事業單位內部財務制度范文

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摘 要 行政事業單位內部財務制度是行政事業單位結合自身實際制定的一系列內部財務工作辦法、規定和實施細則，不斷完善自身內部財務制度，對推動行政事業單位財務工作，乃至全局工作均有重大意義。

關鍵詞 完善 行政事業單位 內部財務制度 建議 思考

行政事業單位內部財務制度是行政事業單位根據國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門有關財務制度規定，為確保本單位財務工作科學和諧發展，結合實際制定的一系列內部財務工作辦法、規定和實施細則。

一、完善行政事業單位內部財務制度的重大意義

不斷加強財務制度建設，全面完善內部財務制度體系，對促進行政事業單位財務工作，乃至全局工作均有十分重大的意義。

首先，完善內部財務制度建設是推進依法理財、科學理財的實際需要。國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門有關財務制度規定，為行政事業單位財務工作的規范和科學發展提供了全面宏觀指導依據，但行政事業單位作為一個實體，要全面遵守落實上級各項法律法規制度規定，必須因地制宜制定出操作性強、規范性具體的內部財務工作制度，才能真正實現依法理財、科學理財。

其次，完善內部財務制度建設是實現行政事業單位財務工作長足發展的實際需要。財務工作要切實履行職能，實現長足發展，必須有一套健全完善的內部工作制度來加以指導規范。行政事業單位及時根據國家財經法律法規、地方財經法規和上級主管部門各項財務制度的修訂，對自身內部財務工作制度加以完善，及時規范財務工作中出現的新情況新問題，才能真正實現財務工作的長足發展。

再次，完善內部財務制度建設是推進行政事業單位工作全局科學發展的實際需要。財務工作牽涉面廣，與各項日常工作息息相關，稍有不慎，就會影響工作全局。通過不斷完善北部財務制度建設，對日常財務行為進行強有力的規范，不僅能提高財務工作效率，還能促進現有財務資源的充分合理使用，將極大地推進工作全局的科學發展。

另外，完善內部財務制度建設是加強行政事業單位會計人才隊伍建設的實際需要?？茖W完善的內部財務制度建設，能不斷規范會計人員日常業務行為，有效規避財會人員職業風險，促使財會人員不斷養成依法依規開展業務活動的良好習慣，確保財會人員職業素養不斷提升，有力推動會計人才隊伍建設。

二、完善行政事業單位內部財務制度的基本原則

（一）嚴格遵守上位法律法規制度的原則。行政事業單位財務工作制度作為內部工作制度，必須嚴格依照國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門財務工作制度規定不斷完善，任何與上級各項規定相沖突的內容必須及時加以修訂完善。

（二）及時性原則。行政事業單位財務制度的修訂完善，必須緊跟國家財經法律法規、地方財經法規、上級主管部門財務工作制度規定的修訂完善和實際需要而開展，應及時根據日常財務工作中出現的新情況新問題，對現有財務制度進行進一步的修訂完善。

（三）因地制宜、實事求是的原則。行政事業單位財務制度的修訂完善，必須充分結合實際，確保財務制度體系對日常財務工作能起到全方位的規范和促進作用。

（四）前瞻性原則。制度的修訂和完善必須具備一定的前瞻性，以盡量克服制度建設的時滯性。行政事業單位財務制度的修訂完善應充分考慮自身財務工作在將來一段時間內的發展方向，而不能只顧當前。

三、當前行政事業單位內部財務制度體系應包含的具體內容

（一）財務基礎業務制度，其主要功能在于規范財務部門及財務人員的日常業務行為，具體應包括貨幣資金、財務人員工作交接、會計稽核等。

1.應依據《現金管理暫行條例》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《支付結算辦法》修訂完善貨幣資金管理規定，對庫存現金、銀行存款及有關票據和印章的管理作出明確具體規定。

2.應依據《會計法》、《會計基礎工作規范》制定財務人員工作交接管理規定和會計稽核管理規定，在財務人員工作交接管理規定中應明確財務人員工作交接內容、程序、監交人員；在會計稽核管理規定中應明確會計稽核人員的配備和分工、稽核工作方法和稽核崗位工作責任。

3.應依據《會計法》，制定財務報告編制辦法，明確規定財務報告的編制程序和內容。

4.應依據會計電算化的有關管理規定，制定會計電算化管理辦法，明確會計電算化操作、賬務處理、硬件設備維護、軟件維護、會計電算化檔案管理、上機操作記錄管理和崗位責任等內容。

5.應依據上級有關規定，制定財務開支審批規定，明確各崗位人員對各類財務開支的審核審批權限。

（二）與財務工作相關基礎業務制度，其主要功能在于規范與財務工作密切相關的有關業務，具體應庫存物資管理制度、醫療費用開支管理制度等。

1.應依據有關財務制度，制定庫存物資材料管理規定，明確庫存物資材料的入庫、出庫、清查程序和責任。

2.應依據有關財務制度，制定醫療費用開支管理規定，明確醫療費用開支范圍、審批審核權限。

（三）經費財務管理制度，其主要功能在于規范經費各類財務收支行為，具體應包括經費預算管理、專項資金管理等方面內容。

1.應依據上級有關規定，制定經費預算管理規定，明確經費管理的基本任務、基本原則、財務部門編制經費預算時應遵循的有關原則、預算編制的基本方法、程序、部門預算編制及管理過程中各部門的相關責任義務等。

2.應依據專項資金管理有關法律法規，制定專項資金管理辦法實施細則，明確專項資金的使用范圍，申報、變更程序等。

3.應依據上級有關制度規定，制定財政支出績效評價工作實施辦法，對開展財政支出績效評價工作流程、相關人員職責作出具體規定。

4.應依據上級有關制度規定，制定國庫集中支付工作實施辦法，對實施國庫集中支付工作流程及相關崗位人員職責進行規范。

（四）事業單位經營收支財務管理制度，其主要功能在于對開展經營業務的事業單位經營性財務收支行為進行明確具體規范，具體應包括經營成本開支、經營材料管理、經營收入管理等內容。

1.應依據有關財務制度，制定經營收入回收管理規定，明確經營收入回收的組織領導、確認入賬、回收措施方法、回收責任等內容。

2.應依據有關財務制度，制定經營成本開支管理規定，明確經營成本列支范圍和列支標準。

（五）國有資產管理制度，其主要功能在于規范國有資產的日常管理使用維護行為，明確國有資產的管理責任、固定資產購建、調撥、報廢、報損的審批程序等。

（六）基本建設及投資管理制度，其主要功能在于規范基本建設及投資管理行為。

應依據有關制度，制定基本建設及投資管理實施細則，明確基本建設立項、勘察設計、招投標管理、合同管理、施工管理、資金管理等方面的內容。

參考文獻：

[1]葉月飛.加強行政事業單位財務內部控制制度建設.現代經濟信息.2011(12).

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事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制制度作為現代管理的重要組成部分，是強調以預防為主的制度，其目的在于通過建立比較完善的制度跟程序防止錯誤以及舞弊現象的發生，主要是用來提高管理的效率。建立健全財務內部控制制度，不僅能夠保證單位正常運轉及持續發展，更能夠保證單位資產的安全性與完整性，達到權利制衡的目的。加強事業單位財務內部控制體系建設，建立起一整套系統化、規范化的內控管理制度，將為事業單位的管理者提供決策信息，防范管理風險，不斷提高經營管理效率和經濟效益，對事業單位的發展有著非常積極的意義。

二、事業單位財務管理內控制度存在的主要問題

1.單位內部財務管理體系不夠完善

我國有些事業單位財務管理制度中存在諸多不足，單位內部沒有一套統一的有關于財務管理的內控制度，認為有了現有的各項規章制度，自然也就有了內控制度，造成相關規章制度不健全或是不能及時完善。一是受到傳統基數遞增預算的影響，人們預算觀念不足，很多事業單位對預算的分解計劃非常隨意，預算編制與執行都十分馬虎，理財觀念淡??；二是對報表數據的利用率差，無法真實的反映單位的財務情況；三是專項資金的管理不到位，績效評價形同虛設；四是財會崗位設置存在業務交叉，專業人員配置不足，導致財務部門和人員職責不明晰；五是沒有建立內部審計制度，作為內部控制的一種特殊形式，內部審計是內控重要的組成部分，它是一個單位實現內部控制目標的重要手段，有些單位并未設置內審機構， 或設有內審機構也未能發揮其應有作用，一般是有章不循，設置的相關機構和規章制度只是為了應付上級檢查。以上種種，使得財務監督與控制流于形式，內部控制制度得不到落實。

2.內控意識淡薄

內控意識是內部控制制度得以有效落實的重要基礎，部分事業單位在整體氛圍上缺乏內控理念，對內部控制知識缺乏基本的了解，對內控制度的認識還存在很多誤區。從領導層面來看，認為內控制度可有可無，在工作中并不重視財務的管理，參與度相當的低，簡單的認為內控制度是財務部門監督，多數是被動接受財政部門的信息。認為有了部門預算就可以替代內部控制，很大程度上導致財務狀況的隨意性，即便有些部門制定了內控制度，也被束之高閣，沒有具體實施。從財務人員來看，很多事業單位在用人機制上不完備、不科學，財務人員素質和知識水平參差不齊，不能滿足會計工作需要，而其提出的內控措施往往流于形式，導致財務部門無法參與單位的業務經營和重要決策，不能為領導決策提供有效的依據，充分發揮有效的監管作用。

3.相關人員的綜合業務素質有待提高

當部分專職財務人員缺乏正規的專業教育，整體素質偏低，對于其所處崗位的職責不明確，責任不清楚，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控，不能準確地把握住國家的財經法律法規以及相應的規章制度和政策方針，制度往往流于形式。同時部分財務人員在進行實際工作過程中，盲目地聽從上級的安排，不能夠很好地保持財務的獨立性，經濟活動在工作人員所做的會計記錄中也得不到準確的反映，財務信息失真嚴重地影響到本單位財務核算的工作質量。同時，鑒于財務工作的特殊性質，財務人員不僅要具有良好專業技術水平，同時還要具備較高的職業操守和嚴謹踏實的工作作風。

三、完善事業單位內控制度問題的措施

1.建立一套完善的內控制度

建立一套完整的內部控制制度，有利于實現事業單位財務管理的優化。一是增強預算觀念，對單位的財政資金及使用效率進行復核，樹立正確的理財觀，先預算后支出的原則不可改，無預算堅決不支出。事業單位要樹立以預算管理為中心的財務管理體制，對單位的收支情況進行規范，在執行過程中對財務管理制度進行有效的規范，將其貫穿在整個預算進程中。二是完善財務分析，采用科學的方法，對財務報告的收支情況進行橫向與縱向的分析，然后進行對比，對各個指標有一個整體的了解，提出針對性的解決措施，發揮財務報告的作用。三是建立內部核查制度，主要審核單位各個職能部門的各項支出是否符合效益性原則，單位資金是否符合合法性和完整性的要求，在各職能部門的經辦人員之間形成一種相互制約的機制，確保財政資金的安全完整性。四是明確單位內部各部門的職能性質、相關工作人員的責任范圍和職責權限，通過合理分工，設立財務管理相關崗位、明確職責，最終提高財政資金的使用效率。五是充分發揮內審的作用。內審制度是事業單位內部控制的重要措施，內審的目的就是協調人員有效履行職責，監督和檢查各項管理制度的貫徹和執行，提高單位管理效果，保證財務的合理合規，信息的準確和真實。在審計中發現問題，在執行中改進問題，以達到不斷地完善內部控制的目的。

2.增強單位領導以及員工的內控意識

領導要對內控制度高度重視，要樹立內控觀念和意識。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。從領導角度， 強化他們對內部控制的意識程度，領導者在單位的管理中起著絕對的作用，直接影響到單位的工作進程，進而影響到內部控制的效率和效果。提高領導者的知識和技能業務素質，完善領導者道德觀、價值觀、世界觀，使他們更加符合現代內部控制的管理者要求。由領導干部帶頭抓內部控制， 能樹立內控制度人人有責、干部職工人人從我做起的思想。通過對員工進行培訓，加強員工對內控知識的正確任何和理解，明確各個部門的負責人在工作中的職責范圍，強化員工在工作中的內控責任，以及通過建立健全賞罰分明的長效激勵機制，調動員工工作的主動性和積極性等多種方式，增強事業單位相關人員的內控意識。從財務人員角度，要增強按照法規和相關文件政策認真實施內部控制的意識，防止無原則的工作作風，樹立人人平等的觀念，以標準制度為依據，堅持原則，秉公辦事，把財務審核的內控機制貫穿于平常的業務工作之中，確保國家法律法規和監管規章的貫徹執行。

3.提高財會人員綜合素質

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關鍵詞:事業單位 風險管理 內部控制

內部控制制度是因加強經濟管理的需要而產生的，隨著經濟的發展而完善。最早的內部控制主要集中在保護財產的安全完整上。內部控制對企業的生產經營活動起著至關重要的作用。會計相關法規要求事業單位建立和健全本單位內部控制制度。事業單位的內部控制是事業單位為了控制各種風險、保證各項經濟業務活動的有效進行、保護資產的有效運用、提高事業單位管理水平和效益和安全、實現事業單位管理目標而實施的一系列措施。財務風險管理是風險管理的一部分，事業單位的財務風險管理是對其預算執行過程中發現的各種風險進行識別、度量和分析，并采取及時有效的措施進行控制和防范，在控制風險管理成本的情況下保證獲得預期績效的管理過程。

一、 財務風險管理和內部控制的關系

內部控制系統是企業運營活動的重要組成部分。企業的生產經營、財產安全、以及經營效率的提高都需要完善的內部控制體系，這也正是企業財務風險管理應該實現的基本目標。因此可以看出，內部控制是企業財務風險管理的重要環節。企業對財務風險的認識是構建與管理內部控制的主要動力。如果沒有良好的內部控制，則企業在生產經營與管理中隱藏的風險會導致各種舞弊，情況嚴重則會造成企業的破產。企業內部控制的實踐證明，內部控制是防范企業財務風險有效機制。

內部控制與風險管理是有區別的：一是風險管理的范圍比內部控制寬泛。風險管理細化和延伸了內部控制，內部控制仍能在風險管理框架下發揮它的作用。二是兩者對待風險的態度不同。風險的組合概念是風險管理不同于內部控制的重要方面，即除了分別考慮主體目標過程中關注個別風險外，還必須從組合的角度考慮組合風險。三是構成要素存在顯著差別。風險管理框架拓展深化了內部控制框架下的風險評估要素，在控制活動、控制環境、信息與溝通和風險評估、監控等內控要素的基礎上增加了事項識別、目標設定和風險應對三個構成要素。四是風險管理的目標比內部控制目標更多。與內部控制目標的相比，風險管理同時關注財務和非財務信息，并且引入戰略目標的概念，其他目標都以戰略目標為核心并為之服務。

因此，不能將風險管理與內部控制割裂開來，內部控制應與風險管理相互融合，以內部控制為主要著力點展開風險管理工作，內部控制的初衷與最終目的是控制風險。所以，應充分考慮財務風險管理的要求，建設行之有效的事業單位內部控制制度，把風險管理要求建設成內部控制的核心架構。

二、 事業單位內部控制現狀

(一)財務人員內部控制意識薄弱，綜合素質不高

內部控制意識是內部控制環境的重要內容，但是很多事業單位對內部控制重要性的認識不足。良好的內部控制意識是內部控制體系有效運行的重要保證。財務人員的綜合素質主要表現在職業道德素質和業務素質兩方面。由于事業單位往往會受到編制等事項的限制，使得事業單位中存在一些從事會計工作的人員沒有取得從業資格的情形。另外，從事財務管理工作的人員年齡較大，而會計知識更新頻繁，也是導致財務管理出現諸多問題的原因。

(二)內部控制制度執行力不到位，部門協調性差

在一些單位或一些崗位上，“官本位”的管理意識很嚴重，使內部控制制度的失去了意義。組織機構沒有針對各單位對風險控制的實際需求來設置，崗位職責模糊不清，導致了各部門之間不能起到相互牽制的作用。

(三)缺乏有效的考核、監督與評價機制

事業單位內部控制控制體系的構建合理性一直是學者們討論的問題，具體表現在考核、監督與評價等方面，具體來講：第一，監督不到位，事業單位各部門之間不能有效交換信息，導致內部控制執行的混亂；第二，事業單位的內部控制體系過于形式化，監督工作的規劃和執行沒有起到應有的作用，檢查與稽核經常一葉障目不見泰山、以局部代表整體，沒能將監督管理工作細致深入的做下去；第三，事業單位缺乏有效的獎懲制度和評價體系，有的事業單位雖然建立了考核和評價制度，但沒有科學依據，缺乏實用性，不能發揮出應有的作用，這在很大程度上減弱了內部控制對財務體系控制風險暴露方面所起的作用。

(四)內部控制制度構建相對片面

目前我國的大多事業單位已經建立了內部控制控制制度，但這一制度沒有一個完整的體系，影響了內部控制職能的發揮。內部控制制度構建的片面性主要表現在以下兩個方面：第一，內部控制制度構建時所考查的項目不夠完整和具體，導致其識別與計量財務體系中隱含風險的能力下降，有些事業單位不夠重視風險管理，在投資的決策和執行環節沒有考慮所有影響因素，如果事業單位在此種情形下盲目投資，很可能帶來新的風險，不利于事業單位的穩健經營；第二，財務體系內部控制制度的對象沒有涵蓋所有部門，而是主要是集中在與財務處理相關的人員上，使得內部控制的對象相對片面。

三、 以財務風險管理為核心加強事業單位內部控制制度的對策

(一)建立嚴格的財務預算控制管理體系

預算是當前事業單位財務工作的重點和核心，由預算造成的財務風險占事業單位財務風險中的很大一部分。建立事業單位自我控制，自我約束良好機制的有效辦法是建立嚴格的財務預算管理體系。嚴格的財務預算對強化單位內部控制，優化資源配置，提高單位辦事效益具有很大的促進作用。應該實施以下兩個具體步驟：一是要制定預算風險管理的內部控制約束機制；二是要改進預算編制方法，使之能夠科學合理的指導預算。不少單位預算編制沒有細化到具體項目，比較粗糙，預算支出達不到逐筆進行核定的要求；三是加強預算剛性控制。資金使用應具有預見性，避免頻繁調整預算，增強預算的計劃性以及對預算的約束控制力。

(二)完善法人治理結構，強化部門間的協調配合

完善的事業單位的法人治理結構是維護內部控制環境的重要內容之一。完善的法人治理結構使管理層通過實施內部控制，使之成為單位內每個成員都必須無條件遵循的制度。首先，應對事業單位的機構進行科學設置，使部門之間能夠相互制衡。將內部審計監督部門、財務管理部門、業務部門設立為相互隔離、相互平行的部門。再者，明確單位領導的個人職責和責任，形成領導權力之間的制衡機制。最后，建立獎懲分明且合理的考核制度。對部門內部控制制度的考核應加入對其主要領導的考核。

部門間的協調配合是有效實施內部控制的先決條件，要求職能部門的設置遵循公開、透明的原則；不同崗位的相互制衡原則，加大制度執行的監督檢查力度，確保各項與內部控制機制執行有關的管理制度的落實，這樣既能有利于工作效率的提高，又能起到人員之間、部門之間相互檢查與制約、防止和糾正弊端的效果，保證內部控制工作的順利進行。

(三)強化會計審計，建立資金管理制度

構建事業單位內部控制的根本是從企業內部出發，從內控意識到日常工作都必須協調配合。內部會計審計既是強化內部監督的制度安排，也是內部控制的重要組成部分。事業單位應合理進行專職人員配備與部門機構設置，確保被審計部門的獨立性，客觀地監督各項工作。外部監督力量的合理運用對事業單位進行內部控制制度的建設大有幫助。

由專職人員負責現金保管,做到錢賬相符。事業單位的會計工作人員盡管有所分工,但工作業務經常相互交叉,不僅使職務實際上處于混亂狀態而且不利于內部控制的管理。建立職責分工明確的資金管理制度不僅能加強內部控制管理而且能有效杜絕會計人員貪污、挪用公款等財務問題的出現。

(四)建立評價與監督制度

建立和各業務部門相互獨立的評價與監督制度是內部控制制度執行的強有力保障。通過對執行結果的評價，可以觀察反饋內部控制的成效，對以后的改進起到關鍵性的作用。監督應以內部控制制度、財經紀律等為依據，對財務賬簿和留存證明材料進行核對和審查。要著重注意原始憑證的真實、準確、完整以及手續是否合規。對會計賬簿的審查要與日常審查相結合，注意檢查預算執行情況、資產負債情況、資金的流向。在財務部門內部稽核的基礎上，事業單位應定期接受國家審計機關和相關機構的審計和監督，如加強與專業審計機構的交流，借用財政、稅務等政府監督部門的權威，適度引導內部控制外部化，使內部控制的質量得以提高。

參考文獻：

[1]劉娟.關于事業單位內部控制相關問題的探析.中國集體經濟,2010

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關鍵詞：事業單位；財務；管理；會計制度

隨著市場經濟的發展，部分事業單位經費緊缺，但靠財政撥款已無法保證基本的辦公、生活需要，無法滿足工作條件的改變。在這種情況下，加強單位財務管理，減少浪費，充分利用本單位資源優勢，提高經濟效益，逐步改善辦公、生活條件已成為單位財務管理的重要內容，現就事業單位內部財務制度改革，談一點淺顯認識。

一、行政事業單位財務制度改革的必要性

1.資金是單位的基礎，經濟管理是單位最基本的管理活動，財務制度建設又是單位科學管理的保證。從某種意義上講，單位財務制度的健全與否，財力的強弱，決定了單位的興衰成敗。尤其在當今市場經濟條件下，很多單位的職能性質發生了轉變，過去靠吃皇糧，現在靠向市場要資金，向管理要效益，發揮資金的最佳使用效果。再者財務管理是提高單位管理水平的關鍵所在，任何一個財務管理松弛的單位，注定要在低效率和低效益中走向失敗。因此，市場經濟條件下的競爭機制離不開規范化的財務管理，單位的生存發展要強化財務管理，單位需要制定一套現代水準的內部財務管理制度。

2.會計制度滯后，會計體系的國際化程度低。第一現行事業單位財務管理制度是1998年頒布實施的，它與我國事業發展的現狀相比存在著明顯的滯后性?，F行事業單位財務管理對事業經費的分配還沒有一個公認的、科學合理的模式，都仍停留在老框框上，這就導致許多事業單位還是一門心思跟上級單位要款要經費。第二，從改革的發展趨勢來看，我國事業單位在性質、業務和管理等諸多方面發生了一系列變化，這就引出了一些新的會計事項，而現行事業單位財務制度對如何處理這些會計業務沒有做出規定，使制度本身對這些業務缺乏指導性和可操作性。第三，特別是隨著中國加入WTO，事業單位會計環境發生了重大變化?，F行事業單位財務制度在財務核算、存貨計價、投資管理和財務報告等方面都與國際慣例不盡一致，難以按國際慣例與國外交流。

3.事業支出與年終報表不統一。事業單位的支出統一形成事業支出，預算外收入是事業收入的一部分。而在企業單位的預算、決算報表中，要將預算外資金單獨立項填報，反映其支出情況，這與現行事業單位會計制度相矛盾。因此在實際工作中，一些單位為了滿足報表要求，不得不從事業支出中切出一塊來填報預算外資金支出項目，因此，在實際工作中也有些單位不按制度規定，單獨設置“預算外支出”科目。要求設置明細科目單獨核算，最后再將預算外支出分項并人事業支出的明細科目。這種預算外資金單獨填報決算報表的處理辦法加大了財會人員的工作量，同時報表數據的完整性、嚴謹性也有待探討。

二、事業單位財務會計管理的創新的建議

1.強化收支管理和監督體系。首先，要強化收入管理，要積極鼓勵各部門、各二級單位利用現有的條件刨收，以彌補財政撥款的不足，并對收人完成情況進行目標責任制考核，以獎懲分明的激勵措施有力地推動創收活動的開展。其次，需要發揮內部審計的監督職能，在嚴格執行國家有天財務法規制度的同時，針對本單位的實際情況，制定并完善各項內部控制制度和內部財務管理制度，增強對自己行為的約束能力，強化支出管理。再次，各級財政、財務部門和其他有關管理部門要對會計報表和其他會計資料的合法、真實、準確、完整依法實施監督，要嚴格把關，不恂私情。對會計信息失真的問題，必須嚴格按照會計法規定，追究主要領導的法律責任。

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關鍵詞：事業單位;會計制度;新醫院會計制度;固定資產管理

中圖分類號：C91 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）18003902

1 事業單位會計制度現狀及改革背景

伴隨著國民經濟的快速發展和財政改革的不斷完善,相當多的事業單位的收支款項和內容越來越呈現出多元化的趨勢,并開始強化成本核算。原來以收付實現制為基礎的事業單位會計制度已然無法適應改革和發展的需求。下面就以醫院為例談談事業單位會計制度改革的現狀及改革背景。隨著社會經濟的不斷發展,醫院的經濟活動越來越呈現出多樣性的特點,但醫院體制的原因,其會計制度基礎、核算基礎、財務報表都存在問題。醫療機構會計制度改革是深化醫藥衛生體制改革的重要舉措,是財政預算管理體制改革提出的要求。財政部、衛生部2010年底,聯合修訂頒發了《醫院財務制度》、《醫院會計制度》,國家選擇16城市試點,2011年7月1日執行,其他醫院2012年1月1實施。此項政策的出臺,促進了試點醫院會計制度的改革。

2 事業單位會計制度存在的問題

現行事業單位會計制度存在問題很多,比如會計核算基礎問題、固定資產價值偏高、凈資產核算不當、成本核算問題等。下面就以醫院為例淺析事業單位會計制度存在的問題。醫院會計的核算對象是醫院實際發生的各項經濟業務,醫院會計是反映、核算和監督醫院資本運轉及其結果的一種經濟管理活動。其會計制度的作用主要是通過具體的會計核算業務活動,為各方信息使用者提供信息,協助有關各方做出正確決策,從而保證醫院各項事業的順利進行,促使醫院內部加強管理,提高經濟效益。但醫院的會計制度還是存在很多問題。

2.1 醫院會計制度核算存在問題

2.1.1 固定資產核算的問題

現行會計制度規定,醫院的兩個會計分錄反映的是相同的經濟業務,卻要分兩次來做賬,明顯違反了會計信息的及時性原則和明晰性原則,也不便于賬賬核對、賬證核對、賬實核對的對賬工作。不計提折舊這一規定,使固定資產的會計價值與凈值,隨使用時間的推移差別會越來越大。導致事業單位的“凈資產”信息不真實,很容易對會計報表使用者產生誤導。

2.1.2 無形資產核算的問題

首先,醫院對無形資產的重要性缺少清醒的認識和重視,很多醫院甚至沒有建立無形資產管理機構,有些醫院資產管理只重視有形資產的管理,在清產核算時經常把無形資產丟在一旁,致使會計賬簿沒有全面的記載資料,核算攤銷不正確。

其次,表現在會計核算和監督體系不健全。因為醫院實行預算會計制度,普遍缺乏對成本監督與管理、成本會計核算的意識,它的核算程序和方法等核算體系與會計系統所具有的職能不相符。

2.2 醫院財務報表存在的問題

醫院財務報表是反映醫院一定時期的財務狀況和經營成果的概括性書面文件。但醫院等事業單位的財務報表的本質和結構滯緩于這種事業單位作為獨立法人的經濟環境的要求,無法滿足醫院內部和外部各方信息使用者的要求,不利于信息使用者的財務決策,因此,改進及發展醫院等事業單位財務報表是適應市場經濟發展的要求。首先是財務報表體系不完整,在醫院的會計報表體系中,沒有編制現金流量表。通過編制醫院的現金流量表,使報表使用者了解和評估該醫院未來流進現金和現金等價物的能力,并據以預測該醫院未來的現金流量。其次,財務報表對醫院信息反映得不夠全面,醫院堅持的是“大預算”觀念,不利于報表使用者從全局上掌握醫院預算情況及財務狀況,不利于財政監督，更不便于了解醫院的資金運轉情況等;醫院的會計報表內容不完整,違背了會計信息質量要求的原則,財務報表不能準確、真實的反映未來現金流的信息。

2.3 醫院缺乏內部控制意識

醫院的自我控制觀念在內部環境中起到關鍵作用,高度的自我控制觀念是保證內控制度得以完善和執行的關鍵一環。許多醫院的管理者缺少對內控知識的把握,某些領導甚至錯誤的以為,建立內部控制制度就是建立規章制度,沒搞清楚自我控制體制是一種資金運作過程中的監督機制,自然也沒有明確到他們自己在內部控制過程中應擔當的責任,錯誤的把內部控制當成上下級之間的管理手段,導致醫院內部控制制度失去應有的作用。同時,醫院也缺乏健全的內部控制制度。目前,醫院基本缺乏規范的內部控制制度,所參照的是普通的財經規章制度,在實際操作過程中,是靠經驗輔以簡單控制,流程太過簡化,問題暴露時沒有統一的處理準則。

3 事業單位會計制度改革必要性探究

3.1 事業單位會計制度改革內容

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機關事業單位財務內部控制是機關事業單位管理中的重點內容，機關事業單位應結合自身實際情況，制定合適的財務內部控制制度，構建完善內部控制體系，以促進機關事業單位財務內部控制工作的順利開展。

一、機關事業單位財務的概述

機關事業單位財務主要是指機關事業性單位根據國家相關的政策方針以及財務制度，對國有資金進行科學合理的分配、籌集、運用和記錄的過程，在這個過程中需要財務來進行財務監督、核算、控制、反映，只有這樣才能保證機關事業性單位有效的運轉，機關事業單位的財務既是機關事業性單位經濟管理工作的重要內容，同時也是機關事業?撾還芾硐钅康淖槌剎糠鄭?通常分為以下內容：會計核算、單位預算管理、負債管理、資產管理、財務分析和財務報告等等。

二、機關事業單位財務內部控制的問題及其對策

1、機關事業單位財務內部控制的主要問題。（1）思想認識問題。認為財務內部控制可有可無是很多機關事業單位相關人員的普遍想法，導致這種觀念的原因有：第一，機關事業單位與企業不同，它不以盈利為目，不需要投資增效。因此，單位領導常把財務部門僅僅當作是一個報賬的機構而已。第二，由于機關事業單位工作穩定，工作人員吃的是“皇糧”，所以會計人員都比較篤定地認為同事是值得信賴的，有沒有內部控制無所謂，即使有了也是形同虛設。（2）制衡機制不完善的問題。目前很多機關事業單位的財務崗位職責權限不明確、一崗多職、既是經辦人也是審核人、印鑒一人保管等現象，在很多機關事業單位內部普遍存在。說到底，就是各崗位間沒有形成相互制衡的約束機制，造成這一局面的主要原因有：第一，機關事業單位人員編制少，財務部門人手不足，加上會計人員行政事務上的工作也繁多，財務領導給會計人員分配工作時往往采取平均主義的做法，常常是這個人手頭上事情多了，就讓另外的人幫幫忙，嚴重違背了不相容職務相互分離的原則。但受級別觀念的影響，會計人員對領導指示通常是說一不二，難以堅持原則。第二，由于術業有專攻，單位會計人員很難流動到其他業務部門，財務部門的領導也常常是占據一個崗位數十年，容易滋生成權力的腐敗之地。

2、機關事業單位財務內部控制問題的對策。（1）提高機關事業單位財務內控的認識。在機關事業單位中會計工作人員的職位不是獨立存在的，機關事業單位和單位領導掌握著會計工作人員的自身利益和人員任職，導致內部監督的工作不能很好的執行。所以，應當避免領導與會計人員之間直接的利益聯系，轉而由機關事業單位的同級財政部門或上級機關，負責會計人員的獎罰、任免、升遷，以便于會計人員享有合理的獨立地位。（2）強化對財務內部控制的監督。財務內部的控制可以分為：外部形式和內部形式，其中，內部形式主要是依靠制度監督和會計核算監督來展開。單位要把內部控制的檢查監督工作放在重點，由內部的審計部門專門負責，內部控制監督工作執行狀況的檢查。審計部門主要檢查單位內部的職責分工是否明確、各項內部制度、相關政策是否健全，各項業務的處理與記錄是否規范，各項工作手續是否完善等問題。

三、加強機關事業單位財務內部控制的建議

1、合理推進機關事業單位財務制度的改革。應當根據本單位工作的現狀來對確定財務體系建設方案，尤其是財務體系中考核指標的制定要符合單位財務工作模式，指標內容應當體現約束性和財務工作預期等要求，對于重點崗位和業務管理部門要強化控制力度。要將單位內部的所有人員都納入財務體系建設當中，建立具有切實執行力、簡單易操作的內控制度，實現用制度管人、用制度管事和用制度約束權力行為的目的。內控針對的應當是崗位和權力，因此不應當因為人事的調整就影響財務制度的執行，可根據工作情況對財務制度進行補充和調整?？偠灾?，財務體系建設應當與本單位的財務工作特點一致，對于各科室的職能、權限、責任等內容要逐項明確，同時對于崗位風險和風險高低要具體說明。

2、加強財政資金績效評價制度體系的創新。一個科學高效的財政資金績效評價制度體系可以在相當大的程度上提高財政資金的使用效率，防止公共資源的浪費，這主要包括兩個方面：首先，強化收支的預算管理，其次加大對預算執行的監管力度。在實際工作中，廣東、浙江等省對機關事業型單位的財政資金進行了績效考評試點，從考評的結果來看，取得不錯的效果，在如今信息化高度發達的今天，我們更應該把預算資金的重心放在對預算執行的監督上來，根據本土財政管理的水平與改革的進度，對一些大項目或專項資金等進行跟蹤考評，總結經驗并逐步擴大考評范圍，從這些運行環節中建立起科學高效的評價系統，同時還可以將各個行政部門的財政綜合評價、自我評價、社會評價融合到一起，形成綜合性的財政資金績效評價體系，這樣一來就可以建立起預算編制、管理、實施、評價等完整的管理體系，從根本上提高公共資金的使用效率。

篇7

[關鍵詞]事業單位；經濟管理；經營目標

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.41.192

1 事業單位經濟管理概述

事業單位經濟管理是指事業單位為了實現預期的經營目標而對本單位所從事的經營性業務所進行的計劃、組織、領導、控制、協調、監督等活動，簡言之，即對事業單位的經濟活動的管理。事業單位經濟管理已經成為事業單位各項管理活動的重點內容，不僅關系事業單位自身改革轉型的實現，也關系自身目標的實現，意義重大。

2 事業單位經濟管理現狀、問題分析

長時間以來，我國的事業單位一直是由國家財政支持的從事非經營性、服務性的業務活動。但是隨著我國經濟體制的改革的推進，尤其是市場經濟體制的確立之后，市場機制的力量也逐步滲透到事業單位中來。另一方面，從政治屬性的角度來看，我國事業單位的改革也正成為我國政治體制與行政體制改革進程中的重要瓶頸。受一些傳統和客觀因素的影響，事業單位的經濟管理問題一直無法得到妥善的解決，普遍存在著預算管理不嚴格、財務制度不健全、風險防范意識淡薄、國家支持下降、經濟管理體制不健全等問題。

2.1 預算管理不嚴格由于事業單位長期以來依靠財政撥款，并且所從事的業務大都不參與市場經營，因此長期以來事業單位在預算管理上不夠到位，預算約束能力不強，預算的實施也不夠嚴格。隨著事業單位所從事的經營性業務的增多，事業單位在預算管理上的弊端日益顯現。主要表現在：預算制定不夠全面，缺乏戰略配套；預算執行疲乏，對預算約束功能不夠重視；預算軟約束突出，最終趨于形式化。

2.2 財務制度不健全由上面的分析可知，事業單位財務制度并沒有與事業單位的經濟管理職能相匹配起來。一方面，大部分事業單位的定位發生改變，由從事非經營性業務向從事經營性業務轉變，而另一方面，事業單位的財務管理制度卻仍然停留在原地踏步。由此可知，當事業單位參與市場經營過程之后，由于內部財務管理制度上的落后所形成的弊端十分明顯。本文認為，事業單位財務制度不健全具體表現在以下幾個方面。其一，財務管理缺乏與市場行情掛鉤，未能給事業單位的經營性業務的展開提供市場引導；其二，預算管理軟約束，事業單位制定的預算不能從本單位的戰略要求出發，而且并不能有效地配置本單位的資源、監督本單位資金的運用。

2.3 風險防范意識淡薄正是由于長期以來大部分事業單位享受著同政府部門相同的待遇，從事非經營性業務或活動，所以事業單位養成了缺乏風險意識的習性。如今，事業單位改革正逐步進行，處于改革轉型期的事業單位也同樣需要面臨著參與市場競爭、承擔經營風險等問題，因此，已經積習的風險淡薄意識會成為制約事業單位發展與轉型的一大因素。

2.4 國家經濟支持有限如今，國家財政對事業單位的撥款大幅降低，許多事業單位為了維持正常運作都自謀出路，由此也產生了新的管理問題。其中較為突出的主要有兩個方面：其一是舉債建設現象多發。事業單位在國家財政撥款缺乏的情況下大幅度舉債建設勢必會造成還款上的難題，因為事業單位的資金收入有限，而經營性能力又大都處于轉型發展期，短時間內難見成效。其二，借貸與還貸風險增加。我國的事業單位并不是國家的經濟主體，在單位收益上并不穩定持續的來源；而且，隨著事業單位改革的進行，事業單位的財政撥款將進一步減少，也就意味著國家擔保的概率下降，這些因素都將增加事業單位的信用風險。

2.5 事業單位經濟管理體制不健全建立健全的經濟管理體制才能有效保障事業單位各項工作的科學有序進行。然而在現階段，事業單位體制的變革雖然取得了較為顯著的成效，但是事業單位的經濟管理體制依然存在著許多問題，不合理的方面依然有很多，而事業單位經濟管理體制不健全的發展現狀則在很大程度上阻礙和制約著事業單位的進一步發展。事業單位經濟管理制度的不健全主要體現在以下幾方面：首先，由于缺乏充足的法律指導，現行的經濟管理體制不夠科學與完善；其次，事業單位對經濟管理制度的執行力較差，沒有將經濟管理制度的各項工作落到實處；第三，事業單位經濟管理制度缺乏有效的監督管理機制。

3 加強事業單位經濟管理的建議

3.1 加強預算管理

加強預算管理重在提升預算的約束效力，使得預算的制定、實施、監督等各方面的功能都能落到實處。本文認為主要從以下三個方面入手：其一，加大對預算的重視程度，特別是事業單位領導層，只有重視了才會加大力度；其二，嚴格做好預算制定工作，預算的制定不僅需要對事業單位的資源與資金的分配做出計劃與安排，也要能夠讓預算與事業單位的業務發展戰略結合起來，起到引導業務發展的作用；其三，嚴格預算執行，預算的約束效力依賴于預算的有效執行。

3.2 完善事業單位財務制度完善事業單位財務制度重在擺脫事業單位財務制度與事業單位定位不相匹配的困境，簡言之事業單位改革使得自身定位改變，而事業單位的財務制度卻并沒有做出同步的更新。首先，縱觀全局，明確事業單位自身的定位，然后設計與自身定位相匹配的財務制度。其次，在事業單位財務制度與事業單位的經營性業務聯系起來，起到預測市場行情、引導單位資金分配的作用。再次，重視財務預算的作用，將預算約束納入財務制度的層面。

3.3 增加風險防范意識事業單位處于改革進程中，國家財政支持下降，自身信用不足，業務收益有限，因此，事業單位應當具有積極的風險防范意識。首先，應當對單位本身的財務狀況有清醒的認識。其次，明確自身定位，了解自身的業務收益所涉及的方面，并且積極地收集市場信息。

3.4 提升自身業務收入能力、不斷升級自身信用提升自身業務收入能力是實現事業單位經濟管理目標的最直接手段，而不斷升級自身信用則是提升事業單位舉債能力與額度重要途徑。首先，對于已經舉債建設的項目，重點跟進、保證穩定發展，盡早獲得業務收益，緩解自身的資金難題。其次，對于已經存在的業務項目，應當通過完善管理措施、加大資金投入、更新業務技術等方法維持它們的正常運轉，最大限度地增加單位業務收益。最后，關注單位的借貸情況，謹慎借貸，誠信還款，不斷地提高單位信用。

3.5 建立健全事業單位的經濟管理體制現階段，我國正處在由人治社會向法治社會轉變的關鍵時期，制度建設作為這一時期的重要建設內容，對于我國法治社會這一目標的實現具有重要的作用和意義，因此對事業單位經濟管理體制的建立健全必須予以高度的重視。完善健全的經濟管理體制，能夠對事業單位各項工作與決策的制定提供作為科學的參考依據與正確的指導，也能夠逐漸引導經濟管理工作逐漸走向正規化與常態化，并且對提高事業單位建設的質量與水平也具有積極的作用。而要使事業單位的經濟管理體制更加健全，就需要相關的工作人員要從以下兩方面入手：首先，要不斷完善經濟管理的制度與規定，為事業單位經濟管理事物的有序進行提供參考的依據與標準，讓經濟管理人員更加明確自身的職責，第二，要加強對事業單位經濟管理制度的監督，從而保證這一制度的公正、促進這一體制的不斷完善與健全。

4 結 論

事業單位改革已經成為大勢所趨，在這一趨勢下，加強事業單位經營管理確保事業單位正常運轉成為許多從事經營性事業單位越來越重視的議題?；诖?，本文認為事業單位的經濟管理主要存在預算管理不嚴格、財務制度不健全、風險防范意識淡薄、國家支持下降、經濟管理體制不健全等問題；針對這些問題，本文認為應當從加強預算管理、完善事業單位財務制度、增加風險防范意識、提升自身業務收入能力、不斷升級自身信用、建立健全事業單位的經濟管理體制等方面加以解決。

參考文獻：

[1]田英華.如何加強事業單位的內部財務控制制度[J].科技致富向導，2010（12）：55-59.

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[關鍵詞]內部會計控制 行政事業單位 問題 對策

行政事業單位的財務工作主要依靠財政撥款或收支自身平衡,不以盈利為目的,業務核算相對簡單,缺乏內部壓力。部分行政事業單位對內部會計控制制度認識不到位,執行不到位,因而在某種程度上會出現財務收支失控,會計信息失真等問題。如何有效解決當前行政事業單位內部會計控制中存在的問題,進一步充分發揮內部會計控制對行政事業單位管理的促進作用,是當前行政事業單位面對的一個迫切而重要的課題。

一、當前行政事業單位內部會計控制存在的主要問題

1、思想認識不到位

一些行政事業單位的管理者對行政事業單位內部會計控制存在模糊認識甚至存在誤解,不理解新形勢下內部會計控制的重要意義。從而使行政事業單位內部會計控制工作疏于防范和管理,只落實在嘴邊和文字上,損害了行政事業單位在公眾中的良好形象,導致各種舞弊和腐敗的現象時有發生。

2、會計工作人員職責不到位

目前我國絕大多數行政事業單位都是半收半支性質,因此其財務、會計方面的工作相對來說面臨較小的競爭壓力和生存危機。所以這些機構很容易產生的一個弊端就是會計工作人浮于事,管理當局任用的財會人員普遍素質不會太高。單從會計憑證來看,實務中忽視簽字的現象非常普遍,或是根本沒有依照業務流程規則行事;在裝訂和整理會計憑證的過程中將各種業務混雜在一起,造成月末、年末賬證核對繁重的工作量;在期末提供會計資料方面只重視會計報表的編制與報告,而忽視對財務情況的完整分析和對會計報表附注的編制。

3、財務管理制度不健全

財務管理制度不健全主要體現在以下幾個方面:①有些行政事業單位沒有建立內部財務管理制度,缺乏成文的制度規定;有些行政事業單位內部財務制度陳舊,不能適應新情況的變化;有些行政事業單位已經建立了內部財務制度,但管理的隨意性較大,實施力度不夠。②部分行政事業單位的會計核算不規范,兩套會計核算制度同時運行,會計信息失真,財務會計基礎工作薄弱。③相關人員業務處理程序不規范、權責不明確,致使職務重疊或者越權行事,有些人員的權限過于集中,使得會計工作秩序混亂,缺乏相互之間的牽制。④有些行政事業單位記賬人員與經濟業務事項和會計業務事項的保管人員、經辦人員、審批人員之間沒有實行崗位分離,缺乏相應的制約機制。

4、監督力度不足

行政事業單位內部監督部門主要有內部審計部門和紀檢部門。內部審計負責對內部控制執行情況進行評價,紀檢部門主要是針對行政事業單位對黨的政策等的遵循及實施情況。然而,由于內部審計部門以及紀檢部門是行政事業單位內部的部門,處于單位的領導之下,缺乏獨立性,也缺乏制度保障他們的權利,這些部門不能進行有效的監督。民間審計機構(針對事業單位)和政府審計部門是行政事業單位外部監督部門,但這種監督由于民間審計機構獨立性不足,而政府審計主要以抽查的形式,因此,它們監督作用變得比較弱。

二、強化當前行政事業單位內部會計控制的策略

1、轉變觀念,加強管理

在當前形勢下,行政事業單位的管理者要多學習一些行政事業單位內部會計控制的知識,要提高對單位內部會計控制與管理的重視程度。在日常的管理工作中不得強令、指使、授意會計人員違法辦理會計事項,要多重視和支持會計工作。充分認識內部會計控制在實現單位經濟目標、防范欺詐和舞弊行為、保護資產的安全與完整等方面的重要性,積極采取有效措施,加強內部會計控制制度建設。根據我國《內部會計控制規范――基本規范(試行)》和《會計法》的規定,結合本單位的實際情況建立健全崗位責任制度、收支管理辦法、票據管理辦法、專項資金管理、資產管理等行政事業單位內部會計控制制度,抓好落實發揮其作用。

2、建立健全內部會計控制制度

各級行政事業單位不僅要建立一套完整的、符合本單位實際工作情況的內部會計控制制度,同時要注意內部會計控制的動態性。伴隨行政事業單位經濟活動的不斷發展,其內部會計控制也是動態發展的。會計內部控制也是一個發現問題、解決問題的循環往復的過程。因此,必須根據會計發展趨勢和經濟發展態勢,開展內部會計控制長遠適應性研究,著眼于未來,進行體制機制創新和控制理論創新,在法律法規規定的范同內,對內部控制做出動態調整,完善機制,推進控制創新,使內部控制與改革發展相適應。

3、明確單位負責人的會計責任

單位負責人不僅是戰略計劃的制定者,更是戰術步驟的監督檢查者。他們有義務和責任理順會計工作關系,承擔一定的管理職責,了解會計工作情況進程,以保證會計工作有序進行。因此在工作職責說明上應當對以上內容進行明文規定,賦予相關責任人必要的權利對會計工作予以監督和控制,使他們充分發揮組織給予的權利空間協調會計基礎工作。使會計部門、內部審計部門人員分別形成合力,創造一個和諧、合理的利益、力量分配格局。

4、加強內部審計監督和考核

行政事業單位要強化內部審計機構的權威性和獨立性,并提高內部審計機構層次。行政事業單位內部審計機構要對內部單位定期進行各項審計,并對單位的內部控制制度實施的有效程度及其設計的效果作出評價,發現問題及時糾正,做到會計核算合規,財務制度健全。加強跟蹤落實審計意見,審計決定,真正做到通過內部審計加強內部會計控制,提高單位各項管理水平。同時必須定期對內控制度的執行情況進行檢查與考核,以保證內部會計控制制度的有力執行。

參考文獻:

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【關鍵詞】 事業單位 財務制度 財務規則

一、引言

為了進一步加強我國事業單位財務行為的規范性，促進事業單位的財務管理與監督，提升資金的使用效率，保證事業單位持久發展，中華人民共和國財政部于2012年2月7日第68號部令，對舊有的事業單位財務規則（1997年起實施）進行了修訂，并于今年4月1日起正式施行。

就目前情況而言，我國舊有的事業單位財務規則已經不再完全適應現今財政改革與發展的要求，近些年來，我國財政部門加大了財務管理工作的精細化與科學化，強化了監督職能，這也給事業單位的財務工作帶來了新的機遇與挑戰。所以，我國財政部門適時性地對舊有規則進行了修訂，從而能夠加強財務工作的可行性與規范性，強化預算管理，保障事業單位的穩定生產與健康發展。

二、修訂事業單位財務規則的重要性與必要性

1989年前，我國都沒有形成一套事業單位的財務體系，那時事業單位所依據的財務標準與制度，都是與行政單位的財務體制相融合的，或是以行政單位的有關標準作為依據來執行的。直到1989年1月，財政部才首次頒發了有關事業單位財務工作的若干規定，隨后又相繼頒布了諸多輔助的財務管理制度，例如全額預算單位、差額預算單位、自收自支單位財管制度，由此，我國事業單位的財務規則與制度得到了初步構建。

1996年10月5日，財政部頒發了事業單位財務規則，并于轉年的1月1日起正式施行。該規則一經頒布就逐步實施到事業單位的財務實踐工作中來，它健全了事業單位的財務制度建設，加強了財務管理工作的程序性與規范性，不斷促進事業單位的財務工作朝著更好、更健康的方向努力邁進，同時也保障了事業單位的持久發展。但伴隨時展與社會進步，我國事業單位面臨的財務工作環境已經發生了較大改變，舊有的事業單位財務規則已經不能完全適應新時代事業單位的發展與要求。所以，為了加強事業單位的財務工作質量，強化財務運行的科學性與規范性，及時、適時地對舊有的事業單位財務規則進行修訂就顯得尤為重要，它也是我國事業單位在進行財務工作時應重點關注的內容。

三、新修訂的事業單位財務規則的優點與特點

1、新事業單位財務規則與財政體制的改革成果相輔相成

自2000年以來，我國的各項財政改革相繼展開，包含有國庫集中收付、政府采購、部門預算、政府收支分類等，這對事業單位的財務工作帶來了極為深刻的影響，它影響著單位預算、收支、資產、財務核算手段與方法等諸多環節的工作。就目前情況而言，我國的各項財政改革逐漸趨于穩定，修訂后的事業單位財務規則對各項改革的成果進行了最為全面與深刻的體現，它創新了事業單位財務工作的內容，充實了財務工作的方法與手段，促進著事業單位自身的穩定、健康發展。

2、新事業單位財務規則強化了財務工作的規范性、科學性、以及精細性

現如今，科學化與精細化管理也被逐漸應用到了事業單位的財務制度方面，這既給財務工作帶來了一定機遇，同時也是一種挑戰。它對財務信息的真實性、完整性以及可靠性提出了更為嚴格的要求，由于財務信息是單位進行政策制定與預算管控最為主要的依據，事業單位應該加強對其的重視程度。而新的財務規則中遵循的是大收大支綜合預算管理理念，這有效完善了預算測算依據，強化了對預算執行的監督與控制，很好地反映出了決算與預算的完整性。同時新規則也加強了財務制度方面的建設，保障了財務工作規范性，實現了資產的有效合理配置，提升了資產的使用效率，強化了財務控制與監督。

3、新事業單位財務規則為制定會計制度提供支持

就目前情況而言，我國正在逐步推進事業單位的分類改革工作。而新修訂的財務規則給不同類型事業單位分別提供出不同的制度供以選擇，這在很大程度上為事業單位進一步的會計制度制定提供了支持。

四、相對舊有規則，新修訂的事業單位財務規則產生的主要變化

比較而言，新舊事業單位的財務規則在文字以及內容等方面存在著近五十余條規定的變化，同時還增添了二十條左右的內容，概況地講，新規則首先彌補與健全了原規則使用過程中的部分缺陷，其次能夠與實際工作相結合，把財務改革與財務管理的成果與事業單位的分類改革連結起來，最后重點強調了財務控制、績效考核以及資產監督等方面的職能。具體而言，主要包含有以下幾個方面的內容。

1、新事業單位財務規則進一步加強了事業單位的財務監督職能

在新的事業單位財務規則當中，一共增添了一章四條“財務監督”的內容，對事業單位的財務監督內容、監督制度以及監督機制進行了明確而具體的規定。其中第59條對財務監督具體方式進行了明確，即事業單位應該采用事前、事中、事后監督結合，專項監督與日常監督結合的方式展開工作；第60條明確了信息公開、建立監督依據等方面內容，即事業單位要不斷加強自身的內部控制、經濟責任、信息披露制度的監督，保障信息公開的合規性與合法性。

2、新事業單位財務規則明確規定了事業單位的開支標準與開支范圍

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摘 要 行政事業單位是服務于民的政府部門，企業內部監管工作的效果，直接影響行政事業單位工作人員的辦事效率。本文通過對行政事業單位內部控制制度重要性與現階段行政事業單位內部財務控制的現狀的分析，結合制定行政事業單位在制定內部財務制度應遵循的原則，提出完善行政事業單位內部財務控制的相關措施。

關鍵詞 行政事業單位 內部財務控制 措施

財務控制的最終目標是評價財務控制的合理性。而行政事業單位內部財務控制的目的是讓政府部門在符合國家相關法律法規的前提下，建立一套科學的財務管理機制，強化行政事業單位風險管理，提高政府資金的使用效率。我國大多數企業制定了內部財務控制制度，保證了企業決策的有效，維護了企業的財產安全，對企業的財務工作起到了一定的控制作用。

一、行政事業單位內部財務控制的重要性

1.有助于加強行政事業單位內部會計核算，提高行政事業單位內部會計信息質量

在社會經濟發展的過程中，一些單位和部門受到利益的驅使，各向會計信息使用者提供失真會計信息，各種各樣違規現象出現，特別是政府部門，由于內部財務控制制度的不健全，透明度差，會計計信息不真實的現象十分嚴重。由于政府部門缺乏市場競爭壓力，，一些權力部門出現空缺，為一些不法之徒提供了方便之門，再加上一些官員素質低下、覺悟不高，案件近些年來不斷出現。加強行政事業單位內部財務控制是很有必要的。

2.有利于公共財政體系的建立

為了建立簡潔的公共財政制度，一些改革制度相繼出臺，如部門預算、國庫單一賬戶等制度。行政事業單位內部應該依靠這些科學的管理手段來維護行政事業單位內部的財務管理工作。

3.有利于行政事業單位內部發展

隨著經濟的發展，行政事業單位的規模和結構都在發生變化，行政事業單位內部的職責正向多元化經濟發展，在這樣快速發展的情況下，行政事業單位應該加強單位或部門內部的管理，尤其是單位呀部門內部的財務控制，以保障各項事業穩健發展。

二、行政事業單位內部財務控制的現狀

1.行政事業單位內部財務管理控制意識不強

由于行政事業單位或部門的領導沒有正確認識內部財務管理的的重要性，使行政事業單位內部制定的財務控制制度無法發揮應有的效果，影響了內部財務管理工作的正常動作，由其在資金使用過程中，單位內部的中心領導者完全依靠個人意愿進行支配，導致財務管理工作無法有效發揮。

2.行政事業單位內部沒有制定有效的內部財務控制制度

最幾年，一些關于企業內部管理的書籍紛紛上市，使部分行政事業單位的領導者開始重視單位內部的財務控制，但由于行政事業單位內部控制制度仍然存在很諸多不完善的地方，很多制度的內容不符合本單位的實際情況，很難在單位內部實施。如日常辦公支出沒有嚴格的管理制度，財務審批權限不嚴謹，大額支出計劃沒有集中的審批制度，容易使思想覺悟不高的工作人員暗箱操作，影響財政資金的使用。

3.行政事業單位內部會計基礎工作薄弱

行政事業單位的經營與企業的經營存在著很大的差別。行政事業單位在會計管理上存在著很大的隨意性，一些單位的領導利用職務之便占用單位資金、財產。再加上行政事業單位對會計崗位人員的要求不嚴格，造成行政事業單位對外提供的會計信息不夠準確。

4.行政事業單位內部預算執行不夠嚴謹

目前，我國大多數行政事業單位內部會計控制制度不夠完善，監管的力度還不到位，一些單位的財務預算編制不符合實際，編制的財務預算內容比較粗糙。往往預算開支多于實際工作的開支，浪費了大量的政府資金。往往行政事業單位制定的財務預算涵蓋的范圍較廣泛，后期因預算細節的變動，會隨之增加較多項目的資金支出，使預算的約束力和權威性減弱。

三、制定有效的行政事業單位內部財務控制制度應該遵循的原則

1.全面性原則

單位內部的財務控制制度應當切實的起到監督和反饋的作用，覆蓋行政事業單位內部與外部業務的執行。

2.合法性原則

行政事業單位在完善單位內部財務控制制度的同時，要把握住制度執行的合法性，這是內部財務控制的前提條件。

3.崗位職責相分離原則

行政事業單位內部的崗位職責與權限應該相互分離，確保合理有效的設置單位內部每一個崗位，保證每個崗位之間的權責明確，相互制約。

4.成本效益原則

成本小于效益，是所有經營管理制度應該做到的，行政事業單位應該通過科學的成本控制手段加強企業內部成本效益管理，使行政事業單位的成本支出得到合理的控制。

5.適時性原則

單位內部的相關制度應該隨工作環境的改變而適時的做出相應調整，使單位內部制定的財務控制制度發揮應有的效力。

四、行政事業單位內部財務控制的措施

1.加強行政事業單位內部控制意識

單位的主要負責人要對法律規章負責，單位內部的會計工作人員要對單位的負責人負責，完善行政事業單位內部的財務控制，加強行政事業單位內部控制意識。單位的領導者要綜合學習和掌握法律、法規的相關制度和規定，動員單位內部全體員工相互配合，有效的執行內部財務控制制度，從根本上保證會計信息的真實性與完整性。定期對單位內部的經濟活動進行審計，客觀的審核單位內部財務收支情況，對于不合理的收支情況及時做出處理，以保證財務控制制度的有效執行。

2.提高行政事業單位會計人員的素質

單位內部的會計工作人員的專業素質關系到行政事業單位執行財務控制制度的成效，因此，必須提高行政事業單位會計人員的素質，讓會計人員加強業務方面培養的同時，也要加強職業道德和思想政治的培養，從單位領導層做起，不斷提高工作人員執行財務制度的自覺性，支持財務工作人員依照規章制度執行職責，不斷提高內部財務人員的政治和業務素質，減少違法行為的發生。單位內部應該配備年輕的財務工作人員，充實行政事業單位內部力量。

3.完善行政事業單位內部管理制度

行政事業單位在執行單位內部管理制度時，應該按照單位實際情況，加強企業財產物資等方面的管理工作，明確單位內部各部門的崗位責任，使各部門相互監督、相互制約，加強單位內部各部門之間的信息管理與交流。從要根本上杜絕會計信息資料的不真實、不完整情況的發生，各部門應該相系聯系、協調、制約，控制內部會計工作的的執行規范，做到單位內部財務工作人員職務職責相分離，提高財務工作的的效率。

4.加強行政事業單位內部與外部的監督管理

首先，行政事業單位應該建立健全的內部財務審計制度，對單位內部財務控制制度的執行情況進行有效的監督，使行政事業單位的內部財控制制度合理化、規范化。通過內部財務審查的結果，對單位內部制度的漏洞進行及時的補救。部門領導應該高度重視單位內部管理審計，對單位薄弱環節的控制，做到以制度管人，以技術手段進行財務控制。

其次，要充分發揮國家財政部門、審計部門等權威性機構的監督作用，加強對行政事業單位內部財務控制制度建設的監督和指導，促進單位內部財務制度的動作。

通過內部審計與外部監督管理的良好配合，使單位責任人能夠及時發現內部財務控制制度的不完善，及時做出修改方案。

五、結束語

隨著經濟的發展，不僅私營企業面臨嚴峻的挑戰，行政事業單位也面臨著改制，行政事業單位內部財務控制的執行情況直接影響著政府部門服務于民的質量。行政事業單位應該利用信息化手段，加強事業單位的內部財務控制，有效的組織單位內部財務控制，保證單位資產的安全與完整。單位內部管理制度應該不斷的推陳出新，從實踐中總結經驗，完善單位內部管理體系，確保國家政策的落實和執行提升行政事業單位在人民群眾內的公信力。

參考文獻：