監督

紀檢監察、財政、審計等部門要加強對鎮(街道)級集體資產管理監督力度，研究實行日常監督與專項檢查相結合的監督檢查機制，按照相關法律、法規對集體資產的經營管理實行事前、事中、事后全方位的監控，并接受社會監督。

各鎮(街道)要根據本意見精神，結合各地實際，分別制定集體資產管理辦法，已制定集體資產管理辦法的，如與本意見相沖突，需盡快修改完善。各鎮(街道)要將制定的集體資產管理辦法上報區財政局備案。

除法律、法規另有規定外，對違反本意見規定，有下列行為之一的，由鎮(街道)集體資產管理辦公室責令限期改正，賠償損失；拒不改正的，對直接責任人員，建議其所在單位或者上級機關依法給予行政處分；違反《中華人民共和國治安管理處罰法》的，由公安機關依法予以處罰；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任：

1.非法改變集體資產所有權的；

2.不按照規定進行資產登記或者資產評估的；

3.低價處理集體資產的；

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關鍵詞：國有資產；清產核資；產權界定；產權登記；評估

國有資產是指國家以各種形式投資及收益、接受饋贈形成的，或者憑借國家權力取得的，或者依據法律認定的各類財產和財產權利。國有資產管理法是調整國有資產的占有、使用、收益、處分過程中因對國有資產的監督管理而產生的社會關系的法律規范的總稱。我國國有資產管理法律制度大致包括國有資產清產核資制度、產權界定制度、產權登記制度、評估制度等。

一、國有資產清產核資制度

清產核資，是指依據一定的程序、方法和制度，在既定的范圍內，組織各部門、地區、單位對國有資產進行清查、界定、估價、核實、核銷、核定等各項活動的總稱。這是為摸清國有資產的“家底”而進行的一項基礎管理工作。

（一）清產核資的必要性和重要意義

關于清產核資的必要性和重要意義，正如國務院清產核資領導小組1992年印發的《清產核資總體方案》中指出的，在新舊體制轉換期間，由于原有的管理體制和管理方法已不完全適應新的情況。因而在經濟管理方面存在著國有資產“家底”不清，管理不善，資產價值不實，企業經濟效益較低等問題，國有資產閑置、損失和浪費以及被侵占流失等較為嚴重。這些問題如不及時加以解決，必將制約國民經濟的持續、穩定、協調發展，對社會主義經濟基礎的鞏固和發展產生不利的影響。在全國范圍內有計劃地開展此項工作，不僅能夠摸清“家底”，促進解決占有使用最大化和資產閑置、浪費等問題，而且有利于深化改革，加強國有資產產權管理，促進提高國有資產經營使用效益，同時為宏觀決策提供依據，更有利于解決經濟發展中一些深層次的矛盾和問題。

（二）清產核資要達到的具體目標

通過清產核資要達到的具體目標是：國有資產“家底”清楚，做到賬實相符、賬賬相符；資產所有權界定明確，把應歸國家所有的資產，納入國有資產管理的軌道；初步進行占有使用土地的清查，為今后將土地納入企業資產管理創造條件；資產賬面價值與實際價值大體相符，努力解決國有資本補償不足問題；國有資產價值總量真實，為按資本金效益考核企業經營成果提供依據；推動資產優化組合，促進閑置資產有效利用；按照發展社會主義市場經濟的要求，促進建立健全各項國有資產基礎管理制度，扎扎實實地提高國有資產經營使用效益。

（三）清產核資的范圍和內容

1、清產核資的范圍包括：各地區、部門所屬的各類國有企業和實行企業管理的事業單位，以及各級國有企業、單位以國有資產為主體投資舉辦并擁有實際控制權的國內聯營、合資等企業和單位；各類國有金融企業，含銀行機構和各級政府、各業務部門及企業所舉辦的信托投資公司、投資擔保公司、財務公司、租賃公司、證券公司等；各地區、部門和各級國有企業、單位投資舉辦的境外企業和開設的各類境外機構；各地區、部門的各類行政、事業單位投資舉辦的具有企業法人資格的各種經濟實體；軍隊、武警及其所舉辦的企業和事業單位。

2、清產核資的主要內容是：清查資產，摸清“家底”；界定資產所有權，明確國有資產界限；進行資產價值重估，解決價值不實問題；對企業占用的國有土地進行清查估價入賬；核實各種國有資金占用量，進行國有資產產權登記；建立健全必要制度，切實加強國有資產管理。

二、國有資產產權界定制度

（一）產權界定的含義

產權界定，系指國家依法劃分財產所有權和經營權、使用權等產權歸屬，明確各類產權主體行使權利的財產范圍及管理權限的一種法律行為。此處所謂產權，系指財產所有權以及與財產所有權有關的經營權、使用權等財產權，但不包括債權。

國有資產產權界定包括兩層含義：一是國有資產所有權的界定，即界定哪些財產屬于國家所有的資產；二是與國有資產所有權相關的，由國有資產所有權權能分離產生的其他產權的界定，即界定國有資產各類經營、使用、管轄主體行使資產占有、使用和收益權及依法處分權的界限、范圍和關系。

界定國有資產產權的意義主要表現為：維護國有資產產權，防止國有資產流失；深化產權制度改革，便于實現“兩權分離”；為搞好國有資產管理奠定基礎。

國有資產產權界定應當貫徹“誰投資誰擁有產權”的原則以及“國有資產依法劃轉”的原則。

（二）國有企業中的產權界定的辦法

根據國家國有資產管理局頒布的《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》的規定，國有企業中的產權界定依下列辦法處理：

1、有權代表國家投資的部門和機構以貨幣、實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產權等向企業投資，形成的國家資本金，界定為國有資產；

2、國有企業運用國家資本金及在經營中借入的資金等所形成的稅后利潤經國家批準留給企業作為增加投資的部分以及從稅后利潤中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤等，界定為國有資產；

3、以國有企業和行政事業單位（以下統稱全民單位）名義擔保，完全用國內外借入資金投資創辦的或完全由其他單位借款創辦的國有企業，其收益積累的凈資產，界定為國有資產；

4、國有企業接受饋贈形成的資產，界定為國有資產；

5、在實行《企業財務通則》、《企業會計準則》以前，國有企業從留利中提取的職工福利基金、職工獎勵基金和“兩則”實行后用公益金購建的集體福利設施而相應增加的所有者權益，界定為國有資產；

6、國有企業中黨、團、工會組織等占用企業的財產，不包括以個人繳納黨費、團費、會費以及按國家規定由企業撥付的活動經費等結余購建的資產，界定為國有資產。

（三）集體企業中國有資產所有權界定的辦法

1、全民單位以貨幣、實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產權等獨資（或全民單位合資合同）創辦的以集體名義注冊登記的企業單位，其資產所有權界定按照對國有企業國有資產所有權界定的規定辦理，但屬于無償資助的除外；

2、全民單位用國有資產在非全民單位獨資創辦的集體企業（以下簡稱集體企業）中的投資及按投資份額應取得的資產收益留給集體企業發展生產的資本資金及其權益，界定為國有資產；

3、集體企業享受稅前還貸形成的資產，其中屬于應收未收的稅款部分，界定為扶持性國有資產；集體企業享受減免稅形成的資產，其中列為“國家扶持基金”等投資性的減免稅部分界定為扶持性國有資產，經核定數額后，繼續留給集體企業使用，由國家收取資產占用費；

4、集體企業使用銀行貸款、國家借款等借貸資金形成的資產，全民單位只提供擔保的，不界定為國有資產；但履行了連帶責任的，全民單位應予追索清償或經協商轉為投資；

5、對供銷、手工業、信用等合作社中由國家撥入的資本金（含實物）界定為國有資產；

6、集體企業和合作社無償占用國有土地的，應核定其占用土地的面積和價值量，并依法收取土地占用費；集體企業和合作社改組為股份制企業時，國有土地折價部分形成的國家股份或其他所有者權益，界定為國有資產。

（四）中外合資經營企業中國有資產所有權界定的辦法

1、中方以國有資產出資投入的資本總額，包括場地使用權、無形資產等形成的資產，界定為國有資產；

2、企業注冊資本增加，雙方協議由中方以分得利潤向企業再投資或優先購買另一方股份的投資活動中所形成的資產，界定為國有資產；

3、可分配利潤及從稅后利潤中提取的各項基金中中方按投資比例所占的相應份額，不包括已提取用于職工獎勵、福利等分配給個人消費的基金，界定為國有資產；

4、中方職工的工資差額，界定為國有資產；

5、企業根據中國法律和有關規定按中方工資總額一定比例提取的中方職工的住房補貼基金，界定為國有資產；

6、企業清算或完全解散時，饋贈或無償留給中方繼續使用的各項資產，界定為國有資產。

（五）股份制企業中國有資產所有權的辦法

1、國家機關或其授權單位向股份制企業投資形成的股份，包括現有已投入企業的國有資產折成的股份，構成股份制企業中的國家股，界定為國有資產；

2、國有企業向股份制企業投資形成的股份，構成國有法人股，界定為國有資產；

3、國有股份制企業公積金、公益金中，全民單位按照投資應占的份額，界定為國有資產；

4、股份制企業未分配利潤中，全民單位按照投資比例所占的相應份額，界定為國有資產。

中外合作經營企業中國有資產所有權界定參照中外合資企業的界定原則辦理。聯營企業中國有資產所有權界定參照股份制企業的界定原則辦理。

此外，國家機關及其所屬事業單位占有、使用的資產以及政黨；人民團體中占用國家撥款等形成的資產，界定為國有資產。

（六）全民單位之間的產權界定

1、各個單位占用的國有資產，應按分級分工管理的原則，分別明確其與中央、地方、部門之間的管理關系，并經有權管理其所有權的人民政府批準或雙方約定。并辦理產權劃轉手續，不得變更資產的管理關系；

2、全民單位對國家授予其使用或經營的資產擁有使用權或經營權，除法律、法規另有規定外，不得在全民單位之間無償調撥其資產；

3、國有企業之間可以相互投資入股，按照“誰投資、誰擁有產權”的原則，企業法人的對外長期投資或入股，屬于企業法人的權益，不得非法干預或侵占；

4、依據國家有關規定，企業之間可以實行聯營，并享有聯營合同規定范圍內的財產權利；

5、國家機關投資創辦的企業和其他經濟實體，應與國家機關脫鉤，其產權由國有資產管理部門會同有關部門委托有關機構管理；

6、國家機關所屬事業單位經批準以其占用的國有資產出資創辦的企業和其他經濟實體，其產權歸該單位擁有。

三、國有資產產權登記制度

國有資產產權登記是指國有資產管理部門代表政府對占有國有資產的企業、行政事業單位的資產、負債、所有者權益等產權狀況，依法確認產權歸屬關系的法律行為。

（一）國有資產產權登記的分類

國有資產產權登記分為企業國有資產產權登記和行政事業單位產權登記兩類。前者的法律依據是1992年國務院辦公廳轉發國家國有資產管理局等部門的《關于1992年在全國范圍內開展國有資產產權登記工作的請示》的通知，和國家國有資產管理局等三部門的《國有資產產權登記管理試行辦法》以及1996年1月國務院正式頒布的《企業國有資產產權登記管理辦法》；后者的法律依據是1995年2月國家國有資產管理局、財政部的《行政事業單位國有資產管理辦法》。

（二）企業國有資產產權登記制度

按照《企業國有資產產權登記管理辦法》的規定，國有企業、國有獨資公司、持有國家股權的單位以及其他形式占有國有資產的企業，應當依照規定，向國有資產管理部門申報、辦理產權登記。

企業國有資產產權登記分為占有產權登記、變動產權登記、注銷產權登記。同時，實行產權登記年度檢查制度。占有產權登記適用于所有占有、使用國有資產的企業。變動產權登記適用于：企業發生名稱、住所或法定代表人改變的；國有資產占企業實收資產比例發生變化的；企業分立、合并或者改變經營形式的；等等。注銷產權登記適用于企業發生解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產等情形。

產權登記年度檢查制度適用于辦理了占有產權登記的企業，其主要內容是：出資人的資金實際到位情況；企業國有資產的結構變化，包括企業對外投資情況、國有資產增減變動情況等。

企業國有資產產權登記的主管機關是國有資產管理部門，按照“統一政策、分級管理”的原則，由縣級以上人民政府國有資產管理部門按企業產權歸屬關系組織實施。各級國有資產管理部門負責本級企業單位的產權登記。對極少數特殊類別的國有資產，國家國有資產管理局可委托有關機關辦理產權登記手續。

（三）行政事業單位國有資產產權登記制度

行政事業單位國有資產產權登記也可分為設立產權登記、變動產權登記、撤銷產權登記。同時，實行產權登記年度檢查制度。其各自的含義與企業國有資產產權登記的各類型含義相差不大。

行政事業單位國有資產產權登記的內容主要包括單位基本情況和資產狀況兩個部分，前者包括單位名稱、地址、單位負責人、開戶銀行及賬號、成立日期、編制人數、單位性質等；后者包括資產總額、負債總額、國有資產總額、主要財產情況和非經營性資產轉經營性資產情況等。

四、國有資產評估制度

國有資產評估是由評估機構根據特定的目的，按照法定的原則和程序，運用科學的方法，對國有資產的現時價格進行評定和估算。國有資產評估應當遵循獨立性、真實性、科學性和可行性原則。國有資產評估的范圍包括：固定資產、流動資產、無形資產和其他資產。

（一）國有資產的評估項目

1、法定評估情形?！秶匈Y產評估管理辦法》規定，國有資產占有單位發生下列情形的，必須進行資產評估，即法定評估情形：（1）資產拍賣、轉讓；（2）企業兼并、出售、聯營股份經營；（3）與外國公司、企業和其他經濟組織或者個人開辦中外合資經營企業或者中外合作經營企業；（4）企業清算；（5）依照國家有關規定需要進行資產評估的其他情形。

2、自愿評估情形。國有資產占有單位發生下列情形，當事人認為需要的，可以進行資產評估，即自愿評估情形：（1）資產抵押及其他擔保；（2）企業租賃（整體租賃除外）；（3）需要進行資產評估的其他情形。

此處所謂可以進行資產評估，是指發生上述情形時，根據實際情況可以對資產進行評估或者不評估，但屬于以下行為時則必須進行資產評估：（1）企業整體資產的租賃；（2）國有資產租賃給外商或非國有單位；（3）國家行政事業單位占有的非經營性資產轉為經營性資產；（4）國有資產行政主管部門認為應當評估的其他情形。

對于應當進行資產評估的情形沒有進行評估，或者沒有按照規定立項、確認的，該經濟行為無效。

（二）國有資產評估管理制度

國有資產評估工作，按照國有資產管理權限，由國有資產管理部門負責管理和監督。國有資產評估組織工作，按照占有單位的隸屬關系，由行業主管部門負責，國有資產管理部門和行業主管部門不直接從事國有資產評估業務。

國家對國有資產評估工作實行統一領導、分級管理的原則。國家國有資產管理局負責組織、管理、指導和監督全國的資產評估工作。地方各級國有資產管理部門按照國家政策法規和上級國有資產管理部門的規定，負責管理本級的資產評估工作。上級國有資產管理部門對下級國有資產管理部門在資產評估管理工作中不符合規定的做法，有權進行糾正。

國有資產評估組織工作，具體由各級政府的行業主管部門對所屬單位的資產評估立項和評估結果進行初審，簽署意見，并對本行業的資產評估工作負責督促和指導。

（三）國有資產評估機構

資產評估機構，必須是經工商行政管理部門注冊登記，具有法人資格，并持有國務院或者省、自治區、直轄市（含計劃單列市）國有資產管理部門頒發的資產評估資格證書的單位。只有同時具備上述條件的資產評估公司、會計師事務所、審計事務所等單位，才能從事國有資產評估業務。資產評估機構是社會公正機構，實行自主經營、自負盈虧，獨立承擔法律責任。資產評估機構從事資產評估業務不受地區、行業限制，實行有償服務。

國家對資產評估機構實行統一領導、分級管理的原則，國家國有資產管理局負責組織、管理、指導和監督全國資產評估機構的工作，并直接管理中央級的資產評估機構。省、自治區、直轄市國有資產管理部門或經省國有資產管理部門授權的計劃單列市國有資產管理部門管理和監督本級的資產評估機構。根據國家國有資產管理局1993年修訂的《國有資產評估機構管理辦法》的規定，從事資產評估業務的機構必須具備以下條件方可申請資產評估資格：

1、經工商行政管理部門核準注冊登記，具有法人資格，有與開展評估業務相適應的資金和固定的辦公地點；

2、具備一定數量能勝任工作的專業評估專職人員，其中會計經濟人員、工程技術人員共不少于10人（其中土地、建筑、機電設備、會計、經濟等各類專業人員分別不少于2人）；具有中級以上專業技術資格的應占50%以上；專職的評估人員不得少于40%，最低不少于8人；資產評估專職人員只能在一家評估機構專職從業；

3、直接從事資產評估業務的人員必須有30%以上經過省以上國有資產管理行政部門認可的培訓；

4、會計師事務所、審計事務所、財務咨詢公司等機構從事資產評估業務，應在機構內設立專職的資產評估機構，配備專職評估人員；

5、國有資產管理部門規定的其他條件。

具備以上條件的社會服務機構，征得主管部門同意后，按其所屬關系向國家或省、自治區、直轄市和計劃單列市國有資產管理部門申請資產評估的資格，申請時須提交規定的文件資料。國家或者省一級國有資產管理部門收到申請單位報來的以上文件資料后，根據國家有關規定和其自身的條件認真組織審查，通過審查進一步確認申請單位是否具備資產評估工作的條件，對具備條件的機構，發給《資產評估資格證書》。

（四）資產評估的規則及程序

1、資產評估的規則。根據規定，資產評估機構開展資產評估業務，應遵守以下規則：（1）嚴格遵守國家法律、法規和政策、制度；（1）堅持獨立、客觀、公正的原則；（3）按規定的期限完成評估工作并及時提交資產評估報告書；（4）對委托單位提供的數據材料以及評估結果負有保密責任，并應有完善的評估檔案保管制度；（5）評估機構和評估人員如與委托單位或其他當事人有利害關系的，應當回避，委托單位或其他當事人也有權要求其回避；（6）資產評估機構在執業中發現當事人和有關單位有弄虛作假、營私舞弊等違反國家法律、法規的行為，應及時向國有資產管理部門反映，否則，視同評估機構弄虛作假或營私舞弊；（7）資產評估機構應以良好的服務質量贏得客戶，不得采用不正當的手段承攬業務；（8）國有資產管理部門的其他有關規定和行業自律性的其他規則。

2、資產評估的程序。依照《國有資產評估管理辦法》的規定，國有資產評估按照下列程序進行：

（1）申請立項。國有資產占有單位發生依法應當進行資產評估的經濟情形時，應于該經濟行為發生之前，按隸屬關系申請評估立項。資產評估立項原則上由被評估國有資產占有單位申報。資產評估立項申請書，應經其主管部門簽署意見后，報國有資產管理部門。資產評估立項申請書，應由申報單位和上級主管部門蓋章，并附該項經濟行為審批機關的批準文件和國有資產管理部門頒發的產權證明文件。國有資產管理部門應當自收到資產評估立項申請書之日起10日內進行審核，并作出是否準予資產評估立項的決定，通知申請單位及其主管部門。超過10日不批復的自動生效，并由國有資產管理部門補辦批準手續，國家決定對全國或者特定行業的國有資產進行評估的，視為已準予資產評估立項。

（2）資產清查。申請單位收到準予資產評估立項通知書后，可以委托資產評估機構評估資產。評估機構依據批準的評估立項通知書接受評估委托，按其規定的范圍進行評估，對占有單位整體資產評估時，應在資產占有單位全面進行資產和債權、債務清查的基礎上，對其資產、財務和經營狀況進行核實。

（3）評定估算。評估機構對委托評估的資產，在核實的基礎上，根據不同的評估目的和對象，依照國家的法律、法規和政策規定，考慮影響資產價值的各種因素，運用科學的評估方法，選擇適當的評估參數，獨立、公正、合理地評估出資產的價值。資產評估機構在評估后應向委托單位提交資產評估結果報告書。

（4）驗證確認。委托單位收到資產評估報告書后，提出資產評估結果確認申請報告，連同評估報告書及有關材料報其主管部門審查并簽署意見。主管部門審查同意后，報批準立項的國有資產管理部門確認資產評估結果。國有資產管理部門對評估結果的確認工作，分為審核驗證和確認兩個步驟，即先對資產評估是否獨立公正、科學合理進行審核驗證，然后提出審核意見，并下達資產評估結果確認書。資產評估報告不符合要求的，分別情況作出修改、重評或不予確認的決定。經國有資產管理部門確認的資產評估價值，作為資產經營和產權變動的底價或作價的依據。

（五）國有資產評估的法律責任

根據國務院《國有資產評估管理辦法》的規定，無論被評估單位、資產評估機構，還是資產評估管理機構，若發生違法違規行為的，均應承擔相應的法律責任。

1、國有資產占有單位違反規定，提供虛假情況和資料，或者與資產評估機構串通作弊，致使資產評估結果失實的，國有資產管理部門可以宣布評估結果無效，可根據情節輕重，單處或者并處下列處罰：（1）通報批評；（2）限制改正，并處以相當于評估費用以下的罰款；（3）提請有關部門對單位主管人員和直接責任人員給予行政處分，并可處以相當于本人3個月基本工資以下的罰款。

2、資產評估機構作弊或者，致使評估結果失實的，國有資產管理部門可以宣布資產評估結果無效，并可根據情節輕重，對該評估機構給予下列處罰：（1）警告；（2）停業整頓；（3）吊銷國有資產評估資格證書。國有資產管理部門或者行業主管部門工作人員違反規定，利用職權牟取私利，或者，造成國有資產損失的，國有資產管理部門或者行業主管部門可以按照干部管理權限，給予行政處分，并可以處以相當于本人3個月基本工資以下的罰款。利用職權牟取私利的，由有查處權的部門依法追繳其非法所得。

上述機構和人員違反規定，情節嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。

參考文獻

[1]謝次昌著：《國有資產法》，法律出版社2003年版

[2]呂建永主編：《國有資產管理學》，上海三聯書店2003年版

[3]黃達著：《宏觀調控與貨幣供給》，中國人民大學出版社1997年版

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【關鍵詞】 維管費； 管理 ； 規范化

一、加強標準化建設，夯實基礎管理

（一）以標準化建設為抓手，健全各項規章制度

按照上級維管費各項管理辦法，結合涉縣供電公司實際，完善維管費管理的各項制度，形成了以本、冊、圖、表、單為主線的標準化制度體系，使每項工作都有據可查。例如，《供電所定額包干費用管理辦法及監督制度》、《維管費預算管理辦法 》、《維管費資產管理辦法 》等制度，都分別建立起配套的流程圖、控制表及控制單，使各項制度落到實處。共建立規章制度11項，內部控制單、控制表16張，并且每種控制單下面都標注了使用流程及使用說明，這樣既方便了使用者又起到了控制作用。

（二）以方便工作為原則，合理配備人員

維管費按照上級要求設專人、專賬、專戶由公司財務統一管理。維管費配備一名具有會計從業資格證書的會計人員進行會計核算，出納由公司主業出納兼任，銀行賬核對由公司資產崗人員負責，每月編制銀行余額調節表；稅收管理由公司稅收管理人員統一審核管理并交納稅金；收入核算由營銷部專責按照省公司冀電農[2007]15號文件要求對低維費收取用戶進行確認，電費管理中心專責運用SG186營銷MIS系統進行統一核算、出票、匯總，供電所負責收取，財務專責審核后入賬。這種管理方式既便于專業管理，又能起到相互制約的作用。

（三）以信息化建設為手段，提高工作質量和效率

從2006年開始會計核算和維管費資產管理全部使用遠光財務軟件，按照省公司要求統一科目設置、編制和審核會計憑證、按月編制報表，做到各類會計要素支出項目顯示清晰，并與供電所遠光財務軟件聯網，設置查詢權限，實現信息共享，查詢簡單、準確，為供電所預算控制、資產信息查詢、了解定額包干費使用情況提供了方便。

二、加強預算“五關”控制，實現收支平衡

（一）嚴把編制關

按照公司預算統一管理制度，每年11月份編制下年維管費預算，按照“以收定支”原則進行科學測算，收入由營銷部根據電量，嚴格按照省公司冀電農［2007］15號文件要求進行測算，支出由經營管理部、財務資產部、人資部按照所分管指標進行測算，確保收支平衡。最后由預委辦審批后報市公司。

（二）嚴把分解關

將省公司批準的各項指標以正式文件分解到各歸口管理部門，歸口部門再將所分管指標對供電所進行分解，明確責任，作為預算完成考核的依據。

（三）嚴把日?？刂脐P

日常控制與公司一致，采取“歸口審批制”，在原始憑證粘貼單上設置了預算控制專欄，每月25日編制下月預算；報銷時由歸口部門先進行審核，并在原始憑證粘貼單上加蓋“預算職能部室審批章”，方可到財務報銷，確保每筆資金合理有效使用。

（四）嚴把分析關

每季結束后15日內以幻燈片形式召開預算分析會，對指標完成情況進行分析，找出與預算要求進度不均衡的主要原因，并制定相應措施，以保證年度目標的順利實現。

（五）嚴把考核關

考核實行相互考核制，每月結束8日內由預算歸口部門對所分管指標進行考核打分報預委辦。預委辦匯總后由監審部審核報人資部，隨當月工資進行考核，并在公司內網進行公布。

三、加強資產管理，防止資產流失

（一）與預算管理相結合，建立資產三級管理體系

按照公司資產統一管理模式，維管費資產結合預算管理體系，建立了價值管理、實物歸口管理部門及使用管理部門三級管理體系，財務資產部負責資產價值管理，下設經營管理部、調度所、營銷部、辦公室等5個實物歸口部門，負責資產從預算到報廢的全過程管理，使用保管部門負責實物的日常管理。

（二）實行“名片”化管理，明確資產身份

維管費資產分兩部分，即維管費資金形成資產和接收的農村集體電力資產。為防止資產管理混亂，設置統一格式的“名片”（如圖1所示）粘貼在實物上，名片上標明了資產屬性、安裝地點、統一代碼，在實物現場便可了解資產身份，為維管費資產全壽命管理提供了方便。

（三）利用遠光財務軟件，正確進行資產核算

在遠光財務軟件中固定資產管理模塊分別建立維管費資金形成資產和農村集體資產卡片，每月由核算軟件按照設置好的國網公司規定統一折舊率計提折舊。

（四）以過程控制為中心，保證資產的閉環管理

每個部室設一名資產專責，負責資產的日常管理，資產管理的每一個環節都制定了配套的流程圖和統計表、控制單。每個部門在日常管理中只要涉及資產管理問題都能按照資產分工職責知道該做什么、怎么做，使用什么控制單、如何辦理相關手續。如：一項資產損壞更換時，要同時辦理原資產報廢手續和新增資產手續。報廢資產按要求填寫報廢審批單（如表1所示），新增的資產要填寫新增資產信息卡（如表2所示），有效避免了資產重復記賬的現象。

（五）建立定期盤點制度，防止資產流失

維管費資產與公司資產管理一樣，按照公司資產職責分工，分條分塊每年進行一次盤點，保證了賬卡物一致的真實性。

四、加強維管費控制，有效利用維管費資金

（一）科學測算，合理核定工資水平

維管費工資支出為農電工工資及相關費用，嚴禁正式人員工資在主業發放。對農電工工資進行合理測算，根據管理戶數、營業范圍、電費回收、線損完成情況等項目，結合勞動法規定，實行績效工資，這樣的管理方式不僅提高農電工工作的積極性且降低了工資費用。

（二）合理確定管理費定額，有效控制維管費支出

對供電所辦公費、會議費、租車費、電話費四項費用實行包干使用，每年年初結合預算，按照當年工作量多少、人員數量、路途遠近等方面進行測算，確定定額，各供電所在規定限額內據實報銷，按照“超支不補，累計扣分，節約加分”的原則進行控制。

（三）利用資產“名片”管理，對維修費、大修費進行控制

每發生一項維修費或大修費在編制預算時要求標明資產卡片號，資產屬性及原值，財務在記賬時按不超過50%的原則，準確區分資本性支出與費用性支出界限，同時防止虛報冒領維修材料現象發生。

（四）嚴格控制支出范圍，依法經營維管費資金

嚴格按照《河北省農村電網維護管理費管理辦法》規定的列支范圍進行列支，即列支范圍為10kV跌落保險及以下、電能表及以上的電力設施。

五、加強稅收籌劃，力爭依法理財

（一）收集整理稅收政策，抵御各種檢查風險

財務稅收專責對涉及電力方面的稅收政策進行歸類整理，并裝訂成冊，外部檢查時能及時提供，做到依法納稅。維管費涉及的稅種有印花稅、車船使用稅、企業所得稅、房產稅等稅種。

（二）不斷提升人員素質水平，及時掌握稅收政策

積極參加稅收方面的培訓，公司稅收專責積極參加稅務籌劃師培訓考試，并獲得高級稅務籌劃師資格；通過稅務局征訂稅務報和稅務周刊及時學習相關政策；在稅務網站下載新稅收政策。

六、加強備品備件管控，防止物資管理混亂

（一）確定備品備件定額

經營管理部根據每個供電所管轄的配變臺區數量、線路長度、人員多少等方面，確定備品備件定額，備品備件主要包括維修緊急用料、安全工器具等，一次性提前備足，維管費沒有設立材料庫，所有物資隨主業物資統一管理。

（二）補充備品備件控制

供電所需要補充備品備件時，必須提供已使用的具體數量、具體項目，如是安全工器具要交舊領新，財務按照實際使用數量列作維管費支出。經營管理部按提供的實際使用數量再補足定額，否則不得擅自領取備品備件。

（三）建立三級賬務管理體系

財務資產部以價值建立備品備件總賬，物資部門以數量金額建立二級明細賬，供電所以數量建立三級明細賬，每月進行核對，并設置統一備品備件出入庫單。

七、以“審計監督”為主線，確保各項制度落到實處

（一）成立組織

成立以監察審計部為牽頭單位，財務資產部、經營管理部、營銷部等主要部室為成員的檢查小組，對維管費的各項定額及制度的執行情況進行審計，并對合法、合規情況進行監督。

（二）定期審計

除外部正常維管費審計外，規定對維管費收支半年進行審計一次，形成內部審計報告，對存在問題歸類匯總，分為重復性問題和新問題兩類。

（三）限期整改

要求在形成內審報告20天內進行整改，存在問題部門整改報告由部門負責人、主管經理簽字后上報監察審計部。

（四）嚴格考核

監察審計部對照考核細則，對重復性問題和整改不到位的部門視嚴重程度進行扣分，對執行較好的部門給予加分，并與年度評優、風險金掛鉤。審計、稅務等有關部門對費用使用情況進行審計、檢查，發現違規、違紀情況嚴肅處理。

【參考文獻】

［1］ 河北省電力公司代管農電企業財務集約化管理實施方案［S］ .

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論文關鍵詞：高校實驗室,低值易耗品,管理

一、 低值易耗品的特點及管理中存在的問題

1、低值易耗品的含義：低值易耗品是指在使用過程中易于消耗的，不夠固定資產標準的物品。一般來說，固定資產是指“一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，且使用年限在一年以上，在使用過程中保持原有形態的資產”，低值易耗品則是指“不夠固定資產標準又不屬于材料范圍的用具、設備及容易損耗的物品”。

2、固定資產與低值易耗品的關系：固定資產與低值易耗品既有相同性質，又有不同特點。兩者相同之處主要在于均可多次使用而不改變原有實物形態，并在使用過程中一般要進行維修，報廢時有殘值收入等。兩者的不同之處主要有：一是固定資產單位價值大，是管理重點，也是上級主管部門檢點，低值易耗品單位價值較低：二是固定資產使用年限長，且不易毀壞，技術性強，低值易耗品使用年限較短、品種多、數量大、耗用量大，在日常工作中往往會被人們認為是無足輕重的，難以引起領導重視，多只注重實用而忽視管理。三是核算方法不同。高校固定資產增減變動的核算是通過固定資產與固定基金會計科目進行的。一般情況下，在增加固定資產的同時應增加固定基金，相反減少固定資產時應同時減少固定基金。固定資產不計提折舊。低值易耗品在核算過程中，不同于企業根據價值的高低采用不同攤銷方法核算，是在購入時，直接從各部門的經費項目中列支，或對大批的低值易耗品先列入材料會計科目核算，待領用時將分攤到各部門的經費中。四是采購方式不同。各個高校據自身實際情況與《高等學校固定資產管理辦法》以及《高等學校儀器設備管理辦法》相結合制定相關的內部管理制度，固定資產采購一般采取政府采購方式，由資產管理部門匯總統一申報，以招投標方式進行，貨到驗收后辦理資產入帳手續，作到帳、卡、物相符。低值易耗品的管理較靈活，由各單位根據自己需求，自行購置，貨到驗收后由資產部門登記備案。

3、低值易耗品在管理上存在的問題：在高校資產管理工作中，普遍存在以下問題：（1）概念混淆。該屬于固定資產項目的資產列入低值易耗品進行管理與核算，而屬于低值易耗品的資產被列入固定資產項目下。（2）產權不清，觀念淡薄，公物私用。資產的管理和使用監控不到位，只重視固定資產管理，忽視低值易耗品管理。往往固定資產管理有一套嚴密的規章制度可循，而低值易耗品幾乎沒有提上日程，更談不上規章制度。（3）重采購輕管理。在專家云集的投標現場以價格最低者為上，可是其使用價值和使用率卻無人問津。（4）管理者、使用者、財務等職能部門缺乏協調與溝通。在日常工作中，財務部門負責資產的會計核算，實物管理則屬于不同部門或歸口部門。高校領導、資產管理者、使用部門對低值易耗品的數量及其分布情況了解不足，各部門間既沒有定期盤點，又缺乏協調與溝通。

以上這些特點都容易導致實驗室管理人員對低值易耗品的忽視，造成實驗室低值易耗品管理、使用混亂，對國家或集體財產造成浪費、降低實驗室工作效率。

二、加強低值易耗品的科學管理

面對種類繁多、價格較低、數量難以控制的低值易耗品，根據多年來資產管理工作經驗，總結以下幾點管理辦法：

1、預算控制，規范采購

通過科學的編制預算，確保對其的購置具有科學性和計劃性。實驗室應根據每學期的實驗任務，對基本庫存物品的儲備定額，及實際預計消耗的統計分析，在認真調查研究的基礎上，制定每學期低值易耗品的購置計劃，并經學校主管部門批準后方可執行；采購物品應按照批準的計劃由實驗室專職采購人員進行，做到及時采購，保證供應；物品購置后，及時組織驗收，驗收時必須注意質量的檢查。驗收中發現問題應根據有關規定向供貨單位提出，及時辦理退換或賠補手續。

2、詳細分類，科學入賬

為便于低值易耗品的管理，在物品驗收后，應根據低值易耗品的性能和實際使用情況，對低值易耗品進行合理分類。

在《高等學校材料、低值品、易耗品管理辦法》中明確指出低值品是指凡不夠固定資產標準又不屬于材料范圍的用具設備，如：低值儀器儀表、工具量具、科教器具等；易耗品是指玻璃器皿、元件、零配件、實驗小動物等。低值易耗品的分類可以參照固定資產分類辦法，對一些資產分類中未列出的物品中，可以自行分類。

對于低值品，應按照低值品分類辦法分類后，全部上賬登記；登記時應注明物品的名稱、規格型號、單價、數量、入庫日期等。

對于易耗品，可在低值品驗收單上由實驗室工作人員辦理領用手續，并由領用人保管、使用，在領取物品時，需注明詳細的物品名稱、型號、數量，領取者姓名、領用時間等，明確記錄物品聽大致消耗去向。

3、建立一套完善的低值易耗品管理制度和健全的管理體制，嚴格管理

實驗室在可能條件下逐步配備必要的測量、檢驗儀器和工具，并由專人負責管理，嚴防損壞、丟失。入庫物品的保管應該科學化，做到定位存放，存放有序，零整分開，便于收發和檢查。在管理低值品時應設備登記簿，如果需要借用的，應辦理借用登記，并在使用后，及時辦理歸還手續，如有損耗或損壞情況，應闡明原因，辦理報耗或賠償手續。

4、定期清查核對賬目

使用單位對在用物品應建立定期清查制度，并在每學期全面清查一次，對外借的低值品進行追還，對所有登記在帳的庫存物品進行核查，并將已損耗掉的物品填寫報廢清單，及時從帳本中去除其帳目，及時調整留用量和有關記錄，保證低值品的管理帳、物對應，清查結果報校主管部門審核備案。

5、建立資產管理評價體系，提高資產管理員的業務水平，完善實驗室獎懲制度

加強教職工思想教育工作，經常對全體師生員工進行勤儉節約、愛護公共財物的教育，自覺地管理、使用各項物品，反對一切鋪張浪費的行為。每個部門資產管理員的業務水平決定著每個單位資產管理的好與壞。學校應與固定資產管理相結合，建立一支富有責任心的管理隊伍，積極有效開展資產管理工作。同時，學校要開展對物品使用情況的檢查評比工作，對成績顯著的人員，應該表揚與獎勵，對工作不負責任或違反制度的失職人員，應該根據情節輕重及本人對錯誤認識程度，給予適當的批評或處分。

實驗室工作繁雜瑣碎，實驗室工作人員或實驗室在執行低值易耗品的管理時，應有張有弛，一般易耗物品的購買、領用，應盡力簡化管理手續；對于可以反復使用的低值品，應盡量做到管理制度化。實驗室的一點一滴都是國家財產的一部分，科學地進行管理，提高資產利用率，既節省國家資源、防止國有財產的遺失，又可使實驗室管理條理化，更好地為實驗教學及科研工作服務。

[1] 高等學校材料、低值品、易耗品管理辦法 國家教育部

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關鍵詞：銀行；抵債資產；管理

中圖分類號：F832.33 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

一、當前抵債資產管理中存在的主要問題

近年來，隨著外部經濟形勢下行，銀行接收的抵債資產快速增加。從目前情況看，主要存在以下問題。

（一）抵債資產接收過程中存在的主要問題

1.部分抵債資產存在較大瑕疵。部分法人機構接收抵債資產時盡職調查不夠，沒有認真了解資產的產權及實物狀況，包括是否設定了抵質押等他項權利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他稅費，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機關查封、凍結，是否屬于限制、禁止流通物等，接收的個別抵債資產存在產權不明爭議、權證不齊全、不具有獨立使用功能、不易于保管及變現等問題，個別抵債資產屬于公益性質，或以劃撥的土地使用權單獨用于抵償債務，以及接收的是即將被征用的土地使用權等。

2.接收的抵債資產價值虛高。部分機構協議抵債時，委托第三方評估機構對抵債資產的評估價格遠高于實際市場價值；或者采取“倒算賬”方式接收抵債資產，即簡單按照剩余的貸款本息、欠繳的各種稅費相加確定抵債資產價值，即使抵債資產不足值也放棄了繼續向債務人追償的權利。

3.接收抵債資產不審慎。部分分支機構過分依賴于接收抵債資產化解不良貸款風險，沒有充分考慮抵債資產接收、保管和處置變現環節的高額稅費問題。從目前向的抵債資產情況看，僅接收環節的相關稅費就占到了貸款本金的20%-25%，再考慮保管和處置變現環節的稅費，接收抵債資產普遍會面臨程度不同的貸款本息損失。

4.接收抵債資產產權未過戶。部分機構為節省相關稅費，對接收入賬的抵債資產未進行產權過戶，存在抵債資產可能因查封保全、重復抵債等導致抵債資產滅失的法律風險。

（二）抵債資產保管中存在的主要問題

一是抵債資產管理職責不明晰。部分法人機構接收抵債資產后沒有根據抵債資產的類別（包括不動產、動產和權利等）、特點等確定采取上收保管、就地保管、委托保管等方式，沒有建立登記、盤點和定期檢查制度，沒有確定抵債資產經營管理的主責任人，指定保管責任人，并明確各自職責，導致抵債資產管理責不清。如某分行就發生了一起接收的抵債房產被原風險部經理私自出售，收入歸己所有，而聯社卻沒有及時發現的案件。二是定期盤點、檢查制度執行不到位。不能及時掌握抵債資產實物形態變化情況，及時發現影響抵債資產價值的風險隱患，并采取有針對性的防范和補救措施，導致抵債資產實物滅失或價值大幅縮水。

（三）抵債資產賬務處理中存在的問題

一是個別機構協議抵債后確認入賬的抵債資產價值高于公開評估價值。二是對接收抵債金額超過債權本息總額的部分，先行向對方支付補價，而不是按照相關制度規定，待抵債資產處置變現后，將變現所得價款扣除抵債資產在保管、處置過程中發生的各項支出、加上抵債資產在保管、處置過程中的收入后，將實際超出債權本息的部分退給對方。三是沒有或少計提減值準備。沒有執行每季度末對抵債資產逐項進行檢查，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當計提減值準備的要求。

（四）抵債資產處置中存在的問題

一是沒有堅持公開透明的原則處置抵債資產。未履行內部審批程序，或按照固定資產購建管理辦法的規定履行專項申報審批手續，個別管理者私自決策，隨意處置給內部員工或親屬、朋友，或以不公開方式對外出租，或私自轉為自用。二是抵債資產處置后，法人機構墊付的訴訟費等各種費用、表外利息長期掛賬不予處理。

二、關于加強抵債資產管理的辦法及途徑

（一）進一步健全完善抵債資產管理辦法

各機構要在已修訂完善的抵債資產管理辦法基礎上，結合自身實際，進一步明確相關部門和機構職責，細化抵債資產接收、保管和處置操作流程，切實提升抵債資產管理水平。

（二）審慎接收抵債資產

要從嚴控制以物抵債，受償方式以現金受償為第一選擇，債務人、擔保人無貨幣資金償還能力時，要優先選擇以直接拍賣、變賣非貨幣資產的方式回收債權。當現金受償確實不能實現時，方可考慮以物抵債，且要切實做好實地調查工作。

（三）切實加強已接收抵債資產的管理

要確定抵債資產經營管理主責任人，指定保管責任人，并明確各自職責。要建立抵債資產定期檢查、賬實核對制度。

（四）切實加強抵債資產的出租管理

抵債資產原則上不能對外出租。因受客觀條件限制，在規定時間內確實無法處置的抵債資產，為避免資產閑置造成更大損失，在租賃關系的確立不影響資產處置的情況下，可在處置時限內暫時出租。對單項抵債資產賬面價值在100 萬元（含）以上的，原則上應采取公開方式進行租賃，由法人機構理（董）事會授權的專業管理委員會或經營班子在綜合考慮抵債資產價值和市場詢價結果等各方面因素基礎上，集體決策抵債資產出租價格。對采取不公開招租方式租賃抵債資產的，應與承租人充分協商確定，且租賃價格要在內部進行公示。

（五）切實規范抵債資產的賬務處理

農村信用社接收抵債資產時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的表內利息作為抵債資產入賬價值。對抵債金額超過貸款本金和表內利息的部分，在未實際收回現金時，暫不確認為利息收入，待抵債資產處置變現后，再將實際可沖抵的表外利息確認為利息收入。同時，除法律法規規定債權與債務關系已完全終結的情況外，農村信用社取得的抵債資產不足償還全部貸款本息（含表內表外利息）的差額，應依法繼續追償，追償未果的，按規定進行核銷和沖減。

（六）加快已接收抵債資產的處置變現

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摘要：新形勢下加強高校國有資產管理，優化資產配置，提高資產使用效益，是高校管理的一項重要課題。加強高校國有資產管理，就是要強化預算管理，加強內部監督，建立合理有效的資產管理考核體系，以確保高校國有資產的保值增值。

關鍵詞：高等學校；國有資產；現狀；改革

中圖分類號：C931 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0232－02

高校國有資產是國家投資積累起來的財富，是學校賴以生存和發展的物質基礎。近年來，隨著高校辦學規模和辦學層次的不斷提高，國家對教育經費的投入逐年增加，再加上高校多渠道籌集辦學資金，高校國有資產不僅在數量上快速增漲，而且質量上也大幅提高。雖然高校都成立了相應的管理機構對資產進行管理，并制定了資產管理規定，但是，學校資產管理工作仍滯后于新形勢的變化，在管理意識上、管理方法和管理手段上都滯后于高校發展的步伐。另外，隨著國庫集中支付、政府采購等一系列財政體制改革以及《事業單位國有資產管理暫行辦法》的實施，也給高校國有資產管理提出新的要求。因此，繼續加強高校國有資產管理，優化資產配置，提高資產使用效益，依然是高校的一項重要課題。

一、當前高校國有資產管理現狀

（一）對資產管理的重要性認識不足，“擠占”、“挪用”現象突出

我國現有高校除近幾年新成立的民辦高校外，大部分教育經費都屬于國家財政全額撥款，學校的教育事業支出不進行成本核算，各高校所采用的事業單位會計核算制度對學校的固定資產不計提折舊。因此，多年以來，高校對教育經費的管理上形成一種重社會效益，輕經濟效益；重教學和科研管理，輕資產管理；在無形資產、經營性資產管理方面缺乏有償使用觀念，資產管理薄弱。對于貴重的“兩用設備”，如復印機、電腦、照相機、攝錄機等，甚至教室，或只限于小部門自管自用，或移作經營創收之用，或個人長期借用，在一定程度上造成“小集體”侵占“大集體”、“公物私用”等不合理現象。

（二）制度建設不完善，操作難度大

2006年，財政部公布了《事業單位國有資產管理暫行辦法》，各高校也相繼制定了資產管理制度，但在具體工作中，各項規章制度僅作為制度建設的一項工作停留在表面，不具備可操作性。特別是政府采購制度的實施更加重了資產管理的難度。財政實施政府采購的本意是通過集中采購來節約資金，但在實際操作過程中，通過政府采購購置的設備，一方面價格普遍高出市場價，另一方面購置過程煩瑣，購置時間較長。一些部門和課題負責人為節約經費或盡快購置所需設備，未通過政府采購而自行直接購置，因未按相關規定程序辦理，帶來入賬困難的問題；有的甚至將所購設備化整為零，例如：將所購計算機拆分成計算機配件。這在一定程度上造成了國有資產的流失，損害了高校的資產利益。

（三）缺失預算管理意識，監督管理薄弱

近年來，預算管理越來越引起各高校的重視，但單位預算僅局限在學校資金的管理上。針對資金管理學校出臺相應的預算管理辦法及各種經費管理辦法、監督審計制度，管理手段上應用了較為完善的財務管理軟件，基本實現了電算化管理。但在實物資產的管理上則無預算管理意識，資產的購置、使用、維護、處置等方面制度執行不嚴，審計監督不到位，特別是對一些投資事項，事前缺乏參與審查，事中沒有列入年度審計，事后無績效評估，資產配置缺乏有效約束，使用考核制度不完善，重復購置、利用效率低、閑置積壓現象突出。管理手段也不適應學校龐大資產管理的需要。

之所以產生這些現象，一是因為學校不重視資產管理約束性機制的建立和完善，把管理重心放在要資金、找項目、購設備上，輕視現有資產的管理和考核；而且，在對資產使用部門和負責人履職考核時，對資產配置是否得當、使用效益如何不將其列入考核目標進行考核。二是對于設備購置的可行性論證缺乏科學性，只著眼于當前需要，不考慮長遠使用；只關心局部配置，而忽視整體布局；追求“小而全”，忽視資產在本部門的經濟性、實用性。因此，必然出現重復購置、利用效率低、閑置積壓現象，造成部分資產的浪費或失去其應有的使用效益。

（四）經營性資產管理不規范，保值增值率低下

隨著市場經濟的發展，高校為拓寬籌資渠道，盤活現有資源，提高學校資產的使用效益，促進科研成果轉化為生產力，為高校教育事業發展籌集辦學資金，學校通過投資、承包、出租等多種方式將學校資產轉移給學校二級部門、其他外單位或個人使用，使學校經營性資產大幅度增加，但是，由于學校對經營性資產管理制度不完善，忽略資產的折舊費和占用費的核算，使經營性資產保值增值率低下，學校的投入得不到應有的收益，有的甚至使學校的資產有去無回，從而失去經營性資產投資的目的和意義。

（五）忽視無形資產的存在和管理，知識產權流失現象突出

高校擁有大量無形資產，如校名、土地使用權、專有技術、專利等，但由于學校沒有專門管理機構，管理措施也不配套，財務部門僅僅局限于按新的高校會計制度要求對無形資產進行總賬和明細賬核算，而沒有進行項目成本核算，納入管理的也只有近幾年學校擴大規模后新征地的土地使用權，其余的未納入學校無形資產管理和核算，僅存于部門或課題負責人手上；同時，上級部門也不重視這方面的管理，報送報表不需要全面、明晰地反映這部分資產。因此，高校大量的無形資產未經申報和審批，就廉價或無償地被外單位或個人用于經營活動，且不向學校上繳轉讓費或使用費，侵占了學校的經濟利益。

二、新形勢下高校國有資產管理和改革的思路

（一）進一步轉變思想觀念，摸清家底，加大管理力度

隨著高校改革的不斷深化，高校后勤社會化、校產集團化、內部分配制度的改革力度越來越大，對學校各部門占有國有資產辦學的經濟考核日益顯得突出，學校教育經費管理工作要轉變管理理念，強化社會效益和經濟效益并重的管理意識，不斷降低辦學成本，嚴防國有資產流失，提高資產的使用效率，實現國有資產保值增值。

（二）完善管理制度，加強可操控性建設

管理好高校龐大的國有資產，必須建立一套涵蓋采購、使用、調配、維護、報廢等行之有效的管理制度、監督考核制度，使其從資產采購到資產報廢都有章可循、有章必循，逐步完善國庫集中支付、政府采購及國有資產管理等辦法，實現資產的有效管理和控制，提高制度的可操作性，使每項制度都具有可操控性，并在實際工作中得到切實的落實，做到職責和權利相統一，不斷提高管理水平，嚴防各環節的資產流失，并使其發揮最大效益。

（三）強化預算管理，加強內部監督

控制高校的預算工作不能僅針對資金進行，它必須涵蓋學校的所有資產，將預算管理和資產管理有機結合起來，準確掌握學校資產存量，建立科學的配置標準體系，結合學校需要，將資產購建納入單位預算，建立錢物統管機制，各單位、部門以存量資產為依據，根據實際發展需要編制單位資產預算，從源頭解決資產重復購置的問題，同時，調節閑置資產，提高資產使用效率。

在預算執行過程中，學校要加強內部監督控制，結合年初預算檢查各部門資產購置是否符合預算安排，資產使用是否達到預期效果，實施國有資產采購、驗收、調撥、維修、報廢全過程的審計監督。建立資產績效考核制度，強化資產使用效益考核評價，確保國有資產安全完整，并得到有效增值。

（四）加強管理機構建設，提高管理手段

加強資產管理機構建設，徹底打破高校資產分口管理的局面，建立統一的管理制度體系。根據學科和專業建設特點，組建學科或專業實驗室，提高實驗設備使用效率，加大實驗室流動性，合理配置和有效考核相結合，不斷完善國有資產管理制度，形成有效的資產管理體系。

同時，建立和完善國有資產管理信息系統，以網絡信息技術手段為依托，將管理思想、管理制度、管理規范固化為數字化管理，實現學校資產的精確化、信息化管理，對高校資產進行動態監管，并逐步建立資產管理評價體系，進一步提高資產管理效益。

（五）加強經營性資產管理，完善投資管理體系，確保國有資產保值增值

一方面高校要樹立投資效益觀，只要是學校參與經營的資產，無論是采用何種方式轉讓給學校二級部門、其他單位、個人經營使用，學校都應事先確定好回報率，收取經營性資產占用費，以補償經營性資產使用的損耗和應有收益；另一方面，要建立投資項目評價、回報、監督管理制度，不斷完善投資管理體系，督促被投資企業加強經營管理，確保國有資產保值增值；最后，要對學校資產使用進行動態監督，及時把學校閑置不用資產和無形資產向經營性資產轉化，以發揮其應有的經濟效益。

（六）加強無形資產管理

隨著高校科研的不斷提升和發展，建立并完善無形資產的取得、核算、使用、考核等管理制度日益顯得重要。高校要重視建立一支熟悉專利法、商標法及著作權法等無形資產管理人才隊伍的建設，保護好高校無形資產不受侵犯，采取自主使用、與社會企業聯合使用或轉讓等多種方式轉化為生產力，充分發揮其應有的價值，讓學校擁有的無形資產最大化的產生效益，為高校取得更高的經濟效益和社會效益。

三、結論

高校國有資產是學校賴以生存和發展的物質基礎，是發展教育、提高科研水平，培養適應社會需要的新型人才的物質要素。隨著高校的快速發展，高校國有資產在數量、結構、使用方面都發生很大變化，所以，明確高校國有資產所處的地位，探討高校國有資產管理的改革思路，明確高校國有資產管理部門的地位和作用，充分發揮高校國有資產的使用功能，有著十分重要的作用。 應不斷提高認識，加強對國有資產的管理，建立健全高校資產管理部門人員的責、權和對資產管理的規章制度，以及法律責任等觀念，使管理部門和管理人員有責有權，使學校資產管理有章可循，依章辦事，實現國有資產的科學管理，合理配置學校資源，確保學校國有資產發揮最大效益。

參考文獻：

[1] 曹煒.加強高校國有資產管理對策探析[J].商業會計，2007，（1）.

[2] 鐘，韋增忠，張云峰，馮萍.基于資產清查視角的高等學校國有資產管理問題分析[J].經濟師，2008，（12）.

[3] 周艷娥.高等學校國有資產管理存在的主要問題和對策研究[J].百色學院學報，2008，（6）.

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關鍵詞：高校無形資產管理；職務發明；專利；科技成果轉化

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2012）03-0017-02

一、概述

高校無形資產是指不具有實物形態而能為高校提供某種經濟利益或特權的資產。

長期以來，高校無形資產因其不具備實物形態，在全部資產中所占比重較小，在管理上一直不被重視。隨著知識經濟時代的到來，無形資產在高校資產中所占比重不斷提高，對高校的作用也日益增強，已成為高校賴以生存和發展的基礎。但是這并沒有引起各方對高校無形資產管理的廣泛重視，高校無形資產管理仍存在較多問題，產生無形資產流失嚴重、轉化率低等后果，這與高校的高科技領導地位不相符，大大浪費了社會資源。

二、我國高校無形資產管理存在的問題

（一）對無形資產的權屬管理不到位

大部分高校對無形資產所能帶來的經濟利益和社會效益缺乏深刻的認識，對無形資產產權占有意識淡薄，一些科研項目完成后，很多高校不能夠將科研項目納入學校管理，而是由發明人負責專利申請與保護，甚至無形資產的轉化也以發明人為主完成。這樣產生的后果是，一方面，學校對無形資產的權屬得不到保障，國有資產大量流失；另一方面，由于發明人精力有限，對市場的運營和了解有限，加之談判經驗和談判能力不足，無法占據主動地位，因而容易產生轉化價格被低估或者轉化不及時等后果，如果不能及時轉化，隨著時間的推移，部分技術類無形資產必將因技術相對落后而貶值，部分專有權將隨著專用年限的縮短而貶值，這是對無形資產的巨大浪費。

（二）對無形資產的僵化管理比較嚴重

部分高校僅僅根據《專利法》及其實施細則的有關規定判定研究人員的職務發明，確定學校對無形資產的所有權，不能進一步根據實際情況制定專門的產權管理辦法和激勵政策，因而在實踐中，由于智力勞動的復雜性、研究人員的流動性以及職務成果與非職務成果界限的模糊性，使得發明人與其所在單位，在職務與非職務、本職與兼職發明成果的歸類問題上，存在著認識和理解上的分歧，從而為無形資產的權屬確認增加了難度，導致出現產權不明晰、產權糾紛、發明人的權利被忽視和發明人沒有參與轉化的積極性等問題。這樣僵化管理的后果是，無形資產往往被束之高閣，不僅不能給高校帶來任何經濟效益，而且還增加了無形資產的管理成本，造成了高校國有無形資產的貶值和使用價值的隱性流失。

三、我國高校無形資產管理的對策建議

（一）加強高校無形資產管理的制度建設

一方面國家相關部門應在現有的《專利法》、《商標法》、《著作權法》等法律基礎上盡快建立涵蓋各種類型無形資產的法律保障體系，并在實踐中不斷加以完善；另一方面高校應當依據國家的有關法律法規，結合學校自身情況制定和完善無形資產管理制度。為加強專利管理，保護發明創造專利權，鼓勵發明創造，應制定和完善專利管理辦法；為嚴格劃分職務和非職務成果，明確專利權發明人、學校、協作或委托單位之間的產權關系，確保無形資產的權利歸屬法制化，應制定無形資產產權確認制度；為防止人員流動造成科研成果泄露，實現無形資產的有償使用，應制定和完善科學研究的保密制度；為加強對無形資產的量化管理，推動成果轉化，應制定無形資產的評估評價、合作轉讓以及開發利用制度。通過建立起完善的無形資產制度體系，使無形資產管理盡快走向規范化、制度化，有利于維護高校的合法權益，有效杜絕無形資產的流失，實現無形資產的良性管理。

（二）放寬對職務發明的利益分配政策

高?？梢詤⒄彰绹糁蝸喆髮W的科技成果轉化分配辦法（表1），適當放寬對職務發明的利益分配，以直接分配或者支持相關科研人員持有一定比例的個人股份等多種形式確認科研人員在無形資產轉化中的貢獻。具體比例上適當向發明人傾斜，本著項目越大、學校參與的部門越多、學校占有的比例越大，項目越小、發明人和學院做出貢獻越大的、學校占有比例越小的原則，建立符合科研人員利益的激勵機制，激發科研人員的研發熱情和內在動力，不斷創造出更新更高的技術成果。

（三）建立健全高校無形資產管理機構

各高校應成立專門的機構和配備專業人員對無形資產進行管理和推廣，可結合實際情況選擇適宜的方式成立校一級的無形資產管理機構，統一歸口對學校的無形資產進行保護和管理。針對各無形資產性質的不同進行分類，從而實施專業化的管理?？梢栽O立專利申請基金，幫助科研人員申請專利；可以組織成立專家組，集體討論職務發明與非職務發明的界定?？梢岳糜嬎銠C信息管理平臺，建立無形資產信息管理系統，及時將無形資產變動信息錄入到管理信息系統中去，把無形資產的立項、鑒定、評估、轉讓等各個環節的動態管理，以便全面、動態地掌握無形資產占有、使用情況。在專門機構的領導下，各院系的無形資產管理工作緊密配合、各司其職，共同完成無形資產高效管理。

當今世界科學技術發展迅猛，加強高校無形資產的管理，最大限度地實現無形資產的價值，已經成為高校增強競爭力的重要因素，也是確保國有無形資產保值增值的重要手段，只要各方面齊心協力，加強管理，一定能使高校無形資產既能實現保值增值，又充分發揮其社會效益，為高校自身的發展、國家的科技進步和經濟社會的發展做出應有的貢獻。

參考文獻

[1] 桑秀英．高校無形資產有效轉化研究[J]．會計之友，2011，（18）．

篇9

摘要：為了保護事業單位資產的安全，防止資產流失，防范貪污舞弊事件的發生，事業單位應樹立正確的內部控制意識，加快內部控制制度建設，建立監督機制，確保內部控制的有效實施。

關鍵詞 ：事業單位；內部控制

事業單位內部控制包括預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理業務、合同業務等經濟活動的決策、執行和監督全過程。內部控制是事業單位管理的重要組成部分，是事業單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整的重要保證，對于事業單位提高公共服務的質量和效率，防范舞弊和預防腐敗，建設服務型政府具有重要意義。在當前全面深化改革的背景下，為實現強化權力運行制約和監督，做到“把權力關進制度的籠子里”，“用制度管權、管人、管錢”，加強事業單位內部控制愈加顯得重要和迫切。

一、事業單位加強內部控制的必要性

事業單位是履行政府公共服務職能、為社會提供公共服務產品的重要機構，事業單位內部管理質量、工作效率的高低，影響著國家經濟社會的全面發展。目前事業單位管理還存在著許多薄弱環節，還存在與新的形勢不相適應的方面，特別是存在財政的事業支出使用效率低下、損失浪費等問題，反映出事業單位管理上的漏洞。這一現狀促使事業單位必須改進和加強內部管理，當務之急就是要從加強制度建設、改進工作流程、提高人員素質等方面入手，切實加強內部控制，提高管理水平。

目前事業單位內部控制存在的問題，主要有五個方面：

（一）內控意識較淡薄，內控制度不完善

一些單位的領導對內部控制制度重要性的認識不足，內控意識不強，存在重發展、輕控制的現象；有的單位領導對內部控制知識缺乏基本的了解，認為內控就是財務部門的事，以財務制度來充當內控制度，造成內控制度建設缺乏全面性的考慮；也有一些單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，導致有章不循、違章不究，內部控制制度未能發揮應有的作用。

（二）議事機制不健全，風險防范不到位

有的事業單位缺乏集體決策的意識，單位大額資金支出、大宗設備采購、基本建設等重大經濟事項未經單位領導班子集體研究決定；有的單位雖然實行了集體研究的程序，但很多都只是走形式，最終還是個別領導說了算；對于一些專業性比較強的業務事項，不組織專家進行技術咨詢及專業的論證。沒有經過集體研究、專業論證而作出的決定，極易產生舞弊，危及資金安全，存在諸多潛在的風險。

（三）崗位設置不科學，職責分工不明確

由于事業單位編制有限、人員緊張等原因，一些單位在關鍵崗位人員配備等方面存在缺陷。有的單位在崗位分工中對不相容崗位未進行分離，如會計部門的出納與會計由同一人兼任，銀行預留印鑒和支票由同一人保管，單位采購由一人經辦，采購、驗收、保管都由一個人辦理，等等。這種沒有相互牽制的崗位分工，存在很高的舞弊風險。

（四）財務體系不健全，作用發揮不充分

一些單位的兼職財務人員無會計從業資格證，甚至部分單位是臨時人員，不能勝任財務工作崗位，財務部門作為內部控制的重要部門不能發揮應有的作用；有些單位沒有相應的財務管理辦法、現金管理辦法、收入支出管理辦法等財務管理辦法，內控措施不能落到實處；許多單位財務部門與業務部門相脫節。財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解,造成財務部門實際的“把關”作用大打折扣。例如采購固定資產業務，財務部門只能對發票合不合法做出判斷，而對資產是否已購買，是否已入庫而無從知曉，這樣容易出現資產管理方面的漏洞。

（五）外部監督不到位，內部審計走過場

目前作為事業單位主要的外部監督力量財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對事業單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查，致使很多單位把主要精力放在應付具體項目檢查審查上，而不是從制度層面加以規范。而作為內部監督的內部審計，因為是“自己審查自己”，內審人員缺乏獨立性及權威性，一些部門和人員并不支持配合內審人員的工作，內審很難發現實質性問題，甚至發現問題礙于情面也不予指出，致使內部審計走走過場，不能發揮其應有的作用。

二、加強事業單位內部控制的措施

（一）提高內部控制的意識

內部控制作為事業單位防范和管控經濟活動風險的一種手段，它貫穿著經濟活動的全過程，涵蓋了事業單位的各種業務和事項。要提高事業單位的內部控制意識首先需要從單位的管理層著手，讓他們了解內部控制的內涵、目標、原則，真正懂得內部控制的重要性，從而對單位的內部控制采取積極支持的態度，直接參與內部控制度建設，為單位的內部控制提供必要的人力、物力的支持，保障單位的內部控制措施能夠順利實施。其次是要加強單位廉政文化建設，針對事業單位行業特點和崗位廉政風險點，以廉政行為規范和崗位職責為基礎，以化解廉政風險和防范腐敗為目的，加強崗位廉政教育，倡導職工誠實守信、遵紀守法，為內控制度的實施營造良好的氛圍。

（二）建立健全內部控制制度

事業單位要應根據業務流程，明確各業務事項存在風險的環節，例如物資采購的預算、計劃、招標、采購、驗收、付款等環節；財務報銷的審批、審核、支付等環節；建設項目的立項、設計、概預算、招標、支付工程價款、工程變更、竣工驗收等環節；合同的訂立、履行、糾紛環節，等等。針對這些業務事項及關鍵環節，事業單位要建立有效的管理制度，采取相應的控制措施，要求有關人員認真執行；同時單位要建立內部控制實施的評價制度，對單位內部控制的有效性進行評價，及時發現內部控制存在的缺陷并整改。

（三）完善決策議事機制

首先需要實行集體決策的事項應由單位領導班子集體研究，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見，為了逃避集體決策而應將集體決策的項目進行分拆的業務事項，財務人員有權拒絕支付。其次，對于專業性比較強的業務事項，應先聽取專家的意見，必要時可以組織技術資詢，然后再根據實際情況作出決定。同時，事業單位應根據本單位的實際情況，制訂出大額資金、大宗設備采購、基本建設項目的標準，實際發生時按標準來執行。

（四）做到不相容崗位相互分離

合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。一是單位經濟活動的決策、執行、監督的相互分離、相互制約。例如：單位的支出報銷憑證上經辦人、審核人、財務審批人不能由同一人簽字；重要的經濟業務要由幾個人或幾個部門分別處理，不得由一人辦理經濟業務的全過程；有權決定資產采購的人員不能同時兼任采購員職務；項目實施人員不能兼任項目竣工驗收人員等等。二是業務經辦、財產保管、會計記錄的相互分離、相互制約。例如：財務審核人員不能成為業務事項的具體經辦人；財務人員不能成為資產的管理人員；保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離，如會計部門的出納員與記賬員不能兼任；資產采購人員不能兼任資產的驗收人員等等。只有設置了這些內部牽制制度，才能形成有效的約束，從源頭上杜絕舞弊案件的發生，保護事業單位的財產安全。

（五）建立健全財務體系

一是建立健全財務部門。單位應根據《會計法》的規定建立會計機構，會計人員必須持證上崗，財務人員不能由無證的人員兼任，更不能由單位的臨時工擔任。二是單位應當制定完善各項財務管理制度，如制定財務管理辦法、三公經費支出管理辦法、差旅費報銷管理辦法、會議費報銷管理辦法、現金管理辦法、專項資金管理辦法等等，依法依規開展會計工作，使各項支出合法合規。三是財務部門與業務部門相互溝通。財務人員要熟悉單位的各項業務事項。例如采購業務，財務部門不能只憑發票就予以報銷，應有財政部門審批的采購計劃表，采購合同、協議單位的供貨單以及入庫單或領用人的簽單才能報銷。

（六）加強內外部監督

事業單位要積極創造有利于內部審計的良好環境，最大限度地保證內部審計的獨立性和權威性。要抓好內部審計的隊伍建設，加強內審人員的業務培訓和繼續教育，不斷提高單位內部審計人員的專業技能和業務素質。內部審計人員要參與內控制度執行情況的監督中去，及時地發現內部控制的漏洞和缺陷，督促單位及時的整改和完善，確保單位內控制度的有效實施。內部控制的外部監督主要由財政部門和審計部門承擔，同時應當充分發揮紀檢、監察等部門的作用，構建各部門聯動的機制和嚴密的監督網絡，對單位內控制度的建立和實施情況進行有效監督。

參考文獻：

[1]李小青.如何建立和完善事業單位的內部控制制度[J].會計之友,2007,(36).

篇10

一、資產管理的范圍

資產管理范圍包括：太湖城（華莊街道）所屬的機關、企事業單位自有資產；太湖城（華莊街道）所屬的機關、企事業單位投資參股形成的資產；上級撥入、委托或通過其它合法途徑取得所有權或處置權的資產；擁有實質性控制權的其它集體資產。資產包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其它資產。

二、資產管理機構及其職責

太湖城（華莊街道）資產管理委員會代表管委會對所屬資產行使所有權。資產管理委員會由管委會班子和相關部門負責人組成。管委會（華莊街道）主任擔任資產管理委員會主任。資產管理委員會的具體日常事務由資產管理局負責。

資產管理委員會授權委托有關單位（部門）進行資產的經營和管理，接受委托的單位（部門）為資產受托管理單位（部門）。

（一）資產管理委員會的主要職責：

1、貫徹國家有關資產管理的法律、法規和方針、政策。

2、制訂資產管理的規章制度，并組織實施和監督檢查。

3、監督集體資產單位資產的管理使用，對違反資產管理規定的行為進行查處。

4、資產單位的產權登記、財產清查、統計報告、資產評估、產權界定、產權糾紛處理。

5、下達資產增值的目標和決定資產增值收益分配政策。

6、授權委托有關單位（部門）實施資產管理，并進行考核。

7、根據資產受托管理單位（部門）的報告，在可行性論證的基礎上對企業的對外投資和接受投資項目以及企業內部的新建、擴建、改建工程，凡需動用資金的項目進行審批。

8、根據資產受托管理單位（部門）的報告決定企業的經營方式（指承包、合資、合作、聯營、股份制、租賃等）。

9、對直屬企業資產轉讓、兼并、拍賣、處置及對外抵押、擔保作出審批決定。

10、下達和布置資產管理局及資產受托管理單位（部門）的工作任務。

11、完成管委會下達的其它資產管理工作。

（二）資產管理局的主要職責

1、貫徹執行國家和地方有關資產管理的法律、法規和方針、政策。

2、具體制訂資產管理的規章制度，并組織實施和監督檢查。

3、負責開管委會（華莊街道）集體資產的管理，監督檢查資產的形成、經營使用、處置、收益等，會同有關部門制訂考核資產保值增值的指標體系，負責資產受托管理部門資產管理績效的考核和評價。

4、負責清產核資、產權界定、資產登記、資產統計等基礎性管理工作，建立健全區有資產管理信息系統。對資產受托管理部門的資產經營管理業務工作進行指導、監督和檢查。

5、會同有關部門按照資產分級管理的體制監管集體資產的經營形式和區有企業的設立、合并、分立、終止、拍賣、破產等，監管產權變動和財務處理的重大問題；組織清算和監督被合并、被撤銷、被解散的區有資產；負責處理重大產權糾紛和債權債務糾紛。

6、對區有資產重大建設項目投入和投資效益進行重點跟蹤監測。

7、參與研究區有企業、參股企業稅后利潤和股權收益的分配方案并監繳區有資產產權收益。

8、負責區有資產的審計和評估工作。

9、完成資產管理委員會交辦的其他資產管理任務。

（三）資產受托管理單位（部門）的主要職責：

1、認真貫徹執行資產管理委員會的決議、決定。

2、根據資產管理的總目標和方針，制訂出授權范圍內資產管理的目標和制度，對下屬單位的資產管理目標進行考核。

3、抓好授權范圍內資產管理的日常工作:

（1）每年組織一次清產核資工作。

（2）半年進行一次資產變動狀況分析。

（3）建立資產管理臺帳。

（4）按季組織所屬單位的主辦會計進行財務會審，參與年度對會計人員進行考核。

4、對投資和新建、擴建、改建項目負責組織可行性論證，并向資產管理委員會作出報告。

5、企業經營方式的選擇應向資產管理委員會提出報告，批準后認真實施。

6、對資產轉讓、兼并、拍賣、處置、抵押、擔保等涉及產權變動的，向資產管理委員會報告，經批準后認真執行。

7、負責審批直屬企業資產的租入、租出和借入、借出。

8、負責收繳合同（協議）規定的應得利潤、租賃費、轉讓金等上交款。

9、具體負責授權范圍內的資產糾紛。

10、資產管理委員下達的其它工作任務。

三、資產管理的主要任務

1、建立和健全各項資產管理規章制度，規范資產的管理和調配使用，保障資產的安全和完整。

2、正確界定資產所有權，明晰產權關系，實施產權管理。

3、推動資產的合理配置和節約、有效使用，對經營性資產實行有償使用并監督其實現保值增值。

4、促進資產的有效流轉，做好資產的轉讓、兼并、拍賣、租賃、資本經營等工作。

5、實現對資產的實際占有，加強對資產的形成、經營使用、處置、評估、統計報告、審計監督和資產增值利益分配等的管理。

6、妥善處理資產管理過程中的產權糾紛和債權債務糾紛。

四、界定資產所有權的原則和方法

1、界定資產所有權的原則是：誰投資、誰所有、誰受益。

2、界定資產所有權的方法：

（1）直接由太湖城（華莊街道）所屬的機關、企事業單位投資形成的資產，都屬太湖城（華莊街道）所有。

（2）直接由太湖城（華莊街道）所屬的機關、企事業單位投資的企業所投資舉辦的獨立核算的企業和分支機構的資產應歸屬于太湖城（華莊街道）所有。

（3）合資、合作及股份制企業按投資比例確定資產所有權。

（4）上級撥入或其它通過合法途徑取得所有權或處置權的資產也歸太湖城（華莊街道）所有。

五、資產管理的原則性要求

（一）資產的形成管理

凡動用太湖城（華莊街道）集體資財購入、建造固定資產，必須辦理必要的前置審批手續。由使用單位（部門）提出書面申請，附報預算報告書等，由歸口單位（部門）匯集，辦理審批手續后方可實施。購建重大項目必須向社會公開招投標，在標價、質量、品牌、資質等級等方面作出比較后選擇合理的供貨、承建單位。

以太湖城（華莊街道）集體資財對內外投資（參股），必須辦理前置審批手續。由擬投資的單位（部門）提出申請，附投資方案可行性研究報告，經有關專業人士進行可行性認證確定，經審批后付諸實施。對投資（參股）企業必須選派合適的專（兼）職高級管理人員。

以其它形式轉（撥）入的資產，太湖城（華莊街道）擁有所有權或處置權，其管理辦法參照開太湖城（華莊街道）自有資產執行。

（二）資產經營使用管理

購建的固定資產在交付使用時必須辦理必要的交付手續。并由資產使用單位（部門）、資產受托管理單位（部門）負責資產的日常養護和保值增值工作。

經營性資產對外出租、出借等實行有償使用原則。必須由資產使用單位（部門）簽署相關責任狀、協議或合同，確保資產的收益和保值增值。

（三）資產的處置管理

資產處置必須由擬處置單位（部門）提出書面報告，經審批后按規定程序處置；資產處置有殘余價值回收的，必須由責任單位（部門）負責資產殘余資金的回籠到位。

（四）資產收益管理

經營性資產由資產受托管理責任人或使用人簽署相關責任狀、協議或合同，根據約定條款，及時負責回籠和上交資產收益。

六、資產管理的主要制度

（一）資產評估制度

所屬企事業單位，如進行改組、合資、聯營聯合、股份合作制、分立、擴股、租賃、轉讓、拍賣、破產；資產發生盤盈、盤虧、報損、報廢；對資產重新定價等，必須對資產進行評估，并辦理合法確認手續。

（二）資產審計檢查制度。

開展年度審計檢查。即以一個會計年度為界限，以核實經濟效益、資產增值為內容的年度審計。

開展離任審計。即以檢查經營者在經營期內的經濟效益、資產保值增值情況，以合同為依據，對照合同各項目標的完成情況，對經營者實施離任審計。

開展專項審計檢查。即以具體資產項目或具體資產責任人為專項內容的審計。以檢查資產的真實性、合法性、完整性、保值增值情況及資產責任人執行財經紀律情況等為專項內容的審計。

（三）報告制度。以太湖城（華莊街道）集體資財購建固定資產、以集體資產對外進行投資、擔保、抵押、拍賣、處置等涉及權屬增減變動的行為，原則上必須事先書面報告，經審批后實施。

（四）備案制度。資產從形成、經營使用、收益到處置等全過程，涉及的有關合同、協議、章程、預決算報告、審計報告及其它重要資料，由有關責任單位（部門）匯集后報資產管理局備案。

（五）臺帳制度。直接負責資產管理的責任單位（部門）必須建立和完善資產明細臺帳，完整記錄資產的增減變化。

（六）專人管理制度。資產管理應明確專（兼）職負責資產日常管理的人員。

（七）考核制度。經營性資產實行考核制度，經營性單位（部門）的主職干部獎酬與資產經營管理的績效相掛勾。

（八）分類分級管理制度。根據資產的特點，太湖城（華莊街道）集體資產實行分類分級管理，由管委會下達集體資產管理委托書，由各受托單位（部門）貫徹執行。

七、責任追究

太湖城（華莊街道）所屬的機關、企事業單位在資產管理中有下列行為之一，資產管理部門有權責令其改正，并建議追究主管領導和直接責任人員的責任：

（一）未按其職責要求，放松資產管理，造成嚴重后果的。

（二）不按規定權限，擅自批準產權變動的。

（三）對所管轄的資產造成流失不反映、不報告、不采取相應管理措施的。

（四）不如實進行產權登記、填報資產報表、隱瞞真實情況的。

（五）不按規定權限擅自轉讓處置資產和用于經營投資的。

（六）對用于經營投資的資產，不認真進行監督管理，不履行投資者權益、收繳資產收益的。

（七）其他造成資產滅失損害行為的。

八、其他