碳排放管理的意義范文

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篇1

關鍵詞：出口貿易競爭力；相對排放；協整分析；因果關系

中圖分類號：F74

文獻標識碼：A DOI：10.3969/j.issn.1001-2397.2010.05.05

一、文獻綜述

目前，國內外學者對環境與貿易競爭力的關系進行了廣泛的研究，主要觀點可以分為三種：

第一，阻礙論。多數學者認為，環境管制會導致成本內生化，從而增加企業的生產成本，高的成本必然會導致供給曲線向左移動，供求達到新的均衡點，使企業以更高的價格提供更少的出口產品，因此在國際市場上喪失價格優勢，貿易競爭力隨之下降。另外一些學者認為，環境管制會產生更為消極的影響――污染產業轉移假說，即發展中國家一味追求經濟利益而成為發達國家的污染避難所，不愿也沒有太多能力投入更多的成本以治理環境，環境的跨國界特性使得全球的環境污染更為嚴重。比較有代表性的研究，如Levison和Taylor分析美國與加拿大、墨西哥20年間130個產業的貿易量，發現污染減排成本與凈出口負相關，即貿易競爭力受到環境約束的影響［1］。Kalt認為，環境保護管制削弱了美國出口產品的競爭力［2］。

第二，促進論。根據這一觀點，環境管制會使得污染密集型行業從中獲利。學術界對此的主要觀點有：更加干凈的工作環境會使工人們心情愉快，工作效率得到提高；國內的環境約束會激勵本國企業的技術創新，創新優勢會提高產品在國際市場的競爭力；如果一個國家較早投資于環境友好、資源節約的技術研發，會在污染密集型行業獲得先動優勢。代表觀點有波特假說：批評靜態觀點，認為實施嚴格的、制定合理的環境約束，不僅不會降低競爭力，反而會提高企業的競爭力［3］。

第三，不相關論。主要認為環境約束對貿易競爭力的影響不明顯，二者之間不存在顯著的關系，但某些具體行業除外。Jaffe以美國制造業為背景進行研究，并沒有發現環境約束會影響貿易競爭力［4］。Harris等人通過重力模型，研究環境規制與貿易競爭力的關系，發現兩個變量之間沒有明顯的影響［5］。段瓊、姜太平分析了環境強度指標與顯性比較優勢指標的增長率之間的相關系數，得出二者之間不存在規律的相關性的結論［6］。趙細康實證分析了環境保護強度的大小與中國產業國際競爭力強弱之間的關系，發現二者未呈現出一種規律性的變化 ［7］。肖紅將環境保護強度與產業國際競爭力的相關關系進行實證檢驗，指出環境保護強度與產業國際競爭力并不具備規律性相關關系［8］。

從以上的文獻中可以看出，大多數學者的分析集中在環境標準、環境成本和競爭力的關系方面，多數學者采用對環保強度指標和競爭力指標的相關關系進行簡要分析的方法，很少有人對碳排放和出口貿易競爭力的動態關系進行實證分析。為此，本文利用相對排放指標和相對市場占有率指標構建模型，進行實證分析，從而更清楚地判斷環境與競爭力的關系。

二、實證分析

（一）指標建立和數據來源

1.貿易競爭力指標

貿易競爭力是指一個國家或地區可貿易的本國產品、產業，以及從事貿易的企業在向本國開放的外國市場上所具有的開拓、占據其市場并以此獲得利潤的能力。貿易競爭力由于選取的角度不同，衡量的方法也不同。本文在運用出口市場占有率指標出口市場占有率(MS) =一國出口總額/世界出口總額。的基礎上，以中國和美國出口市場占有率的比值作為衡量貿易競爭力的指標（X），以此來反映雙方競爭力的相對變化趨勢。若X

2.環境指標

對于環境影響的量化，學者們多數采用環保強度指標或排污量指標，如李秀香、張婷以CO2排放量為污染指標［9］，尹顯萍利用相對SO2排放量作為環境規制指標［10］。筆者認為，近年來溫室氣體的排放量中CO2最具有代表性，本文將沿用尹顯萍的方法并將采用相對CO2排放量作為環境指標，實證分析環境對我國貿易競爭力的影響，其中相對CO2排放量計算如下：

Yijt=t年i國CO2放量/t年j國CO2排放量，i、j分別代表中國和美國，t代表時間，Xijt代表相對CO2排放量。

t年（j）國CO2排放量=t年（j）國煤消費總量×煤的CO2排放系數0.683+t年（j）國石油消費總量×石油的CO2排放系數0.536。

由圖1可以看出，環境指標Y總體呈現上升趨勢，其中90年后期出現下降，主要由于上個世紀90年代末期亞洲金融危機的影響，在1990-2003年間的Y變動幅度一直低于1，表明美國的CO2排放量高于我國；2000年以后Y值快速上升并且超過了1，說明中國的CO2排放量超過了美國，這表明中國的環境規制相對美國而言是寬松的。另外，貿易競爭力指標X在總體上也呈現上升趨勢，在1996年出現了下降，并且在2007年相對市場占有率首次超過1。該走勢表明，我國貿易競爭力不斷上升，在2007年超過美國。

通過以上分析可以看出，環境指標和貿易競爭力指標的變化趨勢總體是一致的，貿易競爭力的提高是以環境質量惡化為代價的。表現在圖中，為2001年之后我國的貿易競爭力相對提高；與此同時，環境指標開始大幅上升，即我國的CO2排放量相對而言開始超過美國。

很多時間序列具有非平穩的特征，為了避免出現相關的檢驗很顯著而變量之間實際上并不存在任何線性關系，即“偽回歸”，在分析之前，先要對時間序列的平穩性進行檢驗，然后再對時間序列數據進行線性回歸。本文利用ADF 檢驗方法，實證檢驗LNY、LNX數列的穩定性，基于SIC最小的原則，檢驗結果見表2。

平穩[BG）F]注：（1）D表示變量的一次差分；（2）（c，t，k）中，c表示截距項，t表示時間趨勢項，k表示所采用的滯后階數。

由表1可知，原水平序列都是非平穩的；一階差分情況下，ADF檢驗統計量均大于10%顯著性水平下的臨界值，這意味著可以在90%的置信水平下接受原假設，即不存在單位根，說明LNY和LNX這2個變量一階差分是平穩的，即為I(1)，滿足協整的前提條件。

2.協整檢驗

平穩性檢驗說明變量LNY和LNX之間可能存在著長期穩定的協整關系，本文采用E-G 兩步法驗證。首先，用普通最小二乘法估計回歸模型，然后對殘差序列進行平穩性檢驗。檢驗結果如下：

第一步，協整方程

對LNY和LNX進行OLS回歸，發現D-W值僅為0.2895，表明殘差項存在著比較嚴重的一階自相關，加入適當的滯后項，得到LNY和LNX的分布滯后模型

lny= 0.3228 + 0.4920+ ［AR (1) =0.9060］（2）

t（1.0686） (2.0505)(5.1730)

R2=0.9438 調整后的R2=0.9358 D-W =1.4001

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加入一階自回歸AR(1)后，擬合優度較高，而且消除了自相關。從協整回歸方程可以看出，貿易競爭力指標每變動1%，就會引起環境指標變動49.2%。

第二步，殘差的平穩性檢驗

由表3可以看出殘差序列是平穩的，因此可以說，調整后的時間序列之間具有長期、穩定的協整關系。

為了進一步解釋我國碳排放量與出口貿易競爭力之間的短期動態關系，在進行協整檢驗之后，需要建立誤差修正模型。該模型將誤差修正項作為一個解釋變量引入回歸方程，得到如下誤差修正模型。

回歸方程的誤差修正項系數為負，符合反向修正機制，它表明X與長期均衡值的偏差中的15.42%被修正。模型反映了LNY受LNX影響的短期波動規律，說明出口貿易競爭力與碳排放量之間存在緊密聯系。

4.Granger因果關系檢驗

通過以上協整檢驗，雖然證實了LNY和LNX之間存在長期協整關系，但是對于具體方向的因果關系仍不明確。為了研究這2個變量之間具體的因果關系，需要利用Granger因果檢驗分析他們的因果關系，檢驗結果見表4。

由表4可知，1990-2007年的中美環境指標和貿易競爭力指標之間存在雙向的因果關系：第一，貿易競爭力指標是環境指標的Granger原因。這說明我國出口貿易競爭力增長的同時，也帶來了環境的惡化，即碳排放的增加。也即是說，我國的出口貿易方式是非環境友好型的，進而表明隨著對外貿易的發展，我國逐漸成為碳污染天堂和污染產業轉移的對象。

第二，環境指標是貿易競爭力的Granger原因。這意味著我國環境管制的寬松，為依賴于能源消耗的出口貿易的發展創造了條件，促進了貿易競爭力的提高。

三、結論與政策建議

通過實證分析，發現環境指標和競爭力指標之間存在穩定的相關性。我國出口貿易競爭力的提高伴隨著環境的惡化，即帶來了大量的二氧化碳排放；同時我國寬松的環境管制，即碳排放的加劇，也促進了貿易競爭力的提高。因此，我國應制定相關政策，既能保障經濟和貿易的發展，又有利于環境的和諧發展。首先，引進外資企業時要考慮環境因素。必須改變以往一味發展經濟、大開國門、不加選擇、盲目引進外資的作法，對于發達國家把我國作為污染天堂以轉移污染產業到我國生產的情況，要加以抵制，要堅持環境保護和經濟發展并重。其次，要積極加快出口貿易結構的轉變，大力發展環保產業。我國政府要盡快出臺相關政策，以鼓勵國內企業從污染密集型行業的高能耗、低效率產品的出口轉向清潔型、技術密集型產品的出口。未來產品的競爭力主要是環保產品，因此，要大力研發并占領世界市場，從而既提高競爭力而又保護環境。最后，要進一步完善環境立法，增強環保意識。政府部門應重視環境政策、環境標準、環境法規的制定，積極與國際法律接軌，盡快彌補法律空白。另外要增強環保意識、繼續做好宣傳，加大全民參與環保工作的宣傳力度。

參考文獻：

［1］Arik Levinson and M. Scott Taylor. Unmasking the Pollution Haven Effect［J］. International Economic Review, 2004 ( 49): 223-254.

［2］Kalt. J. P. The Impact of Domestic Environmental Regulatory Policies on U.S. International Competitiveness［G］//M. Spence and H. A. Hazard. International Competitiveness. Harper and Row, Cambridge, Massachusetts, 1988.

［3］Porter, Michael E. and Class van der Linden. Toward a New Conception of the Environment Competitiveness Relationship［J］. The Journal of Economic Perspective, 1995 (9): 97-118.

［4］Jaffe, Adam B., S. Peterson, Paul Portney and Robert N. Stavins. Environmental Regulation and the Competitiveness of U.S. Manufacturing: What Does the Evidence Tell Us?［J］. Journal of Economic Literature, 1995 (33):132-163.

［5］Harris, M. N., L. Konya and L. Matyas. Modeling the Impact of Environmental Regulations on Bilateral Trade Flows: OECD, 1990-1996［R］. Melbourne Institute Working Paper, 2000.

［6］段瓊,姜太平.環境標準對國際貿易競爭力的影響―中國工業部門的實證分析［J］.國際貿易問題，2002(12):49-51.

［7］趙細康.環境保護與產業國際競爭力理論與實證分析［M］.北京:中國社會科學出版社,2003.

［8］肖紅,郭麗娟.中國環境保護對產業國際競爭力的影響分析［J］.國際貿易問題,2006(12):92-96.

［9］李秀香,張婷.出口增長對我國環境影響的實證分析――以CO2排放為例［J］.國際貿易問題,2004(7):9-12.

［10］尹顯萍.環境規制對貿易的影響――以中國與歐盟商品貿易為例［J］.世界經濟研究,2008(5):42-46.

An Analysis of the Relationship between Carbon Emissions and Export Competitiveness:

focusing on ChinaUS Trade Practices

GAO Fenglin

(School of Economics, Zhongnan University of Economics and Law, Wuhan 430074, China)Abstract:

Over the past five years, China’s carbon emissions almost doubled, and China is expected to be the world’s largest country of carbon emissions. Studies have shown that exports are the main reasons for carbon emissions. This paper constructs the related indices of trade competitiveness and environment by using cointegration tests, causality tests, and empirical analysis of relative emissions and relative market shares between China and the United States from 1990 to 2007. The research results show that there is a linear relationship between China’s export competitiveness and carbon emissions, and there exists a Granger cause between each other.

篇2

本文對碳會計進行了分析，提出了在低碳經濟環境下，企業碳會計體系的構建策略，對于實現企業低碳發展，促進企業會計管理的升級發展具有積極的意義。

【關鍵詞】

低碳經濟;企業;碳會計體系;構建

在全球氣候變化的背景下，各國都在出臺政策，減少碳排放，防止全球氣候變暖等問題的進一步惡化。低碳經濟在這種背景下也開始受到世人的關注。我國作為新興起國家，在社會轉型期，也需要積極研究低碳經濟背景下，企業的碳排放問題，需要對企業碳會計進行進一步確認和計量，加強碳會計體系的構建，為我國發展碳會計規范提供建議，以實現我國低碳經濟的更好發展。

一、對碳會計的認識

碳會計最初是由美國的StewartJones教授提出來的，是對有關碳排放、碳交易以計量方面的會計問題的統稱。這種概念在現代已經有了新的發展，碳會計是指以貨幣為計量的單位，對企業碳交易過程進行有效認定，對碳交易過程進行計量和披露。通過碳會計能夠幫助企業認識到節能減排，提高自然資源利用率的重要性，從而實現有效減少碳排量，保護環境的目標。目前，實現節約優先、高能效、低能耗和低排放的低碳經濟是我國經濟發展的重要追求目標，也是促進我國社會經濟持續發展的必然要求，因此，碳會計與這種經濟要求目標是一致的。碳會計有其產生的背景，在目前，全球氣候變暖，我國作為新興國家，碳排放量超標，對環境做成了很大的損害，走低碳經濟發展的路子是我國經濟發展的必然要求。對于個體企業而言，也需要積極響應國家政策，為創建美麗中國作出努力，這也是個體企業獲得長遠發展的必然選擇。企業實施碳會計計算可以有效幫助企業評估潛在排放溫室氣體的風險，能夠為企業制定有效方法減少溫室氣體的排放提供支持，能夠有效的改善企業的財務運行狀況。另外，碳會計從會計核算、信息披露等方面對企業的低碳經濟有著很深影響，能夠幫助企業構建自己內部的含碳產品及服務的成本核算制度，能夠促進企業碳管理工作的發展，促進企業持續發展具有積極的意義。碳會計能夠幫助企業在產品和服務上實現低碳化，便于對企業的監督，能夠促進企業提升能源的利用率，將低碳經濟作為企業的核心競爭力。

二、企業碳會計體系構建策略

1、健全法律法規。

要構建碳會計體系，需要健全這方面的法律法規，國家要能夠從會計領域的最高法律《會計法》入手，完善碳會計的法律內容，確定碳會計的法律權威，這是企業落實碳會計管理的法律依據。另外，我國要積極制定完善關于環境保護方面的法律，關于低碳信息披露等方面的法律．能夠通過法律手段，落實碳會計核算和信息披露內容，以法律形式加強企業進行碳會計核算和信息披露，為企業內部構建碳會計制度提供法律支持。

2、普及低碳經濟及碳會計知識。

與一些發達國家相比，我國低碳經濟發展不是很好，原因之一是我國對低碳經濟知識宣傳的力度不足，很多人沒有低碳經濟意識，缺乏環保意識，國民對低碳經濟重要性的認識不足，在日常生產活動和生活中，不重視自己的低碳行為。對于企業而言，也缺乏碳會計意識，甚至有些企業對碳會計的就沒什么概念，因此，國家加強對低碳經濟及碳會計的知識的普及教育，使公眾能夠認識到低碳經濟的重要性和緊迫性，提高公眾的認知水平，才能促進企業積極構建碳會計體系。

3、構建碳會計理論體系加強其實務研究。

構建企業碳會計理論體系，是落實碳會計管理的重要內容。我們要借鑒國際上發表的權威報告《碳會計》并結合我國企業發展的具體情況，構建企業碳會計理論體系，同時還需要加強碳會計的實務研究，能夠結合我國企業發展的環境，在傳統會計的指導下，完善我國碳會計實務體系，制定出有助于促進我國低碳經濟發展的會計管理策略，以有效實現我國的減排目標。

4、完善監督機制。

企業以追求利益為主，我國提倡低碳經濟，對部分企業而言將會極大的損害他們的短期利益，一些企業會抵觸我國的一些關于減排的政策，不一定會認真履行自己的社會責任，因此，在構建碳會計體系的過程中，國家和社會需要對企業進行強有力的監督。要能夠通過監督，促進企業進行低碳生產，進行碳會計管理。國家可以設置專門的碳排放監督機構，監督企業的行為。一些企業為了逐利，會通過各種手段粉飾財務報表動機，以逃避社會減排的責任，造成會計環境的不斷惡化，國家要通過強有力的監督，杜絕企業的一些不良會計行為，能夠對企業碳會計信息披露狀況進行有效的監督，發動社會力量，轉變企業的不良會計行為，為碳會計體系的有效構建提供支持。

5、加強碳會計管理工作。

加強碳管理會計體系的構建，對碳排放與交易事項在財務會計框架內的確認、計量和披露進行管理，對碳排放與交易的核算進行管理對于企業業務業績及經營戰略有著很大的影響。企業要加強碳會計管理工作，能夠充分考慮企業環境影響等因素，對企業的財務情況進行分析研究，優化企業財務決策，能夠基于生命周期進行碳成本核算，通過對成本綜合效益的比較，為企業低碳決策提供依據。

作者：毛以虎 單位：康奈可廣州汽車科技有限公司

【參考文獻】

篇3

【關鍵詞】碳會計；碳排放權；碳管理；碳披露

一、京都議定書與碳排放權交易

近年來，頻繁發生的自然災害使得各國政府、公司和個人對全球氣候變暖給予了極大的關注， 1992年，聯合國制定的《聯合國氣候變化框架公約》提出了發達國家和發展中國家的“共同但有區別的責任”原則，并在1997年12通過《京都議定書》首次以法規的形式確定下來，即發達國家具有強制減排義務（所有發達國家的CO2等6中溫室氣體的排放量，要比1990年減排5.2%），而發展中國家并不承擔具有法律約束力的限控義務。為了實現全球范圍內的低成本減排，京都議定書建立了三種靈活減排機制：排放貿易（Emission Trade，簡稱ET）、聯合履行（Joint Implement，簡稱JI）和清潔發展機制（Clean Development Mechanism，簡稱CDM）。其中，CDM項目正是基于發達國家與發展中國家在同一減排量上存在的不同的成本，即價格差而產生的可實現雙贏的合作機制。

在《京都議定書》框架下，每個發達國家締約方都有一定數量的溫室氣體排放限額，表現為一種排放權利，就是“碳排放權”。面對碳排放權的排放限額規定，各國可根據自身的減排成本的大小，或者控制自身碳減排量，出售剩余額度；或者超出自身排放限額，購買額外的排放額度，碳排放權交易（簡稱碳交易）就因此產生了?？梢?，本來并無價值的碳排放權，在《京都議定書》的約束下變成了一種有價值的稀缺資源，成為了一種可供買賣的商品，會計上就需要對這種商品進行確認、計量、記錄和報告，需要報告其給企業帶來經營風險及不確定性，以及企業的應對措施等。但是，現行的會計準則體系尚無碳排放權及其交易的規范，碳排放權交易面臨諸多需要解決的會計問題。

二、碳會計的產生與國外研究現狀

“碳會計”一詞最早是由斯圖爾特·瓊斯（Stewart Jones）教授于2008年提出的。因為最初以碳排放及交易為核心的溫室企業排放引發的會計問題，是納入排污權會計框架內進行探討的，但隨著碳排放、交易及其披露問題的日益突出，有學者發現，傳統的排污權框架已經不能滿足溫室氣體排放引起的所有會計事項，需要單獨設置一個碳帳戶來對碳排放及其交易的風險和不確定性進行處理，也有學者認為要將碳固（Carbon Sequestration）及鑒證（Carbon Assurance）業務納入其中，即企業的碳賬戶在排放市場中進行交易前，須由勝任的第三方進行獨立鑒證。這樣，2008年，斯圖爾特·瓊斯（Stewart Jones）教授將碳排放、交易及其鑒證等會計問題綜合到一起稱之為碳排放與碳固會計（Carbon Emission and Sequestration Accounting， CES Accounting），簡稱碳會計（Carbon Accounting）。這是首次在會計研究文獻中獨立出現“碳會計”一詞，從此，“碳會計”作為一類重要而又特殊的會計事項開始受到業界的關注和重視。

從國外文獻的研究進程看，Bebbington和Larrinaga（2008）從碳排放配額的會計處理、與碳排放相關的風險核算與報告、與碳排放相關的不確定性核算與報告三個方面闡述了碳會計涉及的內容，指出是否對政府無償分配的碳排放配額進行入賬以及怎么入賬是人們爭論的焦點，一種支持凈入賬法（net approach），即無償分配得來的碳排放配額不入賬，購買的才入賬；一種認為總入賬法（full approach），即無償分配來的可視為受贈資產，同樣需要入賬。碳資產和碳負債的計量基礎的不一致也是人們關注的問題；碳排放相關的風險來自于管制風險和競爭風險，高碳產品的競爭力會下降，而能源依存度低、應用新技術的企業未來的競爭力會提升。

Ratnatunga和Balachandran（2009）則闡述了京都議定書機制的實施對企業成本會計和管理會計的影響，指出碳會計成本要求以產品的整個生命周期或為產品終身為碳成本歸集期間，它除了要核算產品整個生成過程中的形成碳成本外，還要核算原材料采購的運輸途中形成的碳成本，產品報廢、產品循環利用形成的碳成本和碳機會成本。碳管理會計即在傳統分析標準與方法的基礎上，引入碳治理、碳信息管理、碳管理培訓和碳政策等要素，對采購、生產、銷售、產品回收、循環利用等各環節進行有碳影響的分析，并為企業決策提供參考依據。

而隨著能源管制政策的出臺，投資者也開始關注企業面臨的“碳風險”，即CO2排放措施的不斷出臺對企業經營產生的影響。為了形成公司應對氣候變化行為的信息披露標準，彌補正是財務制度的缺失，2000年由一個專門的機構投資者發起設立了一個國際性合作項目——碳披露項目（Carbon Disclosure Project，CDP），其采用問卷調查方式，反映被調查公司在應對氣候變化方面的信息，披露內容包括氣候變化引致的風險、機遇、戰略和減排目標、溫室氣體減排核算方法、溫室氣體減排管理、氣候變化治理等四個方面。另外，對于具有碳固價值的森林資源，其吸收CO2的能力可以為企業創造額外的碳減排指標，因此在低碳背景下，森林資源的價值不僅僅體現為其傳統意義上所界定的生物資產的賬面價值，更體現為碳固價值，因此對這類可再生能源信用資產會計處理問題也受到Ratnatunga（2004）等學者的關注。

由國外對碳會計的研究，我們發現，碳會計問題主要集中在如下四個方面：（1）企業碳排放和交易的會計處理問題；（2）碳排放權受限引發的企業成本管理和戰略決策問題；（3）企業碳信息披露內容和框架問題；（4）企業中可再生能源信用資產價值的再評估與計量問題。

三、國內碳會計研究現狀

我國雖然簽署了《京都議定書》，但作為發展中國家，我國并不承擔具有法律約束力的碳削減義務，碳排放-配額機制在我國并尚沒有開始實施，因此，碳排放權在我國暫時并不是有價值的稀缺資源，并不需要會計予以反映，這造成我國企業的碳風險管理意識淡薄，碳會計相關研究緩慢。

（一）CDM下碳減排量的會計核算

我國作為CDM項目的參與方，可接受發達國家的資金、技術援助，在我國境內實施有助于緩解氣候變化的減排項目，由此獲得經過核證的減排量（Certified Emission Reductions，CERs），可以抵消發達國家的部分碳排放量，作為其履行京都議定書規定的定量化限控和減排承諾的一部分貢獻。CDM項目一種是投資于可再生能源的項目；另一種是投資于提高能效的項目。于是，CDM下經過第三方獨立機構審定和核證，并通過聯合國氣候變化框架公約CDM執行理事會批準的溫室氣體的減排量，即“碳減排量”是有價值的，具體價值大小分兩種情況，一種是CDM項目在申請時已有國外買家合同，已約定好了碳減排量的合同價格，另一種是該項目可能還沒有找到國外買家合同，這時，要將碳減排量劃入中國國家帳戶，等買家確定后，確定了交易價格，再由主管機構核準轉出。

因此，對于成功注冊了通過審核的CDM項目的企業，就需要對CERs進行會計確認和計量。中國第一個CDM項目—是內蒙古輝騰錫勒風電項目，于2005年6月27日在CDM執行理事會注冊成功，之后許多企業參與注冊申請了CDM項目。需要注意的是，CDM項目的完成是一個復雜的程序，從申請到批準最順利也要3到6個月時間，不論是否注冊成功，前期的設計、包裝費用至少需要投入10萬美元，CDM項目的交易成本較高。

我國碳會計論文比較少，研究范圍計較窄，主要是CDM下碳減排量的會計確認和計量問題，其爭議主要集中在應將碳減排量確認為何種類別資產的問題上。主要觀點有確認為金融資產、確認為存貨、確認為無形資產三種：（1）作為存貨的贊同理由為：CDM項目下的碳減排量是為了執行銷售合同為持有的，最終目的是銷售；反對理由為：碳減排量是無形的，高額且有風險的CDM申請費怎么辦？（2）作為金融資產的贊同理由為：碳減排量是金融衍生產品，擁有自由交易市場，始終以公允價值計量；（下轉封三）（上接第272頁）反對理由為：缺乏有效的碳交易市場。（3）作為無形資產的贊同理由為：不具有實物形態，可以單獨出售或轉讓，且由于CDM項目實施過程中存在風險，未來經濟利益不確定，不屬于以固定或可確定的金額收取的資產；反對理由為：碳減排量應該屬于流動資產。

（二）企業碳資產管理的內容

隨著政府排放管制的不斷強化，企業應逐漸認識到積極進行碳資產管理的重要性，因為只有積極主動應對，企業才能在低碳經濟時代占有主動權。反之，如果只是被動接受，很有可能在激烈的競爭中喪失競爭優勢。

北京環境交易所總經理梅德文認為，所謂碳資產管理，是指對《京都議定書》中所涵蓋的包涵二氧化碳在內的6種溫室氣體進行主動管理，如：碳監測、碳披露、碳減排、碳交易，以及在低碳時代規避風險、抓住機遇、提高企業競爭力等其他措施。祝福冬（2011）從低碳背景下的PEST分析、樹立低碳經營理念、進行低碳流程再造、低碳供應鏈管理、低碳營銷、低碳公共關系以及二氧化碳信息披露等方面介紹了碳管理涵蓋的內容。他們一致認為，碳核算是碳管理的起點。碳核算是一個多層次的碳計算、記錄、數據儲存和數據管理系統，它能幫助企業進行碳排放的精確測量和分析，摸清碳排放量和排放結構。只有有了可靠的數據，企業才能計算“碳排放成本“，制定有針對性的戰略。

（三）企業碳信息披露的現狀

由于我國目前尚不承擔強制減排義務，會計上主要是對CDM項目產生的碳減排權的確認和計量，對采用不同處理方法對財務報告的影響關注較少，也沒有探討與報表附注相關信息披露的方式和方法。另外目前我國公司的碳管理意識還不夠明確，沒有建立自身的碳核算信息系統，再加上對于企業溫室氣體的排放信息，國內沒有強制企業披露的要求，這導致我國企業無法或不愿意對外披露其碳信息。在CDP全球世界500強的調查中，13家上榜的中國企業也只有2家回復。2010年，國資委了《關于中央企業履行社會責任的指導意見》，對于央企編制社會責任報告書作了要求，要求上市公司圍繞經濟、環境和社會三個方面披露其責任管理和績效信息。但在環境信息披露上，披露最多的內容是“節能減排”、“綠色辦公”和“公益慈善”等有關信息。部分報告對企業可持續發展風險和機遇進行分析和披露。大部分上市公司“碳信息”、“水信息”等方面信息披露不足。

張彩平和肖序（2010）認為，我國的碳信息披露框架應該更側重于公司具體的碳減排行為，披露內容也應更詳細具體，披露信息審計標準也應相對比較簡單；在碳信息披露的格式上，張銳認為有兩種形式：一種是在傳統的財務報告中增列碳會計項目或在附注中進行詳細說明；另一種則是單獨報告，提供與碳會計相關的信息。

通觀我國和國外的碳會計研究現狀，發現我國碳會計研究進展較慢，原創性研究較少，大都是借鑒國外研究的成果，研究內容比較簡單，尚處于簡單的碳減排權的會計確認與計量階段，雖然學者對碳管理和碳信息披露的必要性進行了論述，但企業整體意識還是比較淡薄，實施效果不明顯。

四、碳會計未來研究展望

有人對《京都議定書》2012年后的后京都問題表示擔憂，認為一旦后續強制減排約定失效，企業的碳排放權的價值將大大減少，關于碳會計的研究也就沒有意義。還有學者認為我國會通過碳稅的征收來促使企業減排，碳交易市場短期內在我國市場前景不明朗。

關于這個爭議，筆者認為后京都問題一直受到聯合國氣候大會的關注，并于2009年12月在丹麥首都哥本哈根召開峰會，商討《京都議定書》一期承諾到期后的后續方案，即2012年至2020年的全球減排協議。其中，我國政府已向國際社會鄭重承諾到2020年單位國內生產總值二氧化碳排放比2005年下降40%～45%，其他國家也紛紛公開了其減排承諾或方案。因此未來的強制減排是趨勢，關系到世界各國的未來發展，是不會逆轉的。

關于我國減排機制的設計，碳稅和碳交易一直是人們關注的焦點。梅德文從三個方面對碳稅和碳交易進行了分析，他認為中國可能會先征收碳稅，在各方面改革、發展到一定程度，碳交易和碳稅都會實施。因此，盡管短期我國會征收碳稅來控制企業的碳排放，但碳交易一定是一個長遠的機制，它的實施是個早晚的問題。由此可見，我國的碳研究雖在理論和實務上已經取得了一定的進展，但還處于規范零散性的起步階段，理論與實務差距較大。我國碳會計尚待解決的問題有很多：①建立企業的碳核算信息系統，構建企業的碳會計體系；②培育碳會計所需的公允價值準則規范及其市場環境；③研究與碳會計規范相關的配套準則，提高各個準則體系的系統性和協調性。

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作者簡介：

篇4

[關鍵詞]碳會計；信息披露；低碳經濟

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.05.119

隨著二氧化碳等溫室氣體大量的排放，全球氣候變暖成為這個時代的最大挑戰之一。英國政府在2003年發表的《能源白皮書》中提出“低碳經濟”的概念，國際社會紛紛響應。發展低碳經濟，將經濟社會發展和應對氣候變化有機地結合在一起，是全球經濟發展大勢所趨，也是中國切實應對全球氣候變暖等尖銳環境問題的迫切要求。所以我國的專家學者開始對碳會計信息披露進行大量的研究，以期能夠構建合理的碳會計信息披露體系，對減少企業碳排放量發揮積極的作用。

文章對國內關于碳會計信息披露的相關文獻進行了梳理，試圖為碳信息的研究找到新的突破口。

1 碳會計信息披露內容

王寧寧（2013）認為碳信息披露主要是企業在碳足跡評估基礎上，將其自身的碳排放情況、碳減排方案、碳減排計劃執行情況適時的向利益相關方披露，從而提升企業的信息透明度。廖高、張夙、張亞連（2014）認為企業可以單獨出具一份低碳報告涵蓋低碳質量情況和低碳改進成果，低碳質量情況包括：溫室氣體的排放量、碳排放成本、碳排放交易權的情況等；低碳改進成果包括：企業綠化率、綠色稅收、低碳技術的使用情況、獲得的碳質量標準認證等。周惠明（2014）認為在低碳經濟環境下，會計信息披露的內容主要是低碳要素信息和低碳績效信息。其中低碳要素信息是指可以作為官方正式參考的科目且可以通過貨幣實際計量的信息的一般財務報表。低碳績效信息，是指非官方且不能用貨幣加以衡量，但是可以用其他方式披露的與低碳因素相關的會計信息。

2 碳會計信息披露方式

目前，我國專家學者主要從兩種形式對碳會計信息披露進行研究：一是建立獨立低碳會計報告；二是建立非獨立低碳會計報告。所謂獨立低碳會計報告方式，是指獨立于傳統的財務報告，另外編制和提供一套反映企業“碳資產”“碳負債”等情況的低碳會計報告。所謂非獨立低碳會計報告方式，是指將低碳會計信息和財務會計信息合并披露，即主要通過在現行會計報表中增添新項目的方式或單獨設立氣候變化信息模塊來反映低碳會計信息。

2.1 獨立低碳會計報告

儲沛瑤、吳君民（2015）認為在企業內部建立碳影響報告書來計量有關的碳資產和碳負債，并將碳納入企業的預算，實行全面管理制度，以充分了解碳排放企業的風險和機遇。丁小麗、尚亞楠、丁時勇（2011）認為應在傳統會計編制的三大會計報表的基礎上以圖表的形式編制碳排放的報表或以文字的形式披露CDM項目基本情況、碳排放權計價采用的方法、碳排放權的二氧化碳含量、碳排放權獲得時間以及現行價值等信息。陳小平、王德發（2012）也認為應該編制碳信息披露表，對各種設備、原材料、產成品等的碳排放量數據進行核算、收集、披露；然后對這些數據進行分析、整理。

2.2 非獨立低碳會計報告

譚中明、劉楊（2011）認為企業有必要清晰了解自身碳資產情況，明確企業未來需要用多少資產或勞務清償碳債務，在資產負債表中，增加新的會計項目，對企業參與碳交易形成的經濟利益或義務進行核算與計量，并表內化，就形成了旨在加強企業碳資產管理的“碳資產負債表”。閆明杰（2011）認為碳會計的工作結果應以報告的形式系統地表示出來，以供信息使用者使用和參考。除了需要在傳統會計報表中增列碳會計項目外，還需要在附注中增加披露碳會計信息，比如環保責任履行情況、國家節能減排指標完成情況等。劉金芹（2010）認為企業應當在財務報告附注中披露與碳排放權有關的下列信息：CDM 項目的投資規模、項目的資金來源及借款費用資本化的相關信息、CDM 項目的相關成本費用、CDM 項目的風險情況與管理措施、CDM 項目的收益、外幣折算方法、CDM 收益對企業經營成果的影響等。

3 碳會計信息披露的經濟后果

何玉、唐清亮、王開田（2014）研究了碳信息披露、碳業績與資本成本的關系，他們研究發現碳信息披露越充分，資本成本越低，與自愿披露理論預測相符。而且，因為投資者對碳業績好的企業披露的碳信息不太敏感，碳信息披露水平與資本成本間的負相關關系在碳業績好的企業可能較弱。他們還發現，碳信息披露與碳業績負相關，這與合法性理論預測一致。研究表明，碳信息披露是企業的理性選擇，企業通過披露碳信息減輕合法性壓力，進而降低資本成本。

賀建剛（2011）對世界500強公司以CDP做了問卷調查，并以此為樣本實證分析了企業自愿性碳信息披露的透明度及其管理績效。研究發現，企業披露碳信息的主動性和透明度正日益提高，而且行業差異很顯著，這

對于降低信息環境不確定性，為投資者提供決策有用性信息具有積極意義。在碳管理方面，大多數企業正在積極開展行動，但實際績效卻不容樂觀，80%以上的企業還沒能夠達到減排目標，而且極少數可能在短期不會采取行動。

王仲兵、靳曉超（2013）以滬市89 家社會責任股上市企業為樣本，通過內容分析法構建了碳信息披露指標（CDI）并實證檢驗了與企業價值的相關性，發現結果并不顯著。其原因可能是我國上市公司碳信息披露較少以至于資本市場信息不能充分反映，目前碳信息被認為是社會責任中環境信息的組成部分，這樣就導致碳信息的增量信息功能缺失而使資本市場反應不足等，當前要實現資本市場碳信息披露的企業價值反應，其基礎工作是構建規范的碳信息披露體系直至碳信息披露準則。

4 研究啟示

我國學者通過借鑒國內外的研究對碳會計信息披露的形式和內容進行了研究，并分別提出了自己的觀點，但是由于他們不同的背景以及目標的不同，對披露的內容和形式有不同的側重點，所以沒有形成全面的體系。結合我國現階段的國情與氣候的變化，企業經營將來會受到越來越多的碳管制的影響，民眾的環保意識也不斷增強，中央政府更是力主低碳發展戰略。因此，我國企業碳會計信息披露體系的構建要兼顧企業以及其他利益相關者的利益，還需要做更多經濟后果的研究以建立完善、合理的制度、法規。

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[9]丁小麗，尚亞楠，丁時勇.低碳會計產生的必要性及其與傳統會計的差異[J].會計之友，2011（25）：46-47.

篇5

2011年4月6日，北京環境交易所總經理梅德文在第七屆CFO高峰論壇上表示，在低碳時代，企業必須實現低碳化，以較小的成本獲得更大收益。如何通過各種的工具、產品以及手段最小化管理風險，發現機會，提升碳資產價值，應該是碳資產管理的最終目的。

作為中國最大的環境權益交易平臺，北京環境交易所在2009年6月18日與全球最大碳交易所――歐洲的BlueNext交易所簽署戰略合作協議，實現了北京環境交易所掛牌cDM項目在BlueNext平臺上的同步。這為中國的碳交易賣家直接面向全球買家提供了一個高效的信息平臺。

強制減排是趨勢

近幾年來國際碳市場發展迅猛。交易量從1998年的1900萬噸增長到2009年的將近87億噸。2009年，全球碳市場交易額已經達到1440億美元。根據世界銀行預測，2012年后，全球碳交易市場有望超過石油市場，成為世界第一大市場?？萍疾吭辈块L劉燕華稱，中國碳市場有可能成為全球最大的碳市場。

梅德文介紹說，從2005年到2012年，中國碳市場可能都會以清潔發展機制項目(CDM)減排量交易為主，但CDM只是單向雙邊場外交易活動，尚不能形成完整意義上的國內碳市場。而且整個2009年，中國CDM市場交易量只有13億美元，還不到全球碳市場的1％。接下來有可能發展的是國家自主減排行動，以及雙邊合作――NAMA，比如中日、中美、中歐等，這是一個新的產品項目。

CDM是《京都議定書》所引入的3個靈活履約機制之一，其核心是允許發達國家和發展中國家進行項目級的減排量低銷額度交易。國內CDM項目需要向發改委申請，并在聯合國注冊。盡管中國CDM項目總減排量占全球的37.25％，但注冊成功的CDM項目數量卻很少，落后于印度與巴西；同時，我國在CDM交易中的議價能力也比較低。

中國目前還存在自愿減排(VER)市場。很多企業基于企業社會責任、公共關系、投資獲利、管制預期等動機，自愿購買碳減排量，以抵消其自身生產經營活動所產生的二氧化碳，這就是我們通常所說的碳中和。自愿減排交易市場因此產生。

與CDM不同，VER不需要得到國家發改委的批準，也不需要在聯合國清潔發展機制執行理事會注冊，只要能夠找到買家即可進行交易。因此VER交易省去了許多中間申請的環節，節約了大量時間一最快大約一到兩個月就可能完成交易。2010年6月5日，中國第一個自愿減排交易平臺在北京環境交易所成立。梅德文在平臺成立時表示：“我們的目標很明確，就是推動“熊貓標準”(中國首個自愿減排標準)的發展、應用與完善，努力使其成為國家認可的自愿碳減排交易標準。2011年3月29日，方興地產(中國)有限公司(HK，0817)通過北京環境交易所成功購買16800噸“熊貓標準”自愿碳減排量，這是基于“熊貓標準”所開發的減排項目減排量的首筆交易。

梅德文認為，VER由于市場規模具有某種程度的局限性，只能夠起到促進中國碳市場能力建沒的作用，很大程度上只是中國碳市場發展的一次“演習”。但就現狀來看，VER市場仍是中同碳市場發展的最佳切入點，可以為將來過渡到強制減排市場做準備。

除此之外，最新的政策動向是特定行業、特定區域(雙特)碳交易試點的提出，其本質就是局部總量控制下的碳市場。2012年1月1號起，歐盟將向中國航空公司強制收取航空排放費，這有可能倒逼促進中國行業減排機制的發展。

梅德文說：“真正意義上的中國碳市場、碳金融，一定是在強制減排背景與金融背景下的碳市場；中國碳市場將會從CDM市場到VER市場，到雙特，再到NAMA，并最終走向碳金融市場?！?/p>

碳排查是關鍵

在低碳商業環境下，企業的碳交易需求已經開始浮現。同時，還催生了一大批碳資產管理服務部門、機構的建立。梅德文介紹說，所謂碳資產管理，比較容易理解的定義是指對《京都議定書》中所涵蓋的包涵二氧化碳在內的6種溫室氣體進行主動管理，如：碳監測、碳披露、碳減排、碳交易，以及在低碳時代規避風險、抓住機遇、提高企業競爭力等其他措施。這些行動的自愿或是強制屬性，將取決于企業所在的政策監管環境，其目的是獲取更大的經營及品牌價值。

碳資產管理一般包括碳檢測、治理與戰略、碳績效評估與披露等。梅德文將碳資產管理分為7個步驟：第一是準備工作，第二是摸底監測，第三是設定目標，第四是信息披露，第五是評估改進，第六是實施計劃，第七是碳交易。

篇6

關鍵詞：低碳經濟效率；碳排放；DEA模型

中圖分類號：F124.3；F224

文獻標識碼：ADOI：10.3963/j.issn.16716477.2016.05.0022

在中國經濟快速發展的同時，伴隨著資源的高投入、環境的高污染，以及低效率和碳排放劇增，即資源、環境的剛性約束與高能耗、高污染、低產出的傳統經濟發展模式之間的矛盾日益突出。作為溫室氣體最重要的組成部分，如何控制二氧化碳排放，實現社會經濟可持續發展，成為全球關注的焦點。從碳排放強度看，我國的碳排放強度不但高于發達國家，也高于部分發展中國家。例如，2010年我國每萬美元GDP二氧化碳排放量是13.8噸，是美國的3.8倍，日本的6.9倍， 歐盟的 6.3倍，巴西的7倍，印度的1.6倍①。

“十三五”綱要已明確提出，把大幅度降低能源消耗強度和二氧化碳排放強度作為約束性指標，有效控制溫室氣體排放。因此，在研究經濟效率的同時，把二氧化碳排放量納入經濟發展評價指標，利用經濟模型對我國省域低碳經濟發展進行評價，對于推進低碳發展、提高低碳經濟發展效率具有重要的指導意義。

一、國內外關于低碳經濟的研究

（一）國外學者關于低碳經濟的相關研究

2003年，英國首次在政府文件中提出“低碳經濟”的概念，認為低碳經濟是通過低碳消耗和低污染以獲得高產出，通過應用先進的技術來推動經濟的發展。J. A. Duro 和 E. Padilla利用 theil 指數分解法，證實影響碳排放差異的主要因素是人均收入[1]。Kei Gomi，Koji Shimada等對建立區域低碳社會進行了研究，認為區域發展應該建立二氧化碳減排目標，制定二氧化碳排放的長期計劃，通過溫和的經濟增長來實現目標和計劃[2]。M. David等分析了不同國家及部門溫室氣體減排目標實現的可能性，并給出相應政策建議[3]。Toshihiko Nakata，Mikhail Rodionov等認為全球應通過構建一個新的能源系統向低碳社會轉型，常規的能源系統側重于世界能源供給與需求網絡，新的能源系統應該是立足于減少全球碳排放，更改能源結構，提高能源效率的創新系統[4]。Fankhauser S借鑒英國的經驗，為碳減排的政策制定者提供了實際可行的建議。他認為，給碳定價是至關重要的，但低碳還必須解決更廣泛的市場、投資的政策和行為失敗問題，這反過來提高政策的復雜性和協調的問題。碳轉型主要是革命的生產，而不是消費。供應方面的創新和需求需要調整生活方式和行為，但前者占主導地位[5]。Xue J， Watanabe S.通過分析日本的碳排放現狀，對日本政府對氣候管理和能源管理的研究，結果發現，日本廣泛開展能源外交、建設能源儲備、大力發展新能源以保障能源供給，推動了日本傳統社會向“新型低碳社會”的轉變。日本的氣候政策和能源政策對于發展我國的低碳經濟具有十分重要的借鑒意義[6]。國外學者的研究主要針對碳排放和能源政策的研究，對于我國相關政策的制定具有一定的指導意義。

（二）中國學者關于低碳經濟方面的研究

1.對低碳經濟效率評價的相關研究。陳詩一基于SBM-DDF-AAM低碳經濟分析理論機制，構建了低碳轉型進程的動態評估指數，并對改革以來中國各省級地區的低碳經濟轉型進程進行評估和預測[7]。朱承亮在考慮非期望產出SO2和COD的基礎上，基于產出角度的SBM-Undesirable模型，從效率視角對節能減排約束下中國綠色經濟績效進行了研究，發現：考察期內效率較低的省份全部為西部省份，但效率較高的省份未必全部為東部省份，個別西部省份在一些年份均處于生產前沿；中國經濟增長效率區域差異明顯；優化產業結構、提高能源效率、增強環境治理強度及能力對經濟增長效率具有顯著促進作用[8]。劉瑞翔利用了生產率指數構建與分解方法，發現能源消耗和污染排放是中國環境無效率的主要來源[9]。周瑩在“壓力-狀態-響應”框架下構建了省域低碳經濟運行狀況綜合評價指標體系[10]。相關學者對省域低碳經濟效率的相關研究，主要是通過構建低碳經濟發展的指標體系，分析各省低碳發展的差異，進而對各地區低碳經濟發展水平進行評價。

2.對低碳經濟影響因素的相關研究。林伯強得出對我國碳排放影響較為顯著的因素包括經濟增長、收入增加和能源強度[11]。涂正革發現：經濟規模每增長1個百分點，碳排放量平均增加15百萬噸（MT）；不同行業間經濟增長的邊際碳排放量差異很大，推動產業結構調整、能源結構優化，促進節能技術與工藝創新、走新型工業化道路，是實現中國低碳發展的必經之路[12]。李濤運用面板數據模型回歸，考察了影響我國低碳經濟發展的相關因素，認為產業結構對改善碳排放效率最有成效。史亞東利用超效率DEA模型，測算了我國主要能耗行業在碳減排約束下的能源利用效率，發現碳減排約束對能源利用效率有顯著的影響[1314]。賈登勛利用Tobit模型研究了低碳經濟發展效率的區域差異及影響因素，結果顯示，產業結構、經濟發展水平、能源消費結構和能源消耗強度與低碳經濟發展水平負相關[15]。

中國學者主要利用投入產出模型回歸等方法來研究我國的碳排放和低碳經濟發展，主要采用數據包絡分析等方法，研究影響碳排放的相關因素，進而探索改善碳減排的措施，提出相應的政策建議。

4.低碳經濟效率極低（有效值低于0.45）地區有：河南、四川、重慶、貴州、甘肅、河北、山西等7省，說明這些地區轉變經濟發展方式的形勢迫切。例如山西省，GDP為12 113億元，CO2排放量為10 396萬噸，資本存量為11 511億元，勞動力人口為1 790萬人，能源消耗為19 336萬噸。山西省是明顯的高排放、高能耗省份，產出并沒有高出平均水平，低碳經濟效率極低。甘肅省，GDP為5 650億元，CO2排放量為4 048萬噸，資本存量為6 155億元，勞動力人口為1 492萬人，能源消耗為7 007萬噸。甘肅省各項指標都很低，但其低產出是低碳效率極低的最主要原因。

四、研究結論及政策建議

（一）研究結論

本文通過采用基于交叉評價DEA方法，測度和評價了2012年中國30個省份的低碳經濟效率，避免了傳統DEA模型中權重依賴性的缺陷。

研究表明，2012年中國區域低碳經濟效率基本上呈現東部>中部>西部的梯度分布，且省際差異明顯。從區域層面上看，低碳經濟效率東部為0.68，中部為0.58，西部為0.48，同時，從省際層面上，各省低碳經濟效率差異較大。廣東、福建、上海、浙江、江蘇、湖北、海南等7個地區低碳經濟發展水平較好。河南、四川、重慶、貴州、甘肅、河北、山西等7省，這些地區低碳經濟效率最低。在資源與環境的約束下，能源消耗和碳排放是低碳經濟效率低下的主要來源。在明確了省際低碳經濟效率差異的基礎上，可以通過分析每個省市效率低下的原因，考慮不同地區資源稟賦、經濟發展現狀和產業結構布局，進而制定具有針對性的碳減排戰略，有的放矢。例如，山西省是我國主要煤炭產區，屬于傳統能源大省，煤炭開采與加工對地區碳排放影響較為顯著。山西高能耗行業所占比重達到53%，因此其低碳化進程中，應加大煤炭開發使用領域的技術投資，強化高能耗行業研發管理力度。

（二）提高低碳經濟發展效率的手段

1.發展低碳能源，優化能源消費結構。在低碳經濟背景下，中國應以節能減排為重點，加快工業內部結構調整，擴大清潔能源的利用，優化能源消費結構，以提高能源效率。以“高能耗、高產出”的遼寧省為例，應當在產出不減少的情況下提高能源利用效率，同時控制二氧化碳的排放。

2.發展低碳產業，推進產業結構轉型升級。推進產業結構轉型升級，嚴格限制“高能耗、低產出”產業的發展。從源頭減少碳排放，比如優化產業結構，加快產業升級，減少能耗，降低二氧化碳的排放水平。以山西省為例，面對其高排放、高能耗的發展特征，產業轉型升級是當務之急。

3.提倡低碳消費與環境保護。發展低碳經濟與低碳消費直接關聯。要求在大幅度提高經濟指標的同時，加強生態環境建設和保護，只有通過節能減排、要素重置推動全要素生產率持續改善才是低碳轉型和經濟持續發展的必由之路。

4.鼓勵自主研發，加大技術投入強度，完善碳權交易平臺和碳基金運營模式。完善碳交易平臺，將碳排放納入效率評價體系，激發企業減排的積極性。政府為低碳技術的研發提供資金撥款，同時鼓勵民間投資，為低碳經濟的發展提供更多政策與資金支持。

注釋：

①此處二氧化碳排放強度中二氧化碳數據來源于美國橡樹嶺國家實驗室二氧化碳信息分析中心（CDIAC）。

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篇7

關鍵詞：低碳建筑；發展；互動

中圖分類號：TF761文獻標識碼： A 文章編號：

引言

房屋建筑作為人類所必需的生產和生活工具，發展快、能耗高、建設量大、碳排放量多，而節能減排成本又較低、效果較好。因此，建筑行業被認為是走向低碳經濟的最為重要的一個行業，各國都在積極探索降低建筑能耗的有效途徑，以實現建筑的節能減排。發展低碳建筑，盡可能減少煤炭等高碳能源消耗，減少CO2排放，將成為房屋建筑業發展不可逆轉的趨勢。

1低碳建筑的內涵

隨著經濟的快速發展，碳排放量積聚增加，隨之而來的全球氣溫變暖、海平面上升、自然災害頻發等問題已經嚴重威脅到人類的生存。其中，全球建筑行業及相關領域造成了70 % 的溫室效應，從建材生產到建筑施工再到建筑的使用，整個過程都排放溫室氣體。據統計，我國的建筑相關能耗已經超過工業成為社會第一能耗大戶，占總能耗的46 .7% 。且與發達國家相比，我國低碳技術發展相對滯后，在相同技術條件下，我國在住宅使用過程中的能耗為發達國家的2～3 倍。因此，實現低碳建筑的快速發展已成為應對全球氣候變暖問題的主要策略之一。

低碳建筑是指在建筑材料和設備制造、建筑施工和建筑物使用的整個生命周期內，以低能耗、低污染、低排碳為基礎，最大限度地減少溫室氣體排放，為人們提供具有合理舒適度的使用空間的建筑模式。它要求通過碳排量計算來評價建筑，最大限度地減少碳源，增加碳匯，減少總的溫室氣體存量，從而減輕建筑對環境的負荷，最終實現與自然環境的融合和共生，做到人與建筑、自然的和諧、可持續發展，為人類提供安全、健康、舒適的生活空間。

2低碳建筑的核心

低碳建筑的評價原則是：以實實在在的數據來說話，我們文化、習慣、地理都不一樣，很多技術在國外適用，在國內卻并不適用，從節能上看，我國實際能源數據，如美國的烘干機，這種高效能烘干機對我國不大適用。某些建筑或許真的能達到節能百分之多少的目標，但這種所謂的節能可能是在與那種未曾采用節能手段或技術、產品但為了追求較高舒適度或其他目的而使用大量高能耗設備的建筑運行情況相比時得出的結論，至于此類節能建筑的實際能耗，則可能比傳統模式的建筑能耗還要高。走低碳建筑之路是時代必然的選擇，也將是贏得民眾認可、贏取市場先機的必經之路，因此，誰先踏上這條路，其實是搶占了市場的先機。此外，由于國家缺乏全面的權威認證，所謂高碳還是低碳，很多時候，都只是生產廠家的自說自話，明明是高碳的產品也能包裝得很低碳，因此應加強低碳的認證體系建設。

3低碳建筑開發階段及其互動分析

低碳建筑的開發，要求減少化石能源的使用，降低溫室氣體特別是CO2 的排放，提高能源利用效率，走低能耗低污染的開發路線 從項目開發的角度，低碳建筑的開發包括項目的前期決策規劃設計施工建造運營維護以及建筑物最終拆除報廢等階段。然而當前的研究只是將開發周期各階段看作是一個個獨立體，單純地研究其對建筑碳排放所造成的影響，而缺乏其內在關系的研究因此，分析各開發階段之間的內在作用機理及其對開發低碳建筑的作用就顯得十分必要。

3.1正向作用分析

所謂正向作用分析，是按照時間先后順序，基于前期工作對于后續階段的影響性進行的分析。由于運營維護階段對后期拆除報廢影響不是很顯著，故在此不作分析。

3.1.1前期決策階段及其對后 續階段的影響分析

前期決策階段是低碳建筑開發的首要環節，作為行為主體的開發商與相關咨詢機構對低碳建筑開發的市場必要性技術可行性經濟和社會環境合理性進行分析論證，設定建筑物的低碳目標，并對其進行市場調研產品定位技術經濟分析，最后作出投資決策與傳統建筑開發所不同的是，低碳建筑的開發要求開發商從全壽命周期角度出發，立足于全局樹立低碳意識，并設定一個清晰的具有指導意義的低碳建筑目標，其他階段則將總目標分解細化，按此目標要求實施低碳控制 決策階段統領著低碳建筑開發全局，對其他階段均造成一定程度的影響。

3.1.2規劃設計階段及其對后 續階段的影響分析

低碳建筑的規劃設計是根據項目可行性研究報告設計任務書以及與業主簽訂的設計合同的要求，進行設計工作，并為低碳建筑項目提供建設依據的設計文件和圖紙的過程。該階段提供的圖紙及說明，是指導施工的直接依據。此外，規劃設計階段對建筑的能耗影響具有明顯的滯后性，如在項目后期運營維護階段中所表現出來的采暖供熱能耗大室內通風采光不佳以及拆除報廢過程中部分建筑材料不能回收利用等問題，則在建筑規劃設計中就埋有伏筆不難發現，規劃設計階段是低碳目標的具體體現，是承上啟下的過渡階段，它使得低碳總目標經規劃節能設計而具體化，可控及可操作，同時影響后續工作的進行。

3.2逆向作用分析

所謂逆向作用分析，是按照時間先后順序，對后續工作對于前期工作的影響性進行的分析 低碳建筑開發中逆向作用較為顯著的是運營期（運營維護和拆 除報廢階段）對建設期的影響 施工階段對規劃設計的影響，即后續階段的反作用。

運營期 （運營維護和拆除報廢階段）決定建筑能耗大小的主要因素，包括業主的節能意識，對廢棄物 廢舊建筑材料和垃圾的回收和循環使用的技術發展，及成本因素 物業管理的發展現狀等其中，物業管理單位是運行階段公共部位的管理主體，對低碳建筑的運行服務水平起著較大的作用。傳統物業所配置的設備系統之間只能獨立運行，加上傳統的物業管理側重于現場管理，著眼于有故障時維修處理，具有 維持的特點，在無人監控下就會有空轉，造成資源的浪費 不難發現，傳統物業管理的目的在于維持設備設施的正常運行，盡量減少其非正常運行，并且在維修費用與使用效率的權衡中，盡可能降低設備設施的維修費用，延長它們的使用壽命 ，僅考慮其經濟性而并未考慮到設備設施的碳排放，是一種被動式的管理低碳建筑要求物業的低碳化管理，要求物業管理在項目前期介入，在項目的決策設計施工建造等階段，從物業低碳節能管理的角度提出意見和建議，從而進行主動管理。

在決策與規劃設計階段早期，設計人員要立足于全局考慮環境社會因素，同時應讓各參與主體如設計單位施工單位開發商材料設備供應者物業管理單位在設計階段就參與其中，形成團隊，充分交換意見共享信息，從而進行一體化設計，進而降低對施工建造運營維護以及拆除報廢等階段的不利影響，最終實現建筑物的低碳化。

結束語

低碳建筑的開發是個系統工程，其中低碳建材與節能設備設施是其物質及技術支撐，對碳排放的主要階段進行控制同時保證其低碳質量具有重要意義。低碳建筑各開發階段相互聯系相互制約，互動性的核心在于低碳建筑開發前期的決策與設計，要求各參與主體間的互動，進行一體化設計；材料設備的低碳技術、可回收技術以及其他低碳節能技術是低碳建筑開發的主要制約因素，這就要求加大研發力度，加快研發成果產業化進程。

參考文獻

[1]中國建筑材料科學研究院.低碳建筑材料與建筑材料的低碳化[M]. 北京:化學工業出版社,2003

篇8

關鍵詞：碳排放；碳排放權交易；加州CCER試點

中圖分類號：X196 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2014）04-0080-03

溫室氣體排放所導致的氣候變化問題具有全球性。各國政府和機構都在積極尋找應對氣候變化的解決方案，包括政府出臺相關政策、法規及創新利用市場機制等。碳排放權交易是利用命令規制手段和市場激勵手段解決溫室氣體排放的有效手段，科斯定理是其交易制度建立的理論基礎。它是指在國家、地區或行業碳排放總量控制指標確定的條件下，通過市場機制，賦予碳排放行為合法權益，將其進行量化，并允許其擁有像商品一樣在市場上進行交易的權利，以此達到減少碳排放總量的目標，進而實現經濟發展與環境保護雙贏。

2005年，伴隨著《京都議定書》的正式生效，碳排放權成為國際商品，越來越多的投資銀行、對沖基金、私募基金以及證券公司等金融機構參與其中。碳排放權交易市場作為一種新興的市場機制，在世界各國和地區得到發展。從2005年開始，歐盟27國及挪威、冰島和列支敦士登3國啟動了歐洲碳排放權交易市場機制（EUE mission Trading System），從2013年1月1日開始已經進入第三階段（2013-2020），目標是到2020年在1990年排放總額的基礎上降低20%。區域性溫室氣體倡議（The Regional Greenhouse Gas Initiative，RGGI）是美國第一個以市場為基礎的強制性減排體系，由美國東北部及大西洋沿岸中部的10個州組成，只針對電力部門的區域溫室氣體項目并進行排放權拍賣，目標是到2018年降低電廠溫室氣體排放的10%。2007年，西部氣候項目（The Western Climate Initiative，WCI）正式成立，發展至2009年底共涵蓋美國西部七州和加拿大四省，目標是到目標是到2020年該區域的溫室氣體排放量比2005年降低15%。2013年1月1日，美國加州碳排放權交易市場正式運轉。2011年10月國家發改委《國家發展改革委辦公廳關于開展碳排放權交易試點工作的通知》，同意北京、天津、上海、重慶、湖北、廣東及深圳開展碳排放權交易試點，2013年6月，深圳碳市場鳴鑼開市，作為唯一進行交易的試點市場運行至今近半年，為其余試點提供了實際運行經驗，緊隨其后，11月26日，上海碳交易上線，11月28日，北京碳交易上線。

美國加州經歷了六年的準備，于2012年正式啟動加州的碳排放權交易市場。加州的機制綜合了美國及歐洲其他排放限額與交易機制的最佳做法，總結了美國區域性的排放權項目經驗，并進行了創新。加州排放權項目包括約139家工業企業，并且已經開展了三次排放權的拍賣。加州在碳排放權交易市場的建立和實施方面的經驗，對中國區域性碳排放權交易市場的建立和發展有著重要的借鑒意義。

本文根據加州碳排放權交易市場的產生和實際運作情況，重點介紹加州碳排放權交易市場的建立和實施的關鍵因素：排放限額的設定、分配、拍賣、補償及法律監督與處罰。

1 加州碳排放權交易市場概述

加州的總量管制和交易項目是實現《全球變暖解決方案法》（又稱AB32公司法）的關鍵要素。排放限額與交易計劃采用市場機制來獎勵減輕污染的公司，確保加州以盡可能低的成本，實現其溫室氣體排放目標。該項目共分作三個階段，包括第一階段（2013-2014年），第二階段（2015-2017年）及第三階段（2018-2020年），每一年，允許排放的水平和額度數目都要下降。

加州已于2012年11月舉行了第一次排放權配額拍賣，各相關企業于2013年1月1日已開始執行該項目。第一階段（2013-2014年）的企業主要是大型工業企業（年排放超過25000噸二氧化碳當量）及加州內的電廠（年排放超過25000噸二氧化碳當量）和電力進口商；第二階段（2015-2017年）增加天然氣和交通燃料供

應商。

在加州的總量控制和交易項目下，所有的重點溫室氣體排放單位必須強制上報，在加州空氣資源委員會備案，每年上報其溫室氣體排放，并通過獲得或購買排放權配額的方式來支付企業的溫室氣體排放。每一個排放權配額就相當于一噸溫室氣體（一噸二氧化碳當量）排放。所有上報的排放量必須通過公認的獨立第三方驗證，并得到加州的認證。沒有完整或及時上報將面臨經濟處罰，同時加州空氣資源委員會會上報的減排量。

2 設定排放限額

如何設定排放限額是碳排放權交易市場得以正常運轉的關鍵問題。加州為地區排放權的總量設定了限額，旨在到2020年把加利福尼亞州溫室氣體排放降低到1990年的水平――相當于減少15%。2013年的排放量目標比預計2012年排放量低百分之二，2014年下降兩個百分點，以后每年（截止2020年）排放權總量每年下降三個百分點。目前，加州的排放權總量管制涵蓋著多個行業累計600家企業（每年排放超過25，000噸二氧化碳的企業），從2013年開始包括發電企業和大型工業企業，并計劃于2015年增加天然氣、交通燃料和其他燃料的供

應商。

3 分配排放配額

加州的機制綜合了美國及歐洲其他排放限額與交易機制的最佳做法，通過在計劃初始免費提供許可額度來幫助完成過渡，允許公司企業儲存其額度以便將來使用，并且建立了額度儲備以保持市場價格的穩定。每一年，允許排放的水平和額度數目都要下降，從而為大幅減少排放提供逐步的但卻強有力的推動力。同時制定排放權份額時，不是基于企業過去的溫室氣體排放量，而是基于企業的產量，并將企業和行業內最好的企業進行對比，建立排放權標桿。

具體來說，大型工業企業在項目開始之初可獲得免費的排放權配額，但是在項目后期必須購買拍賣的配額。工業部門的配額量按照該行業平均排放水平的百分之九十進行分配，并逐步下降。這個排放平均水平是基于企業的能效水平對標而計算得出，從而獎勵高能效的企業。按照企業的產量和效率水平，每年對企業的配額數量進行調整和更新。而電力公司可獲得免費的配額，配額的額度按照近年來平均排放水平的百分之九十而設定。但是，電力公司必須拍賣所有配額，其拍賣所得必須返還給電力消費者。

4 拍賣排放配額

到目前為止，加州已分別于2012年11月，2013年2月和2013年5月成功舉辦三次排放權的拍賣，拍賣的最低價格維持在每噸二氧化碳當量10美元。同時加州利用追蹤系統（CITSS）對排放配額的使用情況（包括二級市場）進行追蹤。加州政府鼓勵市場廣泛參與，并采取了特別措施維持排放配額的拍賣價格，包括為碳價格設置了保留（最低）價格，防止價格過低；以及建立成本控制儲備，并保存配額總量的百分之四保存作為戰略性儲備，其目的在于將成本維持在可管理的范圍，同時也確保配額能有更高的定價。另外，為防止市場操縱行為，限制配額保留數量和購買數量。加州碳排放權交易市場分作三個階段，第一階段兩年，第二及第三階段為期三年，能對市場進行更好的調控，以應對未來的市場變化。

5 排放權補償

加州碳排放權交易市場規定排放權補償必須是額外的、可量化的、真實的、可核查的、可實施的及永久性的。排放權補償項目必須滿足加州認可的條款要求，并通過獲得加州公認的第三方驗證機構的核查，其份額不能超過總減排義務的8%。

6 法律監督和處罰

每年受到總量管制的行業提供的配額和補償占前一年排放量的30%。每三年，這些行業提供的配額和補償，涵蓋在這為期三年的階段中剩余的排放量（第一階段為期兩年）。如果沒有按期完成目標或配額不足，期限外的每噸排放量必須獲得四個配額。也就是說，排放權配額的價格將提高至原價的四倍，對那些沒有按期完成目標的企業進行處罰。

7 對于中國碳排放權交易市場的啟示

碳排放權交易市場從建立到實施，是一個循序漸進的過程。排放權的總量控制和交易，作為一個新興的市場機制，有很多地方值得探索，這個市場的建立和正常運轉不可能一蹴而就。而中國的排放權交易試點從項目開始到市場的啟動，籌備時間非常短，同時七個試點城市的碳排放權市場的建立與實施的規則也不盡相同，各地在碳交易體系的政策法規、核查核算、配額分配、交易機制、平臺搭建等領域做出了具有各自特色的成果，這也造成了中國碳排放權交易市場的復雜局面。

在碳排放權補償方面，國內7個碳交易試點對CCER的進入做出不同規定，在已公開的方案中，上海市的《上海市碳排放交易管理辦法》（草案）中對CCER的使用限制為年配額的5%；天津的試點實施方案中規定了10%的比例；這兩個試點均未對項目范圍進行限制。而湖北、廣東則規定了用于抵消的CCER需為省內產生或省內備案的項目，比例均為10%。北京市的抵消比例大約為5%（有部分優先考慮西部地區項目），同時北京市轄區內項目獲得的核證自愿減排量必須達到50%以上，即對想使用CCER（國家核證自愿減排量）抵消的企業來說，每使用一噸的CCER其中就得“搭售”半噸的本地項目；重慶市的抵消比例約為8%，可能限制在本市范圍內；深圳比例尚不明確，但也將優先考慮中西部地區減排量。

篇9

關鍵詞：建筑產業；低碳經濟； 技術創新；低碳技術創新

中圖分類號：F407.9 文獻標識碼：A 文章編號：1001-8409（2012）11-0090-04

A Literature Review of Low Carbon Technology Innovation Management in Construction Industry

LAI Xiao-dong， SHI Qian

（School of Economics and Management， Tongji University， Shanghai 200092）

Abstract： This paper examines the literatures research status with the topics regard to low carbon technology innovation management in construction industry of China based on the national requirements on greenhouse gas control and energy conservation and emission reduction target. It presents an overall review for the journal literatures in China with a methodology by classifying the literatures based on five aspects of low carbon technology development roadmap， research theory， low carbon building assessment and energy efficiency with technology progress. To a further step， it has given a brief summary with some recommendations and directions of low carbon technology management with the purpose of aiding the construction industry strategic development.

Key words： construction industry；low carbon economy；technology innovation；low carbon technology innovation

1 引言

建筑產業高投入、高能耗與低增值性的行業特征與現行能源危機的矛盾日益突出。研究表明，全球房地產及相關領域造成了70%的溫室效應，建筑施工、使用以及建材生產過程都是溫室氣體的主要排放源。據統計，目前中國建筑能耗約占全社會總能耗的三分之一左右，且隨著城鎮化的快速發展，這個比例將繼續擴大。在高能耗行業中，建筑業成為能耗之首，建筑業已經成為發展低碳經濟的關鍵領域 [1]。國家“十二五”規劃明確提出， 要 “加快低碳技術研發應用，控制工業、建筑、交通和農業等領域溫室氣體排放。探索建立低碳產品標準、標識和認證制度，建立完善溫室氣體排放統計核算制度，逐步建立碳排放交易市場。推進低碳試點示范”?！耙种聘吆哪墚a業過快增長，突出抓好工業、建筑、交通、公共機構等領域節能，加強重點用能單位節能管理”。

本文選取高能耗建筑產業，對國內外有關低碳技術和綠色、低碳建筑有關文獻進行梳理。從低碳技術的技術路線、研究理論、綠色建筑、低碳建筑、生態建筑、能源效率等幾方面進行分析。讓相關從業者或研究人員對與建筑產業相關的低碳技術創新有個全面了解，以便更好地推進低碳經濟發展和助力“十二五”規劃節能減排目標的實現。

2 低碳技術路線圖的研究

2.1 低碳技術路線圖的發展

什么是低碳技術？國外主流的觀點是，以可再生能源技術為主體的低碳技術相對于傳統化石能源技術而言，是一種突破性創新。“新的能源技術是對能源生產技術的革命性變化”，而現有的技術（傳統能源技術）“具有嚴重缺陷，無助于穩定全球氣候” [2]。低碳技術創新是一個通過技術范式的轉變來實現對原有技術經濟系統進行解鎖的過程。他指出“真正的革命性創新起于毫末，但最終將通過技術與社會系統的共同進化為自己創造出一個新的社會經濟系統”。低碳技術可分為3個類型：一類是減碳技術，是指高能耗、高排放領域的節能減排技術等。另一類是無碳技術，如核能、太陽能、風能、生物質能等。第三類是去碳技術，如碳捕獲與埋存技術等[3]。

文獻研究發現，有關低碳技術、低碳產業的技術路線圖研究主要采用兩種思路：即以情景分析為核心和以技術預見為核心，這兩種制定低碳技術路線圖思路的主要區別在于關鍵技術選擇方法不同。情景分析法主要通過模擬政策措施和技術發展情景對未來能源消費和溫室氣體排放所產生的影響，進而發現關鍵問題，對技術發展路徑提出建議，如文獻[4]；而技術預見則在綜合考慮保障能源安全的需求和實現經濟社會可持續發展要求的前提下，以技術預見結果為主要依據，得到的關鍵技術發展目標和實現路徑，如文獻[5]、[6]。

2.2 主要國家的低碳技術路線

低碳技術種類繁多，各國家和地區對低碳技術的側重點并不相同。歐盟注重走清潔能源技術優先發展的低碳技術路線[7]，日本側重于節能技術[8]，美國則選擇了全面發展的低碳技術發展路線[9]（見表1）。

國家技術前瞻課題組就低碳發展的關鍵技術和大規模應用時間做了預測，其中建筑節能和能耗輸配系統被列為關鍵技術之一[6]。吳昌華（2010）針對中國低碳創新的技術發展路線圖進行分析，分析了各產業技術發展存在的障礙和成本，提出了一個低碳技術創新鏈條概念解決模型。并指出目前建筑產業技術創新路線的研究仍然停留在建筑節能、能效提高和新能源開發的第一階段，未來新概念低碳建筑還處于探索階段[10]。能源與環境的巨大壓力已經不允許中國走傳統的經濟發展模式，必須轉型走低碳節能和開發可再生能源的低碳發展之路[11]，有學者采用情景模擬對我國低碳經濟技術路線圖進行分析，透過對28種低碳技術的模擬分析，認為我國2050年實現減排任務是有可能的 [12]。

由上分析，以低碳技術路線圖作為脈絡發展低碳經濟在國內外都受到推崇。清晰的能源技術戰略、產業結構規劃和明確的減排目標和任務是應對全球氣候變化和實現低碳經濟的一個前提。從文獻的研究看來，未來的低碳技術創新趨勢應該是走“減碳”、“碳中和”、最后到“負碳”的技術發展路線。

3 低碳技術研究理論

學界較著名且具有標志性意義的低碳技術體系研究理論包括史帝芬·巴克樂的穩定楔理論、麥肯錫的全球溫室氣體減排成本曲線和烏恩魯的碳鎖定理論等。

穩定楔理論[13]是目前被公認的處理氣候變化問題的最佳策略之一。其創立者史帝芬·巴克樂和羅伯特·索克羅從各種可能的氣候變化減緩技術中篩選出了15種關鍵技術，將其命名為“穩定楔”，認為這15種技術的應用可以像楔子一樣，在穩定全球大氣二氧化碳濃度的過程中發揮重要作用。并把15種“穩定楔”技術分為5類，即：①提高能源效率，加強管理的技術；②燃料使用的轉換與CO2的捕獲及儲存技術；③核能發電技術；④可再生能源及燃料技術；⑤森林和耕地對CO2的吸收作用技術。穩定楔理論第一次全面審視了人類現有技術與碳排放之間的相互關系，按照不同技術的碳排放貢獻及其減排潛力對各種可能的氣候變化減緩技術進行了篩選，為人類的減排行動指出了重要方向。

溫室氣體減排成本曲線是麥肯錫在全球10個領軍企業和組織支持下開發出的一個全球溫室氣體減排數據庫[14]。該數據庫包括了至2030年的時間范圍內，對10個經濟部門和全世界21個地區的200多種溫室氣體減排潛力和成本的深入評估。該成本報告不僅包括了對低碳技術發展的最新評估和宏觀經濟評價、對不同地區和行業減排潛力、投資和融資需求均做了詳細的評估及成本估算，同時采用情景模擬動態性地闡述了如何才能實現減排，包括對建筑產業的分析。

與“穩定楔”理論不同的是，麥肯錫評估報告不僅注意了各種氣候變化減緩技術減排潛力，而且分析了各種減緩技術的應用成本與投資需求。這對政府和投資決策者具有極重要的參考價值。

碳鎖定理論是由格利高里·烏恩魯最早提出來的，他在《能源政策》陸續發表了三篇重要論文[15～17]

等。其中，《理解碳鎖定》一文系統地提出了碳鎖定概念。他認為，對化石能源系統高度依賴的技術自工業革命以來一直存在，并與政治、經濟、社會結合成一個“技術-制度綜合體”，并不斷為這種技術尋找正當性，為其廣泛商業化應用鋪設道路。形成了一種共生的系統內在慣性，導致技術鎖定和路徑依賴，阻礙替代技術的發展，即“碳鎖定”。其來源主要來自技術、機構、產業、社會和制度等五個方面。

碳鎖定理論對于低碳技術創新研究有重要意義。特別是對于高能耗產業，研究指出，受益于長期遞增報酬的以碳為基礎的能源系統可能會產生“鎖定效應”，進而妨礙低碳、可再生能源等低碳技術的創新。同時，受益于現有制度的參與者將試圖維持該種制度，這就進一步強化了現存技術系統的鎖定。目前工業化國家以碳為基礎的能源和運輸系統形成了鎖定的技術—制度復合體，相應地也是碳鎖定。

文獻[18]認為，由于內部慣性，解除碳鎖定需要外生事件的沖擊。如相關技術的危機、政府規制、技術突破、消費偏好的改變、“縫隙”市場和科學發現等6大方面。長遠來看，可再生能源如生物能源和碳封存技術可有效解決高能耗產業的碳鎖定僵局[19]。

4 低碳建筑、綠色建筑評估

4.1 生態建筑、綠色建筑、可持續建筑和低碳建筑演變

早在19世紀，“生態建筑”就出現在西方建筑理論與實踐中。“綠色建筑”則起源于20世紀60年代、70年代或更早

[20]。90年代可持續發展理論一經提出，即被融入了綠色建筑理論中，以1993年國際建協在芝加哥通過的《芝加哥宣言》和美國出版的《可持續發展設計指導原則》一書列出的“可持續建筑設計細則”為標志，形成了現代真正意義上的綠色建筑理論體系。2003年英國首次提出低碳概念[21]。低碳建筑隨之出現，學界開始從能源、環境、經濟和政治等方面對低碳建筑和低碳技術進行研究[22～24]。

國內對建筑業創新研究也經歷了生態、綠色、可持續和低碳建筑的演變過程。筆者在中國知網（CNKI）數據庫以“生態建筑、綠色建筑、可持續建筑、低碳建筑”為“標題”關鍵詞分別檢索，其時間序列統計見表2。經分析發現，以“低碳建筑”為主題的研究文獻起步較晚，內容多集中在建筑設計、施工技術、建筑機械、智能建筑技術、建筑材料、綠色建筑和節能技術創新等方面。對表2數據基礎進一步分析發現，以低碳技術為主題的文獻只有17篇，發表時間集中在近2年（發表在國際期刊的未作統計）。說明有關低碳建筑的研究在我國尚處于起步階段。

4.2 綠色建筑、低碳建筑實現路徑和評估體系

在綠色低碳建筑的實現途徑方面，文獻[25]指出， 很多大型建筑公司采用技術創新是基于成本競爭和服務考慮，而未考慮經濟的可持續發展。綠色建筑的發展需要從個人、組織和制度上解決目前存在的社會和心理障礙，如“總框架、目標人群、教育、結構調整、激勵改革和風險補償、綠色建筑標準的改進和稅制改革”等七大方面來解決。建筑技術研發創新也可通過跨學科的研究努力來進行[26]。文獻[27]研究發現，要有效解決建筑產業的脫碳，減少碳排放問題，最好的途徑是推行低能耗、零排放的新標準綜合建筑。低碳技術集成系統（如環境控制、LED節能、節能技術集成網絡等）的應用可有效減少建筑能耗，減少國家對能源的過度需求[28]。如文獻[29]基于英國建筑產業評估狀況，指出建筑高能耗產生原因之一是缺乏有效的整合和技術集成，解決方案是要建立合作伙伴關系的專家團隊，采用垂直整合設計、價值管理、全壽命周期管理、教育培訓、信息傳遞和研發工具政策支持、文化教育的改革以實現低碳或零碳建筑，環境政策的制定要與建筑產業的改革密切結合起來。

也有學者從建筑產品創新、設計創新、新型建筑技術應用等方面論證建筑產業的低碳可行性。文獻[30]以山西建筑產業為例，指出“產業節能和減排彈性脫鉤是降低二氧化碳排放、實現經濟發展與碳排放脫鉤的因素，政府應大力支持技術創新”。好的綠色建筑項目是組織管理和效率管理的典范[31]，地方政府在綠色建筑的推行中扮演極其重要的角色[32]。低碳建筑的實現要解決一系列的問題，如設定碳排放基準線，促進行為節能和行為減排，分析可行資源，建立高效的系統調適和運行管理體系，才能有效實現低碳節能的目標[33]。

國內外比較知名的綠色建筑評價體系有美國的LEED，英國的BREEAM、加拿大的SRTool、澳大利亞綠色之星、德國的DGNB、日本的CASBEE評估體系等和中國的綠色建筑評估體系。這些綠色建筑評價體系是基于全壽命周期為主軸構建指標，內容多集中在綠色節能和綠色宜居等方面。權重則根據評價的側重點有所不同，但對碳排放和設計中創新的評價指標很少，目前只有LEED和“綠色之星”體系中有單列指標對建筑的技術創新進行評估。

對建筑評估體系的研究也主要集中在綠色建筑等方面[34，35]。有學者在現有綠色評估體系的基礎上提出了低碳建筑評估內容[36]， 全國工商聯房地產商會聯合的《中國綠色低碳住宅區減碳技術評估框架體系》（討論稿）[37]為我國低碳建筑社區減碳技術提供了一個比較明確的方向，但在國家統一的低碳建筑評估體系未權威公布之前，有關低碳建筑評估體系仍然需要進一步論證和探討。

5 技術進步與建筑能源效率提高的研究

5.1 建筑產業技術創新與能效提高

隨著能源問題與環境問題的日益突出，能源效率越來越受到國際社會的重視。有學者把能源效率稱為“第五類能源” [38]。國際性的能源強度比較越來越受到關注，因為國際性比較可以幫助了解各國能源強度降低的潛力。文獻[39]認為建筑節能和能效提高在設計階段就要考慮盡可能地減少設備或設施的使用，這也是節省成本，提高能效的有效途徑?？萍紕撔屡c建筑的能效關系密切，要輔之以必要的政策支持[40]。

5.2 建筑產業供應鏈技術創新與能效提高

作為耗能大戶的建筑產業，其供應鏈的碳排放控制研究也日益受到學界關注，文獻[41]對建筑產業上游鋼鐵行業的能源效率及節能減排潛能做實證分析發現，只有技術創新，提高行業技術水平，才能真正提高我國鋼鐵行業的節能減排率。利用科技進步調整產業結構，將顯著降低我國鋼鐵行業能耗和CO2排放量；我國鋼鐵和水泥企業碳減排潛力還有很大空間[42，43]。 建筑材料產業采用精益生產的模式可以有效降低成本，減少浪費和能耗[44]；文獻[45]通過對我國6大產業的能源消耗、經濟增長和能源效率的實證研究發現，從能源效率的長期或短期分析結果看來， 建筑業的能源效率都是最低的，加快產業結構和提升技術進步勢在必行。

6 結論與展望

低碳技術創新研究是一個跨學科、跨專業的系統研究，而作為集成多技術的建筑產業的低碳、控碳技術的創新管理更是一個復雜系統。建筑產業低碳技術創新管理涉及社會、經濟、能源和環境等多方面要素，目前的文獻研究仍然有一定的局限性，缺少一個從系統的、全面的角度來分析整個建筑行業的特征和在當今高能耗產業“碳鎖定”狀態下如何從技術、政策和操作層面來實現低碳建筑產業的革新，即從技術創新的本身規律上來解決當前能源緊張和碳排放問題，以綜合集成、多維度和多種技術系統集成管理的創新研究顯得尤為必要，以控碳技術、提高能效為績效指標的評估機制和管理模式也是未來建筑產業低碳技術創新管理的方向。

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篇10

關鍵詞：低碳采購；綠色采購；環境管理；供應鏈；飯店

中圖分類號：F273　文獻標識碼：A　文章編號：1008-2972(2010)06-0108-04

一、引言

企業采購的材料和產品在企業生產系統的各個階段均會對降低環境沖擊產生重要影響(全球環境管理倡議，GEMI，2001)，故而企業環境管理的有效策略為將環境管理與采購管理結合起來以促進環境管理技術的傳播，這是企業提高環境績效(Robert Handfiel，Steven v Walton，et al，2002)及獲得真正的競爭力(GEMI，2001)的有效途徑。

盡管飯店采購從傳統采購過渡到綠色采購已經經歷了一場采購范式的革命，然而，現行的綠色采購由于僅僅關注所采購商品或服務在使用、加工、替代過程中的環境影響，而未能將諸如生產、運輸、消費、(廢棄物)分解等環節納入管理范圍，因而使采購管理缺乏系統性而難以真正全面滿足飯店對經濟利益與環境保護的雙重需求。這一問題的出現呼喚飯店環境管理的深化，并由此催生出一種更為先進的采購過程和模式的問世。2003年，英國提出了低碳經濟，它為包括飯店業在內的諸多業態指明了一條新的企業綠色管理途徑。近年來，國內外一些學者開始了低碳經濟與低碳物流概念的討論，這些討論帶給人們諸多啟示，并進一步導致了最近(2010年上半年)一個嶄新概念――飯店低碳采購管理的出爐。從理論上講，低碳采購將開啟新的飯店管理理念、文化、環境、過程，并將引發經營管理人員行為模式的變遷。

為進一步推進綠色飯店創建及綠色采購工作，厘清飯店低碳采購管理的概念、內涵、模式、必要性與可行性以及實現途徑等問題已經正當其時。飯店的低碳采購不僅是綠色采購的延伸，它更是一種管理和商業模式的創新。通過構建飯店低碳采購管理這一更為系統的綠色采購管理機制，既可降低飯店的總體采購成本，又可降低采購過程和供應鏈中的總體碳排放。有理由相信，這一新型的采購管理方式將成為未來飯店業采購的發展方向，同時，飯店低碳采購管理的普及將使飯店業真正獲得一種可持續的、環境友好型的和資源節約型的經營之路。

越來越多的研究者已經涉獵有關飯店綠色采購問題的研究，并且在本領域已經有一些典型的研究成果問世。這些研究成果給我們帶來諸多啟示。然而，隨著世界飯店業的快速發展，飯店綠色采購所依存的環境已經發生了多方面的變化，因此，有必要來評估及重新審視現行飯店綠色采購的現狀及問題以便找到應對變化的對策。不僅如此，現有的相關研究成果大都以國外的飯店業為研究對象，鮮見針對中國大陸飯店業的相關研究報道。對中國大陸飯店業的低碳采購管理進行探索性的研究，有利于飯店業實業界和學術界加深對這一新型采購管理模式的認知和理解，推動飯店低碳采購管理在國內的實施和普及，同時推動相關學術研究的繁榮。當然，中國飯店業的低碳采購管理的實踐和研究對世界飯店業的低碳采購管理的實踐和研究也將會具有一定的參考價值。

二、飯店低碳采購管理

盡管已有學者就綠色采購和低碳飯店提出了不同的定義，并且已經達成了一定程度的共識，然而“飯店低碳采購管理”的定義直到2010年才由洪文藝提出。在他看來，“飯店低碳采購管理”要求飯店在采購設備、物資、食品時，既要關注商品的質量價格，又要關注所購商品在生產、運輸、使用、加工、消費、降解等過程中的碳排放，在綜合比較權衡中作出既有益于飯店提高經濟效益和服務質量、又有益于環境保護的選擇。這一定義較好地把握了飯店低碳采購管理的核心內容，本文采用這一定義。

通過將飯店低碳采購管理與綠色采購管理進行概念對比，可以清晰地了解兩者的差別。綠色采購管理在供應鏈管理中考慮環境因素并作出環境保護努力，有利于資源的再循環、再使用、材料的替代使用和廢棄物的減少。當我們選擇所關注的環境因素對兩者進行比較時，會發現在低碳采購管理與綠色采購管理之間存在著明顯的差異：對于前者，各個環境因素均被考慮；而在后者，諸如生產、運輸、消費及降解等因素并未涉及(見表1)。比較顯示，低碳采購管理比綠色采購管理具有更高的系統性、生態性、技術性。

三、飯店低碳采購管理的模式

傳統的飯店采購管理流程一般由5個步驟組成：制定采購計劃；比較商品的價格和質量；選擇采購方式；商品驗收、入庫和使用的動態管理；總結、修正并制定新的采購計劃?！帮埖甑吞疾少徆芾怼钡姆椒ㄊ牵簩獋鹘y飯店采購管理的全過程，在每一個環節(步驟)上實施不同內容的“低碳干預”。即：考慮飯店的環境績效和減碳目標；比較商品的碳排量；選擇低碳排量的采購方式；對商品庫存和使用的碳排放進行動態管理和監測；對結果進行總結、調整和修正并制定新的低碳采購管理方案和目標(如圖1所示)。干預的結果是：飯店通過自身的低碳采購努力達到減排的目的，并不斷提高飯店的整體低碳管理能力和環境績效，使飯店業為全社會的減排和環境保護作出應有的貢獻。

四、飯店低碳采購管理的必要性與可行性

1　必要性

(1)在氣候、環境、能源、人口等世界性的問題不斷加劇之時，國際飯店業的可持續發展問題越來越受到廣泛的關注，注重環境意識、實施環境管理、實現飯店業的可持續發展已成為共識。飯店低碳采購管理是深化飯店環境管理、實現飯店業的可持續發展的必然選擇。

(2)中國的人均資源能源擁有量低于世界平均水平，但消耗量卻遠遠高于世界平均水平，且又處在經濟快速發展的階段，人口問題、資源問題、環境問題和發展問題相互交織。傳統的發展方式，不僅中國的國情不允許，全球的資源容量也難以承載。因此，飯店業有必要采用低碳采購來降低資源的利用以為國家的資源節約作出貢獻。

(3)“全球環境管理倡議”通過研究發現，企業所采購的材料或產品對于企業產品生產系統的各個階段減少對環境的影響均會起到重要的作用。因此，飯店企業為降低環境影響，有必要通過低碳采購來對材料和產品的采購流程加以干預。

(4)綠色采購的有效實施直接決定了供應鏈的整體績效，通過綠色供應鏈管理，包括綠色采購管理可以使企業獲得真正的競爭力。飯店低碳采購管理是對現行綠色采購管理流程的革命性再造，飯店企業對

自身真正競爭力的持續追求使得低碳采購成為必然。

2　可行性

同傳統的飯店采購比較，低碳采購管理具有“新穎性”、“生態性”、“經濟性”、“政治性”、“文化性”等特點，這些特點使得它本身具有很高的可行性。

(1)新穎性。低碳飯店及低碳采購管理均是新生事物，前者以飯店的資源節約性和環境保護性為特點，后者則表現為一種新的采購模式；前者是目標，后者是手段。全球低碳經濟浪潮的興起預示著低碳采購管理在低碳飯店創建的熱潮中可能發揮重要的作用而獲得較大的成功。

(2)生態性。飯店低碳采購管理最大的特點是低碳排放。飯店要么通過購買低碳材料、商品，要么鼓勵提倡消費者的低碳消費行為來實現低碳排放。飯店低碳采購管理最直接的目標便是通過供應鏈干預來從源頭上和全過程降低飯店運營中的碳排放，降低環境沖擊。這一環境價值取向順應了國內建設和諧社會、踐行科學發展觀以及建設生態文明的潮流，必將受到普遍的歡迎和重視并走向成功。

(3)文化性。飯店的生產經營是一種生產方式，飯店產品與服務的消費同時又是一種生活、消費方式，飯店的低碳采購管理涵蓋了從生產到服務的各個環節。因此，從某種意義上講，飯店低碳采購管理實際上是在營造一種新的采購文化、管理文化、服務文化和消費文化。這一文化營造恰好契合了國家對新型旅游文化的弘揚，更具體地說，它是對中央政府于2009年大力提倡“低碳旅游方式”的一種管理響應。文化上的融通可以使飯店的采購部門借助政府對低碳消費文化底蘊的主導式夯實，消除或減少推行低碳采購管理的文化壁壘，培育飯店低碳消費的客源市場。

(4)經濟性。采購是飯店運營和成本控制的薄弱環節，同時也是非常關鍵的環節。飯店低碳采購管理瞄準所購買的產品在生產、運輸、使用、消費等方面的經濟性，這實際上有助于節約采購成本。降低能源消耗和浪費，有利于飯店企業降低生產經營成本，提高經濟效益。顯然，這一經濟性特點本身便可充分調動飯店業主從事低碳采購管理的積極性。

五、飯店低碳采購管理的實現途徑

1　政府創建低碳化的政策體制環境

低碳經濟是為了應對全球氣候變暖，穩定平衡全球生態系統而提出的。人類是全球生態系統的調控者，具體到一個國家或地區，政府往往是該地區生態系統的主要調控者。企業固然應當承擔一定的環境保護社會責任，然而，在環境體制尚未制定和完善以及各種環境機制尚未有效運行，特別是當飯店采購部門的經理認為環境管理的成本高(如認為循環使用意味著不經濟等)的情形下，企業的環境行為特別依賴于政府環保政策的引導。當前，中國飯店業低碳化目標的實現，首先離不開包括飯店采購的低碳管理在內的飯店自身的低碳化管理。但僅有飯店自身的努力是不夠的，政府鼓勵性、引導性政策的出臺，公平、合理的協調機制的建立是實現飯店低碳化管理的不可或缺的政策體制環境因素。引導性政策可以使飯店企業明晰努力的方向，鼓勵性政策可以激發和調動飯店企業實施環境管理、推行低碳采購管理的潛能和積極性，而合理的體制、機制則可以有效地協調各個階層和部門實施低碳管理的社會責任。

2　飯店業主及管理者樹立低碳理念

高層領導的環境意識是企業綠色采購的動力。國外的實踐表明，采購部門及采購經理已經在環境管理中發揮著比以往更為重要的作用。一般來講，在沒有強制性和獎勵性措施的情況下，中國飯店企業主動實施低碳管理的可能性較??；而企業缺乏環境意識和低碳理念指導的低碳行為，可能會脫離可持續的發展軌跡和失去正確的發展方向。因此，中國飯店業加強環境績效、實施包括低碳采購在內的低碳管理的直接動力，往往來源于飯店業主和管理者所持有的低碳理念和他們對飯店環境績效的不懈追求。

3　選擇專業化、集約化的低碳采購方式

由于單體飯店所占比例大，個體采購規模較小的原因，中國飯店傳統的采購方式一般以購買式(臨時性)采購、比較式采購、招標式采購等方式為主。前兩種方式常使飯店采購方在市場交易中處于被動和劣勢的狀態，招標式采購一般只適用于四、五星級的飯店，更多的中小型飯店無論國營還是民營，一般不會采取開招標會的形式來進行采購。即使是招標式采購，也多以成本和質量為主要追求目標，對環境因素考慮得不多。低碳采購管理對飯店采購方式提出了新要求，其中，委托式采購、網絡式采購、集團式采購等專業化、集約化的采購方式有利于飯店采購管理的低碳化，其中，委托式采購是指飯店將采購業務委托給專業的采購公司，并對采購公司提出低碳要求和低碳管理目標；在網絡式采購中，飯店企業采用“綠色+資本+網絡”這一低碳經濟發展模式，通過“綠色”、“資本”、“網絡”這三大抓手，可推進中國飯店業實現以環境與經濟協同發展為導向的采購流程戰略轉型；集團式采購，無論是若干個單體飯店組成采購聯盟或聯合體，還是飯店集團或飯店管理集團的統一采購，均能以集團的優勢來提出低碳管理的目標訴求，以達到提高飯店環境績效的目的。

4　從有關研究機構獲得技術支持

盡管低碳理念在全球已經得到了普遍的認可，但各領域、各行業有關低碳技術的研究正處在不斷的探索和修正之中。專業技術往往依賴于專業機構的研究，飯店業只能從有關組織和研究機構那里獲得專業的低碳技術支持。當前，歐美和日本等發達國家相繼推出了在有關商品貼上“碳標簽”的做法，中國的一些企業也已經開始了貼“碳標簽”的嘗試。但由于飯店采購的商品涉及的行業和品種特別繁多而且復雜，因此較為成熟的飯店采購管理的低碳技術，特別依賴于有關環境組織和飯店協會等機構的權威。

5　提供低碳采購管理的專業人才隊伍保證

低碳采購管理對飯店采購人員提出了新的要求，專業化的低碳采購管理人才必須做到：掌握豐富的低碳知識和生態學基本知識；有較強的環境意識、良好的環境倫理道德和較高的環境責任感；有追求平衡的心態和工作技巧，即在追求飯店經濟效益和環境績效的平衡以及飯店整體和諧的大前提下，善于追求商品價格與質量的平衡，追求成本與效益的平衡，追求采購成本與服務質量的平衡，同時保持采購人員心理的平衡。只有同時具備了相應的知識、意識、倫理、道德、意志和情商的人才隊伍才能為飯店低碳采購管理提供堅實的人力資源保障和智力支撐。

六、結語

在經濟全球化的今天，企業迫于各方面的壓力和自身的責任承擔，已經不可能無視環境問題的存在。事實上，許多跨國公司都已經認識到環境管理的重要性并開始將其付諸實施。同時，有關“低碳”的研究也正在成為國內外飯店業研究的熱點。飯店環境管理應當注入低碳經濟的理念，以推動綠色飯店的創建從理論到實踐的雙重轉型升級；具體到飯店綠色采購，則是推動飯店低碳物流在更廣的領域、更深的層次與上、下游企業的低碳管理進行有機的結合。