第三方工程審計報告范文
時間：2024-04-01 15:34:08
導語：如何才能寫好一篇第三方工程審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
承包人按約施工并于2011年12月竣工驗收合格后，承包人向發包人報送了工程竣工結算書，經雙方核對，發包人確認工程審核結算價為1.2億元，并與承包人簽訂了書面的工程結算審核報告書。
其后發包人又提出須由第三方對工程竣工結算價進行審計，否則不予支付工程款；承包人則認為：發包人以第三方審計之名、拖延支付工程款。
請問：
發包人主張以第三方審計結論為結算依據，是否成立？
律師觀點
1.對合同條款的正確理解
關于工程竣工結算問題，合同約定：工程結算交由發包人或發包人委托的審計單位審計，最終結算以發包人或發包人委托的審計單位出具的審計報告為結算依據。
上述合同條款顯知，承發包雙方關于工程最終竣工結算價款的多少，在下列兩種方式中選擇：一是以發包人“審計”結論為準；二是以發包人委托的審計單位出具的審計結論為準。選擇其一均是符合合同約定的。值得說明的是，發包人“審計”實質上是發包人對承包人報送的單方結算書進行審核，因此用“審計”字眼不太規范，應理解為“審核”“審價”。審計單位出具的審計報告，從法律層面上理解審計應當是一種行政監督；如果作擴大理解，此處合同全文應當包括工程價款咨詢機構出具的價款審核報告。從嚴格意義上，工程價款審計與審核是不同的法律概念。審計僅僅是對結算結果進行審核，是一種行政監督行為，而工程價款的審核則是合同一方當事人自己或聘請第三方咨詢機構對對方提出的單方結算價，進行審查、核對、計算，確定工程造價的過程與行為。
2.雙方簽訂的《工程結算審核報告書》是合法有效的
在承包人提交單方竣工結算書后，發包人對此進行了審核，并與承包人簽訂了《工程結算審核報告書》，雙方均在該文件上簽字蓋章，且內容表明發包人審核結算價為人民幣1.2億元。隨著雙方在此份審核結算書上簽字蓋章，該工程竣工結算已經完成，最終工程結算價款金額已經確定。發包人選擇自己審核工程價款，并與承包人簽訂工程價款確認性質的協議，符合雙方合同約定，該結算行為合法有效。
3.發包人又提出外審要求是否合理
發包人在與承包人簽訂了《工程結算審核報告書》后，又提出須外聘第三方進行工程價款審計，否則不予支付下欠工程款，是不合理的，其主張依合同不成立。相關法院規定：當事人在訴訟前已就工程價款的結算達成協議，一方在訴訟中要求重新結算的，不予支持，但結算協議被法院或仲裁機構認定為無效或撤銷的除外。本案中雙方已經達成了結算結論后，發包人又提出外審要求企圖重新結算工程價款，是不合理的，所以法院不會支持發包人的要求。如果承包人以雙方簽訂的結算書為依據，向人民法院提訟，主張要求發包人清償下欠的工程款，會得到人民法院的支持。
作者單位：北京市大成律師事務所
地址：北京市東直門南大街3號國華投
資大廈5層（100007）
篇2
杭州市蕭山區共有480余個村，村級集體經濟發展迅猛。為不斷適應新形勢的要求，進一步加強村級“三資”監管，自2011年起，由蕭山區農辦牽頭委托第三方（即會計師事務所）開展村級年度財務審計和任期、離任經濟責任審計。筆者所在的會計師事務所也參與了上述審計工作。
二、注冊會計師和村級財務審計
注冊會計師參與村級財務審計具有天然優勢。注冊會計師獨立、客觀、公正的行業誠信度和公信力在參與村級財務審計時更容易贏得村民（社員）的普遍信賴。截至2014年6月30日，注冊會計師行業擁有執業注冊會計師98927人，會計師事務所8271家，全行業從業人員超過30萬人，服務的企業組織超過350萬家，2013年實現業務收入563.2億元，其執業質量和職業道德穩步提升，符合村級財務審計的需要。
三、構建村級財務審計體系和評分系統的設想
（一）建立村級財務審計體系和評分系統的必要性
1．村級財務審計報告使用者的需要目前的村級財務專項審計報告主要包括基本情況、存在問題、提出建議等，由于存在問題的描述繁多，且審計報告使用者往往并非財務專家，很難從專業的描述中迅速判斷出報告所述問題的嚴重性，難以快速判斷各村間管理工作的好壞。尤其是當兩個村都被描述存在同一類問題時，更是難以進行橫向比較。例如，兩個村的審計報告均反映有工程未進行招投標，但因具體不符合規定的工程個數不同，則違規程度也不同；進一步說，即便兩個村未開展招投標的工程個數相同，但由于涉及的金額絕對值不同，其不合規的程度顯然也是有區別的。2．村級財務審計實施者的需要村級財務審計報告內容繁多，即使具有專業技術能力的注冊會計師也難以對前任的審計報告作出快速反應，易遺漏審計發現的重要問題項。
（二）村級財務審計體系和評分系統構建的基本思路
要實現讓報告使用者、審計實施者能直觀、快速地判斷不同村之間在審計中發現問題的嚴重程度和其村級財務工作的好壞，設想構建一個相對簡單明了的評分系統，對審計報告中反映的問題予以量化，對每個村進行具體打分。本文試圖通過對本人所在單位2011年-2014年出具的蕭山區村級財務審計報告進行實證研究，定性與定量分析相結合，力求做到全面、客觀和公正，對實踐中發現的審計問題進行歸納總結，嘗試和探索建立相對科學有效的審計體系和相關指標得分體系，為今后的村級財務審計思路提供參考和借鑒。
（三）村級財務審計體系和評分系統的框架
對收入確認、預算、固定資產、貨幣資金、承包租賃、工程、經營費用、長期投資、土地征用費、票據收支、收益分配這11個方面進行審計，提出存在問題，實施有效監督。同時，從如何更好地管理村級集體經濟、促進資產保值增值出發，對審計中實際發現的問題進行梳理和分析，提出改進意見，為報告使用者提供咨詢服務。賦予村級財務審計新含義，提出村級財務審計新體系：監督與咨詢并行，管理咨詢為主，監督為輔。根據上述11個存在問題類型設置指標庫和相應的標準值，構建一個評分系統。評分系統采用百分制倒扣分，滿分為100分，按發現問題扣分的方式計分。指標分為基本指標和輔助修正指標，其中，基本指標用于對審計中常見的存在問題進行評分，每發現一個問題扣除相應的得分（即標準值×重要性系數）；輔助修正指標用于對審計中存在問題的嚴重程度進行分值修正。同時，考慮兩類指標間的重復扣分因素。上述評分系統作為審計體系的重要組成部分，系提供管理咨詢的第一步，即讓審計報告使用者能夠看明白審計報告，審計實施者能迅速評估審計風險。
（四）村級財務審計評分系統的運用
1．重要性系數（經驗值系數）的確定
第一步：通過征求本單位中高級職稱的注冊會計師、從業人員數十名的意見（以下簡稱專家意見），對收入確認等11個方面存在問題的重要性程度進行排序，形成重要性排序鏈條。上述重要性程度的排序應綜合考慮存在問題的性質和可能出現問題的概率等。排序結果如下：（1）承包租賃；（2）工程管理；（3）土地征用費；（4）經營費用；（5）收入確認；（6）貨幣資金；（7）收支票據；（8）預算管理；（9）固定資產；（10）收益分配；（11）長期投資。第二步：對重要性鏈條上的11類問題進行賦值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次類推，則排位第一位的分值為基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述總分值16.5分。運用上述計分規則，對各專家意見的重要性鏈條進行分別打分，并計算出每類問題的加權平均得分。最后，對數據尾數進行修正。加權平均得分情況如表1。第三步：每類問題基準值取1，則11類問題總值為11，對上述問題類型的分值進行折算，得到單項重要性系數。具體詳見表2。
2．其他評分規則的確定
對于存在問題的嚴重程度進行得分修正。實務中可根據實際情況對輔助修正指標進行增加。
四、村級財務審計體系和評分系統的局限性
基于發現問題基礎上的村級財務審計評分系統，經驗值系數和標準值得分的設置存在一定的主觀性。此外，對一些有意識、隱蔽性較強的違規行為，注冊會計師是較難發現的，則上述基于發現問題所構建的評分系統不能完全反映某行政村的實際情況。
五、結束語
篇3
2020年集中供熱老舊管網設施改造實施方案
x縣集中供熱面臨著環境、能源價格、安全運行等多重壓力，特別是既有建筑供熱管網設施老化腐蝕、超期運行，嚴重制約著安全穩定供熱，損害供用熱雙方合法權益。為提高供熱及能源利用效率，促進x縣集中供熱可持續發展，依據《x省供熱用熱辦法》、x市政府政辦字〔xxxx〕xx號文《關于實施城市集中供熱的有關政策》和《關于實施城市集中供熱的有關政策的補充規定》政辦字〔xxxx〕xxx號文，特提出x縣集中供熱老舊管網設施改造方案。
一、x縣供熱設施現狀及改造原則
（一）設施現狀
經初步統計，x縣建設在xxxx年以前建筑面積約xx萬平米，沒有進行分戶設計，部分既有建筑供熱管網設施由于歷史原因老化腐蝕、超期運行、管徑設計、控制手段、保溫效果差等問題突出，跑、冒、滴、漏現象嚴重，同時由于各種原因導致供熱管溝積水，造成管網保溫脫落、閥門銹蝕滲漏、補償器及支架腐蝕失效等，管網輸送效率低下，造成大量的能源浪費，嚴重影響用戶供熱質量。
（二）改造原則
消除隱患，確保安全的原則。針對各小區單位突出問題，對全縣擬接入的熱用戶管網設施全面排查、現場踏勘，需要改造的按計劃安排改造到位，方可接入集中供熱。對使用xx年以下的供熱管網在保證安全的前提下，原則上只改樓前管和建筑內管道；對使用xx-xx年的供熱管網可采取用戶與供熱單位共同鑒定的辦法縮小改造工程量，能不改的盡量不改，能局部保留的盡量保留；對使用xx年以上的供熱二次管網可全部更新改造。在確保供熱安全、供熱質量的前提下，最大限度節約投資成本，降低供熱用戶負擔。
二、改造范圍
縣城供熱規劃覆蓋范圍內已接入和擬接入的所有需改造的既有住宅小區等熱用戶供熱管網設施，包括小區共有二次管網及樓道立管、閥門，不包括戶內暖氣片。
既有居民建筑二次管網及分戶改造工程費用按照x省預算定額結算，按建筑面積向用戶合理分攤。為減輕居民負擔，向居民收費實行最高限價政策，采取預收的形式進行，即向居民收費最高不超過xx元/平米，經審計后，不足xx元/平米的向居民據實收取。
根據x市改造經驗，改造二次管網約需xx元/平米、樓內立管約需xx元/平米、戶內約需xx元/平米，合計xx元/平米。
既有非居民建筑二次網及室內供熱設施由產權單位負責改造，也可委托供熱企業代為改造，工程費用按照x省預算定額結算。
三、改造內容
(一)供熱管網改造包括:在管網更新項目中要改變鋪設方式、重新鋪設更換新管網(含二次管網、樓道立管、入戶支管，包含管道上的閥門、除污器、鎖閉閥)、加裝平衡閥;分戶改造;在管網改造項目中，要更換保溫、補償器、閥門等設備，加裝平衡閥。
(二)戶內采暖系統改造包括:更新采暖設備(不含暖氣片、暖氣片由用戶提供)，將原來垂直單管系統改造成分戶控制系統，實現分戶獨立循環。
四、實施步驟
(一)明確責任。
x.掛靠黨政機關及企事業單位供暖的小區，所掛靠單位為本小區責任單位。沒有掛靠單位的小區及家屬院由相關居委會、社區按管轄范圍負責，住建局要明確專人組織物業公司給予積極配合。有關居委會、社區要全面負責組織協調轄區內小區集中供熱改造、二次網路由選定等工作，負責制定工作預案，對存在問題積極協調，配合落實，確保完成改造任務。
x.熱力公司負責一次供熱管網和熱力站建設，并對既有建筑的管網改造和熱用戶室內改造提供技術指導服務。熱力公司發揮供熱主體作用，積極參與，并負責協調第三方有資質機構，出具校核報告、施工圖紙、預算，監管施工，出具驗收意見。
x.供熱主管部門牽頭負責全縣供熱老舊管網設施改造工作的協調及監管、驗收工作。原則上，供熱老舊管網設施改造工作由供熱企業負責施工，凡由供熱企業負責組織施工的小區(單位)，由供熱企業直管到戶，供熱設施保修期不低于xx年。
(二)加強資金保障。供熱企業負責一次網和熱力站的建設和改造投入，以及專業檢測機構的踏勘、校核報告、改造方案等相關費用。按照產權劃分，由各黨政機關及企事業單位和小區業主委員會負責各自改造、審計費用，盡最大努力為老舊管網改造提供有效保障。
(三)嚴格質量把關。供熱主管部分、質監部門全程監管，嚴格驗收。凡改造驗收不合格的，一律不予接入集中供熱管網。
篇4
一、信息系統審計的內涵
信息系統審計的內涵與財務報表審計有較大的不同。以下通過對信息系統審計的定義、目標和類型來闡述信息系統審計的內涵。
1.信息系統審計的定義。
由于信息系統審計的發展很快，因此對其始終沒有一個通用的定義。下面分別介紹三種比較有代表性的定義。
（1）日本通產省情報處理開發協會信息系統審計委員會1996年對信息系統審計定義為“為了信息系統的安全、可靠與有效，由獨立于審計對象的信息系統審計師，以第三方的客觀立場對以計算機為核心的信息系統進行綜合的檢查與評價，向信息系統審計對象的最高領導層，提出問題與建議的一系列活動”。該定義中強調獨立性的問題。
（2）信息系統審計領域的著名專家威伯教授的定義（1999）是：“信息系統審計是收集并評估證據，以判斷一個計算機系統是否有效做到保護資產、維護數據完整、完成組織目標，同時最經濟的使用資源”。
（3）信息系統審計影響最大的國際組織——國際信息系統審計和控制協會（ISACA）的定義是：信息系統審計是一個獲取并評價證據，以判斷計算機系統是否能夠保證資產的安全、數據的完整以及有效率的利用組織的資源并有效果的實現組織目標的過程”。該定義比威伯的更詳細一些。
通過對相關信息系統審計定義的分析，本文認為，所謂的信息系統審計，是指通過對被審單位的信息系統組成部分的審查來獲取和評價審計證據，由此對信息系統的安全性、可靠性、數據的完整性以及信息系統能否經濟的使用組織資源并有效地實現組織目標發表審計意見。我們必須清楚的識別信息系統審計、IT審計、審計工程之間的區別。一般而言，1T審計（計算機審計）包括信息系統審計和審計工程。信息系統審計的研究對象是企業的信息系統或信息資產，采用的研究方法是傳統的審計方法和計算機技術等；而審計工程的研究對象是企業的電子財務和業務數據，研究方法采用計算機技術、系統工程方法和數學理論等。
2.信息系統審計的目標
審計本質上是根據審計目標對收集的證據進行分析評價并得出結論的過程。一切的審計活動都是為了實現一定的審計目標，并圍繞審計目標來進行?？梢哉f，審計目標是審計工作的“綱”。它貫穿審計活動的各個方面和審計過程的始終。
（1）真實性。信息系統中的數據要真實的反映企業的生產經營活動。要通過數字簽名等一系列技術手段和保留不可更改記錄、定期審計等管理手段確保數據的真實性。
（2）完整性。完整性信息不被偶然或蓄意的刪除、修改、偽造、亂序、重放、插入等破壞和丟失的特性。完整性是一種面向信息的安全性，它要求保持信息的原樣，即信息的正確生成、存儲和傳輸。
（3）合法性。系統在購買、使用、開發、更新、維護、轉移等過程中必須符合相關法律、法規、準則、行規以及企業內部的規定等。
（4）安全性。安全性是指信息系統在遭受各種因素破壞的情況下，仍然能夠正常運行的概率。威脅信息系統安全的因素有外部和內部兩種。外部主要是黑客的入侵、病毒的攻擊、線路的偵聽等；內部主要是被授權的用戶訪問和修改、刪除等操作。安全性是真實性的基礎之一。
（5）可靠性?？煽啃允侵感畔⑾到y在遭受非人因素破壞或人為差錯影響的情況下仍然能夠正常運行的概率。威脅信息系統可靠性的因素包括自然災害對硬件和壞境的破壞以及誤操作對軟件和硬件的破壞等?？煽啃砸彩钦鎸嵭缘幕A之一閉。
（6）效果和效率。效果是指應用信息系統以后，企業在生產控制、管理質量、提品和服務等方面產生的變化。效率是指信息系統的應用在企業勞動生產率的提高方面所起的作用。
3.信息系統審計的類型
根據信息系統審計的定義和審計目標，我們可以將信息系統審計分為三個基本類型：
（l）信息系統的真實性審計是對傳統審計的補充，防止“錯”賬真審。
（2）信息系統的安全性審計是對企業信息資產安全性的審核，防止由信息系統造成的經營風險。
（3）信息系統的績效審計是對信息系統投入產出比的審核。
二、信息系統審計的特點
信息系統審計具有其獨特的特點，具體特點如下：
1.信息系統審計是一個過程。它是一個獲取并評價證據，以判斷信息系統是否能夠保證資產的安全、數據的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現組織目標的過程，它貫穿于信息系統生命周期的全過程。
2.信息系統審計的對象具有綜合性和復雜性。信息系統審計的對象是以計算機為核心的信息系統，它包含了除財務信息以外的其他與生產經營流程有關的所有信息系統，其實質是審計對象及內容的拓展。從縱向（生命周期）看，覆蓋了信息系統從規劃、分析、設計到維護的全生命周期的各種業務；從橫向（信息系統構成）看，它包含對軟硬件審計、應用程序審計、安全審計等。從這個意義看，信息系統審計拓展了傳統審計的內涵，將審計對象從財務范疇擴展到了同經營活動有關的一切信息系統。
3.信息系統審計拓展了傳統審計的目標。傳統審計目標僅僅包括了“對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發表審計意見”，《中國獨立審計具體準則第20號--計算機信息系統環境下的審計》第四條也明確規定“注冊會計師在計算機信息系統環境下執行會計報表審計業務，應當考慮其對審計的影響，但不應改變審計目的和范圍”，由此可見EDP審計、電算化審計和計算機審計都沒有改變審計的目標，但信息系統審計除了上述目標外，還包括信息資產的安全性、數據的完整性以及系統的可靠性、有效性和效率性。
4.信息系統審計是事后、事前、事中審計的結合體。注冊會計師所執行的財務報表審計往往是年度審計，屬于事后審計。而信息系統審計是事后、事前、事中審計兼而有之。如信息系統在開發過程中，由審計人員介入所進行的審計屬于事中審計，此項審計相對于系統運行后而對其所進行的審計而言又可以看作是事前審計；信息系統運行后，對其在一定期間的運作情況所進行的審計則為事后審計。
5.信息系統審計的內容更加寬泛。信息系統審計包含了一切與信息系統有關的審計，除了整個生命周期過程及相關業務的審計外，隨著信息技術的發展，還必將包括聯網審計、電子商務審計、網站審計、ASP審計和XBRL審計等。
6.信息系統審計是一種基于風險基礎審計的理論和方法。很多組織都能意識到技術帶來的潛在好處，然而成功的組織還能夠理解和管理好與采用新技術相關的很多風險。信息系統有著與生俱來的風險，這些風險用不同方式沖擊著信息系統，審計者面臨著審計什么、何時審計以及如何幫助信息系統的管理者管理和控制風險從而實現企業的戰略目標的問題。
三、信息系統審計的過程
審計過程是審計工作從開始到結束的整個過程。信息系統審計一般可以分為計劃階段、實施階段和報告階段。由于信息系統審計的對象和具體業務不同，每個階段所包括的具體內容與財務審計也不同。
1.計劃階段
計劃階段是信息系統審計過程的起點?？茖W合理的審計計劃有利于幫助審計人員有的放矢的去調查、取證，形成正確的審計結論，實現審計目標。計劃階段的主要任務包括：調查被審單位的基本情況和內部控制；初步評價審計風險；確定重要性水平；制定審計計劃。
（1）調查被審單位的基本情況，初步評價固有風險為了做好審計工作，審計人員首先應了解被審單位的基本情況。需要了解的基本情況包括：第一，被審單位的業務性質和生產經營情況。第二，被審單位的組織結構和管理水平。第三，被審單位信息系統一般情況，即信息系統的結構，所使用的軟硬件和網絡設施以及運行環境。第四，被審單位應用系統及其所處理的交易和事項的類型。
（2）調查被審單位信息系統內部控制，評價控制風險在計劃階段，審計人員應了解被審單位的內部控制特別是信息系統內部控制，對內部控制的健全和有效性進行評估，初步確定控制風險的大小。
（3）評估審計風險，確定重要性水平。為了合理使用審計資源，有效的實現審計目標，在制定審計計劃時審計人員應評估審計風險，確定重要性水平。重要性水平是指在審計事項中，能夠容忍出現差錯的程度和大小。
（4）編制審計計劃。在對被審單位的風險進行初步評估，確定重要性水平后，審計人員應當編制審計計劃。審計計劃的內容應當包括：被審單位的基本情況、審計的范圍和重點、審計的步驟和時間安排、審計人員分工、運用的信息系統審計方法、審計中應當注意的事項和其他內容等。
2.實施階段
實施階段是根據計劃階段確定的范圍、重點、步驟和方法，進行有針對性的取評價，并形成審計結論的過程。主要由符合性測試和實質性測試兩個階段構成。
（1）實施符合性測試。符合性測試的目的是檢查內部控制措施是否健全有效。計人員需要對被審單位的控制系統進行識別、測試和評價。測試的性質、范圍和程度。為了達到這個目的，審從而確定后續的實質性控制系統識別。審計人員通過與相關人員面談、調查問卷以及查閱信息系統和控制系統說明文件等方，識別被審單位的控制系統以及控制環境，并將調查情況記錄在審計工作底稿中。
（2）實施實質性測試。實質性測試是對信息系統控制進行的詳細測試，以獲得這些控制在審計期間是否真實存在并合法有效的審計證據。實質性測試主要通過測試必要的數據，對信息系統達到特定的控制目標的程度進行評價。
篇5
一、基建財務管理中存在的問題
1、財務人員的素質和知識面有待拓寬
目前，醫院的基建財務會計基本都是專業會計出身，工作范圍僅限于會計日常業務，工作面比較單一，對涉及到的基建項目內相關的專業知識幾乎一無所知或略知一二。這樣會影響到固定資產的賬面價值和醫院資金的使用效率，從而影響了醫院所有大小基建項目核算的準確性。
2、基建財務事前、事中、事后監控缺失
醫院給財務人員的權限和職能范圍太小，幾乎只限于會計核算。財務人員不能參與到基礎建設的可行性分析和前期籌劃中，大大的削弱了財務人員對醫院資金的宏觀調配與監控。目前許多醫院對基建工程項目缺乏合理的工程計劃安排，沒有根據項目資金制定合理的工程建設目標、具體實施辦法和工作時間安排等，很容易導致在基建工程施工時出現各種突況，財務的被動局面嚴重的甚至會影響到整個項目的完成，導致資金、資源和土地資源的大量浪費。例如武漢市第三醫院的新門診大樓改擴建工程，因資金問題交付使用時間比預定計劃整整滯后了大半年，嚴重影響了醫院所有的計劃和病人的就醫環境。
基建財務的管理與監督工作不到位，醫院基礎建設中的很多環節都排除了財務人員的參與?；ㄘ攧杖藛T的工作僅限于對相關部門送來的請款單進行單一的審核，查看發票真偽，票據是否齊全，金額是否正確，是否按時支付，領導簽字是否到位，然后就按部就班的支付工程款。但對這筆款項是否正確合理也無從得知，只能單一的憑相關部門送來的單據來判斷，令財務核算的監督作用名存實亡。
基建項目竣工就應該在一定時間內完成項目決算工作。項目竣工決算的工作量很大，目前很多醫院對于基建項目的前期階段、施工階段都十分重視，卻忽略了工程竣工后對項目進行決算的工作。由于基建項目竣工結算的滯后，財務部門對交付使用的固定資產滯后估價，從而導致已完工的固定資產沒有及時的從在建工程轉入固定資產，這很容易造成醫院固定資產、在建工程賬目與實際情況不符?；椖控攧召~目得到無端擴大，大量日常管理維修費用被劃入建設成本，導致財務賬目管理不實。
3、第三方審計存在加大醫院建設成本的風險
醫院的基建項目，除了部分小工程是由醫院內部審計部門內審外，其余的都是全權委托第三方專業造價咨詢公司負責，這就有可能導致造價咨詢公司產生違規行為。按照醫院與第三方造價咨詢公司簽訂的合同規定，其收入的計算是按照施工工程審計后審核掉的工程造價的百分比計算的，也就是審核掉的越多，勞務報酬就越多。施工方的利益與審計方息息相關，如果施工方想額外獲得利益，那施工方就可能給第三方公司提供更大的利潤空間。相比之下，第三方造價咨詢公司也有可能失去職業道德與施工方合伙瓜分醫院資產，導致審計結果不準確，從而加大醫院的建設成本。
4、工程款結算制度不到位
醫院基建工程款數目一般都很大，如果出現差錯，對雙方都會造成很大的麻煩，醫院的資金使用安排也會受到影響。目前很多醫院對基建項目工程款結算流程沒有明確的制度規定，基建款結算流程混亂，有很多請款單沒有完成所有簽字手續就送來財務科并且付款成功，發票管理混亂導致多付的情況時有發生。
二、解決對策
1、加強醫院基建財務人員的業務培訓
醫院基建財務管理的相關人員都需要提升個人素質，除了原本的會計和財務類的專業知識外，還應經常組織基建財務人員參加相關的基建財務培訓，熟悉醫院基本建設項目的立項程序、醫院工程招投標、醫院工程預決算、醫院工程合同管理、醫院工程標準化管理程序和關鍵控制措施等知識。同時應以醫院的具體工程為實例展開零距離的培訓課程，令他們在基建財務處理方面的能力得以迅速提升，降低財務風險，控制工程成本，提高經濟效益。隨著基建發展的需要，基建財務人員的知識面應多元化，需從單純的會計核算參與到基建項目的工作過程中，根據財務管理的需要主動的參與基建項目的監督，從而達到加強基建財務管理的目的。
2、讓基建財務管理人員的工作貫穿于整個基建項目
醫院基建項目前期的設計規劃、公開招標，都應讓醫院基建財務人員積極的參與其中。在設計規劃過程中使其從財務管理的角度對整個工程的時間、資金安排提出建設性的意見。在招投標階段，不能完全交給招投標機構全權負責，財務部門要配合基建管理部門對招投標文件中的清單、變更條款、結算辦法等進行認真細致的審核，避免各種漏洞出現。在做投資預算時要細化，考慮各種可能發生的情況，避免日后出現增項、項目更改等情況的發生導致資金不到位影響項目的工程進度。
基建財務管理作為基建工程項目管理的一個重要組成部分，不能簡單的局限于記賬、算賬、審核等會計工作，而是要深入到基建項目現場，仔細的對項目各階段的支出審核控制調查。首先，在請款初期必須仔細審核用款計劃，檢查用款項目是否在基建項目中，對于不在基建計劃中的項目不予撥款。其次，財務管理部門要隨時了解市場行情，對于基建項目中使用的原材料、設備以及人力物力等支出必須嚴格控制，保證各種價格沒有偏離市場價格。最后，在工程結束時，要嚴格審核項目的付款依據，在確認付款項目質量符合標準后，還要檢查該項目是否在簽訂合同中。一切基建用款都應根據不同情況要求附有招投標文件、承諾書、合同、補充協議、工程進度結算清單、工程進度款支付申請表、監理公司和基建部門關于進度款的審核表、審計部門審核的工程結算清單等單據。這樣才能從源頭把控基建項目經費被合理使用，從而減少資金浪費及資金挪用等現象出現。
醫院的新建、改擴建等建設項目，通常均采用出包方式，其成本由建造該項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成，包括發生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分攤計入的待攤支出。待攤支出，是指在建設期間發生的、不能直接計入某項固定資產價值、而應由所建造固定資產共同負擔的相關費用，包括為建造工程發生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費、應負擔的稅金、符合資本化條件的借款費用、建設期間的發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失等。已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，財務管理部門應及時核定該項資產完工交付使用前所發生的全部必要支出預估其成本，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值。確保財務賬面能準確真實無誤的反應醫院的固定資產及在建工程價值。
3、加強醫院審計部門、財務部門對第三方工程造價咨詢公司的監管力度
審計報告是對醫院基建項目的最終定價，是至關重要的。審計工作量大且廣，為了確保審計金額的準確性，醫院審計部門和財務部門都應該參與整個工程的審計工作。對審計公司出具的審編依據，即建設工程造價咨詢合同、工程施工合同及有關協議、預算書、結算書、合同約定的結算方式、主要材料價格及設備明細表、工程竣工圖、設計變更及工程簽證單、聯系單、其他有關資料等的真實性進行現場考察核實。重點要把握以下幾點。即竣工結算中的工程數量，防止套用定額數；簽證、增項是否屬實嚴防虛報；把握住材料、人工、物力是否與事中監控數量一致；核查施工方的資質，核查收費標準。
4、建立健全規范合法的基建財務管理制度
基建項目施工前必須簽訂明確約束雙方權利與義務的書面合同，并把蓋有騎縫章的原件交由財務部門歸檔管理。制定合理的基建項目付款流程，嚴格按照基建項目的審批程序根據工程的實施進程情況，由施工單位提出書面付款申請，再由監理、建設單位工程主管部門簽字確認，工程預算人員對工程款支付進行審核簽字，基建項目相關負責人簽字認可，分管副院長簽字，再由基建項目會計人員對費用項目確認無誤后簽字，最后報到院長審核簽字，審核無誤后財務人員辦理相關工程款的撥付手續。付款時一定要做到按付款流程報備相關人員簽字認可。
篇6
（2021年修訂）（公開征求意見稿）
第一章 總 則
第一條 為規范技術改造資金項目的管理，特制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的技術改造資金項目是指通過南寧市本級現代工業發展安排的技術改造資金，給予補助扶持的工業企業技術改造項目。重大招商引資扶持資金項目根據項目投資協議有關規定進行管理。
第二章 技術改造資金項目安排的原則和條件
第三條 項目安排的原則
（一）項目符合產業政策和行業發展規劃，對南寧市工業發展、產業升級優化以及財源建設有積極推動作用。優先支持：
1.電子信息、先進裝備制造、生物醫藥等我市重點發展產業及其配套項目。
2.高端鋁加工、新能源、新材料、節能環保等戰略性新興產業項目。
3.綠色食品、綠色建材、綠色化工、綠色家居等傳統優勢產業運用先進適用技術和高新技術進行智能化改造、產品升級、“零土地”技改等技術改造項目。
支持重點可結合南寧市委、政府重點工作進行適當調整，具體以申報時的技術改造重點方向和扶持指南為準。
（二）對已享受招商引資相關優惠政策的招商引資企業，在投資合同（協議）約定的投資、產出等考核指標未達當年度要求指標前，不能享受市本級技術改造資金項目政策扶持。同一企業已獲得過技術改造貼息（補助）資金扶持的，原則上須在獲得扶持的項目完成建設并驗收后才能申報下一個項目。
第四條 項目安排的條件
（一）實施項目的企業為在南寧市（含所轄縣）登記注冊、具有獨立核算法人資格并依法納稅、依法經營的工業企業。
（二）企業經營活動正常，企業項目、財務等管理規范，會計信用和納稅信用良好。
（三）項目固定資產投資額符合有關扶持政策的規定，且須納入我市統計部門工業投資統計。
（四）項目經工業主管部門或授權的開發區管委會核準（備案），用地等前期手續完善。
（五）項目的投資進度須達到固定資產投資計劃30%以上。申請補助的項目預計能在申報當年完成項目全部建設內容并投產。
（六）企業須承諾項目投產時間、項目驗收時間以及項目完成固定資產投資、設備投資、驗收當年新增工業產值、稅收等績效考核指標。
（七）歷年曾獲得過技改資金扶持的企業，再申報時必須滿足下列條件之一：
1. 申報年度之前的三年內至少有一年稅收不低于獲扶持項目原預計新增稅收的50%或三年累計增加稅收不低于扶持資金額的1.5倍或三年累計增加稅收地方留成部分不低于扶持資金額。
2.企業上一年度上繳稅金增幅達到或超過10%。
3.獲扶持項目完成原承諾的績效考核指標。
第三章 技術改造資金項目申報
第五條 市工業和信息化局每年提出年度技術改造重點方向和扶持指南，并通過市工業和信息化局門戶網站向社會公開。各縣、城區、開發區經信（發）局會同同級財局部門根據年度技術改造重點方向和扶持指南，組織本轄區企業符合條件的技術改造項目申報，并于規定時間前聯合行文蓋章報市工業和信息化局和市財政局。
企業需提交以下材料（僅提交PDF電子文檔，掃描件需加蓋項目單位公章，按順序排版）:
（一）項目承擔單位營業執照。
（二）項目申請報告。
（三）各縣（區）、開發區經信（發）局或授權的開發區管委會出具的項目核準（備案）文件。
（四）項目環評批復文件或相關證明。
（五）項目節能審查文件或相關證明。
（六）經會計師事務所審計的上年度會計報表及稅務部門出具的年度完稅證明。
（七）項目設備投資額相關憑證（以發票、支付憑證或項目專項審計報告為準。）。其中，提供發票、支付憑證的須自列清單、排序編號；提供項目專項審計報告的須附有設備投入清單。項目設備投資有效憑證的總額將作為計算項目補助的依據。
（八）項目單位對所提供材料真實性負責、如有虛假將承擔法律責任的聲明。
（九）曾經獲得技改資金扶持的企業，須提供第四條第（七）點要求的證明材料。
（十）其他需提供的資料。
第六條 縣、城區、開發區經信（發）局會同同級財政局對企業申報材料進行初審，匯總《南寧市技術改造資金項目計劃申報表》（附件1）并出具推薦意見，與企業申報材料一并報市工業和信息化局和市財政局（附PDF電子文檔）。
第七條 市工業和信息化局會同市財政局對申請技術改造資金項目進行初審，對符合申報條件的項目匯總提出初審名單。初審采取材料審查、實地核查等方式進行。
第四章 技術改造資金項目評審
第八條 市工業和信息化局采取政府購買服務的方式委托第三方咨詢服務機構組織專家組對初審通過的項目進行專家評審。
第九條 專家組的專家由第三方咨詢服務機構負責聘請，專家應包括技術或行業管理、項目管理、財務管理等方面專家，第三方咨詢服務機構選取專家應遵循以下原則：
（一）具有較高的業務素質和良好的職業道德，能做到廉潔自律、遵紀守法、堅持原則、客觀公正，自愿參加評審工作，在評審過程中接受相關部門的監督管理。
（二）具有高級（副高及以上）職稱或同等專業水平，了解國家、自治區產業政策，熟悉相關政策法規，精通專業業務并在所屬行業或專業中具有較豐富的實踐經驗和一定影響力。
（三）未涉及參評項目、企業相關工作，未與參評項目、企業有利益關聯；
（四）身體健康，能履行現場踏勘等工作職責。
（五）沒有違紀違法等不良記錄。
第十條 技術改造資金項目評審專家組由技術或行業管理、項目管理、財務管理等方面專家組成：
（一）專家組成員人數為5人以上單數，其中，有關技術或行業管理專家不得少于3人，財務管理專家不得少于1人。
（二）專家組組長應當具有較深的理論水平、豐富的實踐經驗、較高的行業威望和較強的組織協調和理解表達能力，能夠從全局角度對評審項目進行把握。
（三）專家組全體成員中在職專家比例不應低于五分之三，在評審過程中除特殊情況外不得更換專家。
（四）可根據當年申報項目的數量和行業分布等實際情況合理采用分組評審的方式進行專家評審。
（五）同組專家工作單位不得有重復（含下層機構）。
第十一條 技術改造資金項目評審以召開評審會方式進行。評審會由評審專家組成員獨立實施。評審專家組成員推薦專家組組長，由專家組組長主持評審會。
第十二條 專家組根據評定標準（附件5）進行評議、打分，對項目是否符合扶持條件提出明確的專家意見建議。取各專家平均分作為項目評審分數，項目評審分數低于60分不得列入市技術改造資金項目計劃。第三方咨詢服務機構負責收集匯總后專家評審結果向南寧市工業和信息化局和南寧市財政局反饋。
第十三條 南寧市工業和信息化局在征求稅務、自然資源、生態環境、市場監管等相關部門意見后，依據專家評分、專家意見、部門意見以及當年工業發展資金預算等綜合提出具體項目安排建議計劃，并通過市工業和信息化局門戶網站向社會公示，接受社會監督，涉及保密要求的除外。如公示期間有反饋意見，由市工業和信息化局會同市財政局進行復核，對復核不符合條件的項目進行調整。對符合條件的項目由市工業和信息化局會同市財政局聯合行文報市人民政府審定后下達技術改造資金項目計劃。
第十四條 列入技術改造資金項目計劃的項目承擔單位須與市工業和信息化局、市財政局簽定項目績效考核責任狀。
第五章 項目實施管理
第十五條 項目應按照批準的專項資金項目扶持計劃組織實施，不得擅自變更項目單位、建設內容、投資以及專項資金扶持方式。因市場變化等原因確需調整，項目單位應及時按原申報流程提出調整申請，原則上只允許調整一次。對固定資產投資減少額不超過計劃固定資產總投資20%的建設內容調整，由項目單位報請項目所在的縣、城區、開發區經信（發）局和財政局調整，并報市工業和信息化局、財政局備案。上述范圍外的項目調整，由項目所在的縣、城區、開發區經信（發）局聯合同級財政局提出調整申請，市工業和信息化局會同市財政局研究后予以批復。項目調整等原因需收回的專項資金由各縣、城區、開發區財政局負責收回，并退回市本級財政統籌安排，各縣、城區、開發區經信（發）局配合。
第十六條 各縣、區、開發區經信（發）局、財政局應按照屬地原則負責本地區項目實施跟蹤和監督管理工作，并于每年12月底將本轄區技改扶持資金項目進度、資金撥付情況、存在問題等書面報告市工業和信息化局、財政局。
第十七條 項目單位在申報專項資金項目時，應按規定設置可量化、可衡量的績效目標，目標內容包括完成投資、形成效益等。各縣、城區、開發區經信（發）局、財政局要加強對項目績效目標的審核。未按規定編制項目績效目標的項目原則上不予受理。審核后的績效目標隨同項目計劃一并下達。項目績效指標完成情況作為企業下一次申報項目的重要考核指標。
第六章 項目驗收
第十八條 技術改造資金項目由各縣、城區、開發區經信（發）局會同當地財政局按屬地管理原則進行項目驗收。經市本級撥付資金的市屬企業項目由市工業和信息化局會同市財政局組織驗收。項目原則上在建成投產后6個月內進行驗收。項目驗收主要內容包括：項目是否按批準內容組織實施、項目績效指標是否達到設定目標、財政資金是否按規定使用等。對固定資產投資未能完成計劃80%及以上或績效考核指標未完成的，按照完成情況最差的績效考核指標的相應比例調減扶持資金，并由項目所在縣、城區、開發區經信（發）局會同當地財政局提出意見報市工業和信息化局和市財政局核定。對未能通過驗收的項目，取消資金扶持計劃并收回扶持資金。
第十九條 項目驗收條件
（一）已完成項目批準文件所列的各項建設內容，其中固定資產投資完成計劃的70%及以上，并能滿足生產使用要求；
（二）主要工藝設備和配套設施經聯動負荷試車合格，能夠生產出符合設計文件規定的產品，穩定試運行一定時間；
（三）編制完成項目財務決算，經審計部門或有相應資質的會計師事務所審核并出具項目審計報告。審計報告須對以下內容進行審計：項目建設內容完成情況、項目固定資產投資及設備投資完成情況、項目績效指標完成情況等。
第二十條 項目驗收依據
（一）項目核準（備案）文件、技術改造資金項目計劃、項目調整批準文件等。
（二）項目績效考核責任狀。
第二十一條 項目承擔單位應編制《南寧市重點技術改造財政資金項目驗收申請報告書》（附件5），向項目所在縣、區、開發區經信（發）局提出驗收申請。
第二十二條 對符合驗收條件的項目，由有關縣、區、開發區經信（發）局會同同級財政局負責組織驗收。驗收采取組成驗收組驗收的方式進行，驗收組由技術或行業管理、項目管理、財務管理等方面專家組成。
第二十三條 對通過驗收的項目，有關縣、區、開發區經信（發）局給項目承擔單位出具項目驗收批準文件（附件6：關于××××項目通過驗收的通知）。
第二十四條 項目完成驗收后20個工作日內，項目承擔單位填寫《南寧市重點技術改造項目財政資金申請表》（附件7）一式四份，同時將以下項目驗收報備材料按順序裝訂成冊（復印件需蓋企業公章），并掃描PDF電子文檔，《南寧市重點技術改造項目財政資金申請表》、項目驗收報備紙質材料和PDF電子版送市工業和信息化局報備，并辦理技改扶持資金的撥付。技改扶持資金采取驗收后一次性撥付方式撥付。
項目驗收報備材料：
（一）南寧市重點技術改造財政資金項目驗收申請報告書及其附件。
（二）項目績效考核指標責任狀。
（三）項目驗收批準文件及其附件。
第二十五條 對未通過驗收的項目，項目承擔單位應在六個月內完成整改，并申請復驗。對復驗未能通過驗收的，取消資金扶持計劃并收回扶持資金。
第二十六條 項目未能按承諾時間建成或按承諾時間驗收的，應向市工業和信息化局和財政局報告說明情況，無合理理由在規定期限內未建成或未報請驗收的，取消資金扶持計劃并收回扶持資金，五年內暫停該項目承擔單位申請國家、自治區和南寧市企業技術改造財政資金資格。
第七章 附 則
第二十七條 本辦法由市工業和信息化局負責解釋。
第二十八條 本辦法自2021年7月1日起施行，執行期限至2025年12月31日?！赌蠈幨泄I和信息化局員會關于印發<南寧市技術改造資金項目管理辦法>的通知》（南工信規〔2018〕2號）同時廢止。
附件：1.南寧市技術改造資金項目計劃申報表
2.南寧市技術改造項目專家評審評分及意見表（提綱）
3.南寧市技術改造資金項目驗收申請報告書
4.關于××××項目通過驗收的通知（參考格式）
5.南寧市重點技術改造項目財政資金申請表
附件1
南寧市技術改造資金項目計劃申報表
填報單位：（蓋章） 單位：萬元
序號
單位
名稱
項目
名稱
項目備案/核準文號或代碼
建設性質
項目建設內容（含土地、廠房、設備、產品、產能等）
項目申報類型
屬于高新技術企業或瞪羚企業
項目起止時間
項目投資
項目承諾完成經濟指標
申報年度前已完成固定資產投資
申報當年預計完成固定資產投資
項目達產后企業預計年度效益
項目進展情況
項目承諾投產時間
企業近兩年產值及納稅情況
屬地
企業聯系人姓名、電話
備注
總投資
固定資產投資
設備投資
承諾驗收年度產值
承諾驗收年度納稅
產值
利潤
稅金
附件2
南寧市技術改造項目專家評審評分及意見表
（提綱）
項目信息
企業名稱
項目名稱
項目評分
序號
評審內容
評價標準
評分
1
項目所屬產業類型情況（10分）
屬于電子信息、先進裝備制造、生物醫藥、高端鋁加工、新能源、新材料、節能環保、綠色食品、綠色建材、綠色化工、綠色家居等產業或其配套項目8-10分；其他產業項目根據其帶動經濟發展情況8分以下；屬限制類產業0分。
2
項目符合申報條件情況（10分）
項目是否屬于技改項目、招商項目招商指標是否全部完成、項目承擔單位是否上規入統、項目申報時固定資產投資是否達到30%以上、項目年內是否能完成投產等基本條件，符合要求條件8-10分，部分存在問題可以修正8分以下，任一條件完全不符合的0分。
3
項目材料齊全情況（10分）
按要求提交全部材料8-10分；必要材料暫缺、但是能補充的8分以下；必要材料無法提交的0分。如不是必要材料缺項不扣分（如零土地技改項目沒有提供土地證或土地出讓合同）；
4
項目材料與實際內容相符情況（10分）
1.材料與申報內容相符8-10分；
2.材料與申報內容部分存在問題，企業可以補充完善且提供相關佐證材料8分以下；
3.材料與申報內容有嚴重出入，企業不了解情況或無法提供相關佐證材料0分。
5
項目在庫總投資情況（15分）
1.項目在庫總投資≥5000萬以上（14-15分）；
2.項目在庫總投資≥1000萬且＜5000萬（5-13分）；
3.項目在庫總投資＜1000萬元（5分以下）。
6
申報當年在庫投資情況（15分）
1.項目申報當年在庫投資≥3000萬以上（14-15分）；
2.項目申報當年在庫投資≥1000萬且＜3000萬（5-13分）；
3.項目申報當年在庫投資＜1000萬元（5分以下）。
7
項目承擔單位產值情況（15分）
1.驗收承諾產值增長幅度≥20%（2-15分）；
2.驗收承諾產值增長幅度≥10%且＜20%（7-11分）；
3.驗收承諾產值增長＜10%（7分以下）。
8
項目承擔單位納稅情況（15分）
1.上一年及驗收承諾稅收均高于補助金額（12-15分）；
2.上一年稅收低于、但驗收承諾稅收不低于補助金額（7-11分）；
3.上一年或驗收承諾稅收低于預計補助金額（7分以下）。
附1
區域差異化項目（加分項）
隆安縣、馬山縣、上林縣項目加5分。
附2
雙百雙新、千企技改（加分項）
列入自治區雙百雙新產業項目加5分，列入自治區千企技改工程計劃加5分。
合 計
專家評審意見（提綱）
____年__月__日，受南寧市工業和信息化局委托， （第三方咨詢服務機構）組織專家組對（企業及項目名稱）進行專家評審，經過質詢和討論，形成意見如下：
1.項目是否符合國家產業政策，符合自治區、南寧市工業發展規劃，對產業結構調整、帶動行業發展有何積極作用。
2.項目實施與申報內容是否相符情況，項目材料是否齊全。
3.項目實施進度如何，是否符合預期，能否在年內投產。
4.經核實發票/支付憑證/項目專項審計報告，項目有效設備投資為____萬元；經核實相關材料，項目承擔單位完成年度稅收為____萬元。
5.本項目設置經濟效益指標（產值、稅收）是否合理。
6.其他情況說明。
專家組經集體評議，推薦（或不推薦）該項目列入市本級技術改造資金項目計劃（如不推薦請詳細說明理由）。
（以上僅供參考，專家組可根據實際調研情況調整）
職務
專家姓名
專家職稱
單位
簽字
組長
組員
組員
組員
組員
（請雙面打?。?/p>
附件3
南寧市技術改造資金項目
驗收申請報告書
項目承擔單位：_________________(蓋章）
項目名稱：______________________
項目承擔單位法人代表：______________
項目負責人：_________職務：_____________
聯系電話：_________
報告日期： 年 月 日
一、項目承擔企業的基本情況
項目承擔單位基本情況介紹，項目實施前后企業規模、生產裝備水平、項目建設前一年至驗收當年生產經營情況等。
二、項目實施的依據
項目建設必要性、實施意義，項目相關批復文件，財政資金項目計劃下達文件。
三、項目建設的主要內容
項目批準及實際實施的主要內容、產品綱領、規模，實施過程中有變更的，要說明變更原因、變更內容和批準機關。
四、項目實施情況
項目計劃總投資、資金來源以及完成投資情況；財政扶持資金到位、使用以及財務管理情況；項目工程招標投標情況；設備、土建、公用設施、安裝工程完成情況及單項驗收情況；環保、消防、勞動安全衛生設施“三同時”情況；技術文件歸檔情況；投資節約或超支情況及原因分析。
五、項目技術經濟效益情況
產品升級換代及新產品開況，項目實施前后產品新增生產能力或企業生產綱領的變化情況，產品質量、技術水平變化情況，新工藝、新設備、新材料推廣應用情況，項目實施前后的企業經濟效益，項目完成后的環保、社會效益。
六、項目績效指標完成情況
七、項目實施的經驗、存在問題和改進措施等
篇7
關鍵詞：泰達股份 內部控制 信息披露 COSO內控框架
內部控制是近些年隨著經濟社會的發展而衍生出來的公司治理模式，企業內部控制制度是否完善，實施是否有效對企業發展意義重大。早在1992年，COSO 委員會的《內部控制整合框架》就已經指出應當強制要求上市公司披露公司內部控制信息。2010年，我國財政部等五部委了《企業內部控制配套指引》，指引中披露了內部控制時間表，明確自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司實行內部控制披露。這樣的披露讓利益相關者更好地了解公司的內部控制，同時也讓公司管理層對自身管理進行更好的反思。
在2013、2014年度披露的審計報告中，泰達股份連續兩年被兩家不同會計師事務所出具否定意見。作為旗下擁有10家控股子公司、16家參股公司、40余家間接控股公司的天津大型綜合性上市公司，泰達股份的經營范圍覆蓋制造業、服務業、交通運輸業、金融業等多項產業，其內部控制存在的問題引人深思。
一、泰達股份內部控制存在的問題分析
2014年4月14日，泰達股份因分支機構管控與擔保業務風險等問題被中審華寅五洲會計師事務所出具否定意見審計報告。次年，公司以與前任會計師事務所合同到期為由更換會計師事務所。然而，2015年3月20日，公司又因資產管理、工程項目管理、銷售管理、人力資源管理等多項問題，再次被普華永道中天會計師事務所出具否定意見審計報告，并發現泰達股份2013年度財務報表中的大量問題。
泰達股份內部控制存在的問題，一定程度上反映了目前我國上市公司內控建設上的普遍不足。下面將基于COSO內部控制框架，就泰達股份內部控制存在的問題，分別從五個角度進行梳理和闡述。
（一）控制環境層面
1.人力資源管理不當。2014年度內部控制審計報告中指出，泰達股份對財務人員培訓缺失，公司在人力資源管理方面存在的問題影響到了公司內部控制的設計與運行。從報告中可以看到，公司資產管理、銷售管理、項目管理方面存在的問題，大多集中在會計核算的處理方面。這影射出了公司人力資源管理方面人才招聘匹配程度低、人才后續培訓缺失，致使公司缺乏有專業勝任能力的人才。此外，公司的人員配置也不盡合理，多個項目沒有責任到人。
2.公司誠信文化缺失。2014年度出具的內控審計報告中，所述重大會計差錯從2013及以前年度就已經存在。2015年4月10日晚間，泰達股份連續對外15份公告，說明由于公司出現了重大會計差錯，導致2013、2014年度已的年報數據全部作廢。
令人疑惑的是，所有這些問題在2013年度中審華寅五洲會計師事務所出具的內控審計報告中都沒有披露，在泰達股份2013年度內控自評報告中也只字未提。短時間內暴露出的這些問題難免會讓報表使用者懷疑泰達股份2013年度及以前出具的內控審計報告及自評報告的可信度。
（二）風險評估層面
1.風險意識薄弱。2014年5月9日，深交所下發了監管函，稱泰達股份子公司違規擔保累計達7億元，且并未按照相關規定履行審批程序和信息披露義務。如此巨額的擔保金額已經超過了泰達股份的凈資產總數，卻沒有相應的審批程序。另外，在2014年度出具的內控審計報告中，審計師指出泰達股份從事貿易批發業務的子公司沒有建立從存貨風險、信用風險等業務實質出發的收入確認原則。公司僅以合同金額確認收入，而忽視權責發生制的會計確認基礎，未考慮合同雙方的授信風險。
2.公司對已識別風險評估失當。在2013年度泰達股份和會計師事務所針對同一缺陷――違規擔保，給出了不一樣的認定結論（中審華寅五洲會計師事務所認定為重大缺陷，泰達股份認定為一般缺陷）。從兩份報告中可以看出，分歧集中在缺陷的影響程度而非缺陷的性質。泰達股份為了公司的聲譽，僅以“該缺陷未造成經濟損失”為由，就將該缺陷認定為一般缺陷。
另外，針對其中三筆自身融資（即所借款項也為揚州泰達使用），公司方面認為不構成擔保風險。但是筆者發現，在2014年5月揚州泰達擬以22 000萬元的價格轉讓揚州聲谷100%的股權給廣江公司。對于這樣的股權轉讓，泰達股份在事先擔保之時，就應當考慮其可能存在的授信風險。
（三）控制活動層面
1.授權審批程序缺失。2013年度內控審計報告指出，泰_股份對于其在揚州的分支機構（揚州聲谷信息產業發展有限公司、揚州廣碩信息產業發展有限公司及揚州昌和工程開發有限公司）缺乏授權審批程序，因違規擔保收到深交所發來的監管函。
2.資金營運缺乏管控。在2014年度的重大會計差錯更正公告中，公司有大筆應收款項長年逾期，且未提取壞賬準備，同時部分預付款項由于供貨方無法提供符合質量的貨物而未能得以償還，甚至部分應收賬款的長年逾期情況在2013年1月1日就已經存在。另外，泰達持股的天津南開戈德集團有限公司4.43%的股權也未計提減值準備。由此可見，泰達股份的資金管理混亂，賬面存在大量壞賬而不自知，賬面歷史遺留問題突出。
3.工程項目管理混亂。在2013及以前年度，泰達股份從事一級土地開發業務的部分子公司結算應付工程款沒有按照權責發生制的原則進行計提或結轉；泰達股份從事二級代建的子公司，在以前年度公司成本費用的歸集與分配沒有按照完工百分比法進行確認；泰達股份部分子公司將在建的垃圾處理設備轉為固定資產時未考慮是否達到預計可使用狀態?？梢姽緦こ添椖窟M程缺乏評估，相關財務人員責任分工不明，導致項目管理方面財務差錯頻出。
4.銷售收入、成本確認有誤。2014年度內部控制審計報告指出，泰達股份部分子公司的貿易批發業務僅根據合同金額確認了營業收入，卻沒有考慮合同存在的存貨風險，信用風險可能導致無法收回貨款或存貨因不可抗力被損壞；另外，部分子公司的某些交易屬于關聯方交易，也不滿足存貨確認和收入確認條件。
（四）信息與溝通層面
1.信息披露不盡規范。筆者在對泰達股份內部控制重大缺陷方面進行定量分析時，查閱了泰達股份內部控制自我評價報告。其中，公司有如下描述“對于影響財務報告內部控制缺陷，需要計算缺陷一旦發生，可能導致的潛在錯報對于公司資產總額或營業收入總額的影響是否超過已設定的比率來加以判斷”，但是在查閱了2013年度及以前的公司內部控制相關文件卻并沒有發現泰達股份對社會公開所謂“已設定比率”，造成了信息使用者的困擾。
2014年度泰達股份內部控制自我評價報告披露了其重大缺陷的認定標準（見下頁表1），其中就財務報告內部控制缺陷定量標準給出了具體的計算比率。但是指標內容卻表述為“錯報的資產總額”“錯報的凈資產總額”等。也就是說，計算涉及的是會計要素的錯報總額而非單個錯報金額，這就使得會計項目單個錯報是否為重大缺陷的認定模糊，存在某個項目存在重大缺陷但是由于僅僅計算缺陷匯總而被忽視的可能，且計算錯報總額會造成會計科目加減過程相互抵消，有粉飾報表的嫌疑。
2.母子公司溝通不暢。根據上市公司已披露的公開信息，可以發現泰達股份內部控制的問題很大一部分集中在子公司管理控制方面，而母公司方面出現的問題較少。這從一定意義上反映了母公司與子公司之間內部信息溝通不充分，導致決策程序缺失。
（五）內部監督層面
泰達股份在內部監督層面制定了諸多制度，并且授權風險控制部負責公司內部控制的督查。但是監督流于形式。首先，泰達股份對其下屬子公司的監管不力，導致大額資金擔保缺少審批；對資產管理沒有實施監控，賬面存在大量壞賬，存在極大的逾期和難以收回風險。其次，監管人員形同虛設，泰達股份在被出具否定意見之前，資產減值評估、應付未付工程款的暫估預提、在建工程是否達到可使用狀態的檢查均未責任到人，這樣風險控制便流于形式，既沒有專人負責，出現問題后又極易導致相互推諉責任。
二、泰達股份內部控制改進意見
隨著經濟社會的發展，企業之間的競爭已經漸漸著眼于企業管理模式、管理理念的競爭。企業只有不斷建立和完善內部控制管理制度，才能在競爭激烈的市場中取得一席之地。下面筆者將根據COSO內部控制框架，針對泰達股份內部控制出現的問題，從公司主體出發提出相應的改進意見，并對其他上市公司內部控制以啟示。
（一）完善內部控制環境
首先要強化企業對于內部控制的認識，加強對企業管理層及員工的培訓。其次，對于人才的培養要執行人力資源可持續培養政策，要定期組織員工學習最新的會計準則、稅法政策，保證員工的專業勝任能力，不斷提高員工素質。此外，企業要根據其發展戰略和目標配置相應的人力資源，明確各個崗位的任職要求與職責，權利與義務。最后，樹立企業自身的文化，對內激勵員工工作，對外樹立良好的企業形象。
（二）加強企業的風險識別、規避意識
泰達股份作為一家集制造業、服務業、交通運輸業、金融業于一體的綜合性上市公司，下屬子公司眾多，分支機構龐雜，所以其面臨的復雜外部環境不言而喻。而在這樣的環境下，如何適應市場需求，防范市場風險顯得尤為重要。因而，泰達股份必須提高風險意識，警惕公司內外部環境的變化，加強對風險的識別和判斷。此外，泰達應當建立一個完善的風險評估機制，該機制主要用于評估和防范風險。如果企業認為建立一個風險評估小組成本過高，那么可以將風險評估外包給第三方機構，定期來公司組織評估工作。
（三）落實內部控制相關措施
從泰達股份內部控制重大缺陷的產生原因來看，問題集中暴露在母公司對于子公司的管理控制方面。具體來說涉及資產管理、工程項目管理、銷 售管理幾個方面的會計核算。因此，公司應當統一會計核算方法，規范公司的會計核算行為，使得企業的控制活動合法、合規。
此外，企業應當注意合理授權。對于子公司擔保、租賃等業務應當加強監管。上報、審批等程序要注意授權的層次與責任。做到既保證經濟決策有效運作，又能保證權利得到制衡。
（四）及時準確地進行信息溝通與披露
泰達股份子公司多項重大缺陷源于內部溝通缺乏，導致制度難以充分理解落實。因此，泰達股份應當加強信息的溝通，將內部控制相關信息在企業內部各管理層級、責任單位之間進行溝通與反饋。同時，泰達股份還應注重信息的外部溝通，即將企業內控信息與企業股東、投資人、客戶、供應商、監管部門進行溝通和反饋。
此外，公司應當提高信息披露的真實性、專業性、規范性、可比性。例如，在披露內控缺陷定量標準時，應明確單個錯報的定量標準，讓讀者明白該缺陷之所以重大的合理性。再者，應引入缺陷發生的“可能性”標尺。因為缺陷認定本身是一項預期判斷，應結合其發生的可能性，才能決定缺陷損失的“期望”。一個專業的、有參考性的內部控制缺陷認定標準是公司內部控制良好與否的標尺。
（五）加強企業的監督控制
內部監督是一個過程，貫穿于企業整個經營管理活動。有效的內部監控可以及時發現企業生產經營管理中存在的漏洞，及時地查漏補缺，防微杜漸。企業相應監管部門應加強對會計準則的理解。此外，要確保內部監督責任到人，提高監管的有效性。再者，完善企業內部監督機制，使其日?；?、常態化、貫穿于生產經營的全過程。只有這樣，才能充分發揮企業內部監督管控的作用。X
參考文獻：
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[2]吳倩.“北大荒”內部控制問題與對策研究[D].首都經濟貿易大學，2014.
篇8
［關鍵詞］營銷管理;財務管理;工程管理;存貨管理
1項目基本情況
筆者作為第三方審計機構，受某集團委托，對下屬五星級酒店開展了三年的經營管理審計。該酒店是綜合型酒店，包含餐飲、客房、娛樂、商業出租、商品銷售、停車等服務，其中餐飲部和客房部是重點，營業收入大，管理也最復雜。該酒店業務系統是國際上先進的酒店管理系統，采用用友軟件，業務系統和財務系統之間沒有自動對接，需要人工從業務系統導出數據，在財務系統中手動核算。
2審計流程
(1)開展審前調查，確定審計重點。經過訪談、審閱酒店管理制度和調查，編制審計方案，初步確定以下審計重點:第一，酒店內部控制制度是否完善，控制是否有效;第二，客房、餐飲、物業出租收入的完整性，是否存在截留;第三，營銷管理的規范性，銷售定價、賒銷、款項回收、壞賬核銷是否合規;第四，采購報價制度、詢價制度的執行是否有效，核查報價是否存在異常波動;第五，日常采購驗收流程與付款結算周期是否符合約定，非日常采購的審批手續是否完備。
(2)實施現場審計，發現問題取證。根據審計實施方案，組建審計工作組，按照專業線條進行分工，開展現場審計工作。重點從業務線條出發，對客房、餐飲、娛樂、商業出租、商品銷售、停車等各業務線條進行穿行測試，熟悉各業務發生的流程，查找內控薄弱點，抽取樣本進行實質性測試，對發現的問題編制審計取證表。
(3)匯總審計結果，出具審計報告。根據經溝通確認的審計發現問題，編制專項審計報告征求意見稿，與被審計單位交換意見后確定最終審計報告。
3酒店業管理中存在的常見問題
(1)營銷管理方面。①信用評級管理未有效執行。沒有按制度規定成立信用管理專責小組，沒有落實客戶信用評級工作，對賒銷客戶沒有實施信用評級管理，導致部分明顯存在異?？蛻羧栽诰频赀M行了賒銷，長期掛賬無法收回款項。②客房預定管理存在控制缺陷。審計發現，按照流程設計，酒店管理系統中的預定管理模塊應由市場營銷部下屬預訂部進行操作，但實際上除預訂部人員外，業務員、賬務員、部門經理等均擁有預定操作權限，不需要經過審批均可以完成預定操作。存在業務員在預定環節通過違規登記客戶規避賒銷審批的風險。③部分賒銷客戶未按照制度規定履行賒銷審批手續，也未簽訂賒銷合同。審計發現，部分賒銷客戶未按照制度規定履行賒銷審批手續，也未簽訂合同，市場營銷部賬務員在沒有獲得賒銷授權的情況下，可以根據業務員的通知在酒店管理系統中進行掛賬，業務系統中也沒有系統自動控制功能。④未落實與客戶對賬的閉環管理。除了長期協議客戶由財務部直接對賬外，其他賒銷客戶的對賬流程為:財務部次月初與業務部門進行應收款項對賬，發出應收款項催收通知函，由業務部門負責人簽認，業務部門沒有按規定向客戶提交催款通知書并取回客戶簽章確認回執，并將確認回執交回財務部，因此未形成與客戶對賬的閉環管理機制，使酒店無法及時掌握客戶的真實欠款情況，存在業務人員截留挪用公款的風險。
(2)財務管理方面。①以其他客戶預付款及押金沖銷應收款項。審計發現，該酒店存在一些賬齡在2年以上的應收款項，直接沖銷其他客戶的預付款或物業租賃押金。經了解，被沖銷的掛賬款項主要有兩種情況:一是經銷售部門與客戶核對后存在爭議，但由于掛賬時間較長，未能查找當時掛賬的依據，無法向客戶追收的賬款;二是沖銷的預付款及押金主要為已退租租戶未退押金，或未能查明原因的預付款。②應收款項各掛賬賬戶之間缺乏調整依據。審計發現，該酒店應收款項掛賬客戶存在多次、多筆相互調整的情況，憑證未見調整依據。經了解，調整掛賬客戶是由于在掛賬時錯入掛賬賬戶，故后期需要對賬戶進行調整。③餐飲毛利率異常，餐飲食品成本核算不準確。本次審計通過對2016年、2017年、2018年各月份的餐飲收入、成本和毛利進行分析性復核，發現多個月份毛利率仍異常，餐飲食品成本核算不準確，日常成本分析結果流于形式。④部分二級倉庫物資以領代耗，形成“賬外資產”。酒店設置了一級倉庫，由財務部進行管理和核算，客房部、餐廳、廚房、工程部等部門同時設置了二級倉庫。物資從一級倉庫領用到二級倉庫時，財務一次性確認了相關成本費用，每月月末財務將餐廳的庫存余額重新轉入“原材料”，但部分二級倉庫的庫存余額(客房部、廚房、工程部)并未轉回“原材料”，一方面導致成本核算不準確，另一方面導致部分物資形成“賬外資產”。
(3)采購管理方面。①項目拆分立項規避招投標。該酒店不同樓層的4個裝修項目，均在同一時間段立項，評標也在同一天評標，均通過詢價采購方式邀請了3家單位報價。審計發現，4個裝修項目合計金額已超過制度規定的公開招標金額。②部分項目采購投標單位存在關聯關系，存在串通報價嫌疑。某幾個項目均采用詢價采購的方式，均邀請3家單位參與報價，評標均為最低價中標法，3家公司報價非常接近，均為同一公司中標。審計通過天眼查等查詢，發現3家單位存在關聯關系，3家公司均為同一法人控制。③部分采購并非來自中標供應商或采購價格非中標價格。該酒店食材采購每15天報價一次，報價時會列明食材的規格型號，由供應商庫內的單位進行密封報價，從而確定一定期間的中標供應商。審計發現，部分采購環節存在異常，主要表現在部分采購并非來自中標供應商，部分采購價格并非中標價格。出現這些情況的原因有多種:一是管理還存在漏洞，未嚴格執行采購結果;二是食材規格標準不夠細化，名稱一樣實際上存在價格差異;三是日常經營會有些特殊情況采購，中標供應商剛好缺貨。但后面兩種情況缺乏過程記錄。
(4)工程管理方面。①立項程序不符合酒店制度規定。審計發現，酒店多個工程項目未按照“三重一大”決策流程上報集團審批，只是酒店的董事會進行了審批。②招標控制價中成本控制不嚴謹。審計發現，在某工程項目送審資料中，有正常的清單計價編制說明，但無預算書明細，項目未按照工程預算編制的規定進行編制。招標控制價的確定依據不足，成本控制存在較大風險。③招標控制價設定依據不充分。某維護類工程項目，直接參照上一次招標限價設定本次招標限價，然后考慮到人員工資上漲等因素按照上次限價的1.1倍確定為本次招標限價，而上次的招標控制價并無確定依據，因此招標控制價設定依據不充分。④控制價文件不齊全。酒店裝修工程只有“綜合單價分析表”，缺“單位工程招標控制價匯總表”“分部分項工程和單價措施項目清單與計價表”“總價措施項目清單與計價表”“其他項目清單與計價匯總表”“暫列金額明細表”“規費、稅金項目計價表”。
篇9
委托開發協議范文1
委托方：____________________（以下簡稱甲方）
地址：______________________
負責人：____________________
電話：______________________
傳真：______________________
聯系人：____________________
電話：______________________
受托方：____________________（以下簡稱乙方）
地址：______________________
負責人：____________________
電話：______________________
傳真：______________________
聯系人：____________________
電話：______________________
戶名：______________________
開戶銀行：__________________
賬號：______________________
簽訂日期：__________________
簽訂地點：__________________
甲乙雙方在平等、互利、自愿的原則下，經多次認真協商，就甲方委托乙方開發_______信息網上交流并負責網上交流的運行管理工作，達成如下協議：
1.項目名稱：_______信息網上交流(以下簡稱信息網)
1.1信息網應具備的功能
1.1.1方便的數據錄入、查詢、統計和分析功能。
1.1.2固定欄目的數據具備導入excel表的功能。
1.1.3新聞檢索和功能。
1.2信息網的內容
1.2.1固定欄目
成員單位設備管理技術經濟指標(季報、年報)，成員單位設備管理及技術改造動態，成員單位設備、備件調劑信息等。
1.2.2非固定欄目
國內外設備管理的先進方法及經驗，國內外鋼鐵企業動態，技術改造動態，鋼鐵生產新工藝、新裝備、新產品信息，設備論壇(授權)等。
1.3網上交流信息實行分級管理，采用加密技術對不同級別的內容加以保密。
1.4網站穩定運行。
2.信息網的開發和運行管理
2.1甲方委托乙方進行設備管理信息網上交流的開發，乙方依托中聯鋼現有網絡條件和系統軟件進行開發。
2.2信息網具有獨立的域名，使用中聯鋼的網絡平臺、加密服務器、后臺管理系統。
2.3信息網具有獨立的后臺管理員，后臺管理員的工作委托乙方管理，負責客戶的開通、權限、欄目保密等級的設定。
2.4信息網的日常管理工作由乙方指定專人負責管理，在業務上接受信息網秘書處的指導 。
3.雙方責任及義務
3.1甲方
3.1.1提出完整的網站內容需求。
3.1.2提出主要數據項目和格式。
3.1.3承擔軟件開發費，每個成員單位陸千元，一次納;系統使用運行費(XX年及以后，每個成員單位每年肆千元)，由甲方成員單位按年度提前交納(即每年的12月份一次納下一年度的費用)。
3.2乙方
3.2.1根據甲方需求承擔網站系統和系統軟件開發工作。
3.2.2在甲方的指導下，具體負責網站的運行。
3.2.3保證網站的正常運轉和穩定性，定期進行數據備份。其中，固定欄目數據定期轉成excel表，刻成光盤提供給甲方。
3.2.4保證甲方成員按設備管理信息網上交流管理辦法正常使用信息網。
3.2.5負責網站的日常運行監督管理,確保不違反國家相關法律、法規，不出現損害甲方成員單位名譽形象和其它容易引起法律糾紛的內容。對網站內容的監控，乙方制訂具體細則，交甲方審定后實施。
4.權益
4.1乙方在軟件開發、網站運行管理過程中涉及到的甲方技術資料、指標數據等必須向第三方保密。
4.2乙方為甲方開發的普鋼一組設備信息交流網的版權、經營權等各種權益屬甲方所有。
5. 協議修改權及終止
對本協議的任何修改，均必須甲乙雙方同意，經書面確認后方可進行，本協議如需要修改，原則上一年可進行一次;未經雙方協商一致終止協議，終止協議方應承擔對方因此所造成的經濟損失。
6. 不可抗力事件
由于不可抗力的原因致使本協議不能履行時，應由不能履行協議一方提供公證部門的證明文件，可免除承擔經濟責任。
7. 仲裁
本協議受中華人民共和國的法律管轄，一切因協議引起的或與協議有關的爭議，如果可能，應通過友好協商解決。如果協商不能解決，任何一方都可以提出仲裁。仲裁地點北京市。仲裁費由敗訴方負擔。
8.附注
8.1本協議一式四份，甲乙雙方各執二份。本協議自簽訂之日起生效。
8.2本協議有效期三年;有效期結束前兩個月內雙方不提出終止，本協議有效期自動順延。
甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________
法定代表人(簽字)：_________ 法定代表人(簽字)：_________
_________年____月____日 _________年____月____日
委托開發協議范文2
甲方：
乙方：
為貫徹落實 精神，依據相關法律法規之規定，甲乙雙方本著誠實信用、平等互利原則，經協商一致，簽署本委托協議(以下簡稱本協議)。
第一條 土地一級開發的范圍
本協議所指的土地一級開發范圍： 區的開發用地。(詳見《 區控制性規劃》) 區土地一級開發的實施，須按照甲方制定的土地開發投資計劃進行實施。開發要遵循統一規劃、分區開發、分期實施的原則進行。甲方有權對開發實施方案、開發的具體內容和投資計劃作適當調整。
第二條 土地一級開發的開發模式
甲方就上述開發范圍內的征地批后實施、拆遷和市政配套項目設施建設等以委托方式交由乙方實施。
土地一級開發的實施方式：
1、征地批后實施及拆遷：甲方與乙方共同委托區相關有拆遷資質的單位進行拆遷，拆遷協議由甲方與乙方共同與拆遷單位簽訂，拆遷價格由甲方與拆遷單位確定。
2、市政設施配套建設項目的開發建設由甲方下達設計任務書，乙方委托第三方進行設計。設計完成后，由甲方組織對設計及投資概算進行審查批準。乙方按批準的設計組織施工。重大設計變更(造成投資增加超過 萬以上)報甲方批準。
第三條 土地一級開發的委托內容
1、根據本委托協議辦理相關前期手續;
2、實施征地批后實施工作;
3、實施拆遷工作;
4、完成地上物拆除、地下構筑物拆移、渣土清運、圍墻施工、場地平整等工作;
5、組織市政基礎設施的建設，市政基礎設施建設項目包括：道路、河道、泵站、景觀綠化、供電項目、交管設施、路燈工程、教育文化、公益配套項目及市政府下達的其他項目。
6、甲方認為其它可由受托人承擔的一級開發工作。
第四條 土地一級開發的總費用
土地一級開發總費用包括土地一級開發的直接成本、間接成本和甲方支付給乙方的土地一級開發的委托開發收益。土地一級開發總費用的最終確認以決算審計報告為準。
1、土地一級開發的直接成本包括：
⑴、一級開發工作的有關前期費用，包括但不限于項目可研及實施方案的編制、勘查、測繪、釘樁、地上物評估、環評、交評等實際產生的費用;
⑵、征地批后實施、拆遷補償費;
⑶、土地整理、交付過程中發生的有關補償費用;
⑷、市政基礎設施建設有關費用，主要包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用，其中直接費用包括：耗用的材料費用、人工費用、機械使用費及其他直接費用;間接費用包括：臨時設施攤銷費用以及為組織和管理施工生產活動所發生的相關費用;
⑸、土地儲備開發供應過程中發生的審計、律師、工程監理等費用以及經同級財政和土地主管部門核準的其它支出;
2、土地一級開發的間接成本包括：
⑴、財務費用;
⑵、管理費，按直接開發成本的1%計算;
⑶、營業稅及附加。
3、委托開發收益暫按照土地一級開發直接成本的6%計算。今后若有調整，雙方另行協商。
4、下列情況引起成本費用的增加部分，不作為實際開發成本，由乙方自行承擔：
⑴、各種集資、贊助、捐贈等費用;
⑵、應由乙方承擔的違約金、賠償金、罰金等經濟賠償，以及因違法行為應承擔的罰款等費用;
⑶、乙方違反規劃要求、建設方案或設計圖紙造成的改正費用; ⑷、工程項目驗收中，發現質量等問題，乙方進行整改所發生的費用;
⑸、已減免征收的其他費用;
⑹、其他未經甲方認可的費用。
5、土地一級開發總費用的結算與支付。
⑴為滿足財務日常核算的需要，土地一級開發總費用(包括土地一級開發的直接成本、間接成本和土地一級開發的委托開發收益)的結算按照月末暫結算、年終預結算和審計最終決算三階段進行。每月末甲、乙雙方財務暫以乙方實際支出的土地一級開發的直接成本和間接成本以及相應的委托開發收益先行確認產值;年末再根據乙方當年實際支出的土地一級開發的直接成本和間接成本以及相應的委托開發收益，經甲方審核后并以工程產值確認書的方式進行預結算;工程竣工驗收后再以土地一級開發總費用的決算審計報告進行最終的決算。
⑵工程預結算后，甲方在次年內按不低于預結算工程產值的90%支付開發費用，每季度的支付進度不低于預結算工程產值的20%，在辦理工程項目竣工決算審計后的三個月內全額將款項支付給乙方。
第五條 土地一級開發的驗收
1、驗收內容
土地一級開發驗收由甲方組織，分為土地整理驗收和基礎設施及市政管網建設驗收兩種情況：
⑴、土地整理驗收
乙方應按照甲方指定的土地開發投資計劃分期實施分塊整理。場地方面要求宗地達到原自然狀況或自然地坪標高，在宗地四周設臵圍墻(圍欄)，并使宗地達到三通一平(即具備施工車輛主要進出道路的路由、施工臨時用水源頭、施工臨時用電源頭接通條件)。
⑵、基礎設施及市政管網建設驗收
乙方應按照甲方指定的基礎設施及市政管網投資計劃分期實施建設，并達到竣工驗收要求。乙方應提供完備的竣工驗收資料。
2、驗收組織
乙方完成甲方確定的分期、分塊土地整理計劃達到驗收條件，并提供完備的竣工驗收資料后，應向甲方提出相關驗收申請，甲方在組織驗收后應出具驗收合格證明或整改意見通知。
⑴、乙方提前15天向甲方提出驗收申請，并備齊相關驗收資料。甲方應在收到申請和相關驗收資料后15個工作日內，組織竣工驗收。并在驗收后10個工作日內出具驗收意見。
⑵、甲方在收到申請及齊備的竣工驗收資料后30日內不組織驗收或不出具驗收意見，將視為驗收合格。
第六條 土地一級開發的監管制度
1、重大事項或重要環節的審核制度。主要指包括而不限于甲方對征地批后實施方案、拆遷方案、市政基礎設施建設等方案的審核和批準。
2、資金的使用監督制度。甲方有權對資金到位和使用情況進行監督。
3、定期報表制度。主要指乙方應在土地一級開發的過程中完成定期報表的制作。包括一級開發進度報表、資金使用情況報表、手續辦理情況報表等。
4、招標參與制度。包括甲方參與項目拆遷、市政設計、施工等外包工作招標的評標工作，并對招標評標工作進行監督。
5、審計制度。在乙方項目實施過程中，由甲方委派審計單位進行跟蹤審計，乙方有義務將合同支付款項憑證、手續辦理批復等資料及時提供給審計單位。
第七條 甲方的權利義務
1、負責制定土地一級開發分期進度計劃，在實施過程中有權根據實際情況及時調整。保證獲得土地一級開發實施的相關批準文件。
2、確定分段土地整理實施目標和市政設施建設進度計劃并在相應工作完成后積極組織驗收。
3、甲方有義務為乙方融資提供可能的便利條件，如：乙方融資所需要的新城區開發建設總體規劃、土地出讓情況等相應的證明資料的提供以及貸款所需要信用擔保的提供、動產或不動產的抵押、應收帳款的質押等。
4、甲方有權對乙方實施的土地一級開發全過程進行監督，但監督過程本身不應影響開發進度。
5、積極組織開發成本審計和確認工作并及時或按約定向乙方支付土地一級開發費用。
6、鑒于乙方承建的項目均為市政配套設施工程，因此甲方應協助其辦理發票領用及稅收返還工作。
第八條 乙方的權利義務
1、乙方應確保土地一級開發所需資金到位，同時依據開發進度，制定資金使用計劃。
2、負責征地批后實施、拆遷以及基礎設施等土地一級開發具體工作的實施。
3、接受甲方對土地一級開發全過程的監督管理。
4、按時提供工程驗收和審計資料，并配合甲方做好驗收和竣工審計工作。
5、乙方應積極配合甲方工作，在領取發票后，對已結算價款中的委托開發收益部分向甲方開具發票，對已結算價款中的土地一級開發成本部分向甲方開具收據并根據需要向甲方提供施工單位開具的發票的復印件。
6、乙方應及時辦理各工程項目的付款結算審核工作，一旦條件具備應及時辦理工程項目竣工決算審計，并按照第四條的約定%作為雙方最終的結算金額，當工程項目竣工決算后，乙方應向甲方進行項目移交，并配合甲方向南京市建委進行項目的進一步移交工作。
7、未經甲方同意，乙方不得向第三方轉讓一級開發項目。
第九條 違約責任及解除條款
甲方未能按上述約定及時支付土地一級開發費用時，應承擔導致土地一級開發進度計劃實施遲延的相關責任，并按照應付未付款項每日萬分之三的標準支付違約金。延遲付款逾期超過6個月的，乙方有權解除本協議并有權要求甲方承擔違約責任。
乙方未能按約定時間使資金足額到位，造成相關土地一級開發計劃遲延完成的，應按照每日萬分之三的標準向甲方支付違約金。逾期超過6個月的，甲方有權解除本協議并追究乙方的違約責任。
第十條 協議的終止
1、如果出現如下情況之一，甲方有權終止本協議。
⑴、未經甲方同意，乙方向第三方轉讓一級開發項目，或乙方的股東向第三方轉讓其在乙方公司所享有的股權的。
⑵、根據甲方開發進度計劃，乙方投入的一級開發資金，不能及時到位，影響到項目按計劃完成的;
⑶、乙方進行土地一級開發過程中，違反規劃條件和要求、不按原定項目設計方案和施工圖實施，或者未經甲方同意擅自修改設計方案，并且不能及時改正的;
⑷嚴重違反法律法規，在項目進行過程中發生重大安全等生產事故和情況，足以導致一級開發無法正常進行的;
2、因乙方違約，甲方提出終止協議的，協議終止后，甲方收回土地一級開發權。雙方即根據實際完成投資情況，乙方在30天內提供驗收和審計資料，甲方在收到完整資料后組織驗收并于收到完整資料后十五天內委托審計機構進行決算審計。并在委托審計機構6個月內付清扣除乙方應付違約金及甲方相關損失后的土地一級開發費用。
3、因甲方違約原因，乙方提出終止協議的，協議終止后，甲方收回土地一級開發權。乙方在30天內提供驗收和審計資料，甲方在收到完整資料后組織驗收并于十五天內委托審計機構進行決算審計。并在委托審計機構3個月內付清土地一級開發費用。
第十一條 其他
1、一級開發分期分段實施，雙方另立補充協議。
2、開發期內，遇到政府政策調整，按政府政策調整后的有關規定執行。
3、本協議未盡事宜，由協議各方另行商定。
4、本協議一式壹拾貳份，每方各執陸份。
甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________
法定代表人(簽字)：_________ 法定代表人(簽字)：_________
_________年____月____日 _________年____月____日
委托開發協議范文3
甲方(委托單位)：
地 址：
乙方(受托單位)：
乙方納稅人識別號：
地 址：
為加強普通發票管理，保障國家稅收收入，甲、乙雙方經協商達成以下委托代開普通發票協議。
(一)鑒于甲乙雙方已經簽訂委托代征稅款協議，甲方依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定，同時委托乙方為其代征范圍內納稅人代開普通發票。
(二)乙方代開普通發票時，應遵守如下規定：
1. 代開范圍：
2.代開普通發票種類：上海市(國稅、地稅)通用機打發票。
3. 代開期限： 年 月 日 -- 年 月 日
(三)甲方的權利和義務
1. 甲方應當遵守國家法律、行政法規、規章關于委托代開發票的規定。有責任對乙方的代開普通發票工作進行檢查、指導。
2. 因國家稅收法律、法規、規章的廢止或修訂致使本協議失效或部分失效時，甲方負有及時通知乙方并要求終止或修改協議的責任。
(四)乙方的權利和義務
1. 乙方應安裝使用甲方所提供的專業市場發票開票軟件，為代征范圍內納稅人代開普通發票，不得收取代征稅款之外的其他費用。
2. 乙方為代征范圍內納稅人代開發票時，應建立代開發票臺帳，核對其核定銷售額與累計發票開具金額孰高，并按照相關規定解繳稅款。
3. 甲方應及時向乙方提供代開普通發票必須的稅收票證。乙方應當按照稅務機關的票證管理規定，領取、使用、保管、報繳有關憑證。
4.乙方應按《中華人民共和國發票管理辦法》的規定開具發票，嚴禁為代征范圍內納稅人或他人違法代開普通發票。甲方有權隨時檢查乙方代開普通發票的情況。
(五)違約責任
1. 甲方違反本協議，乙方有權按照本協議或者有關法律規定要求甲方履行義務。
2. 乙方違反本協議，甲方有權按照本協議或者有關法律規定要求乙方履行義務，并可以根據實際情況選擇單方面終止協議。
3. 違法開具發票的，乙方應按照《發票管理辦法》承擔相關法律責任。
(六)出現下列情況，協議終止：
1. 協議期滿;
2. 因國家稅收法律、法規、規章等規定發生重大變化，需要終止協議的;
3. 甲方因某些原因撤銷主體資格的;
4. 乙方解散、注銷或者因其他原因撤銷主體資格的;
5. 乙方有弄虛作假、故意不履行義務、嚴重違反稅收法律法規的行為，或者出現其他嚴重違反協議的行為;
6. 協議雙方商定的其他終止協議的情形。
終止協議的，乙方應向甲方繳銷票證并辦理終止委托代開發票手續。
(七)本協議未盡事宜，按照相關法律、法規及《委托代征稅款及代開發票管理暫行辦法(試行)》的相關規定處理。
(八)本協議有效期限為 年 月 日至 年 月 日。
(九)本協議書一式三份，甲方二份，乙方一份。
甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________
篇10
[關鍵詞]公路 內部審計 探討
近幾年來，由于我國實施積極的財政政策加大交通基礎設施投入，高速公路建設突飛猛進。公路部門的主要職責是公路建設、養護管理及規費征收工作，由于公路部門點多、線長、面廣、資金分散的特點，在公路項目建設和養護管理中存在的概預算控制不嚴，未進行招投標，重大設計變更程序不規范，公路養護專項資金被擠占、挪用、截留等問題也日益暴露出來。因此，公路部門必須強化內部審計工作，開展經常性、獨立性的內部監督和檢查，提高內審法制化、規范化和科學化水平，健全公路管養長效機制，為地方經濟社會發展提供強有力的交通支撐和保障。
（一）突出建、養工程專項審計。加強新建、大中修、改擴建公路項目建設前期、建設期間和竣工決算的全過程跟蹤審計。在建設前期重點審查建設單位是否嚴格執行項目工程可行性研究立項批復程序、項目建設招投標程序。在建設期間，重點開展履約擔保、動員預付款擔保、保險合同審計，看建設單位與施工單位是否按合同規定對工程一切險及第三方責任險及時、足額投保；開展工程量審計，看監理單位批復的工程量是否與施工圖設計文件的工程量相符；開展計量支付審計，看合同內外項目的工程計量是否與施工實際相符；開展工程變更審計、土地征遷審計，及時發現有關問題；開展財務審計，審查有無隱瞞、虛增收入、私設“小金庫”的問題。在建設后期，開展竣工決算設計，審查施工過程有無多計工程量、重復計量、不合規定、高套定額、故意錯套定額、多計取費用、挪用轉移公路建設資金等現象。通過事前、事中、事后監督，嚴格查處違法違規分包、轉包工程項目和擠占、挪用、截留、滯留建設資金等問題>！<。
（二）突出路政財務收支審計。開展路政經費審計，查看路征開支明細賬，對比實際開支額與預算額，審查上級主管部門下撥的用于人頭開支的經費是否存在截留、挪用、擠占等違規行為；開展路產損失賠補償費審計，查看票證賬、應繳財政專戶明細帳和“其它收入”
帳，核實是否實行收支兩條線，是否逐月上繳有無隱瞞、坐支、挪用等違規行為。
（三）突出公路通行費收支審計。加強公路運營管理單位通行費收支審計，主要把握三個方面：重點審查通行費收支制度建立及執行情況，收費項目是否符合國家有關規定，是否報經省級人民政府批準，開票、收款與記賬三者是否實行職務分離，各有關部門在業務上是否互相制約，是否建立完善的財務管理、會計核算、票證管理和收費稽查管理制度，各項管理措施是否積極有效。重點審查被審計單位通行費收支預算是否及時上報并經上級單位批復，是否嚴格執行預算管理。重點審查車輛通行收費票證管理情況，票證(卡)是否由專人、專庫保管，票證賬實、賬卡、賬表是否一致等情況。通過對通行費收入資金來源與運用的合規性、合理性進行檢查，發現管理中存在的薄弱環節和重要問題。
（四）突出領導干部經濟責任審計。以任中審計為主，任中審計與離任審計相結合，重點關注公路系統財務收支數額大、二級單位和重要崗位的領導干部，把被審計對象履職期間本部門組織預算執行情況、資產使用管理情況、基礎設施投入、國家有關政策和財經紀律執行情況作為內審的重要內容。強化追蹤問效，召開領導干部經濟責任審計整改會，對審計發現的問題整改時限、程序、責任等內容提出明確要求，督促審計結果落實。并將審計結果落實情況納入黨風廉政建設責任制考核體系，作為組織部門選拔、任用、考核考察干部的重要依據。
（五）突出公務支出與公款消費審計。加強公路部門“三公經費”、會議費、培訓費和樓堂管所建設維護經費的預算編制、執行、決算情況的內部審計，檢查“八項規定”的落實情況，檢查公務接待審批報銷程序、財務制度執行情況，促進公路內部系統黨風廉政建設。
（一）開展審前調查。內審工作之前應對被審計單位進行全面調查，了解被審計單位的內部運行情況，包括組織機構、內部控制制度、業務流程、經營活動等情況，為后期審計計劃編制與實施打下基礎。
（二）開展交叉審計、聯合會審。公路部門內審機構應打破科室局限、上下級部門之間的局限，整合資源，根據年度內審計劃，統籌協調，編制針對性強、具有可操作性的交叉審計方案，交叉審計要配合聯合會審統一進行，提高審計效能，促進相互交流、集思廣益，取長補短，提升內審人員的業務能力和工作經驗。
（三）開展公路項目全過程跟蹤審計。變事后控制為事前、事中控制，應對公路建設項目實行建設前期、建設期間、竣工決算審計，及時發現并糾正階段性工程建設中的違紀違規問題，促進財政資金的合理高效使用。
