新財稅政策范文
時間：2023-11-01 17:26:08
導語：如何才能寫好一篇新財稅政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
就業難問題的原因一方面是因為工作崗位數量的供不應求，而亟需工作的人員數量還在逐漸遞增，這就產生了供給不平衡的矛盾。因此為了有效地解決就業難問題，可通過相關財稅政策鼓勵創業等增加就業崗位，以緩解崗位缺失的問題。例如，可以通過對下崗再就業人員就業提供小額擔保貸款；對可以有效供給就業崗位數量的行業如服務型企業、勞動密集型企業給予一定額度的營業稅、企業所得稅等稅收減免，并給予一定的社會保險補貼。
(二)提供就業指導和信息服務
對應屆畢業大學生、農民工等就業大戶來說，國家應加強給以就業方面的財稅政策支持。大學生在某種程度上缺少著相關的工作經驗和實際操作能力。國家為解決大學生就業難題，實施了“三支一扶”、“大學生志愿服務西部計劃”等專項計劃，吸引著部分大學生參與其中，這對與緩解目前就業難的問題有著很好的解決作用。在進城務工的城鄉勞動力方面，給予免費提供職業指導，就業政策咨詢、培訓補貼、保障利益等方面的的服務，以增強其就業能力、提升就業技能，以達到鼓勵促進其就業的目的。
(三)財稅政策幫扶就業困難人員
就業就業困難人員主要是指大齡失業人員，城鎮“零就業家庭成員”，農村零轉移就業貧困家庭成員，撫養未成年子女單親家庭，享受最低生活保障的失業人員，殘疾失業人員，連續失業一年以上的，失去土地人員等群體，國家制定了相關的政策，對就業困難人員，簽訂勞動合同并繳納社會保險費用的人員，在一定期限內給予基本養老保險、基本民療保險等優惠政策，客觀上促進就業問題的解決。
二、財稅政策在促進就業方面存在的不足之處
(一)政財政資金投入不足
目前我國與促進就業的相關財稅政策，多是一些規定的簡單羅列，鼓勵重點模糊，缺乏引導性，主要偏向于微觀層次，同時存在優惠范圍過窄。主要體現在享受優惠的對象范圍過窄。非國有企業職工、下崗急需再就業人員被排除在再就業財稅優惠政策范圍之外。而且，對其余方面則不適用。同時財稅政策投入到就業問題解決方面的資金相對較少，對于就業難問題解決的目的難以達到。
(二)促進就業的財稅政策滲透度不足
在政策滲透方面，有關就業的財稅政策的執行，多集中在城市和監管較方便的縣鎮?；菁稗r村居民的就業財稅政策相對有限，而我國恰好又是農業大國，農村富余勞動力數量巨大、大量的競爭力不足的農村剩余勞動力就業問題需要解決的問題更為突出。而且，城鎮化進程中結構性失業、就業選擇面狹窄等問題日益凸顯，更需要國家的扶持。在政策執行的監管方面，財稅政策多是一種形式，難以具體落到實務，加之由于財稅政策在執行過程中缺乏一個可衡量的測評標準，難以保證政策落實實施、有效監管其政策實效，達到促進就業的目的。
(三)政策之間良性互動缺失
目前，我國社會保障政策與促進就業的政策之間良性互動缺失。主要表現為：一是較高的社會保障標準和優惠政策，促使了顯性就業不如隱性就業的導向，再加上就業登記不規范、就業標準界定模糊、社會保障制度不健全，使得隱性就業問題較為普遍；第二，根據相關政策的規定，失業人員實現再就業之后，就不再領取社會最低失業保障金，以致激勵作用有限，特別是對就業困難群體。甚至許多青壯年，有勞動能力的也期望成為低保對象。
(四)就業服務體系不夠健全
再就業培訓力度不夠財稅政策提供就業指導和信息服務，同時還有相應的培訓補貼，然而，由于多部門提供的就業服務，導致權責分工不明確，形成了多頭領導的格局，部門之間間缺乏有效的主動交流，同時，政出多門，給廣大群眾帶來了諸多不便。在再就業培訓方面一方面是財政支持力度不夠，另一方面是對就業平臺缺乏統一的規劃，導致在對失業者進行培訓的過程中出現不規范培訓、培訓課程與用人單位脫節費用高等問題，沒有達到真切促進就業的效果。
三、完善中國促進就業財稅政策的建議
(一)擴大財政就業支出，構建長效機制。
鑒于新時期中國就業形勢越發嚴峻的現實，公共財政應當繼續加大就業的投入比例和規模，逐步使國家財政年均投入就業比例達到GDP的1%，與發達市場經濟國家齊平。在保障失業人員基本生活的基礎上，發揮基金預防失業、促進就業的功能，構建財政對就業投入的長效機制與此同時還需健全財政支出結構，進一步優化財政支出結構，集中更多的財政資源保障和改善民生。進一步健全就業方面的財政支出結構，加大對就業的政策扶助，多措并舉促進農民工、高校畢業生、困難群體就業創業。
(二)擴大財稅優惠政策范圍
增強政策的宏觀引導力要加大促進就業的財稅政策優惠力度，在擴大享受優惠政策的對象范圍的同時既要考慮微觀性，更要注重優惠政策的宏觀帶動力和引導力，對吸納就業作用較大的中小企業和非公有制企業，勞動密集型產業制定相應的優惠政策體系，引導社會資本投向有利于促進就業的市場領域。
(三)完善失業保險制度
失業保險能夠化解就業風險。為就業者面臨的生活風險提供穩定可靠的保障，能夠為促進就業、在短期內緩和就業矛盾，以實現再就業創造基礎條件。完善我國的失業保險制度，合理確定失業救濟金的標準和領取條件，適當拉開社會保障標準與最低工資標準之間的差距，防止養懶現象；同時還需要進一步明確和規范就業標準，建立嚴格的就業信息登記制度，防止出現隱形就業的現象。最后，促進勞動力跨地區、跨行業流動，從而有利于推動統一的勞動力市場的發展，為勞動者創造更多的就業機會。
(四)加大對就業吸納力強的行業和企業財稅支持
篇2
（一）研發活動及產出狀況科技活動是R&D活動向技術創新的橋梁，企業的技術創新與科技活動息息相關。這里我們進一步對湖北省科技活動及產出情況進行分析。2013年《中國科技統計年鑒2013》統計顯示，湖北省的研究開發機構R&D人員占從業人員的比重低于全國平均水平1.4個百分比，同時與東部發達的廣東省相差有6.2%。至于按資金來源R&D內部支出，可以看到政府資金的投入甚至要低于西部省份陜西省，但是略高于全國平均水平；與此同時湖北省的企業資金及國外資金來源狀況也大致呈現出相似特點。在科技產出方面，但是專利轉讓收入較低，與江蘇省差距很大，發表的論文數量排名也是靠后的，這些就從反映出湖北省的投入產出效率并不是很高，還存在改善和提升的空間。在規模以上工業企業辦研發機構的情況來看，湖北省的數量很低，低于全國平均水平，與江蘇省、廣東省相比更是差距很大，需要加大企業辦研發機構的力度，增強企業的智力支持。應該來講，政府財稅政策的最優結果就是通過政策的引導，最終形成企業自身的持續的激勵技術創新機制。從湖北省的現狀來看，湖北省的企業離自身激勵機制還有很大的距離。
（二）新技術開發與引進狀況工業企業進行技術創新，可通過技術開發，技術改造，設備以及先進工藝的技術引進來完成。所以對大中型工業企業的技術開發、技術改造和技術引進情況進行分析也可以反應企業技術創新的狀況。此外，我們對比分析了各代表性省份規模以上工業企業技術開發與引進狀況。結果顯示，湖北省的規模以上工業企業新產品開發項目低于全國平均水平，同時也低于江蘇省和廣東省，但是高于同期的陜西省和江西??；湖北省引進技術經費支出稍高于全國平均水平，但是相比江蘇和廣東兩省，卻不及二者的三分之一，差距很大；技術改造情況低于全國平均水平，同樣低于江蘇、廣東兩省，甚至不及江蘇省的七分之一。在購買國內技術經費支出方面，湖北省也呈現出與東部發達省份差距巨大的狀況。綜合來看，湖北省的技術開發、技術改造和技術引進都處于第二梯隊水平，與國內發達省區相差很大，尤其在企業自主創新方面湖北省還要很大的進步，需要提高技術的自主創新能力，逐漸擺脫依靠引進的現狀。技術創新本質還是企業的自主創新，引進外來技術和科技都是技術創新發展的漫長過程中的一個階段，從無技術到引進技術，最后到擺脫對外依賴形成自身的獨特的技術創新，這樣的企業才會有持續的市場競爭力，才能在科技發展的經濟社會顯示出生命力，是企業技術創新的發展方向。湖北省企業現在自身的技術創新仍舊需要依靠外在的技術，自身的技術創新還需要得到支持和發展。
二、湖北省現行創新體系中存在的問題
在全面對比分析湖北省企業科技創新基礎上，我們將進一步對湖北省現行創新體系中存在的問題進行剖析，這對于后續的改進優化具有重要意義。
（一）企業研發資金短缺資金是開展技術創新的前提，只有在資金上有了保障，企業才有可能去不斷研究新技術和新工藝，假若資金無法保障，企業技術創新只會陷入經費瓶頸。根據學者對企業技術創新活動狀況的抽樣調查結果顯示，不論是傳統的大中小型企業、還是高科技企業，都把缺乏資金看成是影響技術創新活動順利開展諸因素中的首要障礙因素，這說明資金短缺問題在企業技術創新中具有普遍性的問題。這從技術創新前提———R&D的經費支出占GDP的比重(即R&D投入強度)也可以得到證實。據2013年的數據統計，湖北省R&D活動經費支出額占GDP的比例為1.81%，比我國的南部廣東、西部陜西、東部江蘇省分別低了0.51、0.33和0.7個百分點。企業技術創新的資金籌集渠道主要可以分為三個：政府財政撥款、企業自籌和引進外資。由于企業技術創新具有高風險性（包括市場風險、技術風險、生產風險和資金風險）和不確定性，再加上現代化技術創新的不斷推進，技術更新周期短，回報率不穩定和具有很大的不確定性以及產權制度不的不完善，企業主動進行技術創新的積極性不高，尤其對于中小型企業來說技術創新具有很大的難度。在企業技術創新的四個過程（設想的提出、研究與發展、工程化和商業化）中，第一階段和第二階段所需資金額度相對較小但是風險性大，工程化是技術創新的關鍵階段，所需資金較多，籌集最困難，是技術創新商業化的一個大門檻，躍過這門檻，技術創新的商業化比較容易成功，反之則失敗。因此，目前企業R&D經費支出需要靠政府大力推進來進行引導，在這方面湖北省的研發投入與其經濟規模不相匹配，存在進一步加大投入的空間和財政能力。
（二）企業內人才缺乏，技術創新缺乏智力支持經濟的發展核心是科技，關鍵在人才；企業要進行技術創新必然離不開人才和智力支持。企業要在科技發展的今天具有強勁的競爭力，必須要有強大的智力支持和人才作為基礎。湖北省的勞動力資源具有一定的潛在優勢，根據《中國統計年鑒》2013年的數據顯示，湖北省的高校數為122所，高于全國平均水平的78.77所，比江西、陜西省的分別多出34所和31所，為湖北省提供高素質人才提供了有利的條件。但是，湖北省從事R&D活動的人員占全省企業從業人數的比重與全國平均水平相比只相差0.4%，在相鄰的幾個省份R&D比重是比較高的，但是與發達地區的省份相比還是存在著差距。同時根據《中國科技統計年鑒（2013）》各地區公有經濟企事業單位專業技術人員來看，湖北省的專業技術人員與最多的省份相差很大，這也說明湖北省企業內部人才缺乏，技術創新缺乏智力支持。
（三）技術信息和市場信息不靈通現代經濟社會同樣也是信息化社會，掌握了信息的主動權和優先權，那么在市場競爭中就有優勢。企業在市場經濟的發展中擁有技術和市場信息就能較少技術創新的盲目性，可以以市場為導向，快速使技術研究成果實現商業化。根據《第二次湖北R&D資源清查主要數據公報》2009年全省高等院校共發表科技論文66517篇，出版著作2356種，全省高等院校共申請專利2401件，其中發明專利1511件，發明專利申請占全部專利申請的62.9%，全省高等院校獲得專利授權1326件，其中發明專利731件，占55.1，全省高等院校開展R&D項目研究26932項。但是，工業企業完成新產品產值1839.47億元，比廣東省8483.48億元相差很大；全年實現新產品銷售收入1811.69億元，是廣東省的21.8%，由此看來，湖北省企業對于高等院校和科研機構的科技成果的信息掌握的很少，研究的科技成果信息并沒有及時地傳送給企業，高等院校和研究機構與企業之間的聯系不是很緊，產學研有點脫節，給企業的技術創新帶來了信息的閉塞；由于地理位置和歷史原因以及地區經濟發展的程度不一，部分企業缺乏市場競爭的意識，湖北省企業相對于東部和沿海省份市場信息是相對落后的，給企業的技術創新帶來了阻礙。
（四）有關政策法規尚未完善，基礎設施和軟環境需改進企業的技術創新需要有法律法規提供法律性支持，同時離不開強有力的基礎設施和軟環境的推進。湖北省位于中部地區，全省經濟社會發展水平并不是很高，仍舊處于中游水平，在現代科技和技術迅猛發展的今天，對于知識產權、技術創新的相關政策法律法規并不完善，加上經濟基礎的欠強勁支持，在基礎設施和軟環境上同樣是欠缺的。以湖北省的省會城市—武漢市為例，空氣污染指數在全國城市中是排名前列，而且武漢市的交通狀況也不很樂觀。盡管近年來武漢市地鐵的開通和運營，但是交通擁擠依舊是一個頭疼的問題。同時相關的研究機構的設備也不是很完善，典型的武漢市光谷東湖高新技術開發區尚未形成高新技術集群效應。各個創新性企業之間聯系較少，阻礙了高新技術開發區的進一步發展，這就說明在基礎設施和軟環境方面是需要改進的。總的說來，由于湖北省企業技術創新在資金方面缺乏，相對應的財稅政策也不完善，人才引進和培養的政策也存有缺陷，同時高等院校和科研機構的科研設施與東部發達地區還存在很大的差距，因此從相關的政策法規、技術創新的軟環境以及硬件設施角度來說，湖北省企業技術創新還是需要政策的引導。
三、破解湖北企業創新難題的財稅政策分析
根據國外發達國家的成功經驗結合當前湖北省的經濟社會實情，本文對促進湖北省企業技術創新提出以下建議：
（一）加大財政扶持力度，保證資金充足從國外的經驗來看：法國為鼓勵風險投資資金支持企業的技術創新，成立了專門的風險創投基金，其啟動資金完全通過財政補貼的方式形成，且享有適當的稅收優惠。新加坡主要采取財政直接投入、財政補貼等方式。新加坡對外國直接投資于當地的技術轉移給予財政補貼，當然符合相應條件的本國企業也可享受財政補貼，這就吸進了外來的技術和廣泛汲取本地企業的技術資源，形成更有力的后期技術創新。湖北省要加大對企業研發的財政支持力度，增加財政直接投入，提高R&D的投入強度，增加R&D活動經費，為企業的研究開發、科技活動以及成果的商業化提供資金的保障，不讓企業的R&D苦于經費不足而半途而廢。根據企業R&D經費的籌集來源可以看到政府需要在促進企業增加R&D經費中起引導性作用，利用財政的支持提高企業自籌和引進外資，從而從宏觀整體提高企業的研究發展支出水平，為企業進行技術創新活動提供資金支持。在財政融投資方面，應該由傳統的由政府部門從財政撥款或通過發行債券等形式投融資轉變為政府政策性資金、引進外資和商業銀行的貸款等多種方式并行，比如利用地方性的商業銀行，針對于本省內的集資，為企業提供低息或者免息的貸款服務，增加財政的融投資，多樣化、寬口徑企業的技術創新的集資。建立研發基金、研發準備金制度，為企業初期的研發提供資金支持，保障企業技術研發的持續性。根據發達國家的普遍經驗，對企業技術創新項目，政府除提供企業利息優惠的貸款，還建立了相應的技術研發基金，給予企業技術創新必要的資金扶持。對于湖北省而言，可建立省級和市級的研發基金，每年從預算中撥一部分經費維持基金的運營。此外，研發基金還能為企業融資提供擔保，幫助其拓展融資渠道。還可允許研發設備加速折舊，進一步拓展加速折舊的設備范圍，對風險大、創新型及國際國家前沿的研究與開發用固定資產給予加速折舊的優惠政策。
（二）培養專業人才，重視人才，完善知識產權保護，激活人才管理機制企業進行技術創新不僅要有理念的平臺,更需要擁有以勞動力素質決定的科技優勢。針對湖北省高校數量和學生數量眾多但是企業從事R&D人員很少的情況，我們可以看到湖北省面臨著高精尖人才的流失的困境。面對我省大量人才流失的現狀，政府必須積極采取優化人才結構，在省內發展不同技術人才的高校，培養出適應市場需要的領導型和技術性人才。同時，建立和暢通政府與省內高校建立密切聯系，面對市場培養人才，健全人才市場體系等措施。此外，改善科技人才的生活待遇和工作環境,使地區人力資源得到合理配置。提高人才培養投入、逐步加大財政性教育投入的比重；通過多種途徑激勵各類型的技術人才進行創造，提高群體收入水平，避免技術人才的大量外流，激活技術型人才的創新活力。完善知識產權保護的法律體系，確保科技創新主體的收益不受侵害，對企業創新主體、創新流程、成果轉化、產權歸屬、風險保障等相關內容做出明確規定，為企業技術創新保駕護航。
（三）加強“產學研”結合，促進信息網絡建設、加快信息的流通從新加坡的經驗來看，政府會資助國內大學和國外研究機構建立合作研發關系，并資助科學家及工程師從研發機構進入企業任職，為企業技術創新不斷輸送人才。這實際上為湖北省的企業創新體系建設具有很好的借鑒意義。解決湖北省技術信息和市場信息交流與反饋渠道不暢的問題，就必須采取措施，加強全省“產學研”的聯系。嘗試以市場配置的手段，將部分相應的科研院所推向市場，通過市場運作，使科研院所以市場為導向進行科研或技術開發研究，盡量避免出現盲目研究的情況。政府應該鼓勵企業通過資本運營，支持某些科研院所或者與高等院校進行長期合作，使其成為企業技術創新的基地，這樣有利于企業迅速獲得技術創新成果，也有利于全省科技體制改革,實現科技資源的優先配置。同時，政府各職能部門及科研機構、金融機構、中介服務機構要加速各類信息網絡的建設，使企業利用現代通訊手段便捷地獲取技術及市場信息。
（四）利用政府采購制度增加需求政府采購作為一項政府干預經濟和拉動產品需求的政策工具，也應該在激勵企業技術創新中發揮其特有作用。合理利用政府采購制度，可以增加企業的技術創新產品的有效需求量，從而引導企業更多研發創新性產品。采用政府采購制度，政府通過行政命令購買、直接市場購買和程序鼓勵消費三個手段向技術創新企業進行公共采購，創造和增加企業技術創新產品的市場需求，鼓勵企業的創新行為。這樣可以使企業的創新產品在市場開拓期有比較穩定的市場保證，同時也使企業的創新活動過程與市場有觀點的風險得到一定程度的降低。對于湖北省而言，通過建立政府采購法律體系和專屬執行機構，建立多層次的采購監督體系，能夠確保政府的采購費用在企業的技術創新產品上的高效使用。與此同時，通過完善政府的采購制度，直接采購省內企業的技術創新產品，助力實現企業技術產業化生產的完成。此外，政府應當密切關注創新性企業的最新成果，大力支持創新產品，增加企業的需求量。在此基礎上，借助政府的信譽為創新產品打開市場，將創新產品最新推向市場；并通過政府推廣，促進創新產品的市場消化，加快企業技術創新轉換的速度。除了直接采購以外，政府還能對部分具有較好發展前景的創新產品實行公共技術采購，即通過財政投入，與企業簽訂一個未來交付的新技術訂單，引導企業進行技術創新。
（五）實行稅收優惠政策，提高企業的利潤率在稅收激勵政策方面，法國及新加坡等國家為湖北省提供了一種非常成功的示范。具體而言，法國在企業所得稅上，采取了諸如減免稅、加速折舊、虧損彌補、稅收抵免等一系列措施。新加坡則強調主要采取包括免稅、低稅、投資抵免、加速折舊及研發支出的加計扣除等方式，主要通過中長期的低稅和免稅政策、縮短折舊年限等途徑促進企業進行技術研究、設備更新、成果產業化。政府可以實施不同的稅收優惠政策，從企業創新的前期開發、科技活動到成果商業轉化等不同的階段激勵企業。為了降低風險，湖北省政府的財稅政策應對企業的創新研發予以支持。比如，可以考慮通過建立技術創新失敗補償機制，對于技術創新成果轉化失敗的企業，直接進行財政補貼。同時加大稅收減免力度，對用自己研發的技術生產產品的企業，給予企業所得稅優惠，如降低企業所得稅稅率、允許投入的成本加計扣除和緩繳稅款等。同時對出讓技術供其他合作方進行科技成果轉化的情形，可以進一步提高減免稅額度。此外，對于此階段購進的與成果轉化相關的產品、儀器等都應給予關稅、流轉稅優惠。對于企業在成果轉化階段發生的廣告費、業務宣傳費等，建議給予全額扣除；而對于其他與技術成果轉化相關的費用也可以采取當期全額扣除或者加計扣除的方式。在技術創新產品的銷售環節，政府也可以給予企業一定的所得稅減免，甚至可以分時段減免，讓這些研發性企業在產品推出市場前期可以實施較大的減免，而等產品得到市場的認可之后逐漸撤銷所得稅的優惠。最后，政府也要鼓勵企業創新產品的出口，并在出口政策方面對技術創新產品出口執行出口退稅?？偠灾?，從企業的創新想法的提出到最后成果轉化為市場上的產品，湖北省政府能夠在不同的階段針對高新技術研發類企業，給予不同類型和形式的稅收優惠。
篇3
關鍵詞 自主創新 財稅政策 資金
一、稅收政策對企業自主創新的作用
促進自主創新的稅收政策是我國政府根據科技強國和自主創新的需要、在特定時間和特定領域內對特定對象所制定的稅收附加規定和特別規定。其主要通過以下幾個方面產生積極作用：
1.財稅政策對企業的自主創新具有導向作用。政府根據當前圍繞自主創新的經濟政策、產業政策和科技政策等的需要，有針對性地制定配套的財稅政策，以體現政府對自主創新、建設創新型國家，科技強國的發展戰略的支持，從而影響市場機制配置資源的過程，促使經濟資源向政府合意的有利于自主創新的方向流動。
2.積極的財稅政策有利于降低企業自主創新的風險。自主創新活動資金需求規模巨大，回收周期長，不確定性強，企業所面臨的這種高風險雖然在一定程度上可以通過企業自身的技術積累和財務手段來規避，但是，企業也迫切需要政府采取相應的政策措施來降低風險，激勵企業創新。政府采取積極的財稅政策，可以降低企業占用資金和贏利方面的風險；減少企業自主創新活動研發投入方面的風險，增強企業抵御自主創新風險的能力。
3.財稅政策會影響企業自主創新的成本和收益。從本質上看，積極的財稅政策是政府將一部分應得的稅收收入讓渡給了企業。從企業的角度來看，則表現為成本的節省和利潤的增加。積極的財稅政策在影響企業自主創新的成本和收益方面有非常重要的作用，尤其是對于高科技領域的中小企業來說，積極的財稅政策在降低其自主創新風險的同時，為其積累資本，迅速發展壯大創造了良好的條件。
4.積極的財稅政策可以有效促進自主創新成果的應用和擴散。自主創新成果只有進入了實際的應用階段，形成了產業化，才能真正促進經濟的發展，而積極的財稅政策在這方面可以發揮重要作用。而對科研機構和高等院校的科研成果制定相關的稅收優惠措施，可以有效地促使自主創新成果向企業轉移，促進新技術的擴散。
二、自主創新財稅政策存在的問題
首先，財政支出政策方面。
1.財政科技投入總體不足，投入結構不合理。近幾年，我國的財政科技投入量增長比較快，但國家財政科技撥款占當年財政支出的比重在4%左右徘徊，尤其是基礎研究在整個研究開發中的比重一直徘徊在5%～6%的水平，而大多數國家的這一比重在 20%左右。由于基礎研究耗資大、耗時長、見效慢，企業和個人難以或者不愿在這方面過多投入，但基礎研究應該是財政科技投入的主要方向，我國現有財政資金用于支持公益性和戰略性的基礎研究和公共技術研發偏少，不利于國家長期科技競爭力的提高。
2.科技投入方式過于單一。雖然目前我國在科技資金投入方式上進行了一定的探索和嘗試，但大部分資金投入仍以無償投入為主。隨著經濟的不斷發展，采用無償補助的單一投入模式已不能滿足自主創新投入需求，科技投入方式迫切需要改革和完善，從而發揮財政科技支出四兩撥千斤的作用。
3.財政科技投入的管理不足，效果不明顯。一是管理缺位。我國的科技項目、經費分別在不同部門分頭管理，缺少必要的信息溝通、協調，這樣很容易導致部門間的科技開發計劃難免有重復，從而導致科技資源重復配置，在一定程度上造成財政資金的浪費。二是科技成果轉化率低。根據科技部和統計局公布的資料，我國每年省部級以上的科技成果和專利申請中能迅速轉化為現實生產力的在 10%左右，遠遠低于發達國家60%～80%的水平。
其次，稅收政策方面。
1.支持鼓勵企業創新的優惠政策存在薄弱環節。我國現行的科技稅收優惠政策主要作用在支持企業創新的生產投入和成果轉化應用方面，稅收政策主要偏重于對已經形成科技實力的高新技術企業以及已經享有科研成果的技術性收入給予優惠，而對企業創新最需要支持、也是處境最為艱難的研發過程則缺乏有力的稅收支持。大部分高科技企業在創業初期基本上都沒有利潤、享受不到企業所得稅減免優惠，幾年后科技創新成果的產業化實現了經濟效益、有了利潤時，又大都過了稅收優惠期，結果造成一些企業實際上根本沒有享受到稅收優惠。
2.總體稅制結構存在制約創新企業發展的因素。稅收政策優惠主要體現在所得稅上面，而目前實行的是以流轉稅和所得稅為主體的雙主體稅制結構模式，從收入占整個稅收收入的比重看，流轉稅還居于絕對優勢地位。由于流轉稅的設計沒有充分考慮自主創新產業的一些特點，因而存在一些消極因素，一定程度上抵消了所得稅優惠對自主創新產業發展的促進作用，使整個自主創新產業稅收傾斜政策難以最大限度發揮效率。
尤其是增值稅，其缺陷表現得更加明顯。增值稅對自主創新產業發展的阻礙，主要表現在以下方面：（1）現行增值稅加重了創新企業的總體稅收負擔。從理論上分析，現行增值稅至少在以下兩個方面會加重企業負擔：一是增值稅實行憑發票抵扣制度，在目前增值稅沒有普遍實行的情況下，企業在很多時候難以取得有效發票進行抵扣；三是無形資產開發過程中的智力投入不能享受抵扣，而這些投入往往占創新技術產品成本的絕大部分。（2）現行增值稅把產品成本構成的無形資產推銷、科研開發投入也作為征稅依據，容易挫傷企業的創新投入積極性。（3）現行增值稅征稅范圍過窄致使相關費用所含稅款無法抵扣。由于高新技術產業的迅猛發展，新技術、新工藝的不斷采用，科技產品成本結構發生了根本性的變化，直接材料成本所占比例不斷降低，間接費用的比例大大增加，大量研究開發費用、技術轉讓費用等無形資產以及科技咨詢費用等往往大于有形資產的投入，這些開支目前都不屬于進項稅額的抵扣范圍。這無異于增加了企業的稅收負擔，挫傷了企業技術投入和研究開發新產品的積極性，影響科技企業的發展。
3.稅收政策的“特惠制”不利于企業創新發展。以往支持、鼓勵企業科技創新的優惠政策大都是以“特惠制”為特征的。所謂“特惠制”是指針對某一性質的企業、某一行業或某一區域內的企業等，主要表現為“區域特惠”、“行業特惠”。這種“特惠制”一方面使得這些企業的非科技創新收入也享受了優惠待遇，并很容易引導企業發生避稅行為，一些企業為了享受這種“特惠制”不擇手段、弄虛作假、想方設法爭“頭銜”甚至“假注冊”，助長了這些企業的“尋租”行為，一些開發區管理者為追求“政績”，隨意增加入駐企業數目，導致“高新技術產業開發”名不符實，加大了稅收征管的難度；另一方面還造成了同一性質的產業因所處區域不同而稅負不同的扭曲，在很大程度上挫傷了身在高新技術產業開發區外的企業、甚至很多也是高新技術企業研發新技術的積極性，大大局限和弱化了稅收政策手段在促進企業科技創新方面的作用。
4.激勵企業創新的稅收政策存在政策“真空”。主要表現為個人所得稅制度的設計缺乏對從事科研人員的優惠措施。我國現行稅法幾乎沒有針對高科技創新人才的稅收優惠政策，沒有充分考慮個人教育投資和對科技人員的激勵。個人所得稅法僅有對省級人民政府、國務院部委、中國人民以上單位以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金及規定的政府津貼免征個人所得稅，而對省級以下政府及企業頒發的重大成就獎、科技進步獎仍然征收個人所得稅，不利于激發企業科技人員的創新精神。而且個人所得稅沒有考慮高科技人才教育投資成本大的情況，沒有實行稅前扣除的優惠，致使居民對高層次的教育投入不足。對高科技人才的創造發明、成果轉讓收益征稅，削弱了科研工作者投身科技開發的積極性，使得整個科研領域缺乏吸引力，也打擊了對科技成果進行轉化的熱情。
三、對我國促進技術創新的財稅政策建議
我國財稅政策在營造激勵自主創新的環境，推動企業成為技術創新的主體方面發揮了積極的作用，但是與我國建立創新型國家的要求相比還有一定的差距，所以應當進一步完善我國促進技術創新的財稅政策。
第一，財政支出政策方面。
1.加大政府科技投入，特別是對重點領域的投入。目前我國的財政科技撥款占當年財政支出的比重偏低，應當在財政科技投入增幅明顯高于財政經常性收入增幅基礎上加大政府對科技和技術創新的投入。同時應當根據國家發展需要和實施條件的成熟度，支持自主創新重點領域，主要應加強對基礎和應用基礎研究領域的科技投入，支持科技條件基礎平臺建設，支持戰略性帶頭產業的自主創新和支持、促進科研機構的科技成果轉化。
2.改變單一財政補助方式，創新資金投入方式。不同的科技活動有不同的特點，應通過貼息、有償使用、以獎代補、風險投資等多種方式，引導企業積極增加科技投入，全面提高企業自主技術開發能力，建立多元化、多渠道的科技投入體系。
3.明確政府采購自主創新產品的范圍，完善政府采購自主創新產品制度。國際經驗表明，政府采購在激勵企業技術創新方面發揮著積極作用。我國目前尚未明確政府采購自主創新產品的范圍，由財政部及科技部等有關部門研究制訂的《政府采購自主創新產品目錄》尚未出臺，目前只有少數地方政府出臺了地方的政府采購目錄，如上海市頒布的《2009 年政府采購自主創新產品目錄》。因此，應當盡快確定國家政府采購自主創新產品的范圍，使政府采購在促進技術創新上發揮更大作用。
4.建立健全財政科技支出的績效考核評價機制。建立健全科技支出的績效考核評價機制是優化科技資源配置、提高科技支出效益的重要手段。在建立財政科技支出的績效考評機制過程中，重點是要對基礎研究、應用研究和基礎設施投入分類進行支出績效評價，建立科學的評價方法和指標體系。
第二，稅收政策方面。
1.稅收優惠政策應加強中間環節的側重。長期以來有關稅收優惠政策的重點都集中高新技術產業的生產、銷售兩個環節，實際上是針對結果的優惠，而對創新的過程并不給予優惠。用這個方法如果在取得收入以前進行了大量的科技投資則享受不到優惠鼓勵。雖然也對促進高新技術產業規模的擴大起到了一定的作用，但在這樣的政策激勵作用下，企業就把重點放在引進技術和生產高新技術產品上，而對建立科技創新體系和研究開發新產品投入不足，同時也造成生產線的重復引進和最終產品生產能力強大，而中間產品、配套產品及一些重要原材料開發能力不足等問題。今后的稅收優惠政策應把重點落在產品研究開發、技術轉化環節上，以促進科技創新機制的形成和完善。
2.逐實現向以間接優惠為主的模式轉變。一般來說，間接優惠具有較好的政策引導性，有利于形成“政策引導市場、市場引導企業”的有效優惠機制，也有利于體現公平競爭的原則。目前發達國家支持、鼓勵企業科技創新的稅收政策大多都主要采用間接優惠方式，我國運用的間接優惠方式較少，只占34.19%，這對支持、鼓勵更多的企業開展科技創新一定的負面影響。我國今后應該借鑒國際經驗再多一些采用間接優惠方式，如技術開發基金等，并適當加大諸如加速折舊、投資抵免等的稅收優惠力度，逐步實現由以直接優惠為主向以間接優惠為主的模式轉變，鼓勵企業資金更多用于科技投入和設備更新，加快自主創新產業化進程。
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一、企業技術創新的概念及特點
“創新”這一概念最早是由美籍奧地利經濟學家熊彼特提出的。他認為，創新就是企業家對“生產要素新的組合”，建立一種“新的生產函數”，主要包括以下五種情況：（1）引入一種新產品或提供一種產品的新質量；（2）采用一種新的生產方法；（3）開辟一個新市場；（4）獲得一種原料或半成品的新的來源；（5）實行一種新的企業組織形式。其中，（1）和（2）屬于技術創新，（3）和（4）屬于市場創新，（5）屬于制度創新。而對于技術創新，目前還沒有一個統一的定義，經濟合作與發展組織（OECD）認為技術創新是使一種設想成為工業或商業的活動中銷路好的產品或改進的產品的變化；美國小企業管理局認為技術創新就是從發明開始，繼而開始發明成果，然后向市場推出新型的產品、工藝或服務過程；有專家認為技術創新就是一個以市場為導向、以提高國際競爭力為目標，從新產品或新工藝設想的產生，經過研究與開發、工程化、商業化生產，到市場推廣應用整個過程一系列活動的綜合。
讓企業真正成為技術創新的主體，就是要使企業參與技術創新活動的整個過程，而且在整個技術創新活動中占據主導地位，發揮主導作用。具體說來，包括以下幾個方面：一是企業作為自主技術創新的投資決策主體，在國家宏觀經濟政策的指導下，依據行業發展前景、市場競爭格局以及產品未來市場需求變化等，自主選擇適合本企業生產和發展的創新項目和技術，并通過多種渠道籌集資金，理性投資，承擔相應的市場風險；二是企業而非專門的研究所、大專院校要成為研發的主體，加大研發投入，建立企業自主創新平臺和研發中心，調整和優化企業科技資源配置；三是企業要成為科技成果轉化為現實生產力的主體，著手建立有利于企業科技成果迅速轉化為現實生產力的體制機制；四是企業要成為自主技術創新的利益分配主體，企業按照國家有關規定繳納稅費后，有權對其技術創新收益進行自主合理分配和使用，包括留出部分利潤用于企業擴大生產規模、加強研發基礎設施建設以及獎勵有關科技人員等。
二、提高企業自主創新能力的必要性
（一）提高企業自主創新能力，是落實科學發展觀、轉變經濟發展方式的重要內容。通過不斷增強企業自主創新能力，節約使用、綜合利用各類資源，提高資源利用效率和效益，保護生態環境，進而實現從資源消耗型社會向資源節約型、環境友好型社會轉變；同時，用高新技術和先進適用技術改造和提升傳統產業，增加產業和產品的技術含量和附加值，并積極發展新興產業，引導各類生產要素向新興產業領域合理流動和優化配置，努力培育新的經濟增長點，實現整個國民經濟又好又快地發展。
（二）提高企業自主創新能力，是實現全面建設小康社會宏偉目標的重要保證。世界各國經濟發展的實踐證明，技術創新對于一個國家或地區經濟發展和社會進步的作用日益凸顯，新產品、新技術、新工藝、新設備已經成為支撐整個國民經濟增長的重要力量源泉。黨的十六大報告明確提出，在本世紀頭二十年，集中力量全面建設惠及十幾億人口的更高水平的小康社會，在優化結構和提高效益的基礎上，國內生產總值2020年力爭比2000年翻兩番。黨的十七大報告又進一步提出，在優化結構、提高效益、降低消耗、保護環境的基礎上，實現人均國內生產總值到2020年比2000年翻兩番。
（三）提高企業自主創新能力，是增強綜合國力、維護國家安全的根本途徑。當前，隨著經濟全球化進程的加快，資本、技術、信息、人才等生產要素在全球范圍內自由流動和配置，科學技術在促進經濟社會發展、提高綜合競爭力等方面發揮著越來越重要的作用。未來綜合國力的競爭，將越來越取決于各國科技發展水平和自主創新能力。然而，我國企業自主創新能力還不強，尤其是核心技術、關鍵技術對市場經濟發達國家的依賴程度較高。目前我國對外技術依存度超過50%，而美國、日本僅為5%左右，因而自主創新能力不強已經成為我國參與國際市場競爭、提高綜合國際競爭力的重要瓶頸。只有在引進和借鑒國外先進生產技術的基礎上，不斷增強企業自主創新能力，特別是要集中力量突破一些涉及重要領域、關鍵環節的核心技術、戰略技術，減少對發達國家的技術依賴程度，維護國家經濟、社會和國防安全。
三、提高企業自主創新能力的對策建議
筆者認為，結合當前我國實際情況，提高企業自主創新能力建議重點做好以下幾方面工作：
（一）要逐步建立財政科技投入穩定增長機制，確保財政科技投入的增長幅度高于國家財政經常性收入的增長速度，為實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要》和“十一五”（2006-2010年）科技發展規劃提供強有力的經費保障。當前，尤其是要適當增加對企業自主創新的基礎設施建設、研發環境的財政資金投入，充分發揮財政資金的引導和帶動作用。主要包括以下幾個方面：一是按照國際慣例，支持企業建設國家級、省市級技術研發中心，搭建有關產業或企業技術研發的公共平臺，著力提高其研發水平；二是支持建設以自主創新技術、產品為主的高新技術開發區、科技園區，由于這些高新技術開發區、科技園區聚集了大量的技術創新型企業，以及以這些技術創新型企業為主要服務對象的社會中介機構，因而加強財政資金投入會對改善企業自主創新環境、促進企業自主創新服務體系建設、提高企業自主創新能力等具有十分重要的作用；三是加強對企業知識產權保護的支持力度，尤其是對國外自主知識產權的申請和維護費用比較高，而且難度相當大，而財政資金給予必要的支持則可以有效解決企業自身力量薄弱的弱點，增強企業對知識產權保護的能力。
（二）建立和完善中小企業發展基金，主要用于中小企業創業資助、技術創新、技術改造項目貼息、科技成果轉化、對中小企業社會化服務體系的資助等。按照《中小企業促進法》有關規定，中小企業發展基金的資金來源可由四個部分組成，即中央財政預算安排的扶持中小企業發展專項資金、基金收益、捐贈以及其他資金。結合當前實際情況，可以考慮設立一個專門機構對現有分散的資金進行整合，并集中統一管理，這樣既可以有效避免資金多頭管理、責任糾纏不清等問題，還能夠進一步提高財政資金使用效益，更好地發揮財政資金的政策導向作用，引導社會投資也積極投資中小企業，為中小企業持續發展壯大提供更多的資金支持。
（三）完善有利于促進企業自主創新的稅收政策。其中，盡快全面推行增值稅由生產型向消費型轉型。實行增值稅由生產型向消費型轉型，有利于公平企業稅負，提高企業資本周轉速度，充分調動企業增加科技投入、優化科技資源配置的積極性和主動性，大大增強企業自主創新能力。同時，還要結合當前實際情況，采取有效措施盡快統一內外資企業所得稅率。此外，對于企業研發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用，尤其是一些研發費用較多、支出比重較大的企業，考慮允許按照一定比例進行稅前抵扣；對于企業利用研發技術成果轉化形成的各種有形、無形資產對外投資所獲得的收益，以及由此造成的資產評估凈值增加，可以考慮在一定期限內適當減免企業所得稅；適當減免企業尤其是中小企業和高新技術企業的企業所得稅，提高計稅工資稅前扣除標準，對于企業技術人員的專利收入、版權收入以及技術援助收入也要考慮適當減免。
篇5
[關鍵詞]節能減排；財稅政策；新能源汽車；研究
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.079
[中圖分類號]F812.0；F426.471 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）06-0-02
1 新能源汽車的概述
新能源和傳統能源相對，是傳統能源形式以外的能源總稱，也被稱為非常規能源。在人們日常生活中常見的新能源有很多，例如核能、水能、風能、太陽能和生物質能等。新能源的開發和利用在我國具有非常重要的意義，可以解決我國目前能源緊缺和環境污染嚴重的難題。新能源汽車簡單地說就是以新能源作為汽車的動力，通過對汽車動力、結構、技術方面的改造而形成的一種新式汽車工具。我國目前的新能源汽車類型有純電動汽車、混合動力汽車（油氣混合、油電混合等）、燃料電池汽車等。
2 我國新能源汽車產業發展現狀及問題
2.1 我國新能源汽車產業發展現狀
目前，世界上大多數國家都在大力推進新能源汽車產業的開發，發展新能源汽車產業是緩解能源危機和保護環境的重要途徑之一。我國中央和地方各級政府對其發展高度關注，頒布了多項扶持培育政策，為新能源汽車產業的發展創造一個良好的政策環境。2015年7月，我國新能源汽車生產共計約2萬輛，和2014年同期相比增長2.49倍。包括純電動乘用車6 656輛，和同期相比增長78.9%；插電式混合動力乘用車生產5 689輛，和同期相比增長4.48倍；純電動商用車生產6 395輛，和同期相比增長17倍，插電式混合動力商用車生產1 650輛，和同期相比增長145%。目前我國新能源汽車產業進入到一個快速發展的階段，2016年，各類插電式、純電動乘用車年銷量超過70萬輛。
2.2 我國新能源汽車發展存在的問題
2.2.1 政策支持不足，管理部門混亂
新能源汽車在我國是一個新興產業，對于該產業的規劃和發展，政府給予的支持政策相對來說比較少，且系統的產業發展策略更少。另外，在新能源汽車產業發展過程中，相應的管理部門比較混亂，存在著多個部門共同管理的情況，如財政部門、國家發展與改革委員會、環保部門、交通部門等都對新能源汽車產業有制定政策的權力，但是多部門聯合管理會造成政策之間出現抵觸，降低政策的有效性，也不利于新能源汽車產業的發展。
2.2.2 新能源汽車的配套基礎設施不完善
在我國，由于新能源汽車起步相對較晚，人們對這一新興的交通工具認識較少，使用量很少。但同時企業也不能忽視新能源汽車配套設施較差這一事實，具有充電功能的充電站、充電樁，甚至是可以充電的停車場在我國很少能見到，這些欠缺的基礎設施，也限制了新能源汽車的廣泛使用。
3 我國在促進新能源汽車產業發展過程中財稅政策的缺陷
2001年開始，我國啟動了新能源汽車項目，在發展的過程中，相關的管理部門也分別從其各自監管的領域出發，出臺了一些政策扶持新能源汽車產業的發展，其中有些政策已經顯現出了良好的政策效果，為我國新能源汽車的發展提供了政策支持，但是同時也存在一些不足之處。
3.1 政策缺乏針對性、階段性，財政資金利用效率低
在新能源汽車產業的發展過程中，其階段性的特點十分突出。如在前期的發展過程中，企業較多關注新能源汽車的發展技術問題，在中期的發展過程中，企業較多注意汽車制造的本身，在后期發展過程中，企業比較注重其商業的運行模式，這是符合新能源汽車產業發展的規律。但是我國的政策和資金支持卻缺乏針對性和階段性，造成了政府無論是在資金、補貼、政策上都投入了較大的力度，但是實際的政策效果卻并不明顯，因此，在制定政策時我國要因時、因事，對癥下藥，才能充分發揮政策的調節效果，才能高效利用財政資金。
3.2 新能源汽車產業規劃與發展缺乏統一的管理
在新能源汽車產業的發展管理上，我國一直存在著多部門共同管理的局面。多部門的共同管理使各個部門出臺的政策僅從各自監管的領域出發，缺乏整體、全面的發展規劃，甚至有些政策之間會出現相悖的情況。新能源汽車產業作為一個我國新興的產業，需要更多的政策支持為其發展保駕護航，這些條塊分割的政策措施難以發揮功效。因此我國必須要改變這個局面，必須在各項政策制定之初，聯合各個相關的管理部門，從總體角度出發，共同制定相應的發展規劃和政策措施。
3.3 配套Y金不足也制約了新能源汽車產業的發展
新能源汽車作為一個新興的產業，由于基礎薄弱，需要大量的資金給予扶持。新能源汽車的發展、推廣、使用，不但需要中央政府的支持，也需要地方政府的支持，如在充電站、充電樁、充電停車場等的建設上，在對新能源汽車使用過程中給予的補貼等。而我國目前的情況是，很多地方政府財政資金有限，對新能源汽車的支持有心無力，這種情況導致新能源汽車無法在地方大范圍的推廣和使用。
4 推進我國新能源汽車產業發展的財政稅收政策
4.1 發揮政府在新能源汽車技術研發過程中的主導作用
新能源汽車技術的研發是一項系統性、復雜性的工程，需要很高的技術水平和雄厚的資金投入，絕非某個地區或者某個部門、某個企業就能夠獨立完成的，它要求政府站在國家的高度，制定統一的技術研發路線，通盤考慮發展規劃，各部門統一行動，破除地區、部門的束縛，充分調動全社會的科研力量和技術資源，推動新能源汽車關鍵性技術的自主研發和創新。
4.2 加大政府對研發環節的財政投入力度
首先，要將財政補貼的重點由購買環節前移至研發環節，加大對電池、電機、電控等新能源汽車關鍵技術領域的投入，突破產業技術瓶頸。其次，要采用政策性資金扶持的方式，成立專門的新能源汽車技術研發基金，鼓勵技術研發實體進行申請，以獲得充裕的資金用于新能源汽車相關技術研發。此外，在政府采購招標的過程中，要將自主創新納入評分指標，以此加大對新能源汽車企業的支持力度，促使其進行自主研發。
4.3 運用各項稅收優惠政策引導企業增加研發環節的投入
在企業所得稅上，可以提高研發費用稅前的扣除比例，對企業在新能源汽車方面引進的無形資產加速攤銷，對有突出貢獻的企業的研發采取免稅的獎勵等；在增值稅上，對從國外進口的科研用品，建議免征增值稅。還可以制定新能源汽車行業退稅政策及對研發過程中的中間品減征增值稅等。
4.4 通過政府采購，為新能源汽車提供銷售途徑
政府采購在推廣新能源汽車方面有著不可替代的作用。政府可以規定在各地每年的公務用車采購中按一定比例采購新能源汽車并制定新能源汽車采購標準，保證技術先進、性能優良的產品能夠取得充足的市場份額，保障市場的公平性，另外，政府可以規定公共交通服務領域加大新能源汽車的使用比例，進一步加大新能源汽車示范運行效果。
4.5 制定售后服務及電池回收財稅政策
與新能源汽車相關聯的配套產業中，最重要的兩項服務就是汽車的售后服務和汽車動力電池的更換、回收與利用問題。優秀的售后服務體系，對新能源汽車的市場推廣大有好處。而對動力電池的回收再利用，則需進一步鞏固節能減排的成效。政府應對售后服務企業以及動力電池回收利用類企業提供政策支持，在其發展的初期予以3～5年的增值稅和企業所得稅減免優惠。
5 結 語
自2001年以來至今，我國新能源汽車的發展已走過了15年，在此期間，政府出臺了一系列的財稅政策，對新能源汽車的研發、生產、銷售及配套基礎設施建設給予了大力的支持，為新能源汽車產業的發展提供了良好的政策環境。和這一技術比較發達的其他國家相比，我國新能源汽車產業仍處于初級發展階段，政策的支持措施也不夠完備。本文力圖通過對我國新能源汽車產業存在的問題進行分析，提出符合我國國情的財稅政策建議，以期國家通過實施高效的財稅政策，使新能源汽車與傳統燃油汽車形成比較優勢，引導汽車消費的導向，促進新能源汽車產業快速發展，從而有效緩解當前日益緊張的能源危機，并大幅降低尾氣排放帶來的環境污染，促進低碳環保、節能減排目標的盡快實現。
主要⒖嘉南
[1]孔晏.汽車消費領域促進節能減排的稅收對策[J].稅務研究，2008（3）.
[2]王慧.促進我國新能源汽車產業發展的財稅政策研究[D].南昌：江西財經大學，2010.
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關鍵詞：金融創新；財稅政策；高新技術產業
一、前言
金融創新是指國家管理部門和金融機構為了更好地實現金融資產的安全性、盈利性和流動性目標，利用新的方法以及新的技術，讓金融體系中的基本要素重新組合，從而推出新的服務、市場、工具和新的制度，創造一個新的高效運作的資金營運體系的過程。隨著世界經濟的高速發展，金融創新和發展已逐漸成為當今世界經濟發展的重要推動力量。近年來，金融創新的成果已經滲透到各個行業，幫助我國的大中小企業直接或者間接解決了融資問題，為中國實體經濟發展做出了巨大貢獻。但是，我國的金融創新與發達國家和地區相比，金融創新與財稅政策的結合還存在著諸多問題。由于金融創新和財稅政策在高新技術產業領域的應用非常廣泛，因此，研究他們之間的關系，以及其背后的經濟理論十分重要，本文著重從金融創新與財稅政策的角度分析我國高新技術產業發展的狀況和未來的發展趨勢。
二、金融創新的現狀分析
在我國，金融創新與發展對實體經濟的貢獻越來越大，需求層次也不斷提高，特別是在金融業的全面開放與金融體制改革的進程中，外部金融機構廣泛介入中國金融市場，將直接帶來創新業務，競爭的加劇也將迫使國內金融機構加快創新步伐。同時，受國際金融發展趨勢的影響，我國金融的金融局面將呈現寬松狀態，同時，國際上的外部環境也會促進國內金融創新的發展，在眾多因素的作用下，我國金融創新將進入一個發展期。
目前，外資金融企業已大量涌入中國市場，并廣泛分布于沿海地區。他們在中國市場上已滲透到各個行業。隨著中國經濟與世界經濟一體化進程的加快。對外貿易的規模會迅速擴人。因此，隨著中國金融業對外開放程度的迅速提高和國內金融市場與國際金融市場一體化進程的加快，發展金融衍生工具市場將成為中國未來金融市場發展的必然選擇。
三、財稅政策的作用原理
1.財稅政策作用下高新技術產業的投資增加
如圖（1）所示，橫軸代表高新技術企業的投資，縱軸代表成本或收益。由于高新技術產品存在溢出效應，所以高新技術投資的社會邊際收益曲線（MSR）高于企業邊際收益曲線（MPR）。其中，企業邊際收益曲線（MPR0）與企業邊際成本曲線（MC0）交與點H0確定了較低的投資水平（I0）。政府可以實施財政政策，比如通過政府補貼或政府購買等手段進行財政的轉移支付，這樣的財政政策可以提高高新技術企業的邊際收益從而促進投資的增加，圖（1）所示，政府的財政政策使得企業的邊際收益曲線MPR0上移至MPR1，這時企業邊際收益曲線（MPR1）與企業邊際成本曲線（MC0）交與點H1確定了較高的投資水平（I1），在圖形上表現為由投資水平I0沿著橫軸向右移到I1處。高新技術產業投資增加后，通過投資乘數的擴大效應，最終能夠使高新技術產業產出增加值遠遠大于投資增加的數額。
稅收優惠政策主要通過減免稅和降低稅率的方法使得高新技術企業的成本下降，從而導致投資增加。如圖（1）所示，稅收的優惠政策會使得高新技術企業的邊際成本曲線向下移動，由原來的MC0移動到MC1處，此時邊際成本曲線MC1與企業的邊際收益曲線MPR1相交于E2點，從而確定了更高的投資水平。除此之外，企業成本的降低還會導致其產品利潤的提高，從而會增加高新技術產品的供給量，進而會進一步加大高新技術產品的投資額度。
2.財稅政策作用下高新技術產品的消費增長
財政政策刺激高新技術產品消費的增長和上文略有所同，其中政府購買可以起到直接刺激高新技術產品消費的作用，而財政補貼可以降低高新技術企業的生產成本，降低高新技術產品的價格，進而促進高新技術產品消費增長。本部分重點介紹稅收優惠政策如何刺激高新技術產品消費增長[6]。如圖（2）所示，假設消費者可以選擇高新技術產品或其他產品，未實施稅收優惠政策之前，無差異曲線U′和預算線I′確定消費者均衡點為P1，這時消費者消費高新技術產品和其他產品的量分別為X1和Y1。在實施稅收優惠政策之后，減免稅或降低稅率同樣會使高新技術企業的生產成本下降，價格也會隨之降低，因為高新技術產品屬于正常品的范圍之內，所以價格下降產生的替代效應和收入效應都會使消費者對高新技術產品的需求量增加。在圖形上表現為，財稅政策的作用使得消費者均衡點由P1移動至P2，相應的消費者對高新技術產品的需求量由X1增加到X2單位。
以上是從經濟學的基本理論出發，分析了財稅政策可以通過刺激高新技術產品的消費和增加高新技術企業的投資促進高新技術產業的發展。對于財稅政策在促進高新技術產業發展過程中存在的問題還需進一步分析。
四、結論
本文從金融創新和財稅政策激勵兩個方面闡述了高新技術產業發展的新方向，近年來，我國金融業發展較為迅速，為我國實體經濟發展不斷注入資金，特別是高新技術產業，在這個行業里的企業，均屬于資本密集型和技術密集型的高科技創新型企業，這些企業大多處于成長階段，而此時的金融改革與創新正好迎合了高新技術產業大量需求資金的缺口，與此同時，國家政府通過財稅政策的調節與激勵間接刺激了該新技術產業的發展，在雙重的刺激下，我國高新技術產業的發展迎來了前所未有的利好局面，本文從這兩個方面進一步解釋，旨在為高新技術產業的發展提供一個新的方向。（作者單位：蘇州大學東吳商學院）
參考文獻：
[1] 任海玲，孫興蓮，邵笑冰，等.試論江蘇省高新技術產業現狀及發展對策[J].科技管理研究，2012（10）：80-83.
篇7
【關鍵詞】政策性搬遷；所得稅；財稅處理
一、企業搬遷所得稅相關規定及其分
（一）相關規定
國家稅務總局《關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局2013年第11號公告，以下簡稱11號公告）在“搬遷中購置資產支出是否可以從搬遷收入中扣除，與此前有關政策性搬遷所得稅問題的幾個文件比較，以搬遷收入購置資產的折舊、攤銷可否稅前扣除”兩方面作出了新的規定。
11號公告下發以前，企業搬遷所得稅政策主要經歷了以下幾個過程的變化：
1.財政部、國家稅務總局《關于企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2007]61號，以下簡稱財稅[2007]61號）規定：（1）企業搬遷收入扣除重置固定資產（含土地使用權，下同）、技術改造和安置職工費用，其余計入應納稅所得額；（2）搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以安照現行稅收規定計提折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。2008年《企業所得稅法》實施后，財稅[2007]61號在現行稅法框架下失效。
2.國家稅務總局《關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號，以下簡稱國稅函[2009]118號），基本沿用財稅[2007]61號的規定，其中關于固定資產購置支出的扣除及其提取折舊、攤銷的規定，基本上與財稅[2007]61號的表述完全一致。
3.國家稅務關于《關于的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號（以下簡稱40號公告），對財稅[2007]61號和國稅函[2009]118號中有關購置資產扣除作了實質性變更，規定“企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除”。40號公告明確，國稅函[2009]118號失效。
40號公告下發后，由于搬遷過程中購置土地、廠房、辦公樓等是搬遷支出的大項，由原來允許從收入中扣除改為不允許從收入中扣除，使得企業搬遷所得突然大幅增加，引發搬遷企業產生強烈質疑。
11號公告對40號公告有關購置資產在收入中扣除的規定作了適度的調整。11號公告規定：（1）凡在40號公告生效前（2012年10月1日前）已經簽訂搬遷協議且未完成搬遷清算的企業政策性搬遷項目，企業在重建或恢復生產過程中購置的各類資產，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置各類資產，應以剔除該搬遷補償收入后的余值，作為該資產的計稅基礎，并按規定計算折舊或費用攤銷。（2）11號公告自2012年10月1日起執行，凡在40號公告生效后簽訂搬遷協議的政策性搬遷項目，應當按照40號公告有關規定執行。
（二）先納稅后扣除與先扣除后納稅涉及所得稅的利弊分析
所謂先納稅后扣除，是指按40號公告的規定，搬遷時購置資產支出不從搬遷收入中扣除，按照搬遷收入扣除其他搬遷支出后的余額作為搬遷所得納稅，購置的資產計提折舊、攤銷時，再按正常情況下的折舊費、攤銷費在稅前扣除。
所謂先扣除后納稅，是指按11號公告的規定：（1）搬遷中購置的各類資產作為搬遷支出從搬遷收入中扣除，從而使被扣除的這部分收入暫不繳納所得稅；（2）對搬遷中購置的各類資產，按照剔除已扣除搬遷收入后的余值作為該資產的計稅基礎，據以計算稅收上的折舊或攤銷。如果購置的某項資產支出已全額從搬遷收入中扣除，則該資產的計稅基礎為0，計稅時應按會計上計提的折舊或攤銷，調增應納稅所得額（以下簡稱應稅所得或所得額）納稅。
比較以上兩種處理方法，前一種納稅時間在搬遷清算時，后一種納稅時間是在相關資產折舊或攤銷時，采用相等的扣除額，后者應支付的稅款現值遠低于前者應支付的稅款現值。比如某公司實施政策性搬遷，重建廠房、辦公樓和其他建筑物開支1200萬元，購置土地使用權開支800萬元，房屋建筑物折舊年限為20年，土地使用權攤銷年限為50年，均不考慮凈殘值。假定在購置資產存續期間，企業所得稅稅率均為25%，且搬遷收入扣除包括資產購置在內的搬遷支出后仍有余額。
采用先納稅后扣除方法時，應因為購置資產支出未扣除而多繳所得稅500萬元（2000×25%）。
采用先扣除后納稅方法時，按年利率9%的年金計算，房產20年、土地50年所提折舊、攤銷調增所得應繳稅款現值為180.78萬元，比先納稅后扣除時節約所得稅（現值）319.22萬元（500-180.78）。
二、企業搬遷收支會計上的相關規定
（一）執行《企業會計準則》、《小企業會計準則》的單位
1.《企業會計準則解釋第3號》（財會[2009]8號）規定：企業收到政策性搬遷補償款，作為專項應付款處理，其中屬于對搬遷損失、搬遷費用補償，以及搬遷中購置資產補貼的，應自專項應付款轉入遞延收益，以后按《企業會計準則第16號――政府補助》進行會計處理，使用后如有結余，應當作為資本公積處理。
《小企業會計準則》對企業政策性搬遷損益的會計處理未作規范。但該準則規定，對小企業發生的交易或事項，該準則未作規范的，可參照《企業會計準則》的相關規定進行處理。
2.《企業會計準則第16號――政府補助》規定：企業收到政府補助：（1）用于已開支的費用補貼的，直接將與費用等額的補助計入當期營業外收入；（2）用于即將發生的費用支出的，先將收入記入遞延收益，待費用實際支出時，再從遞延收益轉入當期營業外收入；（3）用于購置相關資產的，在資產處置（出售、耗用）或計提折舊、攤銷時，應采用直線法將與折舊、攤銷同步的應補助金額（不考慮凈殘值）從遞延收益轉入當期營業外收入。
（二）執行《企業會計制度》的單位
《企業會計制度》中對搬遷收入的會計處理未作規范。因此執行《企業會計制度》的單位，應執行財政部《關于企業收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》（財企[2005]123號）的規定：（1）企業收到政府撥付的搬遷補助款，應記入專項應付款；（2）企業發生的搬遷停工損失、搬遷費用、安置職工費用、因搬遷而被征收資產的核銷、設備拆除、重新安裝調試的費用損失等，直接核銷專項應付款；（3）搬遷完成，專項應付款如有余額，轉入資本公積；專項應付款如有不足，應計入當期損益（營業外支出）。
三、企業搬遷的賬務處理
（一）執行《企業會計準則》、《小企業會計準則》的單位
1.收到搬遷補償款，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款”科目，然后按照預算或追加預算的計劃用款額，借記“專項應付款”科目，貸記“遞延收益”科目。
2.開支搬遷費用、確認相關損失或結轉被征收或拆除資產的賬面成本：（1）按開支或應轉銷資產成本等，借記“營業外支出――搬遷費用支出、搬遷資產處置支出”（以下省略明細科目）、“累計折舊”、“累計攤銷”等科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”、“固定資產”、“無形資產”等科目；（2）同時，按照以上計入營業外支出的金額，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目；（3）對于收到撥款前已開支并已確認支出的搬遷費用，則直接借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。
3.搬遷清算時已從搬遷收入中扣除購置支出的資產，應在各該資產折舊、攤銷或處置時，按折舊、攤銷或處置（含材料耗用、商品出售，下同）時計入損益或成本的金額，或與上述事項同步的應確認搬遷收入的金額，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。
4.搬遷完成時，“專項應付款”、“遞延收益”科目如果還有余額，在貸方時，轉入資本公積；在借方時，轉入當期營業外支出；如果余額在貸方按搬遷清算所得應繳納所得稅，首先應從“專項應付款”、“遞延收益”或相關資本公積中列支，不足部分則應計入當期所得稅費用。
5.搬遷中發生資產置換時，應按換出資產賬面價值加上相關稅費，借記“無形資產”、“固定資產”等科目，按換出資產備抵賬戶余額，借記“累計攤銷”、“累計折舊”和相關資產減值準備科目，按換出資產賬面余額，貸記“無形資產”、“固定資產”等科目，按支付或應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。
搬遷時發生的經濟事項，還涉及搬遷資產變賣、拆除和固定資產修理等業務，搬遷企業應當按照有關準則、制度的規定進行賬務處理。另外，執行《企業會計準則》的單位，還應按會計與稅收的暫時性差異確認和轉回遞延所得稅。
（二）執行《企業會計制度》的單位
1.收到搬遷補償款，借記“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目。
2.搬遷過程中發生的各種費用、損失和喪失產權資產的賬面成本核銷，應借記“專項應付款”、“累計折舊”、“累計攤銷”等科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”、“固定資產”、“無形資產”等科目。如果喪失產權的資產已提減值準備，則應同時轉銷。
3.搬遷完成，專項應付款有結余時，轉入資本公積；不足時，計入當期營業外支出；如果有結余應繳搬遷所得稅，應從專項應付款或相關資本公積中列支；不足時，也記入當期所得稅費用。
4.發生資產置換，賬務處理與執行《企業會計準則》的單位相同。
四、涉及搬遷損益的納稅調整
（一）《企業政策性搬遷清算損益表》的填報
該表正表部分分三大段：
第一段“搬遷收入”，包括7個行次：1.對征用資產價值的補償；2.因搬遷、安置而給予的補償；3.對停產停業形成的損失而給予的補償；4.資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；5.搬遷資產處置收入；6.其他搬遷收入；7.搬遷收入合計。
第二段“搬遷支出”，也是7個行次，分別為：8.安置職工實際發生的費用；9.停工期間支付給職工的工資及福利費；10.臨時存放搬遷資產而發生的費用；11.各類資產搬遷安裝費用；12.資產處置支出；13.其他搬遷支出；14.搬遷支出合計。
第三段只有一行，即第15行“搬遷所得（或損失）”，該行應填報第7行與第14行的差額。
由于“新規”的印發，符合條件的搬遷企業購置資產這一大項支出又可以在搬遷收入中扣除，因此該表“搬遷支出”類中還應加上一行“購置資產支出”項目，可排在原12行與原13行之間，以下原行次序號再作適當調整。
（二）搬遷所得稅納稅調整的原則
企業搬遷，采用先扣除后納稅方式時，應填報附表九、附表三并應遵循如下原則：（1）凡會計上確認的搬遷收入、搬遷支出或搬遷損益，均應通過納稅調整將其轉回（沖回）；（2）稅收上涉及搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得（或損失）的事項，除《搬遷清算損益表》“搬遷所得（或損失）”金額應過入附表三第19行第2、3列或第40行第2、4列外，其他項目“稅收金額”皆應以0計入。
（三）附表九的填報
已在清算時從搬遷收入中扣除的搬遷購置資產，計提折舊、攤銷時應在附表九相關項目（行次）中填報：（1）第1、3、5、7列分別填報按會計準則規定確認或計算的數額（或年限），第2、4、6列填0（如果購置資產支出在清算時沒有全額從搬遷收入中扣除，則按照剔除搬遷收入后的余值，作為計稅基礎填報在第2列并相應計算6、7列金額，下同）；（2）將附表九第2至6行除第3、4列外的各列金額相加，填入該表第1行各列；（3）將附表九第1行第7列金額和第15行第7列金額，分別過入附表三的第43、46行的第3列。
（四）附表三的填報
1.從搬遷開始至搬遷完成的前一年：（1）每年應將當年確認的搬遷補償收入（指計入營業外收入的金額，下同），填報在附表三第11行，其中：第1、4列填報當年會計上確認的補償收入，第2列填0；（2）當年發生并在會計上計入當期損益的搬遷費用支出或損失，應填報在附表三第40行，其中：第1、3列填報計入當期損益的該類費用支出，第2列填0。
2.搬遷完成并進行搬遷損益清算的當年：（1）附表三第11行第1、4列填報當年會計上確認的補償收入，第2列填0；（2）同時，應將當年會計上計入損益的搬遷費用支出，填報在附表三第40行第1、3列，第2列填0；（3）將《搬遷清算損益表》的“搬遷所得（或損失）”金額過入在附表三：為搬遷所得時，過入第19行的第2、3列；為搬遷損失時，過入第40行的第2、4列，第1列均填0。
3.以后各年會計上確認搬遷補償收入時，也填報在附表三第11行，其中：該行第1、4列填報當年會計上確認的補償收入，第2列填0。
以上介紹的，是執行《企業會計準則》、《小企業會計準則》的企業搬遷損益的納稅申報規范，執行《企業會計制度》等的搬遷企業，因為會計上不確認搬遷收入和搬遷支出，搬遷收入結余又不計入損益，因此這樣的搬遷企業只要搬遷完成時，填報《搬遷清算損益表》，并將該表“搬遷所得（或損失）”項目金額填入附表三第19行第2、3列或第40行第2、4列即可。
（五）涉及搬遷企業資產處置損益的納稅調整
從搬遷開始至搬遷完成年度，每年應按照會計上計入當年損益的搬遷資產處置凈損益進行納稅調整：計入營業外收入的，填報在附表三第19行第1、4列，第2列填0；計入營業外支出的，填報在附表三第40行第1、3列，第2列填0。
參考文獻
[1]關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告[S].國家稅務總局，2013（11）.
[2]關于的公告[S].國家稅務總局公告，2012（40）.
篇8
一、疏解首都非核心功能的必要性和緊迫性
當前，大氣污染成為我國東部地區共同的環境問題，已經影響到生產、生活多個方面，甚至身心健康。北京由于地處北方屬大陸性季風氣候，水資源短缺、生態環境承載力薄弱，大氣污染與自然環境問題的疊加，讓該地區的經濟、社會與環境的矛盾日益凸現。
大氣污染具有跨區域性，只有通過區域聯防聯控、重點地區切實合作，才能得以解決。最終要落實到產業領域，包括淘汰落后產能、“非核心功能”產業轉移等，涉及地區經濟發展、人員安置、財稅收入等問題，解決這類問題單靠市場機制是無法做到的，必須突出頂層設計并充分發揮跨區域協調的作用。
二、優化跨行政區協調，建立推進首都非核心功能疏解的保障機制
推動首都非核心功能疏解需要周遍地區的密切配合，尤其臨近的天津和河北地區。而在跨區域合作中，建立財政和稅收領域的政策保障機制尤為重要。因此，要進一步加強國家層面的協調力度，將統籌協調京津冀地區的工作從戰略層面推進到具體的部門領域，即由國家財政等相關部門出面，分階段召開京津冀三地領導和相關部門的協商會議，切實解決疏解首都非核心功能過程中財稅政策的保障問題。
（一）在中央與三地劃分中，體現中央對首都非核心功能疏解的支持
北京的首都功能，相對于其他城市擁有更多的事權和支出責任，但由于首都經濟發展受制于城市定位，因此在特殊階段，需要財政等領域給予專門的資金支持。在我國現有收入劃分的基礎上，考慮當前京津冀尤其首都建設的特殊性，需要中央適當提高稅收返還的可能性和適度區間，包括增值稅、消費稅以及所得稅基數返還等方面。
（二）在縱向和橫向轉移支付領域做出適當的調整
當前，首都環境尤其大氣污染成為突出問題，加強大氣污染治理力度、科學規劃城市能源和車輛管理等成為當務之急。中央可從近幾年的轉移支付方面考慮給予支持，尤其在國家重點生態功能區轉移支付等領域，適度給予京津冀傾斜。同時，為疏解首都非核心功能，考慮調整京津冀三地的橫向轉移支付制度。
（三）探討將京津冀協同發展納入財政預算，并在重點產業領域給予支持
首都非核心功能的疏解不可能在較短時期內迅速完成，在此過程中，保證周邊地區與首都長期穩定的配合非常重要。因此，要把首都功能定位相適應的疏解工作，落實到財政和稅收等具體領域，建立規范的運作機制，通過科學的財政預算等程序給予穩定的支持。
三、疏解首都非核心功能的財稅政策與配套措施
（一）建立產業疏解專項資金制度
在推進首都非核心功能疏解的過程中，產業的疏解是重點而且需要最先進行。借鑒我國地區開發和整治的經驗，建議在財政支出領域，設立分層次、分領域的產業疏解資金。通過專項資金對相關企業的搬遷予以資助和補償，完善激勵調節機制，加快產業轉移。
1、設立北京市產業疏解專項資金
一是產業專項資金的來源?？煽紤]將現有財政扶助資金進一步整合，包括將各個部門的現有資金統籌安排，集中用于非核心產業疏解領域。二是發揮資金的正向引導作用。首先要將現有產業分類，可以分為資源節約型環境友好型產業，高新技術產業，勞動密集型產業等幾個產業大門類，給予綜合打分的形式進一步歸類；然后根據不同產業類型制定相應的政策，建議采取“獎勵”的正向推動方式，將財政等專項資金用于支持主動作出轉移的產業?？筛鶕a業轉移規模、勞動力數量等指標，設立資金補助的額度和優先等級。三是與區縣功能定位結合，加大專項支持力度。在保證非核心功能疏解專項資金根據產業類型統一使用的前提下，將其與區縣功能定位結合，區縣財政拿出配套資金，建立區域分類資金，著重解決不同區域的問題，例如，疏散中心城區人口，加大產業向南城轉移的進度，建立“城中村”改造與環境綜合整治，支持山區搬遷、生態林建設、水源地生態保護和山區環境綜合整治等。
2、共同建立京津冀產業疏解專項資金
關于基金的來源。第一，由三地財政拿出一定比例的資金作為引導資金。根據經濟實力確定三地財政資金的投入比例，財政資金盡量達到基金規模的10%以上。然后確定三地每年財政出資的比例，可考慮拿出地方財政年收入1%―2%的比例?；蛘呖紤]利用政府投資、財政參股、財政補助、財政貼息等方式籌集資金，以啟動建立合作發展基金的進程。第二，發揮財政融資功能，構筑融資平臺，創造良性的融資機制，廣泛吸收社會投資者的參與，鼓勵境內外資本進入基金體系。第三，通過政府引導和市場調節，充分利用區內基礎設施和條件，對現有產業進行資產重組以期達到資金增值。
對于基金的管理，可在京津冀合作組織機構下成立專門的基金管理機構，或者成立專門的基金管理有限公司進行。
在基金的使用方面，主要針對首都非核心產業轉移，選擇對于區域一體化意義重大的項目進行支持，同時注重經濟效益和社會效益。一是嚴格篩選項目，不但把基金用到最需要的地方，而且注重資金使用過程中風險共擔，保證資金效益，調動合作各方的積極性。二是可以采取基金后期投放的方式，即每上項目，基金的投放比例約占30%―40%，當地拿出50%以上的配套資金，形成基金與使用地風險共但的機制，提高基金的使用效率。堅持基金引導與地方配套的使用方式，有利于實現基金的良性循環和滾動發展，起到四兩撥千斤的作用。通過市場化運作，提升基金的使用效益，可以吸引更多的企業繼續參與進來。
對于基金運作的整個過程，要加強監管。合作基金的監管要規范化、市場化，形成制度化的監管體系，建立完善的從基金發起、管理、使用和收益的監管流程。
（二）實施跨區域稅收分享政策
為消除首都非核心功能疏解的體制障礙，有必要探討建立區際稅收利益分享機制，消解地方保護的內在沖動，突破制約合作的體制障礙。
對于北京市來說，有一個突出問題是創新領域企業數量與稅收數額嚴重不匹配的情況。研發企業一般選擇在北京建立，但這些企業在初創階段屬于保護行列，稅收普遍優惠甚至完全免除，等到研發成果需要較大規模產業化時，由于土地、勞動力等要素的成本比較，他們又會傾向于向周邊地區轉移，所以在培養財源上看對于北京來說等于“白忙”了，于是這又會反過來降低北京支持企業研發的積極性。因此，為鼓勵人才、技術、產業園區等優勢資源的跨區域流動配置，提高首都圈總體效益，建議首先在京津冀一體化概念下積極探討在高科技創新產業領域建立稅收區域分享機制。
對于整體搬遷企業，遵循利益共享的原則，可考慮在嚴格執行國家有關財稅政策的前提下，兼顧合作雙方利益，對轉入區產生的稅收和規費地方分成部分，由合作雙方按商定比例形成共享機制，實現雙贏。因此，可試設計稅收分享框架如下：一是產業轉移企業繳納的流轉稅、所得稅按財政體制屬當地留成部分，實行利益分享，具體分成比例由合作雙方協商確定。二是企業城建稅、教育費附加和文化事業建設費，留歸企業所在地財政。三是企業增值稅和企業所得稅地方所得部分，可由企業原籍地政府參與項目稅收分享，具體分配比例可由轉移方和承接方兩地政府按因素法等協商確定。
（三）加大社會保障支持和跨區域協調力度
在推進首都非核心功能疏解過程中，要制定體現通盤思路的政策措施。由于推進首都非核心功能疏解的過程才剛剛開始，目前出臺的政策多屬于產業領域，對于人口保障、土地征用及企業搬遷后的環境整治等難度更大的問題還未涉及。隨著企業搬遷的先易后難，關于戶籍、土地、環保等很多問題將會出現，政策制定者需要提前預見并在政策措施方面加快落實。
人口疏散貫徹于整個疏解過程，而且是最大的問題。在非核心功能疏解過程中，如何將人口的合理疏散順利推行，涉及到職工安置、戶籍變更、子女教育、醫療、養老以及跨區域補償等一系列社會保障問題。因此，對于社會保障領域政策的考慮要慎之又慎，而且要具體細致、落到實處。當前，財稅政策的作用空間有以下三方面：
一是在產業疏解過程中，注重產業配套設施與公共服務設施配套共建，包括行政辦公、商業、衛生、教育及娛樂等。加大優質公共資源的傾斜力度，引導人口向外流動，實現“人業同地、職住均衡”，解決其遷移決定時的后顧之憂。二是推動在天津、河北在大學城及其他區域建立以高校為依托的附屬中學甚至小學等教育資源，形成京津冀三地教育資源的聯合發展等多種方式的共建關系。在中央相關資金的引導下，三地財政資金要拿出配套資金，盡量提前解決職工轉移時子女的教育問題。三對于國營事業單位的職工等涉及北京戶籍的人口，建議在搬遷企業和重點產業園區內，保留北京戶籍并在遷入區內保障與北京市養老等社會福利同等待遇，資金投入由遷出和遷入區協商，通過財政資金彌補區域差距。
（四）保證土地等要素的有效對接和整合利用
在首都非核心功能疏解過程中，土地是一個首要和重點要素。涉及兩方面：一是對疏入區征地等如何給與支持，二是加強疏出區環境綜合治理和土地改造、整合和后續利用。
1、對于天津和河北兩個主要疏入地來說，提供有效的土地供給尤為必要
首先，在確立非首都核心功能疏解產業等要素的前提下，重新規劃京津冀區域空間結構。控制中心城區的基礎上，集中力量打造城市副中心、做強新城核心產業功能，做優新城公共服務中心區。針對首都構建清晰的核心功能，天津、河北地區明確相對集中的承接地，從功能上實施兩地（京津、京冀）或三地（京津冀）對接。
接著，加快推進三地園區和產業發展對接。按照產業鏈條及京津冀三地功能分工，形成京津冀一體化發展。例如：①海淀區與濱海新區、秦皇島等地的跨地區產業合作，帶動重污染產業調整升級。②依托平谷區國際陸港區位與功能優勢，深化與天津港、唐山港合作，探索設立“京冀科技園”，整合平谷與三河市現有政策、資源，從產業層面探尋區域合作破點。③通過中關村“一區十六園”與天津、河北工業園區對接。④在首都新機場周邊區域或京津冀三地接壤處設置三地融合的發展自貿區，建設與北京中心城區形成標準一致的高品質公共配套環境。
然后，聯合設立承接專項資金。對京津冀經濟圈全局經濟增長具有重要拉動作用的經濟領域，以項目為載體，將性質相似、資金用途相近的各渠道資金集合起來，捆綁使用，集中投入到項目上，達到投入一處，見效一塊，帶動一片，把承接專項資金和財政扶助政策用好用實，加快首都經濟圈經濟結構的戰略性調整。
2、對于輸出地北京來說，要加強環境綜合治理和土地改造利用
北京市對于環境治理和土地利用，除一般環保資金之外，目前有兩個專項資金有所涉及“節能減排及環境保護專項資金”、“城市環境綜合整治專項資金”。但對于加快推進首都非核心功能疏解來說，現有人口疏散和保護性改造政策存在著零散不系統、滯后不及時、優惠不充分等問題，已不能滿足當前工作需要，應當盡快建立首都功能核心區保護性改造統一和多級聯動的政策規范體系；兼具原則性與靈活性、相對明確的和開放式政策體系；搭建首都功能和新區保護性改造多主體、多渠道、多方式的社會參與機制；立足工作特殊性，形成該項特殊工作針對性突出、優惠幅度較大、操作性較強的優惠政策。
（1）加大保護性改造財政資金有效投入。一要堅持基礎設施投資、財政補貼、稅費減免等財政資金長期、足額對首都功能核心區疏散和保護性改造的投入。二要通過財政政策的制定，充分發揮財政資金的引導作用和杠桿放大效應，帶動其它社會資本對保護性改造工作的參與和支持，同時給予利率降低、稅費減免、增加信用等級等方面的優惠政策，形成系列優惠政策。
篇9
關鍵詞：縣級財政稅收；管理；成就；現狀；策略
縣級財政稅收管理的有效實施能為中央和各級地方政府提供穩定的財政收入，是國家全面開展經濟建設的重要支撐措施，但是面對經濟和社會的迅速而持續的發展，在縣級財政稅收管理方面還存在著不少問題，因此，我們就需要對傳統的財稅務管理體系進行改革，以此彌補傳統財稅管理中的不足之處。
1縣級財政稅收管理措施改革的成就
近年來，我國的縣級財稅管理體系改革已經取得了一定成績，也在一定程度上提高了地方的財政管理水平，為健全社會主義市場經濟體制奠定了基礎。其取得的成就主要表現在以下三個方面：（1）財政支出方面；主要表現為改進了財政支出制度和加強財稅績效管理，實行由政府集中采購和政府統一支出，并對財政支出進行了評估，使其與稅收績效掛鉤。（2）預算管理方面；主要表現為加強了預算管理，實行部門預算、單一賬戶制度以及收支兩條線制度。（3）稅制改革方面；對增值稅進行了改革，建立起以增值稅為主、營業稅和消費稅為輔的新型流轉稅制度，并且通過實行分稅制度，同時實行稅制轉型，對企業所得稅進行了改革，并統一了內資企業所得稅制度。
2縣級財政稅收管理的問題
2.1監管工作不到位
綜合分析我國的縣級財政稅收的問題，其中，我國縣級財政稅收監管部門的監管力度不夠是導致縣級財政稅收管理工作出現問題的主要因素。部分政府在改革和規劃的過程中，會減少財政部門的管理范圍，同時其部門的下屬管理機構也會被刪減，而這就使得財政部門的管理能力被削弱，從而導致大量的縣級財政稅收管理人員被分配到該縣政府的其它辦公機構就職，并且這些被調動的人員大多是具有專業知識的財政管理人員。人才的大量調離，導致財政部門的稅收管理工作因不能滿足實際的發展需要，而致使該地區的財政部門的管理落后，有的地方甚至直接免除財政管理機構，最終影響該地區的財政收支分配，導致資金混亂。
2.2財稅法律制度尚不完善
法律制度是體制順暢運行的保障，但目前我國對于稅收管理方面規章明顯多于法律，強制力度不夠，縣級財政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權，致使稅收工作人為性強，隨意性大。此外，我國財稅體制現有法律不夠系統化，相關規定也極為分散，在一定程度上損害了我國財稅執法部門的公允性和權威性。
2.3縣級財政稅收職能轉型緩慢
在新時期國家倡導政府職能轉型的背景下，縣級財政稅收管理作為一項取之于社會，服務社會的重要資金調節手段，在轉變自身職能方面步伐太慢，并在很長的時間內，縣級財政稅收的大部分資金投資于基礎建設和一些競爭性較強的項目，而對切實改善民生、提高當地人民生活質量的教科文衛投資較少，從而影響了縣級財政稅收職能向服務型職能的轉型。
3深化縣級財政稅收管理的改革措施
3.1建立分級分權財政體制
要深化縣級財政稅收管理工作，就需要對各級政府以及政府部門之前的分級、分權財政體制進行合理地劃分，同時適當減輕地方政府的財務管理壓力。另外，管理人員還需要對政府的支出實施規范化的管理，在財政權利方面要適當的給予，不可過多也不能過少，并且還要控制好財政自由。此外，在一般性轉移支付的比例方面，還需有針性的對一般性轉移支付和專項轉移支付進行搭配，而在當前的轉移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實施相應的改革，以建立合理公平的資金分配體系。
3.2建立健全財稅制度
想要實現科學化管理，必須有相應的法令作為指導，因此管理人員應建立系統的縣級財政稅收法律制度，從而保證既能從整體上縱覽全局，又能對財稅工作的細化環節進行約束，使每一個工作步驟都能有法可依、有規可循，為縣級財政稅收管理工作的順利運行提供強有力的保障。同時，應注重稅收與支出管理范圍的科學劃分，明確稅負比例，進一步加大在公共設施與社會服務方面的稅收支出，加強服務型政府建設，并在此基礎上兼顧中央宏觀調控與區域發展需求，對財稅制度進行積極的引導與調控，以促進我國整體縣級財政稅收事業的可持續發展。
3.3提升縣級財政稅收管理人員專業素養
對于各項縣級財政稅收管理工作的開展來講，其相關管理人員的綜合素質對縣級財政稅收管理工作質量與效率有著直接影響，同時它既是縣級財政稅收管理工作的主要執行者，也是提升其管理工作效率的關鍵力量。因此，為了進一步提升縣級財政稅收管理效果，管理人員應首先針對人員的實際情況，以及管理工作的實際需求，建立完善的縣級財政稅收內部秩序；其次，制定出一系列科學、有效的管理措施，以此來對人員的學習、教育和培訓工作做出科學規范。
3.4確定稅收范圍
縣級財政稅收政策是一項重要的經濟政策，在對其進行改革和創新時需要遵循高效、優化、市場、服務的原則來進行，以確定縣級財政稅收管理的范圍。首先，管理人員需要明確規定縣級財政稅收的管理項目，并在稅收管理中保證各級的管理部門和管理人員能夠在管理范圍之內來進行管理工作，使縣級財政稅收的責、權、利得到統一。其次，財政部門應在管理中將稅收管理納入國家預算中，并且充分的調節管理狀況，建立健全管理體制，以使整個縣級財政稅收管理井然有序。最后在創新縣級財政稅收管理方面，管理人員還需要提高財稅資金的使用效益，并將縣級財政稅收資源進行整合，以科學、合理的原則來管理縣級財政稅收，使縣級財政稅收情況公開、透明。
3.5加強縣級財政稅收的內外監督
要想真正實現縣級財政稅收管理工作的規范化，就必須要重視內部監督工作的開展，通過不斷加強縣級財政稅收的內部監督來對其工作人員的相關工作行為做出合理約束，并通過制定完善的規范制度來對其內部工作實施管理，從而為管理模式的創新實施創造有利條件。同時，加強外部管理監督工作的開展，也是促進其管理機制不斷完善的重要手段，但是要注意的是，各項管理工作的執行，應全面滿足監督機制的具體要求，并且還要積極地實施管理創新。此外，縣級財政稅收管理工作的開展也離不開政府部門的大力支持，政府部門可以通過采用靈活的預算方法進行縣級財政稅收的預算，進而促進其管理效率能夠得到顯著提升。
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② 中華人民共和國資源稅暫行條例[EB/OL].http：///zwgk/2011-10/10/content_1965540.htm
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