事業單位財務內部管理制度范文

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關鍵詞：內部控制 行政事業單位 財務管理

引言

由于在我國行政事業單位中，近來一直實行財政改革，并且行政事業單位中的制度和管理也一直進行變化，在當前已經對于財政審批制度與預算制度有了比較好的建立。但是在我國行政事業單位中，財務管理卻一直作為比較熱門的話題而存在。要相對于其財務管理進行比較合理的控制，就必須要從內部管理方面來對其進行完善。對于行政事業單位財務方面的管理是對于我國廉潔奉公、防止現象發生的最好體現，同時也是我國行政事業單位健全管理機制的有效手段。在我國行政事業單位中，內部控制是其財務管理問題上最為有效的管理手段，對于我國行政事業單位中存在的財務管理方面的問題能夠有效進行解決。

內部控制是指一個企業或者單位為了能夠使得其經營活動有著更高的效率，更強的經濟型，更可靠的會計披露資料、更完整的資產、更好的實行其經營目標從而在企業或者單位內部進行自我控制、自我評價、自我規劃、自我約束、自我調整等的一系列辦法和措施。內部控制能夠使得企業或者單位的經濟效益提高，經營管理得到改善，經營風險得到有效控制。內部控制是企業和單位的經濟管理的需要，在企業發展和生產的過程中逐漸改善。當行政事業單位有了完善的內部控制，就能夠使得員工的工作更為規范，對員工形成一定的約束力，使得其單位的財務管理方面能夠進行的更為順利，財產安全得到有效的保障。同時內部控制制度能夠使得行政事業單位的責權更為分明，能夠更有效地對工作人員進行監督和管理。

一、我國行政單位財務管理內部控制加強的必要性分析

在當前，由于經濟一體化的現象越來越嚴重，所以行政事業單位在市場競爭的過程中也面臨著越來越多的壓力。為了能夠與我國經濟的發展相互適應，使得行政事業單位的綜合競爭能力有效提升，其必須要對于內部控制方面進行有效的提升。尤其是在財務管理方面，只有加強其財務管理的內部控制，才能夠使得整個單位的經濟效益有效提高，綜合實力增強，財務管理水平提升、服務質量提高，使得行政事業單位的發展最終有著整體的進步。

自從改革開放之后，我國在經濟方面發生了翻天覆地的變化，有著極大的成功。但是在企業和事業單位的內部控制建設中卻有著諸多的問題存在。首先，由于我國的經濟發展起步晚，發展快，所以其發展的過程中不可避免會出現一些問題，在行政事業單位中，尚未對內部控制方面形成相應的體系，財務管理和財務預算方面并沒有完整的理論基礎支持。其次，內部控制體制無論是在我國企業還是事業單位中，重視程度都不夠。尤其是在事業單位中，對于內部控制活動并沒有進行有效的組織。

在對于行政事業單位財務管理的質量進行提升的過程中，必須要有完善的、配套的內部控制體系作為基礎。為了能夠對于我國經濟形勢的變化相適應，使得行政事業單位在我國市場經濟的競爭中可以保持其先進地位，必須要對其進行完善的內部控制。但是在當前由于我國的事業單位中并沒有對于財務管理形成一定程度的認識，內部控制更是松散，控制體系建設不完善，所以導致很多人可以通過控制體系的漏洞來進行一些不法的工作。所以行政事業單位必須要通過對于內部控制進行完整的建設，并且應用內部控制的方式來對其財務進行有效管理。

二、我國行政事業單位財務管理的現狀

通過對于我國行政事業單位的財務管理工作進行分析可以發現，當前行政事業單位的財務管理效果并不理想，財務管理中存在著非常多的漏洞。尤其是在財務管理的內部控制方面，因為管理上和制度上的疏忽，非常容易造成不法分子的趁虛而入。就整體上來看可以發現，雖然我國行政事業單位在財務管理方面有著非常大的進步，并且對于管理模式和管理方法也在不斷進行創新，但是我國行政事業單位的財務管理中存在的問題依然非常多。

（一）行政事業單位財務管理的內部控制意識薄弱

在行政事業單位中，其并沒有在意識上將財務管理作為重點內容。并且其也沒有按照自身實際發展的特點從內部控制角度來對于財務進行管理，內部控制的意識非常薄弱。并且我國行政事業單位中沒有相關的內部保障政策，所以其在內部控制方面的差距是非常大的。

（二）行政事業單位沒有建立完善的財務管理相關制度和政策

在財務管理的工作中，制度建設是作為基礎與前提而存在的。只有當我國行政事業單位有了科學的理論與政策的知道，財務管理工作才能夠更為順利地進行。但是就我國事業單位目前的情況來看，單位內部的責權并不是很明確，財務管理的程序設立不夠完整，財務人員對于工作的了解不夠充分，對于相關的條例和制度也沒有充分的了解，所以行政事業單位的財務管理工作困難重重，非常混亂。

（三）財務管理工作不到位

通過對于我國行政事業單位的財務管理方面進行觀察可以發現，由于其對于財務管理工作并沒有有效的重視，并且財務方面相關的規章制度建設也并不是很完善，所以行政事業單位的財務管理非常松散，其財務部門僅僅對于單位的資產進行支付與核算，并不能對于資金的流動、去向、決策等提供合理的依據。并且在我國事業單位的財務工作中沒有相應的專業指導，財務預算往往都沒有科學理論的支持。通過分析可以看出，我國事業單位的財政部門并沒有規范的建設，相關人員并沒有相應的工作能力和相關理論的指導，預算中往往會出現與其實際的發展不符等的諸多問題，預算有著非常強的隨意性，使得行政事業單位的財務部門喪失了原有的約束力和權威性。

三、如何從內部控制角度加強行政事業單位財務管理

內部控制主要是從企事業單位的內部進行控制，根據企事業單位的實際發展情況，由內而外進行管理，找到財務管理中出現問題的根源，然后通過對于企事業單位外部環境的分析來找到其財務管理過程中的真正發展方向，從而使得其財務管理能夠在整體上得到提升。從內部控制的角度來對于我國行政事業單位的財務管理問題進行解決是最為有效的方法之一。

（一）增強內部控制意識，從思想上強化財務管理觀念

在當前，之所以我國行政事業單位的財務管理問題解決不徹底，與我國事業單位的全體員工和領導的意識有著非常直接的關系。因為在財務管理的工作中缺乏相應的意識，所以其并不能有著相應的管理意識和自我約束意識來對自身的行為負責。最終造成的后果是財務管理的發展有著非常大的阻礙，事業單位內部對于財務管理參與的積極性并不是很高，員工和領導責任感低。所以在行政事業單位的財務管理過程中，必須要從內部控制的意識方面進行著手。在本文的研究中主要提出兩個方面的建議：其一是對于員工責任感的加強，對于員工和各個單位部門的職責進行確定，并且在企業內部進行大力的宣傳和學習，使得整體員工的內部控制意識和員工責任感得到提升；其二是通過法律的方式來對于員工形成一定的約束力，利用法律的強制性手段來對于事業單位內部進行硬性控制，從而使得財務管理的內部控制意識在整體上得到提高。

（二）完善相關制度和規定

通過對于目前我國事業單位的發展現狀可以看出，在其財務管理中并沒有完善的規則和制度。并且現有的制度中有著許多問題需要修訂和改進。所以，對于行政事業單位的財務管理質量的提高必須要對于其內部控制的制度進行完善，并且加強制度的科學性與有效性。通過對于相關制度的建立，能夠使得單位內部員工有著更強的事業心和責任感。同時在制度中加入獎懲制度能夠使得事業單位有著更良好的競爭環境，以便使得員工的責任感進一步加強。在對于內部控制制度的建設問題上，必須要對于單位中各個部門的職責進行明確，特別是對于事業單位的財務管理部門，必須要對于其職責范圍和具體的工作進行有效的規劃，以便防止因為責權不明而到來的財務管理混亂問題發生。同時要對于事業單位的審批制度和預算制度進行完善，在經濟業務的問題上，必須要進行有效的管理，對于財務管理相關的工作進行明確的規定，特別是出納、會計二者不能夠由一人擔當，而且應該對于二者的關系進行明確，防止的情況發生。由此可見，對于事業單位的財務管理工作的加強是非常重要的，財務管理工作必須要從內部控制的角度來進行有效的監督與控制，將責權問題剖析分明，保證財務管理工作的有效性和合法性。

針對當前我國行政事業單位中沒有先進的財務管理觀念的問題，必須要對于財務管理的機制進行有效的建設，提高財務管理機制的約束力，使得相關的權利人員可以互相制約，共同發展。財務管理體系的完善能夠使得單位內部的各種業務有著更均衡的發展，使得監督人員能對其進行有效的監督和控制，使得財務管理工作中的漏洞有效被消除，從整體上對于事業單位的財務進行管理和控制，使得不法分子鉆空子的行為發生的機會可以最小化。

（三）提高專業技術人員的素質

在當前，我國行政事業單位中財務管理方面的落后與事業單位的財務人員素質有著非常密切的關系。通過對于財務管理的專業性進行分析可以發現，在進行財務管理工作的過程中，相關人員必須有相關的會計證，并且如果會計人員等級比較高，就必須要有相關的等級證明，而且必須要有三年以上的工作經驗。同時財務管理人員必須要有相應的應變能力，在崗位工作進行的過程中要不斷對于新的會計知識和技術方法進行學習，以便全面提高個人的素質。所以必須要對于事業單位的會計人員素質有著更高的要求，才能夠促進我國事業單位的財務管理的進步。

（四）完善行政事業單位的考評機制，加強監督

行政事業單位中，要想提高其財務管理的能力，還必須要從內部控制的角度對于財務管理相關的考評機制進行完善，以便能夠對于財務管理工作進行更為有效的監督。同時，對于考評機制的建設能夠使得事業單位的領導和工作人員的責任感加強，競爭意識提高，能夠對于在財務管理的過程中出現的問題進行更為有效地解決。同時考評機制能夠使得的問題得到有效的避免，使得監督與約束的效用最大化。

（五）增強預算管理控制力

行政事業單位要從內部控制的角度對其財務管理工作進行提升，就必須要建立相應的預算管理機制。要想對于預算管理的手段進行有效的控制，就必須要使得預算編制的相關規則進行有效的改進。首先要在單位進行各種工作的過程中，通過量化的方式來對于實際的工作需求進行記錄，其次要對于各種活動的成本進行有效的核算，以便使得預算編制能夠按照需求來進行。這樣既能夠對于各種活動的費用進行有效的滿足，同時能夠使得鋪張浪費的現象得到避免。同時應該對于事業單位的領導關注度進行提升，在行政事業單位中，領導必須要按照該單位發展的趨勢以及實際的資金情況對于以往的發展進行總結，從而提出新的一年的發展整體規劃，以便使得預算管理人員的工作能夠有著更為明確的目標。在行政事業單位的預算編制科學合理之后，必須要對于預算管理的相關工作進行有效的實施和實時的監控，其各種工作都應該按照預算來進行，如果超出預算，就必須要對于超出的部分進行審批，以便使得預算有著其實際的效力。同時行政事業單位的預算管理水平的提升能夠使得該單位對于有效的事前計劃，并且能夠為該單位提出長遠的發展目標和發展規劃，使得事業單位有著更高的科學性和合理性。

為了能夠使得事業單位中的各種工作開展有序，必須要對于資產管理方面進行嚴格的內部控制，才能夠使得資產流失現象減少，使得資產的使用有著更高的效率。在我國事業單位中，必須要建立相應的盤點制度，從資產的采購到驗收等的各個環節都應該進行有效的管理，才能夠最終保證資金的安全。同時應該通過相應的監督管理制度來對于資產進行有效的監督和檢查。

四、總結

在行政事業單位中，財務管理是作為非常重要的組成部分而存在的。在我國改革開放之后，由于經濟體制方面的改革非常明顯，所以經濟的發展也是非常迅速的。但是在我國一些行政事業單位的發展中，卻明顯出現了與我國經濟發展現狀脫節的現象。尤其是在財務管理問題上，突出表現為內部控制制度的不健全。內部控制機制是我國行政事業單位財務管理的必要條件，其對于事業單位的發展方向以及經濟效益有著決定性的作用，所以必須要通過對于行政事業單位的內部管理機制的加強來控制器財務管理。在對于內部控制機制進行完善的過程中，必須要通過單位上下所有人員的共同努力，通過合理的措施應用，來時的其財務管理能夠有著更為科學的指導思想和更為明確的方向。

參考文獻：

[1]譚梅.事業單位財務內部控制常見問題與對策[J].魅力中國.2008（08）

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關鍵詞：行政事業單位；財務管理；內部控制制度；現存問題；解決策略

我國行政事業單位承擔著貫徹執行國家相關政策的重任，其財政撥款是其主要的資金來源渠道，因此財務管理內部控制制度顯得尤為重要。財政體制改革以后，會計核算中心的建立有效提升了行政事業單位財務管理的水平，然而因諸多因素影響，財務管理內部控制制度上還存在許多現實問題亟待解決。

一、行政事業單位內部控制制度的現存問題

1、財務管理履行職能較差。我國受計劃經濟體制影響較深，財務管理上的影響也始終未能消除。許多行政事業單位的財務管理和會計核算等職能不清，職責不明，針對財務管理認識有待加強，財務管理仍然是粗放型管理，財務制度也有待完善。許多單位財務管理無法有效發揮作用，仍然是領導實現掌控資金，財務人員只負責記賬、算賬和報賬的傳統工作模式。

2、財政資金使用效率較低。我國行政事業單位承擔著政府行政職責，因此無法實現完全市場化管理，導致部門預算有失規范，經費使用不夠合作，費用支出沒有計劃定額或者未能有效執行。而財務部門在財務管理上大都為事后進行核算，事前預測以及使用控制嚴重不足，相關經費考核也大都流于表面，導致財政資金使用效率較低。

3、單位內部控制制度欠缺。許多單位還未形成完整的財務管理內部控制制度。會計、出納職責不清，工作交叉，管理混亂，未能形成監督機制；會計崗位設置不夠合理，兼崗現象普遍存在，許多無法相容的職務沒有分離，出現出納兼管記賬，現金兼管檔案等情況；部分單位財會人員在權利和經濟利益面前毫無原則，只是根據領導意圖工作，違規操作違法執行等情況時有發生；針對財會管理缺乏有效地監督考核體系，造成財務人員壓力小、責任心差；部分單位在物資管理上存在漏洞，針對資金支出、報銷憑證審核等也管理不嚴。

4、經費預算計劃執行不足。做好行政事業單位財務管理工作，預算是關鍵，其相關財務收支都應根據預算嚴格執行。然而現實當中因各種因素影響，經常出現預算不精確，預算內容不周全，無法體現單位財務收支整體狀況以及目前的工作重點內容。的全貌和體現事業 單位的工作重點；在經費使用方面也無法有效控制，領導簽字立即予以報銷，針對預算執行較差。

5、年終財務結算決算混亂。事業單位的年終財務結算決算是在整個會計核算的關鍵環節，要對上年度財務狀況進行清理結賬，編制上報年度決算報表，確保真實、準確而完整地總結當年整體工作。然而實際工作當中，部分單位財務清理結算不夠及時，存在許多跨年的往來賬目款項，責任不清管理混亂，造成許多呆賬壞賬以及歷史問題出現。

6、財務人員綜合素質不高。有些單位的財務人員未受過專業教育，業務能力差，綜合素質不高，無法有效履行財務管理人員職責，實際工作中只是盲目根據領導指示工作，無法實現財務獨立，各類經濟活動也無法從會計記錄里加以體現，財務信息失真現象較多，財務舞弊現象時有發生，給財務核算工作質量帶來許多不良影響。

二、行政事業單位內部控制制度的解決策略

1、提高財務內部控制意識。要加強對行政事業單位領導和職工的財務內部控制意識，讓他們認識到財務管理內部控制工作的重要性?？梢酝ㄟ^培訓學習，讓領導職工加強思想認識，明確部門工作職責，實際工作中要落實內部控制責任，與部門負責人簽訂責任狀，設立獎罰激勵機制，切實調動職工的工作熱情和積極性，把財務管理內部控制制度切實落實到位，讓單位全體人員都參與到內部控制工作中來。

2、提升財政資金利用效益。單位要對預算編制及其批復進行細化管理，形成完備的預算支出標準，加強預算編制管理，從而規范預算工作，形成科學規范的預算管理體制，從而在根本上保證預算的有效執行；要對專項資金做好嚴格管理，切實實現專款專用和專項管理的要求；要嚴重審計原始憑證，不符合要求的堅決不予報賬；嚴格按照財務程序進行權限審批，真正實現財務獨立要求。

3、完善財務內部控制制度。首先要形成科學合理的內部控制機制。對相關部門的職責范圍、性質、權限給予規范，科學進行工作分工，落實崗位責任原則。把單位內無法相容的職責崗位明確分離，做到職責明確，管理科學。通過財務管理內部控制制度，規范和約束會計核算工作真正做到真實、有效、合理，相關職能部門間要形成制約監督機制，保證財政資金的安全、完整和有效使用。其次，要形成內部核查制度。保證單位資金收入的合法與完整，相關職能部門的項目支出科學效益，內部財務管理制度科學合理，重大經濟事項落實情況等。

4、完善預算開支控制制度。要嚴格根據預算執行開支控制，具體而言，針對崗位分工控制方面，要堅決把無法相容崗位分離開來；針對授權批準控制方面，要嚴格按照授權權限范圍，對于重大會計事項要做好集體審批；針對會計系統控制方面，根據單位實際制定相關責任制度；針對財產清查控制方面，開展定期盤點保證資產的安全完整等；針對內部報告控制方面，要求能夠整體體現經濟運行情況；針對電子信息技術控制方面，要求有效利用現代技術手段，避免人為失誤；此外，要求內部審計部門還要做好審計評價，查找問題改進策略。

5、規范單位年終決算報表。要切實保證單位年終清理結算以及財務決算報表的真實規范完整，首先要在嚴格單位內部的財物管理制度，明確相關責任，認真記錄賬簿，建立會計基礎數據檔案。其次要嚴格根據財務制度規定進行工作，在年終結賬以前要針對各類往來賬目款項做好分類清理工作，并做好分類處理，確保年度決算報表真實準確。

6、提高財務人員綜合素質。財務人員素質高低直接決定了行政事業單位財務工作的好壞，同時也實現財務管理內部控制制度創新的基礎前提。因此，行政事業單位必須結合單位實際情況，不斷組織培訓學習，深入開展業務交流，加強財會人員的專業知識水平，提高溝通協調能力，處理財務管理事務，提高財務人員綜合素質。

三、結語

總之，行政事業單位財務管理的內部控制制度是關系到財務資金能否安全有效、財務核算能否切實有效、財政目標能否真正現實的重要保證，也是有效提高行政事業單位財務管理水平，促進我國經濟社會快速發展的基礎條件。因此，要結合行政事業單位的實際情況，分析了當前行政事業單位內部控制制度的現存問題，不斷總結新經驗適應新形勢，逐步探索出符合我國國情的行政事業單位財務管理內部控制制度，從而實現我國經濟社會的又好又快發展。（作者單位：鄂爾多斯市東勝區審計局）

參考文獻：

[1]王愛珍.淺議事業單位內控制度的建立與完善[J].中國外資，2011（02）.

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關鍵詞：事業單位 辦企業 問題及對策

近年來，事業單位利用人才、專業、技術和設備等條件，興辦了一些企業。這些企業對彌補單位經費不足，促進單位發展，拓展經營，改善職工的工作、生活條件，安排一些分流人員起了一定的作用。但通過審計發現也存在若干問題，因此加強事業單位所辦企業的管理與監督就成為提高事業性國有資產管理水平的必然要求。

一、事業單位所辦企業存在的問題

(一)被投資企業法人治理結構不完善

企業雖然已經建立了由股東大會、董事會、監事會以及經理層構成的法人治理結構，但企業目前存在“一股獨大”現象，人為控制的現象沒有得到根本的轉變。在實際工作中各個管理層的職責劃分并不很明確，股東大會、監事會作用有限，甚至形同虛設，嚴重影響互相監督、制約的體制，出資人管理缺位。

(二)被投資企業市場主動性不足

企業應是我國發展市場經濟最活躍的組織形式，對市場最敏感，具有投資機制，用人機制和決策機制最活躍的特點，而事業單位作為企業的主管部門和出資人，一定程度上影響了企業在市場中生存發展的主動性。受制于各種國家政策的約束，人員和身份的雙軌制，使企業失去了應有的靈活性，反而受到原投資機制的約束和影響，競爭力比起民營企業失去了很多優勢。

(三)缺乏對企業管理者有效的激勵機制和約束機制

企業管理者的收入與經營效益盈虧未掛鉤，沒有任何經濟責任制約束，也無任何激勵措施，工資每月定時定額發放，干好干壞一個樣，管理者缺乏有效經營企業的動力和壓力，處于隨意松散的管理狀態。

(四)企業內部管理制度不健全，內部管理混亂

企業內部管理制度的不健全主要表現在兩個方面，一是缺乏相關的管理制度；二是雖有相關管理制度，但制度內容涵蓋不全。同時在執行上，往往變成了一紙空文，忽略管理，給企業的健康有序運行和良性發展帶來隱患。

(五)缺乏有效的財務監督，財務收支隨意性較大

企業缺乏相互制約的財務監督機制，賒賬、欠賬過多、過濫，不能有效組織收入，同時企業管理者一句話，一紙簽字，就可以隨意開支報銷，隨意支配資金。存在隱匿隱瞞收入，虛列支出，私設“小金庫”等舞弊現象。

二、加強事業單位所辦企業的管理與監督的建議

事業單位所辦企業管理存在的上述問題，既有宏觀的原因，也有微觀的原因，為了理順事業單位與所辦企業的產權關系，降低投資風險，規范企業經營行為，確保國有資產保值增值，加強事業單位所辦企業的管理與監督，提出如下建議：

(一)實行事企分開，完善事業單位所辦企業法人治理結構

事業單位所辦企業實行事企分開，真正按照企業化、市場化規則運作企業。對控股企業，事業單位應按照被投資企業章程的規定，派出董事、監事和相應的經營班子成員，全面負責被投資企業的經營管理。對參股企業，要對被投資企業派出法定程序選舉產生的董事、監事，參與和監督被投資企業的經營管理決策。

(二)落實事業單位對企業的管理責任

事業單位法人代表應對所辦企業的資金安全負責，確保對外投資的保值增值，要建立必要的管理制度，加強對被投資單位經營活動的監督，密切關注被投資單位的借貸、投資、擔保和委托理財等行為，防止國有資產流失，防范對外投資風險。例如設立執行董事，對大額支出實行聯合簽字制度；建立對重大投資、擔保等事項，董事會討論通過制度。

事業單位應指定有關職能部門負責對所辦企業的管理，定期組織投資質量、投資效益和投資風險分析，發現異常情況，應及時向單位領導和上級主管部門報告，研究制定相應對策和采取相應措施。

(三)建立健全績效考核機制，明確被投資企業負責人的經濟責任

事業單位應每年對被投資企業下達業績考核指標，并與被投資企業經營班子成員簽訂責任書，年終對被投資企業經營班子進行考核，提出獎懲和任免建議。被投資企業經營班子要定期向投資企業報告企業日常經營狀況，對重大采購、重大資產出售和處置、訴訟及仲裁等事項要及時報告。

(四)督促被投資企業建立健全內部管理制度

有效的內部控制可以合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。企業應依據有關法律法規，結合實際情況，建立健全內部管理制度，訂立科學嚴密的管理制度和操作規程，做到各項經濟行為有章可循，明確各方關系人的權利和責任，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監督和控制之下，避免出現控制的真空地帶或控制盲點，而使控制流于形式，難收成效。

(五)加強對被投資企業的財務監督

要求被投資企業嚴格執行企業會計準則和會計制度以及企業內部各項財務管理制度，及時報送相關財務報表和財務資料，接受出資人的檢查和監督，并定期委派中介機構對其進行財務審計。

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摘 要 行政事業單位是服務于民的政府部門，企業內部監管工作的效果，直接影響行政事業單位工作人員的辦事效率。本文通過對行政事業單位內部控制制度重要性與現階段行政事業單位內部財務控制的現狀的分析，結合制定行政事業單位在制定內部財務制度應遵循的原則，提出完善行政事業單位內部財務控制的相關措施。

關鍵詞 行政事業單位 內部財務控制 措施

財務控制的最終目標是評價財務控制的合理性。而行政事業單位內部財務控制的目的是讓政府部門在符合國家相關法律法規的前提下，建立一套科學的財務管理機制，強化行政事業單位風險管理，提高政府資金的使用效率。我國大多數企業制定了內部財務控制制度，保證了企業決策的有效，維護了企業的財產安全，對企業的財務工作起到了一定的控制作用。

一、行政事業單位內部財務控制的重要性

1.有助于加強行政事業單位內部會計核算，提高行政事業單位內部會計信息質量

在社會經濟發展的過程中，一些單位和部門受到利益的驅使，各向會計信息使用者提供失真會計信息，各種各樣違規現象出現，特別是政府部門，由于內部財務控制制度的不健全，透明度差，會計計信息不真實的現象十分嚴重。由于政府部門缺乏市場競爭壓力，，一些權力部門出現空缺，為一些不法之徒提供了方便之門，再加上一些官員素質低下、覺悟不高，案件近些年來不斷出現。加強行政事業單位內部財務控制是很有必要的。

2.有利于公共財政體系的建立

為了建立簡潔的公共財政制度，一些改革制度相繼出臺，如部門預算、國庫單一賬戶等制度。行政事業單位內部應該依靠這些科學的管理手段來維護行政事業單位內部的財務管理工作。

3.有利于行政事業單位內部發展

隨著經濟的發展，行政事業單位的規模和結構都在發生變化，行政事業單位內部的職責正向多元化經濟發展，在這樣快速發展的情況下，行政事業單位應該加強單位或部門內部的管理，尤其是單位呀部門內部的財務控制，以保障各項事業穩健發展。

二、行政事業單位內部財務控制的現狀

1.行政事業單位內部財務管理控制意識不強

由于行政事業單位或部門的領導沒有正確認識內部財務管理的的重要性，使行政事業單位內部制定的財務控制制度無法發揮應有的效果，影響了內部財務管理工作的正常動作，由其在資金使用過程中，單位內部的中心領導者完全依靠個人意愿進行支配，導致財務管理工作無法有效發揮。

2.行政事業單位內部沒有制定有效的內部財務控制制度

最幾年，一些關于企業內部管理的書籍紛紛上市，使部分行政事業單位的領導者開始重視單位內部的財務控制，但由于行政事業單位內部控制制度仍然存在很諸多不完善的地方，很多制度的內容不符合本單位的實際情況，很難在單位內部實施。如日常辦公支出沒有嚴格的管理制度，財務審批權限不嚴謹，大額支出計劃沒有集中的審批制度，容易使思想覺悟不高的工作人員暗箱操作，影響財政資金的使用。

3.行政事業單位內部會計基礎工作薄弱

行政事業單位的經營與企業的經營存在著很大的差別。行政事業單位在會計管理上存在著很大的隨意性，一些單位的領導利用職務之便占用單位資金、財產。再加上行政事業單位對會計崗位人員的要求不嚴格，造成行政事業單位對外提供的會計信息不夠準確。

4.行政事業單位內部預算執行不夠嚴謹

目前，我國大多數行政事業單位內部會計控制制度不夠完善，監管的力度還不到位，一些單位的財務預算編制不符合實際，編制的財務預算內容比較粗糙。往往預算開支多于實際工作的開支，浪費了大量的政府資金。往往行政事業單位制定的財務預算涵蓋的范圍較廣泛，后期因預算細節的變動，會隨之增加較多項目的資金支出，使預算的約束力和權威性減弱。

三、制定有效的行政事業單位內部財務控制制度應該遵循的原則

1.全面性原則

單位內部的財務控制制度應當切實的起到監督和反饋的作用，覆蓋行政事業單位內部與外部業務的執行。

2.合法性原則

行政事業單位在完善單位內部財務控制制度的同時，要把握住制度執行的合法性，這是內部財務控制的前提條件。

3.崗位職責相分離原則

行政事業單位內部的崗位職責與權限應該相互分離，確保合理有效的設置單位內部每一個崗位，保證每個崗位之間的權責明確，相互制約。

4.成本效益原則

成本小于效益，是所有經營管理制度應該做到的，行政事業單位應該通過科學的成本控制手段加強企業內部成本效益管理，使行政事業單位的成本支出得到合理的控制。

5.適時性原則

單位內部的相關制度應該隨工作環境的改變而適時的做出相應調整，使單位內部制定的財務控制制度發揮應有的效力。

四、行政事業單位內部財務控制的措施

1.加強行政事業單位內部控制意識

單位的主要負責人要對法律規章負責，單位內部的會計工作人員要對單位的負責人負責，完善行政事業單位內部的財務控制，加強行政事業單位內部控制意識。單位的領導者要綜合學習和掌握法律、法規的相關制度和規定，動員單位內部全體員工相互配合，有效的執行內部財務控制制度，從根本上保證會計信息的真實性與完整性。定期對單位內部的經濟活動進行審計，客觀的審核單位內部財務收支情況，對于不合理的收支情況及時做出處理，以保證財務控制制度的有效執行。

2.提高行政事業單位會計人員的素質

單位內部的會計工作人員的專業素質關系到行政事業單位執行財務控制制度的成效，因此，必須提高行政事業單位會計人員的素質，讓會計人員加強業務方面培養的同時，也要加強職業道德和思想政治的培養，從單位領導層做起，不斷提高工作人員執行財務制度的自覺性，支持財務工作人員依照規章制度執行職責，不斷提高內部財務人員的政治和業務素質，減少違法行為的發生。單位內部應該配備年輕的財務工作人員，充實行政事業單位內部力量。

3.完善行政事業單位內部管理制度

行政事業單位在執行單位內部管理制度時，應該按照單位實際情況，加強企業財產物資等方面的管理工作，明確單位內部各部門的崗位責任，使各部門相互監督、相互制約，加強單位內部各部門之間的信息管理與交流。從要根本上杜絕會計信息資料的不真實、不完整情況的發生，各部門應該相系聯系、協調、制約，控制內部會計工作的的執行規范，做到單位內部財務工作人員職務職責相分離，提高財務工作的的效率。

4.加強行政事業單位內部與外部的監督管理

首先，行政事業單位應該建立健全的內部財務審計制度，對單位內部財務控制制度的執行情況進行有效的監督，使行政事業單位的內部財控制制度合理化、規范化。通過內部財務審查的結果，對單位內部制度的漏洞進行及時的補救。部門領導應該高度重視單位內部管理審計，對單位薄弱環節的控制，做到以制度管人，以技術手段進行財務控制。

其次，要充分發揮國家財政部門、審計部門等權威性機構的監督作用，加強對行政事業單位內部財務控制制度建設的監督和指導，促進單位內部財務制度的動作。

通過內部審計與外部監督管理的良好配合，使單位責任人能夠及時發現內部財務控制制度的不完善，及時做出修改方案。

五、結束語

隨著經濟的發展，不僅私營企業面臨嚴峻的挑戰，行政事業單位也面臨著改制，行政事業單位內部財務控制的執行情況直接影響著政府部門服務于民的質量。行政事業單位應該利用信息化手段，加強事業單位的內部財務控制，有效的組織單位內部財務控制，保證單位資產的安全與完整。單位內部管理制度應該不斷的推陳出新，從實踐中總結經驗，完善單位內部管理體系，確保國家政策的落實和執行提升行政事業單位在人民群眾內的公信力。

參考文獻：

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摘 要 本文結合工作實際闡述了目前行政事業單位內部控制中存在的問題，并分析了產生問題的原因，有針對地提出了新時期加強行政事業單位內部控制的建議，為加強行政事業單位內部控制建設提供了實踐指導。

關鍵詞 行政事業單位 內部控制 財務管理

內部控制是現階段先進管理方法的重要組成部分，它強調以預防為主，目的在于通過建立完善的制度和程序并采取措施保證其有效執行來防范錯誤和舞弊行為的發生，以強化單位內部管理，不斷提高管理的效果及效率。近年來為建立公共財政管理框架，我國先后實行了預算管理、收支兩條線、政府采購、國庫集中支付等財政管理改革，對行政事業單位的財務管理提出了更高的要求，這就要求行政事業單位強化內部控制，規范運作，不斷提高財務管理水平，但目前行政事業單位內部控制狀況不容樂觀，筆者現結合工作實際就新時期如何強化行政事業單位內部控制工作作如下探討。

一、目前行政事業單位內部控制中存在的問題

1．對內部控制重視不夠，單位缺乏完善的內控制度，內部管理相對混亂

大多數行政事業單位領導過多地注重業務工作的開展，以完成上級領導交辦工作任務，內控意識不夠，對單位的內部控制重視不夠，建立健全單位內部控制制度的積極性不高，導致單位缺乏完善的內部控制制度，或有制度也只是滿足于印在紙上，貼在墻上，用來應付有關部門的檢查，不能得到有效實施，導致單位內部管理相對混亂，如不能按照不相容職務分離的原則進行內部分工，致使崗位之間缺乏相互制約，相互牽制，極易引發違法亂紀行為；資產管理不規范，資產增減變動入賬不及時，長期不進行盤點，賬實不符現象嚴重，難以保證資產保值增值；有關制度執行不力，相關業務不能按按章辦理，開支標準過高、違規支出較多、浪費現象嚴重，導致預算不能有序執行，甚至影響了單位的正常運轉。

2．財務人員的素質有待提高

目前行政事業單位的財務人員中專業出身的較少，大多由一般人員兼任，且年齡結構老化，習慣于傳統模式的財務核算工作，對內部控制的相關要求理解不夠，缺乏協助單位領導建立健全內部控制制度并確保有序執行的能力，加上責任意識缺乏，未能真正發揮財務管理和財務監督的職責，這也是單位內部控制不到位，內部管理相對混亂的重要因素。

3．缺乏有效的監督考核機制

一直以來各級政府對行政事業單位的考核管理都側重于資金管理是否合規和有關法規的執行情況，對單位內部控制情況考核較少，即使考核也只是簡單地聽聽報告，看看材料，走過場的多，真正落實的少。

二、原因分析

1．缺乏完善的內部控制體系

財政部近年來制定的《內部會計控制規范》主要是用于規范企業內部控制行為的，對行政事業單位的適用性較差，國家迄今為止未根據行政事業單位的實際情況出臺適用于行政事業單位的內部控制制度，單位無法按統一規范進行操作。

2．對財務管理工作重視不夠

由于行政事業單位的收入大多為財政撥款，加上單位不進行成本核算，不存在作出追求經濟效益最大化的理念，同時行政事業單位的財務核算比較簡單，從而導致單位領導對財務工作的重視不夠，對財務人員的任用相對比較隨意，放松了對財務人員隊伍建設。財務人員也未充分認識到自己的職責，盲目認為自己現有的知識足以應付目前的財務工作，缺乏應有的危機感，對新知識的學習意識不足，參與單位內部管理的積極性不高。

三、加強行政事業單位內部控制的措施

1．不斷增強單位領導的內控意識

根據我國《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人應對本單位內部控制制度的合理性、有效性負主要責任，因此單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位，對創造一個良好的內部控制環境起著絕對關鍵的作用，只有單位領導高度重視，并把它作為一項重要工作來抓，單位的內部控制工作才能有序開展，內部控制制度才能不斷得到完善，并真正落到實處。因此應開展多種形式的培訓活動，使行政事業單位的負責人培養良好的內部控制意識，充分認識到加強單位內部控制建設的重要性，掌握內部控制知識，從而切實履行起健全單位內部控制的職責，為行政事業單位的內部控制奠定基礎。

2．加強財務人員隊伍建設，提高財務人員素質

行政事業單位的內部控制工作與財務管理緊密相聯，互相促進，要搞好單位的內部控制和財務管理工作除了需要單位領導的重視和支持，更離不開財務人員作用的發揮。單位領導要清醒地認識到新時期加強財務人員隊伍建設對加強財務管理和內部控制工作的重要性，配備有責任心的人員從事財務工作，并通過短期培訓和進修學習提高在職財務人員的業務水平和職業道德水準，使他們以《會計法》為行為準則，真正樹立起遵紀守法、堅持原則的觀念，堅決抵制各種違法行為，真正發揮出財務管理和監督作用；同時要督促他們自覺加強業務學習，提高業務能力和工作水平，由核算報賬型會計向管理型會計轉變，樹立效益理財觀念，以適應新時期財務管理的需要，增強參與管理的積極性和主動性，為搞好單位財務管理和內部控制工作發揮出自己應有的作用。

3．不斷建立健全單位內部控制制度

我國《會計法》第二十七條明確規定“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”，建議財政部門針對行政事業單位無統一的內部控制規范進行操作的實際，及時出臺《行政事業單位內部控制規范》，各單位根據財政部門的要求結合自身實際，積極建立健全預算管理制度、支出審批制度、票據管理制度和資產管理制度并確保制度得到有效執行，為單位嚴格支出審批，有序執行預算，規范票據管理，確保國有資產保值增值。

4．強化監督考核

財政部門是會計與內部控制工作的主管部門，應加強對行政事業單位內部控制制度建設的組織和指導，將行政事業單位的內控建設作為會計管理工作的重要內容，促進行政事業單位內部控制制度的完善。審計部門是內部控制實施的重要監督機構，應定期或不定期的對行政事業單位的內部控制制度及其執行進行專門審計。

參考文獻：

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[關鍵詞] 事業單位；財務管理；加強措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

財務管理是事業單位管理中的一個重要組成部分。我國事業單位改革在如火如荼地進行中，為了適應新的國內國際環境，與世界會計接軌，達到與時俱進，國家對事業單位的會計工作制定了一系統的法律法規，以保證事業單位的發展與時俱進，完成政府的公共職能服務。事業單位提供準公共產品的機構，是保障社會福利發展的服務機構，而事業單位財務管理是事業單位管理中的重中之重。

1 事業單位財務管理中存在的漏洞

隨著改革的逐漸深入以及社會經濟的發展，事業單位的財務管理工作在諸多方面存在問題，這些問題日積月累只會增加財務負擔。例如，某行政部門及其所屬單位尚未實行國庫集中支付和政府采購制度。某年4月，審計機關對該部門及其所屬單位2006度預算執行情況進行審計，在審計過程中，發現有以下這樣的現象發生：（1）財政撥付該部門某所屬單位專項科研經費500萬元，該部門在轉撥時調劑200萬元用于彌補本級專項經費不足。此做法是不正確的。正確的做法：該部門應將所屬單位專項科研經費全額（及時）撥付給所屬單位；（2）該部門在行政執法過程中沒收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬元。該部門將其確認為預算外資金收入。該部門的會計處理不正確。正確的會計處理：罰沒收入應確認為應繳預算款。事業單位財務管理存在的問題，概括起來主要表現在以下幾點：

1.1 資產管理問題

一般地，資產管理包括兩個方面的內容，一是對事業單位固定資產實物的管理；二是對其賬務資金的管理。在固定資產管理方面，由于事業單位沒有正確評估造成的固定資產的虛增或虛減。[1]在資金管理中，事業單位有的會計財務部門沒有會計與出納沒有實行不相容職務相互分離的原則，導致事業單位中的出納管錢管賬，不但做銀行存款調節余額表，還做債權債務表，這是嚴重背離管錢不管賬，管賬不管錢的原則。最后造成的財政資金被貪污截留挪用，滋生腐敗.2沒有準確有效的預算管理

預算是計劃的重要內容之一。財務預算是財務經濟活動的期初總規劃，是事業單位對自己在將來的事項中所需花費的預期估計。當今社會，許多事業單位領導者過分重視財務管理的結果，忽視了對財務預算的監督與控制，使得在預算編制過程中，財務主管與會計人員只是形式化地進行編制。由于在事業單位長期發展中比較重視是公共效率和效果的，而造成的事業單位在預算編制中表現為事業單位的預算編制和財務管理目標的不相協調，在具體的管理中不能達到預期效果。

1.2 財務分析報告的問題

事業單位財務管理的重要任務是通過對事業單位各種經濟活動進行管理和監督，分析事業單位的財務管理狀況，加強事業單位財務管理水平。這也是事業單位財務管理的重要方面，而在目前只重視資金管理的事業單位財務管理中，缺乏相應的財務分析制度與正確的財務分析指標就會對事業單位的財務活動失去全面控制的能力，從而不能深刻把握事業單位財務活動的動向，無法在下一次的活動中做好規劃、決策。在財務報告中，往往只有報表是不夠的，而近些年的財務報告也存在不完整的財務信息的過程。

1.3 沒有制定嚴格的管理制度

財務管理制度的內容：國家的相關法律法規；事業單位根據自身實際制定的內部管理制度。從目前情況看，事業單位對財務管理沒有對應的監督機構行使職權，也沒有專業人員監管財務管理工作，缺乏對財務管理活動的約束，從而導致事業單位在財務管理中存在無人管的境地。另外有些事業單位雖制定了詳細的財務管理制度，但在具體的操作過程中沒有發揮作用，使得事業單位財務管理制度只是個擺設，沒有很好的發揮其監督職能。

1.4 人員的因素

人是財務管理的主體，既是管理者也是實施者；既是監督者也是被監督者。事業單位的性質決定了事業單位在運行過程中對公共服務的功能得以展現經濟效益的關注不足。事業單位為了管理上的方便以及提高效率的需要，往往會在財務工作中進行簡單的分工，從而弱化了財務管理。首先會計人員的專業能力不足是管理達不到預期目的的首要原因。其次是人員的素質問題。一般來說，事業單位由于幾乎不涉及市場競爭，不存在優勝劣汰的環境壓力。要求對會計人員的專業勝任能力和思想道德有嚴格的要求，才是適應現代財務管理工作的需要，才能做到與時俱進。

2 加強事業單位財務管理的方法

2.1 加強事業單位的資產管理

管理事業單位的資產，重點是要有制度保障，制度是要人來執行的，是要求人的素質第一位的，良好的職業道德為首要條件，才能準確定位以及合理分工。需要有相關的不相容職務分離制度，要把資金部分放在財務管理部門的不同崗位管理中，要讓不同的人擔任會計和出納工作。完善的固定資產管理制度，在固定資產的采購方面，實行政府采購制度，大的要公開招標需要進行嚴格的招標程序，在新進的固定資產質量上要嚴格把關，組織驗收制度。固定資產的報廢要經過嚴格審查，報批后才能確定其報廢。在對事業單位固定資產對外投要通過中介進行評估，，準確地估量固定資產的價值才能防止固定資產虛增或虛減造成固定資產不實現象的發生。

2.2 建立完善的預算管理制度[2]

為保護事業單位的財產安全，應當對本單位的物資資產進行清單管理，然后才能實現優化配置和有形、無形綜合管理。在具體財務管理制度上，首先，應當制定完整的預算管理規范，明確編制的方法；其次，要加大預算的執行力度。充分保證與發揮預算管理的有效作用；再次，建立健全事業單位財務管理負責制，把責任落實到具體的會計部門與財務人員方面；最后，加強預算監督，在預算的執行過程中對預算執行情況進行定期或不定期的監督檢查。

2.3 加大對財務管理的內部監督控制力度

有效的監督機制是事業單位財務管理的重要補充，在監督工作中需要做到以下幾點：第一，落實事業單位的財務公開制度，這項制度應當有實質的內容，如公開的時間、公開的內容、公開的形式以及公開的范圍；第二，必須提高財務管理內部控制的現代化管理，應當有效地運用現代化信息系統，提高其財務管理內部控制的網絡化、信息化和系統化；第三，要建立內部控制監督機制。[3]實施監督機制需要有專門的機構與人員予以支持，所以應當成立專門內控評價管理部門，把監督小組的專項內部控制監督與日常的事業單位經常性工作結合起來，來完善事業單位內控監督管理水平。

2.4 充實和完善財務分析報告

事業單位領導應該改變過去只重視資金管理的問題，建立相應的財務分析制度與分析指標，全面把握對會計流程的整體控制，深刻把握事業單位財務活動的動向，在下一次的活動中做好規劃、決策。

2.5 對人員的管理

制度是一種意識形態的規范，它對人們素質的提高以及工作的正常運轉都有重要的作用。事業單位應當加強其風險防范意識。提高內部管理人員的思想認識，對新進會計人員進行培訓，在新信息系統引進后，還應當組織人員學習新方法和新思想。給予事業單位會計人員進行職業培訓和繼續教育，學無止境，使他們能夠勝任工作的能力，具有較高的專業水準。

3 結語

綜上所述，事業單位的內部管理好壞受到其內部控制效果的直接影響。所以，加強財務管理的首要任務是完善事業單位財務管理的內部控制制度和體系，增強財務風險防范意識，完善財務管理機制和預算管控能力，提高自身專業素質和綜合素質，實現更高的公共服務質量，使事業單位本身的管理水平更上一層臺階。我國事業單位在財務管理內部控制方面積累了豐富的經驗，但是在實際的財務管理內部控制過程中存在的很多問題仍然嚴重影響著事業單位各項財務工作的有效進行。因此，事業單位會計部門應該仔細分析其在財務管理內部控制上的問題，為我國事業單位在財務管理內部控制方面的進一步發展提供參考依據。

參考文獻：

[1]馮玉良.對如何加強事業單位財務管理的思考[J].管理視野,2012(08):198.

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隨著經濟體制改革的不斷深入，企業的會計核算體系已基本形成。但是，行政事業單位財政改革發展還比較緩慢，行政事業單位會計核算中還面臨諸多困難和亟需解決的問題，主要原因是部分預算單位對于會計基礎工作不重視，資金運用的監管程度不夠等，我們必須認真對待和解決這些問題。

一、行政事業單位會計核算中存在和亟待解決的問題

（一）會計憑證基礎不盡合理，會計憑據填寫不規范

在行政事業單位會計核算工作中，部分人不夠重視原始憑證，沒有嚴格執行國家相關法律法規的規定，原始憑據的填寫存在不規范、不完整、少填、不填、漏填的現象，甚至有一些是不真實的。有些看起來完整的憑據，其中也隱藏著很大的人為成分，有一定的隨意性。另外，憑據的取得也存在不合乎規定的現象。例如：購物券寫為材料等品名、不能報銷項目寫作辦公用品。另外還存在項目內容與票據的適用范圍不符的現象。同時，在記賬憑據方面也存在一些問題。例如，摘要填寫籠統，對賬、審核、結賬不及時，會計科目使用不正確等等。

（二）會計核算與資產管理不能很好地結合

目前。大多數行政事業單位是由財務部門負責對單位資產記賬，而合同以及實物的管理則是由專門的資產管理部門負責。也就是賬實分管的制度。但是這一制度一定程度上加劇了國有資產的流失。單位有意無意弱化了資產管理，認為一切有財務部門管著而弱化了實物資產管理。這樣勢必造成實物資產“財”與“產”脫節，家底不清。有的單位將固定資產變價收入不入賬，將收入置于會計核算之外，賬實不符，造成國有資產流失。例如：資產管理部門與財務部門如果沒有對同一資產進行入賬、折舊等處理，或者處理的方式及時間不同，就會導致資產信息不一致，違反國有資產管理的規范化。

（三）預算的編制和執行存在問題

雖然名義上運用的是零基預算的編制管理模式，但現實操作中依然是從自身的利益出發，使得預算的編制喪失了準確性，預算執行的難度加大[1]。行政事業單位部門預算工作沒有做到位，對于財政的支出隨意性較大，平時基本不按相關規定辦事，而一些單位沒有嚴格的內部管理制度，行政事業單位財務法規不健全、不先進。由此導致了行政事業單位會計核算有時只是一種形式。預算工作關于這方面的控制和約束管理不到位，會計的日?；竟ぷ鞑粔蚴炀殻以S多管理制度不夠健全，各種制度和法規形同虛設甚至失去作用，從而導致預算資金的管理過程中，超支浪費的現象依然存在。

二、解決措施

（一）完善相關會計制度和相關法規

應通過完善國家的會計制度和法規，加大會計核算的執行力度。建立健全科學、嚴謹、實用的會計法規體系，為行政事業單位的各項工作提供更可靠的法律依據。同時，建立合理的財務管理制度，對單位的資金籌集、現金管理、財務計劃的制定和實施等工作做出明確的要求。如此，有利于責任的劃分確定和問題的解決。

（二）采用綜合預算的管理模式，強化預算執行的監督

實行財政綜合預算管理制度，將預算內的資金與預算外資金進行綜合管理，制定出合理科學的定額標準，完善預算支出體系，細化各個部門或項目的預算[2]。在行政事業單位的預算管理方面，要加強部門預算的編制工作，強化預算約束和對預算執行情況的監督，防止國家資產的浪費。

（三）資產管理與會計核算有機統一

將行政事業單位的資產管理與會計核算有機統一起來，核算和建立賬目應財務部門來完成，管理和登記注冊由資產部門來完成，充分發揮雙方的積極作用。同時還要明確各部門之間的責任，做好清查盤點工作。定期對資產全面檢查和清查工作，確保固定資產不受損失[3]。一是加強資產管理意識。在財務核算納入會計核算中心管理的同時，單位對資產的管理負責。單位要建立完善的資產管理制度，責任到人，形成全員共同管理好資產的良好氛圍。二是建立資產定期核查制度。在財務部門定期核查，做到賬實相符的基礎上，單位要建立起資產實物帳，對單位資產進行登記，加強資產的購置、使用和處置管理。對非正常損失的資產，要嚴格追究相關人員的經濟和法律責任。 三是財務集中核算單位資產的購置和增加、處置和減少要及時向會計核算中心報賬及備案，以便財務部門對每一項資產的增、減進行入賬，做到賬實相符。

（四）加強會計從業人員的教育培訓，夯實會計工作的基礎

會計基礎工作必須要在行政事業單位會計核算中得到全面推廣。目前，部分行政事業單位會計人員，還不能完全跟上經濟社會發展的速度，應不斷加強學習，努力提高會計從業人員的知識水平和素質，適應經濟社會的發展。深刻認識會計基礎工作在行政事業單位中運用的重要性，確保會計人員的基礎扎實。提高會計從業人員的法律意識和法制觀念，遵守會計基礎規范工作，加強對原始憑證的審查工作，保障會計信息的準確性、真實性。

（五）強化監督規范內部管理

行政事業單位內部管理工作需要不斷完善，首先是要提高領導者對部門會計核算工作的認識，充分認識到部門會計核算工作的重要性。完善會計內部管理制度，明確分工、明確權責，充分發揮會計人員的職責，促進會計人員更好地工作。

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關鍵詞：事業單位;全額撥款;內部控制;研究

內部控制是事業單位發展的基礎，健全全額撥款事業單位實施內控制度，對事業單位的可持續發展，具有非常重要的作用。

一、全額撥款事業單位內控實施中所存在的問題

隨著社會經濟的快速發展，雖然事業單位在轉型期發展比較迅速，整體管理水平有所提高，但是內控管理過程中依然存在著一些問題與不足，主要表現在以下幾個方面：

（一）內控管理機制有待健全和完善

健全完善的內控制度是事業單位實施內控管理的基礎，同時也是積極開展內部各項管理工作的初始點。然而，部分全額撥款事業單位內控管理制度并不理想，尤其是制度的細節設計不夠全面，甚至用財務控制制度的建設來替代內控制度。財務內控管理過程中所涵蓋的內容非常的廣泛，由于缺乏完善、高效的內控管理制度，因此事業單位內控執行乏力。

（二）內控管理環境有待改善

對于全額撥款事業單位而言，其內控環境不理想，表現在以下兩個方面。第一，外部環境條件。雖然國內企業逐漸推行內控管理制度，但是全額撥款事業單位內部控制依然處于初級階段。國家鼓勵和引導內部控制的重點集中在了企業上，而且所出臺的相關內控條款主要是針對企業制定的，全額撥款事業單位在摸索中前進，以適合本單位的規定為依托，對單位進行內控管理，顯然會力不從心。第二，內部環境條件。對于部分全額撥款事業單位而言，領導層未對事業單位內控管理工作給予高度的重視，所以內控管理工作履步維艱。

（三）內控監督管理乏力

對于全額撥款事業單位而言，內控管理制度的建立難以確保內部控制和管理工作的全面開展并順利進行，只有加強監督管理，才能確保單位內部控制質量和效率。然而實踐中卻并非如此，通過調查發現，國內部分全額撥款事業單位在構建內控制度以后，內控執行監管乏力，以致于內控管理成了口號?？傊瑑瓤乇O督管理不到位、監督乏力，成為事業單位內控管理的重大桎梏。

（四）信息溝通不到位

采取扁平化管理模式是提高信息傳遞效率的重要手段和途徑，然而對于全額撥款事業單位而言，實施難度比較大。根據當前事業單位體制要求，因內部科室管理層次限制，管理信息傳遞過程中，有非常嚴格的流程，而且層級的設立與消減等也有非常嚴格的規定。在該種情況下，迫切需要建立一個可實現信息共享的電子平臺，然全額撥款事業單位的信息溝通平臺不健全，因此，造成了管理信息傳遞不順暢，嚴重影響了全額撥款事業單位內控管理工作的全面開展。

二、健全全額撥款事業單位實施內控的有效策略

基于上述對全額撥款事業單位內控管理過程中存在的問題分析，筆者認為要想健全和完善全額撥款事業單位實施內控管理體系，可從以下幾個方面著手：

（一）加強重視，提升內控管理意識

健全和完善的內控管理機制建立，最主要的前提條件就是管理者、相關人員必須加強對內控管理工作的重視，提升內部管理意識。第一，嚴格按照國內制定的內控基本規范、事業單位會計制度規定，將全額撥款事業單位管理者作為本單位財務工作、管理工作第一人，由其對本單位的財務信息客觀性、真實性負責，以此來強調內控責任，增強內控責任感。第二，對全額撥款事業單位內部相關人員強化內控管理培訓。實踐中，應當定期或不定期地組織管理人員參加培訓，管理人員、部門負責人，應當起帶頭作用，使內控管理制度能夠充分發揮其作用。

（二）加大風險管理力度，創新風險管控方法

全額撥款事業單位管理人員、相關人員，除了要樹立內控意識，還要根據本單位的實際情況、業務類型以及性質特點等，不斷加大風險管控，并在此基礎上積極探尋風險管控方法，建立有效的風險評估體系。在此過程中，要采取定性、定量結合分析法，對本單位的業務潛在風險進行評價，從中找到風險管控關鍵點，并制定針對性內部控制機制，以期能夠將風險嚴格控制在允許的范圍之內。近年來，隨著全額撥款事業單位快速發展，事業單位內控管理過程中將面臨新的風險和要求。因此，管理者、事業單位部門負責人應，應當積極參考、借鑒國內外先進的經驗，不斷加大風險管理力度，創新風險管控方法，將風險降到最低。

（三）建立優越的內控環境

優越的環境是事業單位內控制度得以執行的前提，通過加強內控環境建設，可以有效防止內控風險問題發生。筆者建議，在全額撥款事業單位內控管理過程中，應當首先提高管理人員、各部門負責人的內控管理意識，不斷深化、執行內控措施。同時，在不斷深化落實和執行內控制度過程中，還要積極利用風險管控環境，將責任層層分解到各部門、各崗位人員。根據單位發展需要，明確權責、協調運轉，做好本單位內部治理結構制衡工作，最終實現人人有事做、事事有人管以及辦事有標準和工作有檢查等格局;隨著事業單位環境的變化，及時進行自我評估，并且對原來的內控制度進行優化調整，從而使內控管理制度在動態變化中得以完善。對于全額撥款事業單位而言，文化建設是影響單位內控的有效途徑，文化建設過程中應當充分考慮自身特點、狀況。首先，加強道德規范建設，當每個員工都目標明確時，單位的內控管理工作就會更有效。其次，以人為本，在內控管理過程中，應當加強溝通、交流，減少各控制、受控制主體間的摩擦，以此來激勵員工，提高他們的參與積極性。最后，堅持全面性原則。在事業單位文化建設過程中，強調每個經營者都應當加強自我控制、管理，能夠自覺按照規范要求行事。實踐中可以看到，只要人人有責任心，事業單位的內部控制目標自然也就能夠實現。

（四）健全和完善內部審計，提高內控管理效率

對于全額撥款事業單位而言，內部審計對單位內控的監督管控，具有非常重要的作用。從某種意義上來講，內部審計效果直接關系著內部控制效率，因此應當不斷強化內部審計，建立健全審計制度。第一，科學設置內部審計崗位。對于全額撥款事業單位而言，其設立內部審計部門、專職內審人員時，應當確保其工作的獨立性，不受任何部門、任何人的干擾和影響，以免內審主體的缺位，同時也只有這樣才能有效發揮事業單位內部審計的監督管理職能。需要說明的是所設置的審計部門，應當對上級主管內審部門負責?；诖?，實踐中應當科學設置內部審計崗位，重新對內審部門進行定位。第二，重新定位內部審計工作。近年來，隨著國內內部控制制度的不斷完善，全額撥款事業單位內部審計工作過程中，應當將工作的重點進行轉移，對其進行重新審視和定位。具體而言，表現在以下幾個方面：第一，將內部審計工作定位在為部門、單位領導決策的做出提供服務，以此來促進事業單位內審部門、單位內部管理水平的提高;第二，還可以將內部審計工作定位成規范各項財務收支行為、社會經濟效益提高等方面。隨著內部審計目標的變化，內部審計監督是對單位經濟監督的第一個窗口，通過審計監督來規范單位的經濟行為，使經濟整體運行協調一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監督;要對單位的重點部門進行監督;要對單位的內部管理制度的執行情況進行監督。通過對所發現問題的揭示，促使各部門規范管理，堵塞漏洞，為單位實現工作目標服務。在此過程中，應當重點考慮其在定位點上是否能夠有效發揮其作用，而非單純地查看出現了多少違規、違紀問題或者金額。實踐中，應當不斷開拓和創新審計領域、內審內容。比如，內部控制機制評審、以及專項審計調查等，并在此基礎上構建全方位、多層次的內部審計工作體系，以確保全額撥款事業單位各項經濟活動的有序進行。

三、結語

隨著社會主義市場經濟體制和事業單位改革的不斷深化，事業單位的經濟活動呈現出多樣性。為確保事業單位的財產安全和完整，有必要加強事業單位的內部控制制度建設。針對全額撥款事業單位內控中的問題，從加強思想重視，提升內控管理意識、加大風險管理力度、建立優越的內控環境以及健全和完善內部審計四個方面，對健全全額撥款事業單位實施內控的方法進行了深入的研究，以期我國全額撥款事業單位內控水平的提高以及實現可持續發展。

參考文獻：

[1]王文平.淺議信息化環境下行政事業單位內部控制[J].現代商業，2013（17）.

[2]谷淑君.加強行政事業單位內部控制建設的思考[J].中州大學學報，2013（04）.

[3]常本晰.試論新財政體制下行政事業單位財務管理的改革[J].價值工程，2013（13）.

[4]何瑛.試論新財政體制下行政事業單位財務管理的改革[J].行政事業資產與財務，2013（24）.

[5]劉一民.新會計制度下行政事業單位財務管理探討[J].行政事業資產與財務，2014（18）.

篇9

【關鍵詞】 事業單位 財務內部控制 管理應用探討

一、前言

事業單位—般指以增進社會福利，滿足社會文化、教育、科學、衛生等方面需要，提供各種社會服務為直接目的的社會組織。事業單位不以盈利（或積累資本）為直接目的，其工作成果與價值不直接表現或主要不表現為可以估量的物質形態或貨幣形態。財務管理作為單位的管理部門而不是生產直接單位，不能夠給單位直接創造價值，但是財務管理部門通過財務管理或者財務狀況分析，可以更好地合理使用資金，提出建設性發展規劃，為單位的發展提供方向。目前絕大數事業單位初始創建均進行了詳細的項幾建設可行性研究方案，但是項目實際建成后，內部運作和生產管理可能會有各種各樣不可預見的財務開銷，因此，關于事業單位財務管理中所涉及的內容、功能和在單位中的地位都可能隨著事件或者時間的情況發生著很大的變化，為預防更多更大不可預見的風險，所以必須加強事業單位中的的財務管理。

二、現在事業單位財務內部控制中存在的問題

事業單位缺乏一套與單位實際相契合的完整具體、操作性和適用性較強的財務管理管理制度。因此.事業單位在制定事業單位財務管理管理制度的過程中無章可循。

（一）事業單位財務內部控制方法落后。

事業單位一般只針對會計業務活動進行內控，而對預、決算、項目評審等涉及事業單位經營方針、目標規劃等重大事項缺乏內空。事業單位財務管理主要通過三個階段進行控制，事前控制、事中控制及事后控制分析等。很多事業單位在事前并沒有將很多項目實行的必要性和可行性進行深入的研究，盲目報計劃，報項目，并沒有把財務管理的預支出預算制度進行深入細化，浮于表面，只要做了計劃的就批，只要批了的就執行，沒有真正地將單位的資金花在刀刃上。單位財務管理中屢屢出現這種事情，無人管理，充分暴露出現階段事業單位財務管理的方法落后。

（二）單位管理結構不合理。

我國事業單位大多數經歷過中央到地方的轉變，之前，則務管理很多收到上級部門的監視和管理，如今，單位的下放，致使自身財務管理人員較少，結構簡單。有些事業單位現存的財務管理；管理結構過于簡單，流于形式，管理制度不夠合理，可操作性差，有的以會計制度替代，導致財務管理管理制度在實際運行中不能完全落實。

（三）單位財務人員的素質不高。

財務管理需要有一支良好管理素質、管理理念，管理方法的隊伍，必須能夠緊跟時代的步伐來不斷改變單位在財務管理方面的具體措施，而且能夠時刻掌握財務管理方面的主導性，具有很強的科技創新能力，能夠在工作中起到積極地參謀作用。單位的財務管琿中沒有能夠將計算機、互聯網等先進財務管理技術和信息化技術融人到單位的財務管理，而是因循守舊，沿用過去老方法來進行管理，不但容易出錯，還大大降低了工作效率，也使得單位在整個管理中受到了影響。

三、強化單位財務內部控制的措施

（一）要創建新的財務內部管理理念。

單位中的財務管理人員應該看到單位發展的方向，應該積極改變管理理念，重視自身在單位財務管理中的作用。應該積極不斷的去學習新觀念新理念新方法新技術，不斷地提高自身財務管理的素質。單位還應該加強對財務相關部門的管理，并且應該經常性的加強對財務管理人員進行培訓，并且根據單位自身的發展狀況制定合理的管理制度和采取相應的措施。

（二）加強對單位中資金的管理。

現在的單位應該加強對項目成本的控制，將不合理的成本花銷進行規范，改善成本的管理現狀。還應潑根據單位現在的運行情況來合理的安排單位中資金的存儲量，及時的了解單位中資金流動狀況，提高財務管理水平，并且應陔通過合理管理來提高資金的使用情況，合理的安排資金結構，使得單位中在財務方面存在的風險能夠降到最低。財務管理人員還町以充分利用先進的網絡技術和強大軟件支持來建立合理的和系統的財務管理系統，并且實施即時性監控資金的使用情況和流向，提高單位的管理和資金使用的效率。

（三）事業單位應當建立健全內部會計制度。

嚴格執行不相容職務分離原則。會計，出納崗位應分設，不得由一 個人兼任，印章、支票應分管，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬簿的登記工作。行政事業性收費、政府性基金（附加）、罰沒收入、國有資產出租、出讓收入、主管部門集中收入。以政府名義接受的捐贈等資金均屬財政資金，應當按照規定繳入金庫或納入財政專戶，實行收支兩條線管理。任何事業單位和個人不得截留和坐支。同時，單位必須依法使用國有資產，維護資產的安全和完整，提高資產使用效益，建立健全資產管理制度，由財務部門統一建賬、核算，由資產管理部門統一登記、管理。定期或不定期進行清理和盤點，保證賬賬相符，賬實相符。年終，應當進行全面清交盤點。

（四）不斷提高事業單位財務人員的素質。

單位財務人員要積極學習新知識，加強業務學習。財務管理需要有一支良好管理素質、管理理念，管理方法的隊伍，必須能夠緊跟時代的步伐來不斷改變單位在財務管理方面的具體措施，而且能夠時刻掌握財務管理方面的主導性，具有很強的科技創新能力，能夠在工作中起到積極地參謀作用。必須通過培訓與自學提高執業技能，只有這樣才能有資格、有能力完成成本管理任務，更好地適應新形勢的需要。

四、結語

事業單位作為國家的服務部門，肩負著服務人民的重要使命。事業單位運行需要上級則政劃撥，但是如果不節約、控制，合理化使用和分配，不對單位的財務進行嚴格的控制，無視事業單位的財務管理制度，讓管理制度流于形式的話，資金的使用就會感到危機感，只有不斷提高單位財務管理人員素質、加強單位財務管理，完善單位財務制度，才能讓事業單位更好的為社會服務。

參考文獻：

[1]張軍.事業單位財務管理存在的問題及對策分析.決策探索，下半月），2011，9.

篇10

【關鍵詞】事業單位；財務風險；預警

近年來，事業單位改革步伐加快，市場化程度不斷加深。在財政預算、撥款程序、經費使用、資金結構方面都存在一定的問題。本文將針對此問題對當前事業單位財務風險的產生、控制與預警進行研究。

一、事業單位財務風險的主要表現形式

（1）預算支付風險。預算支付風險主要來自于部分預算改革制度的制度性缺陷。當前財務預算情況下，個人經費、專項經費與公用經費等各預算項目擠占明顯，財務部門在服從求發展的宏觀目標下，往往會違反規則調動相關預算，資金彌補資金缺口，以保證財政收支平衡。（2）會計核算風險。會計核算風險主要指財務人員的專業技能水平不能跟上由經濟發展導致的會計制度、會計核算方法的變化，從而導致事業單位會計核算質量下降，產生財務風險。（3）管理制度風險。事業單位內的管理制度不規范、不嚴謹也會導致財務風險。如管理制度的實施、監督制度的缺失可能會導致財務信息真實性、傳播速度與審核程度受到影響。（4）員工道德風險。財務人員的道德素質、職業素養與個人誠信等是造成財務風險的另一種風險。

二、事業單位財務風險產生的主要原因

（1）風險意識不足。從性質上講，事業單位是政府職能的延伸，經費資源上都有國家保障，導致了很多事業單位的財務人員專業知識有限，理財觀念薄弱。（2）預算制度存在缺陷。事業單位內，財務管理的重心是財務預算，財務預算制度的不合理將會導致高財務風險?？傮w來講，我國事業單位的預算的管理機制存在很大缺陷，基數法仍然為最普遍的預算編制方法，對提高單位的資金使用效率形成制約。（3）財務管理制度的缺陷。當前來看，我國事業單位間并沒有建立較全面的風險監控、預防與處理機制，對財務風險的測量、工作人員的激勵制度不嚴謹、不科學，違規現象較為普遍。相對當前國企央企備受監管爭議而言，事業單位在此方面有過之而無不及，“監管真空”的程度更深。（4）內部財務控制體系不夠嚴密。從當前法律法規完善程度來講，僅有《預算法》對財務支出進行了規定，而新環境下的事業單位財務支出并不能找到相關制度規定，很難做到有章難循，這與經濟形勢多樣化的快速發展不匹配，同時也不利于國家對支出費用進行有效管理。

三、事業單位財務風險預警建議

（1）明確財務風險控制目標。張紅在研究中提出，行政事業單位在預防財務風險時，應該首先明確制定三層財務風險目標：操作性目標、信息性目標與合規性目標。操作性目標是指將財務活動操作的全過程進行規范化標準化管理，包括對資金核算、項目實施、內部監督等各活動進行規范化操作；信息性目標是指財務活動中要求財務信息盡可能真實可靠，滿足可靠性、及時性與完整性三原則；合規性目標是指單位內的所有財務活動必須有章可循，復合法律、制度與條文規定，不違法違規違章。（2）提升財務人員的財務風險意識與財務風險控制能力。首先對財務人員進行財務風險常識，包括財務風險法律法規等進行培訓，使其了解財務風險控制的重要性；第二，將財務人員自身的工作責任同財務風險聯系一起，使其親身體會認識自身工作存在的財務風險，樹立良好的風險觀念；第三，對財務人員進行專業會計知識技能的培訓，幫助其發現工作中可能會出現的各種風險以及可能產生的后果；第四，對財務人員處理財務風險的能力進行培訓，如傳授常規的財務風險控制方法等。（3）改善預算管理，加強財務風險預測。在《預算法》基本要求的基礎上，對財務預算的編制、執行、調整、審批、監督與管理等程序進行嚴格內部管理，可以借鑒國內外先進的預算控制方法或引入市場元素等，幫助財政預算制定更合理，使風險最小化，提高財政資金的使用效率。同時，通過引入國內外經驗與現代技術等，可以建立嚴謹的財務風險監控評價與控制體系。（4）建立健全財務管理制度。在改善預算管理的基礎上，進一步建立健全財務管理制度非常重要，包括對經費支出的審批制度、各項資金資產管理制度等，如資金管理制度、固定資產管理制度、往來資金管理制度與定期理財公布制度。從流程上，可以通過編制年度資金預算表與閱讀資金執行表來實現，滾動對比財務資金使用情況。（5）重視內部財務控制的作用。首先要重視先進信息與電子技術的作用，借用先進技術加強內部監管；第二，加強內部財務控制，提高對財務活動運作的檢查頻率、對財務管理活動實施動態監測是一個重要手段；第三，人員配置是強化內部財務控制的重要保障，選擇業務技能水平較高的人員對單位內的重要財務活動進行事前、事中與事后檢查審計，并針對問題及時反饋也可以有效對財務風險進行預警。

當前我國事業單位財務風險問題仍然是一個比較重要的問題，我們可以根據當前不同類型的財務風險，并結合財務風險產生的原因，從明確財務風險控制目標、提高風險意識、改善預算機制、建立健全財務管理制度與強化內部財務控制五個方面對事業單位的財務風險進行有效預警。

參 考 文 獻